The Big Four es el apodo utilizado para referirse colectivamente a las cuatro redes de servicios profesionales más grandes del mundo, que consisten en las redes de contabilidad globales Deloitte , Ernst & Young , KPMG y PwC . Las cuatro redes a menudo se agrupan por varias razones; cada uno de ellos es comparable en tamaño en relación con el resto del mercado, tanto en términos de ingresos como de mano de obra; se considera que cada uno de ellos tiene la misma capacidad para proporcionar una amplia gama de servicios profesionales a sus clientes; y, entre aquellos que buscan comenzar una carrera en servicios profesionales, particularmente contabilidad, se consideran redes igualmente atractivas para trabajar, debido a la frecuencia con la que estas empresas se relacionan con empresas de Fortune 500 .
Los Cuatro Grandes ofrecen servicios de auditoría , aseguramiento , impuestos , consultoría de gestión , actuarial , finanzas corporativas y legales a sus clientes. Una gran mayoría de las auditorías de empresas públicas , así como muchas auditorías de empresas privadas , son realizadas por estas cuatro redes.
Hasta finales del siglo XX, el mercado de servicios profesionales estaba dominado por ocho redes que fueron apodadas acertadamente como las "8 grandes". Los ocho grandes estaban formados por Arthur Andersen, Arthur Young, Coopers & Lybrand, Deloitte Haskins y Sells, Ernst & Whinney, Peat Marwick Mitchell, Price Waterhouse y Touche Ross.
The Big Eight se redujo gradualmente debido a las fusiones entre estas empresas, así como al colapso de Arthur Andersen en 2002 , dejando cuatro redes dominando el mercado a principios del siglo XXI. En el Reino Unido en 2011, se informó que las Cuatro Grandes representan las auditorías del 99% de las empresas del índice FTSE 100 y del 96% de las empresas del índice FTSE 250 , un índice de las principales empresas de mediana capitalización. Listado de empresas. [1] Un nivel tan alto de concentración de la industria ha causado preocupación y el deseo de algunos en la comunidad inversora de que la Autoridad de Competencia y Mercados considere la posibilidad de romper las Cuatro Grandes. En octubre de 2018, la CMA anunció que lanzaría un estudio detallado del dominio de los Cuatro Grandes en el sector de la auditoría. En julio de 2020, el Consejo de Información Financiera del Reino Unido dijo a los Cuatro Grandes que debían presentar planes antes de octubre de 2020 para separar sus operaciones de auditoría y consultoría para 2024. [2]
Estructura legal
Ninguna de las "empresas" dentro de las Cuatro Grandes es en realidad una sola empresa; más bien, son redes de servicios profesionales . Cada una es una red de firmas, de propiedad y administración independientes, que han celebrado acuerdos con las otras firmas miembro de la red para compartir un nombre, marca, propiedad intelectual y estándares de calidad comunes. Cada red ha establecido una entidad global para coordinar las actividades de la red.
Hasta 2020, KPMG , [3] era la única empresa Big 4 que no estaba registrada como empresa privada del Reino Unido, sino que la entidad coordinadora era una asociación suiza (verein) . Sin embargo, KPMG International cambió su estructura legal de una verein a una cooperativa bajo la ley suiza en 2003, [4] luego a una sociedad limitada del Reino Unido en 2020. [3] Para Deloitte , [5] PricewaterhouseCoopers [6] y Ernst & Young , [7] la entidad coordinadora es una sociedad anónima del Reino Unido . Estas entidades no realizan por sí mismas servicios profesionales externos, ni poseen ni controlan las firmas miembro. Sin embargo, estas redes se denominan coloquialmente "empresas" en aras de la simplicidad y para reducir la confusión con los laicos. Estas redes de servicios contables y profesionales son de naturaleza similar a cómo funcionan las redes de bufetes de abogados en la profesión jurídica.
En muchos casos, cada firma miembro ejerce en un solo país y está estructurada para cumplir con el entorno regulatorio de ese país.
