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El impuesto especial en los Estados Unidos es un impuesto indirecto sobre los artículos enumerados. Los impuestos especiales pueden ser elaborados por gobiernos federales, estatales y locales y no son uniformes en todo Estados Unidos. Algunos impuestos especiales se recaudan del productor o minorista y no los paga directamente el consumidor y, como tales, a menudo permanecen "ocultos" en el precio de un producto o servicio, en lugar de enumerarse por separado.
Impuestos e ingresos especiales federales [ editar ]
Los impuestos especiales federales recaudaron $ 98.3 mil millones en el año fiscal 2015 o el 3% de los ingresos fiscales federales totales. [1]
Combustible [ editar ]
Los impuestos especiales sobre el combustible recaudaron $ 37,4 mil millones en el año fiscal 2015. Estos impuestos al combustible recaudaron el 90% del Fondo Fiduciario de Carreteras (18,4 ¢ para gasolina y 24,4 ¢ para combustible diesel por galón).
Fondo fiduciario para aeropuertos y vías aéreas [ editar ]
Los impuestos especiales dedicados al Fondo Fiduciario de Aeropuertos y Vías Aéreas recaudaron $ 14.3 mil millones en el año fiscal 2015. El 90% de los ingresos por impuestos especiales provienen de gravar las tarifas aéreas de pasajeros y el 10% restante proviene de los impuestos sobre la carga aérea y el combustible de aviación.
Impuestos al consumo de la Ley del Cuidado de Salud a Bajo Precio [ editar ]
Los impuestos especiales para la Ley del Cuidado de Salud a Bajo Precio recaudaron $ 16,3 mil millones en el año fiscal 2015. $ 11,3 mil millones fue un impuesto especial colocado directamente sobre las aseguradoras de salud en función de su participación de mercado. La ACA iba a imponer un " impuesto Cadillac " del 40% a los costosos seguros médicos patrocinados por el empleador, pero eso se pospuso hasta 2018, y luego se pospuso aún más y finalmente se derogó antes de su implementación el 20 de diciembre de 2019. [2]Se aplicaron impuestos especiales anuales sobre el consumo por un total de $ 3 mil millones a los importadores y fabricantes de medicamentos recetados. También se aplica un impuesto especial del 2,32% a los dispositivos médicos y un impuesto especial del 10% a los servicios de bronceado en interiores. El mismo proyecto de ley de presupuesto que derogó el impuesto Cadillac también derogó el impuesto a los dispositivos médicos para todas las ventas realizadas después del 31 de diciembre. [3]
Tabaco [ editar ]
Los impuestos especiales sobre el tabaco recaudaron $ 14.5 mil millones en el año fiscal 2015. El impuesto equivale a aproximadamente $ 1 por paquete de 20 cigarrillos .
Alcohol [ editar ]
Los impuestos especiales sobre las bebidas alcohólicas recaudaron $ 9,6 mil millones en el año fiscal 2015.
Derecho constitucional [ editar ]
La Constitución de los Estados Unidos , ratificada en 1789, otorgó al gobierno federal autoridad para gravar, declarando que el Congreso tiene el poder de
... establecer y recaudar impuestos, aranceles, impuestos e impuestos especiales, para pagar las deudas y proporcionar la defensa común y el bienestar general de los Estados Unidos;
Los aranceles entre estados están prohibidos por la Constitución de los EE. UU. Y todos los productos fabricados en el país pueden importarse o enviarse a otro estado libres de impuestos. En el sentido de la ley constitucional de los Estados Unidos, un impuesto especial suele ser un impuesto sobre eventos (en contraposición a un impuesto estatal ). [4] Una excepción reciente a este principio de "estado de existencia" es el impuesto de "cobertura esencial mínima" en virtud de la sección 5000A del Código de Rentas Internas según lo promulgado por la Ley de Protección al Paciente y Cuidado de Salud Asequible (Ley Pública 111-148), según la cual una multa fiscal se impone como impuesto indirecto con la condición de no tener cobertura de seguro médico; según lo razonado por el presidente del Tribunal Supremo Roberts : "se desencadena por circunstancias específicas". [5]
Los impuestos federales al consumo también están obligados por la Constitución de los EE. UU. (Artículo 1, Sección 8) a ser uniformes en todo Estados Unidos:
... todos los aranceles, impuestos e impuestos especiales serán uniformes en todo Estados Unidos.
