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El impuesto sobre las ganancias de capital en el Reino Unido es un impuesto que grava las ganancias de capital , el beneficio obtenido en la venta de un activo que no es de inventario por parte de una persona física o fideicomiso en el Reino Unido . Las ganancias de capital más comunes se obtienen de la venta de acciones , bonos , metales preciosos , bienes raíces y propiedades , por lo que el impuesto se dirige principalmente a propietarios de negocios, inversionistas y participantes en planes de acciones para empleados .
En el Reino Unido, las ganancias obtenidas por las empresas se rigen por el impuesto de sociedades en lugar del impuesto sobre las ganancias de capital . Los ingresos totales por impuestos a las ganancias de capital fueron de £ 8.3 mil millones de 265,000 personas y £ 0.6 mil millones de fideicomisos sobre ganancias totales de £ 58.9 mil millones en 2017-18. [1]
El funcionamiento actual del sistema de impuestos sobre las ganancias de capital es un tema reconocido. El gobierno conservador consultó sobre el tema en 2020. [1]
Inicios [ editar ]
El sistema de impuestos sobre las ganancias de capital fue introducido por el canciller laboral James Callaghan en 1965. [2] Antes de esto, las ganancias de capital no estaban gravadas. Channon observó que uno de los principales impulsores de la introducción de CGT en el Reino Unido fue el rápido crecimiento de los valores de las propiedades después de la Segunda Guerra Mundial . Esto llevó a que los promotores inmobiliarios dejaran deliberadamente los bloques de oficinas vacíos para que no pudieran establecerse ingresos por alquiler y obtener mayores ganancias de capital. [3]
Exenciones y bonificaciones [ editar ]
Las principales desgravaciones del impuesto sobre las ganancias de capital en el Reino Unido son las desgravaciones por residencia privada, que deja la residencia principal de un individuo fuera del alcance del impuesto, y las posesiones personales con un valor de menos de £ 6,000. [1] También existen exenciones para las participaciones en ISA o gilts . Algunas otras ganancias pueden reinvertirse tras la reinversión. Las inversiones en algunas empresas emergentes también están exentas de CGT. Esto significa que la mayoría de las ventas de activos no incurren en ningún impuesto sobre las ganancias de capital. Los costos permitidos incluyen los costos de venta del activo y las pérdidas de capital realizadas en el mismo año pueden usarse para reducir las ganancias de capital obtenidas sobre otros activos.
En 1977, existía una exención general para las personas físicas de pagar cualquier impuesto si las ganancias eran inferiores a £ 1.000 en un año fiscal determinado, que se extiende desde el 6 de abril hasta el 5 de abril en el Reino Unido . Ahora conocida como la Asignación Anual Exenta, por lo general ha aumentado de manera constante desde entonces y la tasa de los fideicomisos siempre ha sido la mitad del umbral para las personas, por lo que era de £ 500 en 1977. La tasa para las personas en 2020-21 es de £ 12,300 para personas físicas y £ 6.150 para fideicomisos. [4]
El canciller laboral Gordon Brown reemplazó la asignación de indexación por reducción gradual en 1998 para recompensar la asunción de riesgos y promover la empresa. [1] La desgravación por reducción gradual se abolió en 2008. La desgravación de indexación generalmente redujo el impuesto pagadero sobre una ganancia al aumentar el costo del activo en consonancia con la inflación . La reducción gradual redujo el impuesto pagadero sobre los activos que fueron poseídos por períodos de tiempo más largos y su eliminación se debió, al menos en parte, a que el gobierno del Reino Unido consideró que las empresas de capital privado estaban obteniendo beneficios excesivos al beneficiarse de una reducción progresiva excesivamente generosa sobre los activos comerciales. . Los cambios fueron criticados por varios grupos, incluida la Federación de Pequeñas Empresas., quien afirmó que las nuevas reglas aumentarían la responsabilidad CGT de las pequeñas empresas y desalentarían el espíritu empresarial en el Reino Unido. [5] En el momento de las propuestas, existía la preocupación de que los cambios condujeran a una venta masiva de activos justo antes del comienzo del año fiscal 2008-09 para beneficiarse de la reducción de la reducción existente.