Ernst & Young también incluye entidades legales independientes que administran tres de sus cuatro áreas geográficas: los grupos de América , Asia-Pacífico y EMEIA (Europa, Oriente Medio, India y África), siendo la cuarta área Japón, que no tiene mayores co -rama de ordenación. Estas entidades coordinan los servicios realizados por las empresas locales dentro de sus respectivas áreas, pero no se desempeñan los servicios o la propiedad de retención de las entidades locales. [8] Hay raras excepciones a esta convención; en 2007, KPMG anunció la fusión de cuatro firmas miembro distintas a nivel internacional (en el Reino Unido, Alemania, Suiza y Liechtenstein) para formar una sola firma, KPMG Europe LLP . [9]
Historia de fusiones
Desde la década de 1980, numerosas fusiones y un gran escándalo que involucró a Arthur Andersen, han reducido el número de importantes empresas de servicios profesionales de ocho a cuatro.
Ocho grandes
Las firmas fueron denominadas las Ocho Grandes durante la mayor parte del siglo XX, lo que refleja el dominio internacional de las ocho firmas más grandes:
- Arthur Andersen
- Arthur Young
- Coopers y Lybrand
- Deloitte Haskins y Sells
- Ernst y Whinney
- Turba Marwick Mitchell
- Price Waterhouse
- Touche Ross
La mayoría de los Ocho Grandes se originó en una alianza formada entre firmas de auditoría británicas y estadounidenses en el siglo XIX o principios del XX. La expansión internacional inicial de las empresas fue impulsada por las necesidades de servicio mundial de las multinacionales británicas y estadounidenses . Se expandieron formando asociaciones locales o formando alianzas con empresas locales. Arthur Andersen fue la excepción: la firma se originó en los Estados Unidos y luego se expandió internacionalmente al establecer sus propias oficinas en otros mercados, incluido el Reino Unido.
Price Waterhouse era una empresa del Reino Unido que abrió una oficina en los EE. UU. En 1890 y luego estableció una asociación separada en los EE. UU. Las firmas Peat Marwick Mitchell del Reino Unido y los Estados Unidos adoptaron un nombre común en 1925. Otras firmas utilizaron nombres separados para sus negocios nacionales y no adoptaron nombres comunes hasta mucho más tarde. Por ejemplo, Touche Ross fue nombrado así en 1960, Arthur Young, McLelland, Moores & Co en 1968, Coopers & Lybrand en 1973, Deloitte Haskins & Sells en 1978 y Ernst & Whinney en 1979. [10] Incluso ahora, el nombre técnico de Deloitte es Deloitte Touche Tohmatsu Limited, que refleja su historial de fusiones. [11]
En la década de 1980, los 8 grandes, cada uno con una marca global, adoptaron el marketing moderno y crecieron rápidamente. Se fusionaron con muchas empresas más pequeñas. KPMG fue el resultado de una de las mayores fusiones. En 1987, Peat Marwick se fusionó con el grupo Klynveld Main Goerdeler para convertirse en KPMG Peat Marwick, más tarde conocido simplemente como KPMG. Tenga en cuenta que esto no fue el resultado de una fusión entre ninguno de los Ocho Grandes.
Seis grandes
La competencia entre estas firmas se intensificó y Big Eight se convirtió en Big Six en 1989. En ese año, Ernst & Whinney se fusionó con Arthur Young para formar Ernst & Young en junio, y Deloitte, Haskins & Sells se fusionó con Touche Ross para formar Deloitte & Touche en agosto.
Los seis grandes después de que ocurrieran ambas fusiones fueron:
- Arthur Andersen
- Coopers y Lybrand
- Deloitte y Touche
- Ernst & Young
- KPMG
- Price Waterhouse
Ha habido cierta fusión de empresas ancestrales, en algunas localidades, que agregarían marcas que pertenecen a las Cuatro Grandes en la actualidad, pero en combinaciones diferentes de las que sugieren los nombres actuales. Por ejemplo, la firma local británica de Deloitte, Haskins & Sells se fusionó en cambio con la firma británica Coopers & Lybrand. La firma resultante se llamó Coopers & Lybrand Deloitte, y la firma local de Touche Ross mantuvo su nombre original. No fue hasta mediados de la década de 1990 que ambas empresas del Reino Unido cambiaron sus nombres para que coincidieran con los de sus respectivas organizaciones internacionales. Mientras tanto, en Australia, la firma local de Touche Ross se fusionó con KPMG. [12] [13] Es por estas razones que la organización internacional Deloitte & Touche fue conocida como DRT International (más tarde DTT International), para evitar el uso de nombres que habrían sido ambiguos, así como controvertidos, en ciertos mercados.