Antecedentes históricos [ editar ]
Los impuestos especiales federales tienen antecedentes históricos en los Estados Unidos. Respondiendo a una necesidad urgente de ingresos después de la Guerra Revolucionaria Estadounidense , después de que la Constitución de los Estados Unidos fuera ratificada por el noveno estado en 1788 , se aprobó el Primer Congreso de los Estados Unidos recién elegido , y el presidente George Washington firmó la Ley de Tarifas del 4 de julio de 1789, que autorizó la recaudación de derechos arancelarios (aduanas) sobre las mercancías importadas. Los aranceles y los impuestos especiales fueron autorizados por la Constitución de los Estados Unidos y recomendados por el primer Secretario del Tesoro de los Estados Unidos , Alexander Hamilton., en 1789, para gravar las importaciones extranjeras. Hamilton pensó que era importante poner en marcha el gobierno federal de los EE. UU. Sobre una base financiera sólida con un buen crédito y una fuente de ingresos regular y fácil de obtener. Los aranceles aduaneros (aranceles) sobre los bienes importados, según lo establecido por las tasas arancelarias , eran la fuente de aproximadamente el 80-95% de todos los ingresos federales hasta 1860. Habiendo librado una guerra por los impuestos (entre otras cosas), el Congreso de los EE. UU. fuente de ingresos que era relativamente discreta, generaba suficiente dinero para pagar la deuda y pagar el costo relativamente bajo del gobierno federal (en ese momento) y era relativamente fácil de recaudar. Las tarifas cumplían todos estos criterios.
Además de los aranceles, se impusieron bajos impuestos especiales para proporcionar al gobierno federal algo de dinero adicional para pagar parte de sus gastos operativos y ayudar a canjear al valor total las deudas federales estadounidenses y las deudas que los estados habían acumulado durante la Guerra Revolucionaria Estadounidense .
El primer presupuesto federal fue de aproximadamente $ 4.6 millones y la población en el censo de los Estados Unidos de 1790 fue de aproximadamente cuatro millones, por lo que el impuesto federal promedio fue de aproximadamente $ 1 por persona por año. En ese momento, los comerciantes ganaban alrededor de $ 0.25 por día por un día de 10 a 12 horas, por lo que los impuestos federales podían pagarse con aproximadamente cuatro días de trabajo. Pagar incluso esto solía ser opcional, ya que las importaciones gravadas enumeradas en las listas arancelarias generalmente podían evitarse comprando productos nacionales si se deseaba.
| Tabla de impuestos indirectos históricos recaudados por el gobierno federal (los montos en dólares están en millones) | ||||||
|---|---|---|---|---|---|---|
| Año | Ingresos arancelarios | Recibos % Tarifa | Recibos federales | Impuesto sobre la renta | Impuesto sobre la nómina | Recibos % de impuestos especiales |
| 1792 | $ 4,4 | 95,0% | $ 4.6 | PS | PS | 4,7% |
| 1795 | $ 5.6 | 91,6% | $ 6.1 | PS | PS | 5,5% |
| 1800 | $ 9.1 | 83,7% | $ 10.8 | PS | PS | 7,5% |
| 1805 | $ 12.9 | 95,4% | $ 13.6 | PS | PS | 0,2% |
| 1810 | $ 8,6 | 91,5% | $ 9,4 | PS | PS | 1,1% |
| 1815 | $ 7.3 | 46,4% | $ 15.7 | PS | PS | 29,7% |
| 1820 | $ 15.0 | 83,9% | $ 17,9 | PS | PS | 0,6% |
| 1825 | $ 20.1 | 97,9% | $ 20.5 | PS | PS | 0,1% |
| 1830 | $ 21,9 | 88,2% | $ 24.8 | PS | PS | 0,0% |
| 1835 | $ 19.4 | 54,1% | $ 35.8 | PS | PS | 0,0% |
| 1840 | $ 12.5 | 64,2% | $ 19.5 | PS | PS | 0,0% |
| 1845 | $ 27.5 | 91,9% | $ 30.0 | PS | PS | 0,0% |