Tarifas [ editar ]
De 1965 a 1988, la mayoría de las ganancias sufrieron una tasa del 30% del impuesto a las ganancias de capital. En 1988, el canciller conservador Nigel Lawson alineó las tasas con las del impuesto sobre la renta que este régimen continuó hasta 2008. [1]
En 2008, Gordon Brown introdujo una tasa fija del 18% para todos los contribuyentes junto con la Ayuda para emprendedores, que se aplicaba a algunas ganancias obtenidas en activos comerciales y acciones de la empresa. La tasa de estas ganancias fue inferior al 10%.
En el presupuesto de marzo de 2010 , el canciller conservador George Osborne introdujo una tasa del 28% para las personas que pagan la tasa más alta o adicional del impuesto sobre la renta, pero se mantuvo en un 10% bajo el alivio de los empresarios para los contribuyentes con tasas más altas. El límite para el alivio se elevó a £ 2 millones. [6] Fue elevado a £ 5 millones tres meses después por el nuevo gobierno de coalición conservador / liberal demócrata, que luego lo elevó a £ 10 millones en el presupuesto de marzo de 2011 [7]
El 6 de abril de 2016, se introdujeron nuevas tasas más bajas del 10% (para contribuyentes básicos) y del 20% (para contribuyentes más altos) para las enajenaciones de intereses no patrimoniales y no contabilizados. [8]
Entrepreneurs 'Relief pasó a llamarse Business Asset Disposal Relief en el presupuesto de 2020 y la asignación de por vida en virtud del alivio se redujo de £ 10,000,000 a £ 1,000,000. [9]
Demografía [ editar ]
Entre 2011 y 2019, las ganancias muy grandes se han vuelto más frecuentes y representan una mayor proporción de las ganancias netas totales, mientras que las ganancias más pequeñas también están aumentando, aunque a un ritmo más lento. Una proporción muy pequeña de contribuyentes paga impuestos sobre las ganancias de capital en años consecutivos y la mayoría de las ganancias se obtienen en acciones de la empresa. La mayoría de los contribuyentes tienen más de 55 años [1].
Ejemplo de cálculo [ editar ]
Este es un ejemplo de cálculo que involucra a una persona que paga impuestos a la tasa más alta y ha realizado una venta de un activo no residencial.
| £ | |
|---|---|
| Valor del activo | 100.000 |
| Costo del activo | (30.000) |
| Ganar | 70.000 |
| Monto exento anual | (12,300) |
| Ganancia imponible | 57.700 |
| Impuestos @ 20% | 11.500 |
Reforma [ editar ]
Crítica [ editar ]
En opinión de la Resolution FoundationEl alivio de los empresarios es caro, regresivo e ineficaz. Eliminar la desgravación fiscal que argumentan podría generar £ 2.7 mil millones que podrían gastarse en el sector público. Sin embargo, esa cifra supone que el esquema de desgravación tiene un efecto nulo en el fomento del espíritu empresarial y que las personas que habían trabajado duro para crear riqueza no buscarían reducir sus facturas fiscales. La Resolution Foundation sostiene que esta exención de impuestos es suficiente para dar £ 100 por año a todos los hogares del país si se elimina. Aproximadamente 52,000 personas se beneficiaron de la exención de impuestos en 2015-16, pero la principal ganancia financiera fue para unas pocas personas, con aproximadamente 6,000 reclamando más de £ 1 millón cada una. El costo total de la desgravación fiscal durante una década fue de aproximadamente 22.000 millones de libras esterlinas, aunque su eficacia no se ha evaluado seriamente.La mayoría de los empresarios que reclaman la exención fiscal dicen que no lo sabían cuando iniciaron su empresa, sostiene la fundación.[10]
Consulta del Gobierno de 2020 [ editar ]
En noviembre de 2020 se publicó un informe sobre la reforma fiscal a las ganancias de capital. [1]
- Tasas e impuesto sobre la renta
El informe hizo la recomendación de considerar alinear las tasas impositivas sobre las ganancias de capital con las tasas del impuesto sobre la renta o abordar los problemas de límites entre los dos impuestos.