Gran Cinco
Los Seis Grandes se convirtieron en los Cinco Grandes, en julio de 1998, cuando Price Waterhouse se fusionó con Coopers & Lybrand para formar PricewaterhouseCoopers.
Los cinco grandes en este momento eran: [14]
- Arthur Andersen
- Deloitte y Touche
- Ernst & Young
- KPMG
- PricewaterhouseCoopers
Cuatro grandes
Finalmente, la insolvencia de Arthur Andersen derivada de su participación en el escándalo de Enron de 2001 , produjo los Cuatro Grandes:
- Deloitte y Touche
- Ernst & Young
- KPMG
- PricewaterhouseCoopers
El colapso de Enron y la investigación subsiguiente provocaron un escrutinio de los informes financieros de la empresa, que ese año fue auditado por Arthur Andersen . Arthur Andersen finalmente fue acusado de obstrucción de la justicia por destruir documentos relacionados con la auditoría en el escándalo de Enron. La condena resultante, aunque posteriormente fue revocada, aún significó efectivamente el fin de Arthur Andersen, porque no se le permitió a la firma aceptar nuevos clientes mientras estaban bajo investigación. La mayoría de sus prácticas nacionales en todo el mundo se vendieron a miembros de lo que ahora son los Cuatro Grandes, en particular Ernst & Young (ahora conocido como EY) a nivel mundial; Deloitte & Touche en Reino Unido, Canadá, España y Brasil; y PricewaterhouseCoopers (ahora conocida como PwC) en China y Hong Kong.
Gráficos del historial de fusiones de los Cinco Grandes
Los 5 grandes se derivaron de una serie de fusiones globales; Arthur Andersen se destaca como la única firma Big 5 sin adquisiciones importantes durante su historia.
Los gráficos muestran el año de formación a través de la fusión o la adopción de una única marca.
Arthur Andersen | ||||||
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Deloitte | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
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EY | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
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KPMG | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
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Comparación de ingresos
Firma | Sede funcional | El año fiscal final | Ingresos (US $) | Empleados | Ingresos por empleado | Auditoría y aseguramiento | Impuesto | Consultoría y asesoría (nota) | Fuente |
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Deloitte | Londres , inglaterra, reino unido | 2020-05-31 | $ 47.6 mil millones | 334,800 | $ 142.174 | $ 9.9 mil millones | $ 8,7 mil millones | $ 29.2 mil millones | F2020 [15] |
PwC | Londres, inglaterra, reino unido | 2020-06-30 | $ 43.0 mil millones | 284.000 | $ 151,408 | $ 17.6 mil millones | $ 10.7 mil millones | $ 14.7 mil millones | F2020 [16] |
EY | Londres, inglaterra, reino unido | 2020-06-30 | $ 37.2 mil millones | 298,965 | $ 124,429 | $ 12.8 mil millones | $ 9.8 mil millones | $ 14.6 mil millones | F2020 [17] |
KPMG | Amstelveen , Holanda | 2020-09-30 | $ 29.2 mil millones | 227.000 | $ 128,634 | $ 11.1 mil millones | $ 6.5 mil millones | $ 11.7 mil millones | F2020 [18] |
Nota: Consultoría y asesoría incluye las siguientes líneas de servicio reportadas por cada firma. Además, es posible que las columnas no se sumen de forma cruzada debido al redondeo de las cifras informadas por cada empresa.