| 1850 | $ 39.7 | 91,0% | $ 43.6 | PS | PS | 0,0% |
| 1855 | $ 53.0 | 81,2% | $ 65.4 | PS | PS | 0,0% |
| 1860 | $ 53.2 | 94,9% | $ 56.1 | PS | PS | 0,0% |
| 1863 | $ 63.0 | 55,9% | $ 112.7 | PS | PS | 0,0% |
| 1864 | $ 102,3 | 38,7% | $ 264.6 | PS | PS | 0,0% |
| 1865 | $ 84,9 | 25,4% | $ 333.7 | $ 61.0 | PS | 63,2% |
| 1870 | $ 194.5 | 47,3% | $ 411,3 | $ 37.8 | PS | 44,7% |
| 1875 | $ 157.2 | 54,6% | $ 288.0 | PS | PS | 38,2% |
| 1880 | $ 184.5 | 55,3% | $ 333.5 | PS | PS | 37,2% |
| 1885 | $ 181.5 | 56,1% | $ 323.7 | PS | PS | 34,7% |
| 1890 | $ 229.7 | 57,0% | $ 403.1 | PS | PS | 35,4% |
| 1900 | $ 233.2 | 41,1% | $ 567.2 | PS | PS | 51,0% |
| 1910 | $ 233.7 | 34,6% | $ 675.2 | PS | PS | 42,8% |
| 1913 | $ 318.8 | 44,0% | $ 724.1 | $ 35.0 | PS | 47,5% |
| 1915 | $ 209.8 | 30,1% | $ 697.9 | $ 47.0 | PS | 59,5% |
| 1916 | $ 213.7 | 27,3% | $ 782.5 | $ 121.0 | PS | 0,0% |
| 1917 | $ 225.9 | 20,1% | $ 1,124.3 | $ 373.0 | PS | 0,0% |
| 1918 | $ 947.0 | 25,8% | $ 3,664.6 | $ 2,720.0 | PS | 0,0% |
| 1920 | $ 886.0 | 13,2% | $ 6.694,6 | $ 4.032,0 | PS | 0,0% |
| 1925 | $ 547.6 | 14,5% | $ 3,780.1 | $ 1,697.0 | PS | 0,0% |
| 1928 | $ 566.0 | 14,0% | $ 4.042,3 | $ 2,088.0 | PS | 13,3% |
| 1930 | $ 587.0 | 14,1% | $ 4.177,9 | $ 2,300.0 | PS | 13,5% |
| 1935 | $ 318.8 | 8,4% | $ 3,800.5 | $ 1,100.0 | PS | 35,9% |
| 1940 | $ 331.0 | 6,1% | $ 5.387,1 | $ 2,100.0 | $ 800.0 | 34,2% |
| 1942 | $ 369.0 | 2,9% | $ 12,799.1 | $ 7,900.0 | $ 1,200.0 | 32,5% |
| 1944 | $ 417.0 | 0,9% | $ 44.148,9 | $ 34,400.0 | $ 1,900.0 | 13,1% |
| 1946 | $ 424.0 | 0,9% | $ 46.400,0 | $ 28,000.0 | $ 1,900.0 | 15,1% |
| 1948 | $ 408.0 | 0,9% | $ 47,300.0 | $ 29,000.0 | $ 2,500.0 | 15,6% |
| 1950 | $ 407.0 | 0,9% | $ 43,800.0 | $ 26.200,0 | $ 3,000.0 | 17,2% |
| 1951 | $ 609.0 | 1,1% | $ 56,700.0 | $ 35,700.0 | $ 4,100.0 | 15,3% |
| 1955 | $ 585.0 | 0,8% | $ 71,900.0 | $ 46.400,0 | $ 6,100.0 | 12,7% |
| 1960 | $ 1,105.0 | 1,1% | $ 99,800.0 | $ 62.200,0 | $ 12.200,0 | 11,7% |
| 1965 | $ 1,442.0 | 1,2% | $ 116,800.0 | $ 74,300.0 | $ 22.200,0 | 12,5% |
| 1970 | $ 2,430.0 | 1,3% | $ 192,800.0 | $ 123.200,0 | $ 44,400.0 | 8,1% |
| 1975 | $ 3.676,0 | 1,3% | $ 279,100.0 | $ 163.000,0 | $ 84,500.0 | 5,9% |
| 1980 | $ 7.174,0 | 1,4% | $ 517,100.0 | $ 308,700.0 | $ 157,800.0 | 4,7% |
| 1985 | $ 12,079.0 | 1,6% | $ 734,000.0 | $ 395,900.0 | $ 255.200,0 | 4,9% |
| 1990 | $ 11,500.0 | 1,1% | $ 1,032,000.0 | $ 560,400.0 | $ 380,000.0 | 3,4% |
| 1995 | $ 19.301,0 | 1,4% | $ 1,361,000.0 | $ 747,200.0 | $ 484,500.0 | 4,2% |
| 2000 | $ 19,914.0 | 1,0% | $ 2,025,200.0 | $ 1,211,700.0 | $ 652,900.0 | 3,4% |
| 2005 | $ 23,379.0 | 1,1% | $ 2,153,600.0 | $ 1,205,500.0 | $ 794,100.0 | 3,4% |
| 2010 | $ 25.298,0 | 1,2% | $ 2,162,700.0 | $ 1,090,000.0 | $ 864,800.0 | 3,1% |
| Notas: Todos los montos en dólares están en millones de dólares estadounidenses. Los impuestos sobre la renta incluyen impuestos individuales y corporativos. Los gastos federales a menudo superan los ingresos por préstamos temporales. Inicialmente, el gobierno federal de los Estados Unidos se financiaba principalmente mediante aduanas ( aranceles ). El porcentaje medio de impuestos especiales se calcula dividiendo los ingresos fiscales especiales por los ingresos totales. Otros impuestos recaudados son el impuesto sobre la renta, el impuesto sobre la renta de las sociedades, la herencia, las tarifas, a menudo llamadas aduanas o derechos sobre las importaciones, etc. Los impuestos sobre la renta comenzaron en 1913 con la aprobación de la 16ª Enmienda. Los impuestos sobre la nómina son impuestos al Seguro Social y al Medicare. Los impuestos sobre la nómina comenzaron en 1940. Muchos impuestos especiales del gobierno federal se asignan a fondos fiduciarios y se recaudan y "dedican" a un fideicomiso en particular. Fuentes: [7] [8] [9] [10] [11] [12]