Con la primera opción, sería necesario un alivio adecuado para la indexación, una interacción adecuada con las posiciones fiscales de la empresa y más flexibilidad para el uso de las pérdidas.
Si persistiera una disparidad entre las ganancias de capital y las tasas del impuesto sobre la renta, el número de tasas CGT debería reducirse y debería considerarse más el impacto de los otros ingresos de una persona. También se debe considerar si las recompensas de capital por el trabajo personal deben gravarse a las tasas del impuesto sobre la renta, incluso si las tasas del impuesto al capital se mantuvieran distintas.
- Subsidio anual exento
En cualquier caso, se llegó a la conclusión de que se debería considerar la posibilidad de reducir la Cantidad Anual Exenta de su nivel actual de £ 12 300.
- Interacción con el impuesto a la herencia
En circunstancias en las que el propietario de un activo muere, puede beneficiarse de una desgravación y exención del impuesto a la herencia , además de beneficiarse de un aumento del costo base de la ganancia de capital. Se sugirió que el costo base podría permanecer a costa de la persona que falleció con el propósito de obtener ganancias de capital. Esto puede requerir la reestructuración de todos los activos quizás hasta el año 2000.
- Alivios comerciales
Se llegó a la conclusión de que el gobierno debería considerar reemplazar el alivio por enajenación de activos comerciales, antes alivio para empresarios, por un alivio más centrado en la jubilación mediante el aumento de la participación mínima, el aumento del período de tenencia de los activos y la introducción de un límite de edad mínima en un nivel alto.
Ver también [ editar ]
- Fiscalidad en el Reino Unido
- Impuesto sobre las ganancias de capital
Referencias [ editar ]
- ^ a b c d e f g Revisión del impuesto sobre las ganancias de capital - primer informe: simplificación por diseño
- ^ "Telegraph: impuesto sobre las ganancias de capital: una breve historia" . El Daily Telegraph . Consultado el 8 de enero de 2014 . CS1 maint: parámetro desalentado ( enlace )
- ^ Channon, Derek F (1978). Las industrias de servicios . Londres: The MacMillan Press Ltd. ISBN 0841950326 .
- ^ Tasas de impuesto sobre las ganancias de capital (PDF)
- ^ Jean Eaglesham y John Willman (23 de enero de 2008). "Enfrentamiento final sobre las reformas de la CGT" . Financial Times . Consultado el 23 de enero de 2008 . CS1 maint: parámetro desalentado ( enlace )
- ^ Jordan, Dearbail (24 de marzo de 2010). "Presupuesto 2010: una guía completa de un vistazo" . The Times . Consultado el 25 de agosto de 2011 . CS1 maint: parámetro desalentado ( enlace )
- ^ http://www.hmrc.gov.uk/budget2011/tiin6173.pdf
- ^ Ross Martin Tax Consultancy Limited (16 de abril de 2018). "Tasas y bandas del Impuesto sobre las plusvalías de la CGT" . Consultado el 2 de agosto de 2018 . CS1 maint: parámetro desalentado ( enlace )
- ^ https://www.ftadviser.com/your-industry/2020/03/11/budget-2020-chancellor-slashes-entrepreneurs-relief/
- ^ Mueva la desgravación fiscal para los empresarios al NHS, dice The Guardian
Enlaces externos [ editar ]
 | Wikiquote tiene citas relacionadas con: Impuestos |
- "Actas del Parlamento del Reino Unido y notas explicativas" . Oficina de Información del Sector Público .
