Una corporación C , según la ley federal de impuestos sobre la renta de los Estados Unidos , es cualquier corporación que tributa por separado de sus propietarios. La corporación AC se distingue de una corporación S , que generalmente no tributa por separado. Muchas empresas, incluidas la mayoría de las corporaciones importantes, se tratan como corporaciones C a los efectos del impuesto sobre la renta federal de EE. UU. Las corporaciones C y las corporaciones S gozan de responsabilidad limitada , pero solo las corporaciones C están sujetas a impuestos sobre la renta corporativos. [1]
Corporación C vs Corporación S
En general, todas las corporaciones con fines de lucro se clasifican automáticamente como una corporación C menos que la corporación elige la opción para el tratamiento de la corporación como un flujo continuo entidad conocida como una corporación S . Una corporación S no está sujeta al impuesto sobre la renta; más bien, los accionistas de la corporación S están sujetos a impuestos sobre sus partes prorrateadas de ingresos en función de sus participaciones. [2] Para calificar para hacer la elección de corporación S, las acciones de la corporación deben estar en manos de residentes o ciudadanos o ciertos fideicomisos calificados. Una corporación puede calificar como una corporación C sin tener en cuenta ningún límite en el número de accionistas, extranjeros o nacionales.
Formando una corporación
En los Estados Unidos, las corporaciones se forman bajo las leyes de un estado o del Distrito de Columbia. Los procedimientos varían ampliamente según el estado. Algunos estados permiten la formación de corporaciones mediante la presentación electrónica en el sitio web del estado. [3] Todos los estados requieren el pago de una tarifa (a menudo por debajo de 200 dólares estadounidenses) al momento de la incorporación. [4] Las corporaciones reciben un "certificado de incorporación" por la mayoría de los estados al momento de su formación. La mayoría de las leyes corporativas estatales requieren que el instrumento de gobierno básico sea el certificado de incorporación o los artículos formales de incorporación. Muchas corporaciones también adoptan reglas de gobierno adicionales conocidas como estatutos. La mayoría de las leyes estatales requieren al menos un director y al menos dos funcionarios, todos los cuales pueden ser la misma persona. Generalmente, no existen requisitos de residencia para los funcionarios o directores, sin embargo, los extranjeros extranjeros tienen que formar corporaciones a través de agentes registrados en muchos estados como una obligación. [5]
Estados financieros
Se requiere que las corporaciones emitan estados financieros en los Estados Unidos. Los estados financieros pueden presentarse sobre una base integral, incluido el impuesto a las ganancias. No existe ningún requisito para el nombramiento de auditores, a menos que la corporación cotice en bolsa y, por lo tanto, esté sujeta a los requisitos de la Ley Sarbanes-Oxley .
Distribuciones
Cualquier distribución de las ganancias y ganancias de una corporación C se trata como un dividendo a los fines del impuesto sobre la renta de EE. [6] "Ganancias y ganancias" es un concepto de ley tributaria similar al concepto de contabilidad financiera de ganancias retenidas. [7] Se aplican excepciones para tratar ciertas distribuciones como hechas a cambio de acciones en lugar de dividendos. Tales excepciones incluyen distribuciones en la terminación completa del interés de un accionista [8] y distribuciones en liquidación de la corporación. [9]
Las tasas de impuestos
La tasa del impuesto corporativo es un 21% fijo a partir del 1 de enero de 2018 después de la aprobación de la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos de 2017 , el 20 de diciembre de 2017. [10]
Renta imponible ($) | Tipo impositivo [11] |
---|---|
$ 1 y más | 21% |
Hasta 2017, el Servicio de Impuestos Internos (IRS, por sus siglas en inglés) impuso impuestos según la siguiente lista para "la mayoría de las corporaciones", excepto las "corporaciones de servicios personales calificadas" y algunos otros casos: [12]
Renta imponible ($) | Tasa de impuesto | De cantidad sobre | |
---|---|---|---|
Encima | Pero no ha terminado | ||
$ 0 | $ 50 000 | 15% | $ 0 |
50.000 | 75.000 | $ 7500 + 25% | 50.000 |
75.000 | 100.000 | 13,750 + 34% | 75.000 |
100.000 | 335.000 | 22,250 + 39% | 100.000 |
335.000 | 10,000,000 | 113,900 + 34% | 335.000 |
10,000,000 | 15.000.000 | 3.400.000 + 35% | 10,000,000 |
15.000.000 | 18,333,333 | 5,150,000 + 38% | 15.000.000 |
18,333,333 | - | 35% | 0 |
Consulte la Publicación 542 del IRS, Corporaciones, para obtener detalles sobre los impuestos a las corporaciones.
Consulte las tasas de impuestos federales sobre la renta para conocer los tramos impositivos específicos. La categoría de la empresa depende de su base imponible y estado civil para efectos de la declaración.
notas y referencias
- ^ "Algunas corporaciones S pueden querer convertirse en corporaciones C" . IRS . Servicio de ingresos internos. 20 de noviembre de 2018 . Consultado el 8 de marzo de 2019 .
- ^ 26 USC 1361-1368. .
- ^ Véase, por ejemplo , registro de Nueva Jersey Archivado el 12 de agosto de 2011 en Wayback Machine .
- ^ Consulte, por ejemplo , la lista de tarifas de Delaware.
- ^ "Código de Delaware, título 8" . Estado de Delaware .
- ^ 26 USC 301 .
- ^ 26 USC 312 .
- ^ 26 USC 302 .
- ^ 26 USC 331-346 .
- ^ Bryan, Bob (14 de diciembre de 2017). "Los republicanos tienen un acuerdo final sobre su proyecto de ley de impuestos, esto es lo que contiene" . Business Insider . Consultado el 5 de febrero de 2018 .
- ^ Instrucciones del formulario 1120 para 2016 página 17
- ^ "Publicación 542" (PDF) . Departamento de Hacienda , Servicio de Impuestos Internos . Febrero de 2006 . Consultado el 26 de agosto de 2010 .
Ver también
- Impuesto sobre sociedades en los Estados Unidos
- Corporación bloqueadora
- Corporación S