| ||||||
El Congreso estableció bajos impuestos especiales sobre unos pocos productos, como el whisky, el ron, el tabaco, el rapé y el azúcar refinado. Estos bajos impuestos al consumo representaron solo un pequeño porcentaje de los ingresos federales (consulte la tabla sobre los impuestos históricos de EE. UU.). Los aranceles (derechos de aduana) fueron inicialmente con mucho la mayor fuente de ingresos federales. El impuesto especial sobre el whisky fue tan despreciado por los agricultores occidentales que no tenían una manera fácil de transportar sus voluminosas cosechas de granos al mercado sin convertirlas en alcohol que condujo a la Rebelión del Whisky , que tuvo que ser sofocada por Washington convocando a la milicia.y reprimir a los campesinos rebeldes, todos los cuales fueron perdonados más tarde. En los días anteriores a los barcos de vapor, canales, ferrocarriles, etc., la carga voluminosa no podía transportarse lejos económicamente. El impuesto al consumo del whisky recaudó tan poco y fue tan despreciado que fue abolido por el presidente Thomas Jefferson en 1802.
En las guerras napoleónicas y la guerra de 1812, las importaciones y los impuestos arancelarios en los Estados Unidos se desplomaron y el Congreso en 1812 recuperó el impuesto especial sobre el whisky para compensar parcialmente la pérdida de ingresos aduaneros / arancelarios. En unos pocos años, los aranceles aduaneros generaron suficientes ingresos federales para abolir nuevamente casi todos los impuestos federales, excepto los aranceles. Cuando finalmente se pagó la deuda pública de los Estados Unidos en 1834, el presidente Andrew Jackson abolió los impuestos especiales y redujo los derechos de aduana (aranceles) a la mitad.
Los impuestos especiales se mantuvieron esencialmente en cero hasta que la Guerra Civil estadounidense trajo la necesidad de muchos más ingresos federales. Se reintrodujeron los impuestos especiales sobre una gama más amplia de artículos y se introdujeron los impuestos sobre la renta .
Aproximadamente en 1916, todos los préstamos obtenidos durante la Guerra Civil se cancelaron y los impuestos especiales se fijaron nuevamente en niveles muy bajos. El 16 de enero de 1919 se aprobó la 18ª Enmienda y la producción, venta y transporte de alcohol fueron esencialmente prohibidos. Gravar los productos alcohólicos no habría generado casi ningún ingreso, dado que las ventas y la producción de alcohol se habían vuelto clandestinas. Todos los impuestos especiales federales se mantuvieron esencialmente en cero durante los próximos diez años.
Durante la Gran Depresión (1929-1939), el presidente Franklin D. Roosevelt y el Congreso comenzaron a reintroducir impuestos especiales para aumentar los ingresos federales, que habían caído debido a los ingresos mucho más bajos y la recaudación de impuestos sobre la renta más baja resultante. El 5 de diciembre de 1933 se ratificó la 21ª Enmienda y la producción de alcohol volvió a ser legal. El saludable impuesto al consumo [17] sobre las bebidas alcohólicas ahora legales pagó aproximadamente un tercio de todos los impuestos federales durante la Gran Depresión.