- Deloitte: consultoría, asesoría financiera, asesoría de riesgos (categorías de estados financieros F2020)
- PwC: Asesoramiento (categorías de estados financieros F2020)
- EY: Asesoramiento, servicios de asesoramiento sobre transacciones (categorías de estados financieros de F2020)
- KPMG: Asesoramiento (categorías de estados financieros F2020)
Ingresos de las cuatro grandes firmas contables (miles de millones de dólares)
En 2010, Deloitte, con su crecimiento de 1.8%, pudo superar el crecimiento de 1.5% de PricewaterhouseCoopers, ganando el "primer lugar" en tamaño de ingresos y se convirtió en la firma más grande en la industria de servicios profesionales. En 2011, PwC recuperó el primer lugar con un crecimiento de ingresos del 10%. En 2013, estas dos empresas obtuvieron los dos primeros lugares con solo una diferencia de ingresos de $ 200 millones, es decir, dentro del medio por ciento. Sin embargo, Deloitte experimentó un crecimiento más rápido que PwC en los próximos años (en gran parte debido a adquisiciones) y recuperó el título de la más grande de las Cuatro Grandes en el año fiscal 2016. [19] [20]
Se estimó que los Cuatro Grandes tenían aproximadamente un 67% de participación en el mercado contable mundial en 2012, mientras que la mayor parte del resto se dividió entre los llamados actores de nivel medio, como BDO , Crowe Global y Grant Thornton . [21]
Crítica
Calidad y ética de la auditoría
Un análisis de 2019 realizado por la Junta de Supervisión Contable de Empresas Públicas (PCAOB) en los Estados Unidos observó que las cuatro grandes firmas contables cometieron errores en casi el 31% de sus auditorías desde 2009. En otro estudio de proyecto sobre supervisión gubernamental, se observó que, si bien los auditores se coludieron con Presentar informes de auditoría que agradaron a sus clientes, las veces que no lo hicieron resultó en una pérdida de negocio. A pesar de esta colusión a gran escala en las auditorías, la PCAOB en sus 16 años de historia solo ha presentado 18 casos de ejecución contra los "cuatro grandes". Aunque estos auditores han fallado las auditorías en el 31% de los casos (808 casos en total), solo se han enfrentado a la acción de la PCAOB en el 6,6% de los casos. KPMG en ese momento nunca había sido multado a pesar de tener la peor tasa de falla de auditoría del 36.6%. [22]
Según el Financial Reporting Council (FRC), ninguno de los cuatro grandes: Deloitte, EY, KPMG y PwC logró superar el objetivo del 90% de sus auditorías. La ineficiencia en la auditoría estaba resultando en una pérdida del dinero ganado con esfuerzo de los inversionistas, los planes de pensión de las personas, los medios de vida de las partes interesadas y estaba poniendo un signo de interrogación sobre la credibilidad de los estados financieros auditados. "En un momento en que el futuro del sector de auditoría está bajo el microscopio, los últimos resultados de calidad de auditoría no son aceptables", dijo Stephen Haddrill, director ejecutivo de FRC. Múltiples escándalos éticos y prácticas cuestionables en todo el mundo llevaron a multas multimillonarias y acuerdos posteriores por parte de las 4 grandes firmas. [23]
A pesar de las repetidas sanciones de los reguladores, los Cuatro Grandes han visto desafíos continuos para auditar la calidad y la ética a medida que la década de 2020 llega a su fin.
- En mayo de 2018, KPMG fue acusada de ser "cómplice" en la firma de las "figuras cada vez más fantásticas" de Carillion antes de que Carillon finalmente colapsara. [24]
- En enero de 2020, PwC enfrenta acusaciones de posible conflicto de intereses en su auditoría de Sonangol , dadas sus funciones duales de auditor y consultor. [25]
- En septiembre de 2020, la FRC multó a Deloitte con £ 15 millones ($ 19,4 millones de dólares) por no aplicar suficiente escepticismo profesional en sus auditorías de los estados financieros de Autonomy de 2009 a 2011 antes de la adquisición de Autonomia por Hewlett-Packard . [26]
- En junio de 2020, EY fue acusada de auditoría deficiente por no descubrir que faltaban 1.900 millones de euros en efectivo en Wirecard AG , lo que precipitó el colapso de Wirecard y la eventual venta al Banco Santander por 100 millones de euros en noviembre de 2020. [27] [28] [ 29] [30]
Evasión de impuestos
Según el experto en impuestos australiano George Rozvany, los Cuatro Grandes son "los autores intelectuales de la evasión fiscal multinacional y los arquitectos de esquemas fiscales que cuestan a los gobiernos y sus contribuyentes un estimado de 1 billón de dólares al año". Al mismo tiempo, asesoran a los gobiernos sobre reformas tributarias , asesoran a sus clientes multinacionales sobre cómo evitar impuestos. [31] [32]
Concentración del mercado y supuesta colusión entre los Cuatro Grandes
A raíz de la concentración de la industria y el fracaso ocasional de la empresa, se ha planteado la cuestión de una estructura industrial alternativa creíble. [33] El factor limitante de la expansión de las Cuatro Grandes para incluir empresas adicionales es que, aunque algunas de las empresas del siguiente nivel se han vuelto bastante grandes o han formado redes internacionales, de hecho todas las grandes empresas públicas insisten en tener un auditoría realizada por una red Big Four. Esto crea la complicación de que las empresas más pequeñas no tienen forma de competir lo suficientemente bien como para llegar al extremo superior del mercado.