Los impuestos especiales ahora se han convertido en una parte establecida del presupuesto general, así como en la fuente de fondos para varios fideicomisos. Estados Unidos ha ampliado la definición de elementos en las listas de impuestos especiales a medida que se han creado fideicomisos para carreteras, aeropuertos, vacunas, pulmón negro , derrames de petróleo, etc. Estos se financian con impuestos especiales sobre combustibles, boletos, vacunas, carbón, petróleo, etc.
Tipos de impuestos especiales [ editar ]
Para los propósitos de la Constitución de los Estados Unidos, un impuesto especial puede definirse ampliamente como cualquier impuesto indirecto (generalmente, un impuesto sobre un evento). En este sentido, un impuesto especial significa cualquier impuesto que no sea : (1) un impuesto a la propiedad o un impuesto ad valorem por razón de su propiedad; (2) un impuesto per cápita o impuesto de capitación por estar presente (muy raro en los Estados Unidos).
En este sentido amplio, los impuestos sobre la renta, los impuestos al valor agregado (IVA), los impuestos sobre las ventas y los impuestos sobre transferencias son ejemplos de otros impuestos especiales, pero normalmente no se denominan impuestos especiales (en los Estados Unidos) debido a las diferentes formas en que se imponen. En los Estados Unidos, esencialmente los únicos impuestos llamados impuestos especiales son los impuestos sobre las cantidades de artículos enumerados (whisky, vino, tabaco, gasolina, neumáticos, etc.). Otros impuestos sobre ciertos eventos pueden ser técnicamente considerados impuestos especiales en el sentido amplio, pero pueden o no ser recaudados bajo el nombre de "impuesto especial" cuando el término se usa en un sentido diferente y más estricto.
En un sentido más estricto, los impuestos denominados "impuestos especiales" suelen ser impuestos sobre eventos, como la compra de una cantidad de un artículo en particular, como gasolina, diesel, cerveza, licor, vino, cigarrillos, boletos de avión, llantas, camiones. , etc. Estos impuestos generalmente se incluyen en el precio del artículo; no se enumeran por separado, como suelen ser los impuestos a las ventas. Para minimizar las complicaciones de la contabilidad fiscal, el impuesto al consumo generalmente se aplica a cantidades como galones de combustible, galones de vino o alcohol para beber, paquetes de cigarrillos, etc. y generalmente lo paga inicialmente el fabricante o el minorista.
Las cargas de los impuestos especiales a menudo se traspasan al consumidor, que finalmente consume el producto. El precio por el que finalmente se vende el artículo no se considera generalmente al calcular el monto del impuesto especial.
Un ejemplo de un impuesto estatal es un impuesto a la propiedad ad valorem , que no es un impuesto especial. Las aduanas o aranceles se basan en la propiedad (generalmente bienes importados) como un estado de existencia o impuestos ad valorem y tampoco se denominan típicamente impuestos especiales. Los impuestos al consumo son recaudados por productores y minoristas y pagados al Servicio de Impuestos Internos u otra agencia de recaudación de impuestos del gobierno estatal y / o local. Las recaudaciones históricas de impuestos especiales federales hasta 1945 se enumeran en las Estadísticas históricas de los Estados Unidos [10] y los datos de impuestos especiales federales más recientes se enumeran en las tablas históricas de la Casa Blanca. [19]
Se impone un impuesto sobre productos o hechos imponibles específicos enumerados y, por lo general, el consumidor no lo recauda ni paga directamente. Los impuestos especiales son recaudados por el productor o minorista y pagados al Servicio de Impuestos Internos , agencia tributaria estatal o local. Por lo general, el productor puede traspasar al menos parte de la carga del impuesto especial al consumidor, cuya cantidad se agrega al precio del producto cuando se vende. El grado en que consumidores y productores compartirán la carga, llamado incidencia fiscal , depende de las elasticidades precio de la oferta y la demanda. A menudo, los impuestos sobre las ventas se cobran como un porcentaje del costo del producto, incluido su impuesto especial, un impuesto sobre un impuesto.
Tradicionalmente, el gobierno federal ha dejado los impuestos sobre la propiedad y los impuestos sobre las ventas a los gobiernos estatales y locales para sus ingresos. Los aranceles o aranceles aduaneros sobre bienes importados son esencialmente los únicos impuestos a la propiedad impuestos por el gobierno federal de los Estados Unidos . Las tarifas pueden ser establecidas únicamente por el gobierno federal, no por ninguna jurisdicción estatal o local. A los efectos del derecho constitucional de los Estados Unidos, un arancel o arancel aduanero se encuentra nominalmente en una categoría separada de un impuesto especial. Los impuestos especiales pueden ser (y son) establecidos por jurisdicciones federales, estatales y locales.
Muchos impuestos se denominan simplemente impuestos especiales en el estatuto que los impone (un impuesto especial en el sentido de la ley ), aunque podrían denominarse con mayor precisión algún otro tipo de impuesto. Se ha acumulado una recaudación de diferentes impuestos a lo largo de los años bajo la clasificación de impuestos especiales.
| Cuadro de recaudación de impuestos especiales por tipo de impuesto especial (2010) (los montos en dólares están en millones) [20] | ||
|---|---|---|
Impuestos especiales de 2010 | Millones | Por ciento |
| Alcohol | $ 9.229,0 | 13,8% |
| Tabaco | $ 17,160.0 | 25,6% |
| Teléfono | $ 993.0 | 1,5% |
| Combustibles de transporte | $ (11,030.0) | −16,5% |
| Otro | $ 1,904.0 | 2,8% |
| Total | $ 18.256,0 | 27,3% |
| Fondos fiduciarios: | ||
| Transporte | $ 34.992,0 | 52,3% |
| Aeropuerto y vía aérea | $ 10,612.0 | 15,9% |
| Discapacidad del pulmón negro | $ 595.0 | 0,9% |
| Navegación interior | $ 74.0 | 0,1% |
| Responsabilidad por derrames de hidrocarburos | $ 476.0 | 0,7% |
| Recursos acuaticos | $ 580.0 | 0,9% |
| Tanque de almacenamiento subterráneo con fugas | $ 169.0 | 0,3% |
| Evaluaciones de tabaco | $ 937.0 | 1,4% |
| Compensación por lesiones causadas por vacunas | $ 218.0 | 0,3% |
| Fideicomisos totales | $ 48,653.0 | 72,7% |
| Total, impuestos especiales | $ 66,909.0 | |
| Notas: Todos los montos en dólares están en millones de dólares estadounidenses. Algunos impuestos especiales se asignan a fondos fiduciarios y se recaudan y "dedican" al fideicomiso. | ||
A menudo, los fondos fiduciarios no recaudan suficientes impuestos debido a las suposiciones que hicieron los políticos al establecer las tasas de impuestos especiales y los proyectos de fondos fiduciarios permitidos que dan como resultado una financiación insuficiente. Cambiar las compras de los consumidores ha hecho que las suposiciones originales sean incorrectas, lo que también puede resultar en una falta de financiación. Debido a que muchos de los fondos se asignan para reembolsar bonos y otros proyectos a largo plazo, a menudo requieren una infusión de fondos generales para mantenerse solventes. Los ajustes a largo plazo de las tasas impositivas o una lista menos extensa de proyectos de fondos fiduciarios permitidos para mantener los fondos solventes requieren acuerdos bipartidistas, que obviamente son raros.
Los impuestos especiales sobre las bebidas alcohólicas, los productos de tabaco y las armas de fuego se administran bajo la Oficina de Comercio e Impuestos sobre el Alcohol y el Tabaco (TTB) del Departamento del Tesoro de los Estados Unidos . [21] Se han calculado los impuestos especiales totales sobre la gasolina, el diésel, etc. para cada estado. [22]
- Para conocer los impuestos especiales sobre los combustibles en cada estado, consulte Impuestos sobre el combustible en los Estados Unidos . Para conocer los impuestos al consumo en cada estado sobre los cigarrillos, consulte los impuestos sobre los cigarrillos en los Estados Unidos .