Los documentos publicados en junio de 2010 muestran que los convenios bancarios de algunas empresas del Reino Unido les exigían utilizar uno de los Cuatro Grandes. Este enfoque del prestamista evita que las empresas del siguiente nivel compitan por el trabajo de auditoría para dichas empresas. La Asociación de Banqueros Británicos dijo que tales cláusulas son raras. [34] Las discusiones actuales en el Reino Unido consideran la posibilidad de prohibir tales cláusulas.
En febrero de 2011, el Director de Cumplimiento Corporativo de Irlanda, Paul Appleby, dijo que los auditores "nos informan sorprendentemente de pocos tipos de delitos contra el derecho de sociedades", y que las denominadas "cuatro grandes" firmas de auditoría informan con menos frecuencia a su oficina, con solo cinco % de todos los informes. [35]
En 2011, la Cámara de los Lores del Reino Unido completó una investigación sobre la crisis financiera y solicitó una investigación de la Oficina de Comercio Justo sobre el dominio de los Cuatro Grandes. [36] En septiembre de 2019, Bloomberg News informó que The Big Four controlaba el 95% del mercado de auditoría FTSE 250 por número de clientes y el 96% por capitalización de mercado en agosto de 2019, según Adviser Rankings. [37]
En 2018, se informó a un comité parlamentario australiano que los jefes de las cuatro grandes firmas se habían reunido regularmente para cenar. La revelación fue una de las cuestiones que llevaron a una investigación de la Comisión Australiana de Competencia y Consumidores sobre una posible colusión en la venta de auditoría y otros servicios. Sin embargo, Ernst & Young dijo a la investigación que las cenas, que se llevaban a cabo una o dos veces al año, eran para discutir las tendencias de la industria y temas de cultura corporativa como la inclusión y la diversidad. [38]
El colapso en enero de 2018 de la empresa de construcción y servicios del Reino Unido Carillion planteó más preguntas sobre los Cuatro Grandes, todos los cuales habían asesorado a la empresa antes de su liquidación. El 13 de febrero de 2018, los Cuatro Grandes fueron descritos por el miembro del Parlamento (MP) y presidente del Comité Selecto de Trabajo y Pensiones, Frank Field, como "deleitándose con lo que pronto se convertiría en un cadáver" después de cobrar tarifas de 72 millones de libras por el trabajo de Carillion durante los años previos a su colapso. [39] El informe final de una investigación parlamentaria sobre el colapso de Carillion, publicado el 16 de mayo de 2018, [24] acusó a las cuatro grandes empresas de contabilidad de ser un "club acogedor", con KPMG destacada por su "complicidad" en la firma fuera de las "figuras cada vez más fantásticas" de Carillion y el auditor interno Deloitte acusado de no identificar, o ignorar, "fallas terminales". El informe recomendó al Gobierno remitir el mercado de auditoría legal a la Autoridad de Competencia y Mercados (CMA), instando a considerar la posibilidad de dividir los Cuatro Grandes. [24] En septiembre de 2018, el secretario comercial Greg Clark anunció que había pedido a la CMA que realizara una investigación sobre la competencia en el sector de auditoría, [40] y el 9 de octubre de 2018, la CMA anunció que había lanzado un estudio detallado. [41] En julio de 2020, el Consejo de Información Financiera del Reino Unido dijo a los Cuatro Grandes que debían presentar planes para octubre de 2020 para separar sus operaciones de auditoría y consultoría para 2024. [2]
Ver también
- Red contable
- Big Three (consultorías de gestión)
- Fugas de Luxemburgo
- Documentos de Panamá
Referencias
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- ^ "CMA lanza revisión inmediata del sector de auditoría" . Gov.uk . Consultado el 9 de octubre de 2018 .
enlaces externos
- Sitio web oficial Deloitte
- Sitio web oficial Ernst & Young
- Sitio web oficial PricewaterhouseCoopers
- Sitio web oficial KPMG
- Consorcio Internacional de Periodistas de Investigación , las 4 grandes firmas de auditoría juegan un papel importante en Offshore Murk ,
- El G8 y la elusión fiscal: exclusiva de Spinwatch sobre el papel de los Cuatro Grandes en la elaboración de leyes