Las recaudaciones de impuestos especiales del Fondo Fiduciario Federal a menudo se remiten a cada estado mediante complicados planes de asignación. El dinero del fondo Highway Trust se divide entre carreteras y sistemas de tránsito. La Cuenta de Carreteras normalmente recibe alrededor del 85% de todos los impuestos del fondo fiduciario de carreteras, y la Cuenta de Tránsito Masivo recibe alrededor del 15% de todas las recaudaciones de impuestos especiales del Fondo Fiduciario de Carreteras . [23]
El Fondo Fiduciario de Carreteras bien puede requerir ajustes de la tasa de impuestos para mantenerse solvente y compensar el aumento del kilometraje del automóvil dictado por la EPA o el mayor uso de vehículos eléctricos libres de impuestos. A medida que aumentan los precios del combustible, hay una disminución lenta en los galones de combustible comprados a medida que los vehículos se hacen más eficientes y / o viajan distancias más pequeñas, todo lo cual reduce las recaudaciones del Fondo Fiduciario de Carreteras. La financiación federal del Fondo Fiduciario de Carreteras está restringida para su uso en gastos de capital, como la construcción y reconstrucción de carreteras, puentes o túneles, o el pago de bonos vendidos para financiar el trabajo.
La mayor parte de la financiación es para programas específicos establecidos para canalizar la ayuda a los estados para una variedad de usos, como proporcionar fondos de capital para las carreteras más utilizadas del país, mantener las carreteras interestatales y reparar puentes. El mantenimiento regular de las carreteras no interestatales, incluida la reparación de baches y la limpieza de nieve, debe financiarse a través de otras fuentes. El financiamiento a menudo requiere una contrapartida parcial en dólares por parte de los estados. La Cuenta de Tránsito Masivo, que obtiene su financiamiento de una fracción de los impuestos especiales sobre los combustibles, etc., tiene restricciones similares.
Ley estatutaria [ editar ]
| Cuadro de tipos de impuestos especiales estadounidenses para diferentes productos (2010) (agrupados por fondo fiduciario específico) [24] | ||||
|---|---|---|---|---|
| Artículo | Tasa de impuestos | La medida | ||
| Impuestos especiales del fondo general | ||||
| Pequeños cigarrillos | $ 1.01 | paquete 20 | ||
| Puros, grandes | $ 0.40 | ea. cigarro | ||
| Alcohol destilado 80 prueba | 2,14 USD | 750 ml | ||
| Vino 14% de alcohol o menos | 0,21 USD | 750 ml | ||
| Vino 14 a 21% | $ 0.31 | 750 ml | ||
| Vino 21 a 24% | $ 0,62 | 750 ml | ||
| Vino Espumoso | $ 0,67 | 750 ml | ||
| Vino carbonatado | $ 0,65 | 750 ml | ||
| Sidra dura | 0,04 USD | 750 ml | ||
| Cerveza | 0,05 USD | 12 onzas | ||
| Pistolas y revólveres | 10% | precio | ||
| Otras armas de fuego y municiones | 11% | precio | ||
| Salón de bronceado | 10% | precio | ||
| Consumidor de gasolina 21.5-22.5 mpg | $ 1,000.00 | vehículo | ||
| Consumidor de gasolina 12.5-13.5 mpg | $ 6,400.00 | vehículo | ||
| Llamadas telefónicas | 3% | local | ||
| Impuesto especial sobre las apuestas | 2,50% | apuesta | ||
| Fideicomiso para la discapacidad del pulmón negro | ||||
| Carbón extraído | $ 1.10 | tonelada | ||
| Carbón extraído | 4,40% | precio | ||
| Carbón a cielo abierto | $ 0.55 | tonelada | ||
| Carbón a cielo abierto | 4,40% | precio | ||
| Fondo Fiduciario de Carreteras | ||||
| Gasolina | 0,183 USD | galón | ||
| Diesel | $ 0.243 | galón | ||
| Combustibles de alcohol | 0,183 USD | galón | ||
| Combustible GLP | 0,183 USD | galón | ||
| Combustible GNL | $ 0.243 | galón | ||
| Combustible GNC | 0,183 USD | galón | ||
| Neumáticos de más de 3,500 lb de peso nominal. | 0,09 USD | 10 # peso nominal | ||
| Camiones pesados | 12% | precio | ||
| 55.000–75.000 libras. capacidad | $ 100.00 | camión / año | ||
| cada 1000 # más de 55,000 | 22,00 $ | camión / año | ||
| más de 75.000 # | 550,00 $ | camión / año | ||
| Fugas en el depósito de almacenamiento subterráneo Trust | ||||
| Almacenamiento de gas con fugas | .1 centavo | galón | ||
| Impuestos al Fondo Fiduciario de Compensación por Lesiones por Vacunas | ||||
| Vacuna | 0,75 USD | dosis | ||
| Transporte por agua Impuesto especial sobre el consumo de pasajeros | ||||
| Viaje en barco | $ 3.00 | pasajero | ||
| Fondo fiduciario para la conservación de la tierra y el agua | ||||
| Buque de combustible | 0,20 USD | galón | ||
| Fondo de derrames de petróleo | ||||
| Petróleo | 0,08 USD | barril | ||
| Fondo fiduciario para el mantenimiento del puerto | ||||
| Mantenimiento del puerto | 0,13% | carga | ||
| Fondo fiduciario para la restauración de peces deportivos y la navegación | ||||
| Equipo de pesca deportiva | 10% | precio | ||
| Barco de gasolina | 0,183 USD | galón | ||
| Barco Diesel | $ 0.243 | galón | ||
| Fondo fiduciario para aeropuertos y vías aéreas | ||||
| Boleto de avión | 7,50% | precio | ||
| Boleto internacional | $ 16.30 | ea. | ||
| Carga aerea | 6,25% | cargos | ||
| Comm. Queroseno de aviación | $ 0.043 | galón | ||
| Combustible para aviones | $ 0.218 | galón | ||
| Gasolina de aviación | $ 0.194 | galón | ||
| Notas: Algunos impuestos especiales se asignan a los fondos fiduciarios y se recaudan y "dedican" al fideicomiso. | ||||
El término "impuestos especiales" también tiene un significado legal. Por lo general, en los Estados Unidos cualquier ley que imponga un impuesto denominado específicamente como "impuestos especiales" es una ley de impuestos especiales. Los impuestos especiales federales de EE. UU. Se imponen (o se han aplicado) en virtud del Subtítulo D ("impuestos especiales varios") y el Subtítulo E ("Impuestos especiales sobre el alcohol, el tabaco y otros impuestos especiales") del Código de Rentas Internas , 26 USC § 4001 a 26 USC § 5891 , relacionado con cosas tales como automóviles de pasajeros de lujo, camiones pesados y remolques, vehículos que consumen mucha gasolina, neumáticos, productos derivados del petróleo, carbón, vacunas, equipo recreativo, armas de fuego (consulte la Ley Nacional de Armas de Fuego ),servicios de comunicaciones (consulte el impuesto federal al consumo telefónico), transporte aéreo, pólizas emitidas por compañías de seguros extranjeras, apuestas, transporte acuático, remoción de recursos minerales duros de los fondos marinos profundos, químicos, ciertas sustancias importadas, contribuciones no deducibles a ciertos planes de empleadores y muchos otros temas. La Commonwealth de Massachusetts cobra lo que llama un "impuesto especial" a todos los vehículos, aunque este es, de hecho, un impuesto ad valorem .
Los impuestos especiales suelen tener uno o dos propósitos: recaudar ingresos y desalentar un comportamiento particular o la compra de artículos específicos. Los impuestos como los que gravan las ventas de combustible, alcohol y tabaco a menudo están "justificados" por ambos motivos. Algunos economistas sugieren que los impuestos de recaudación de ingresos óptimos deberían aplicarse a las ventas de artículos que tienen una demanda inelástica , mientras que los impuestos que alteran el comportamiento deberían aplicarse cuando la demanda es elástica . La mayoría de los elementos de las listas de impuestos especiales son "adicciones" relativamente inelásticas con sólo elasticidad a largo plazo.
Uno de los impuestos especiales más comunes en los Estados Unidos es el impuesto a los cigarrillos que imponen tanto el gobierno federal como el estatal. Este impuesto es simplemente un impuesto especial que se aplica a cada paquete de cigarrillos. Específicamente, el gobierno federal cobra de manera uniforme un impuesto especial de $ 1.01 por un paquete estándar de 20 cigarrillos. Además del impuesto federal, los 50 estados imponen un impuesto a los cigarrillos diferente que oscila entre $ 0,17 por paquete en Missouri y $ 4,35 por paquete en Nueva York . [25] En general, los impuestos especiales constituyen la mayor parte del costo al por menor de los cigarrillos. Los impuestos a los cigarrillos se pueden evitar en algunas jurisdicciones si el consumidor compra tabaco suelto y papel de fumar por separado o si compra cigarrillos en estados con impuestos más bajos.
Los impuestos especiales se pueden imponer y cobrar en el punto de producción o importación, o en el punto de venta y luego remitirse al Servicio de Impuestos Internos o agencia tributaria estatal o local. A menudo, el gobierno federal recauda algunos impuestos especiales y luego los envía a los estados sobre una base de contrapartida parcial para pagar artículos particulares como la construcción de carreteras interestatales, la construcción de aeropuertos o la reparación de puentes. Por lo general, los impuestos especiales se eximen o se reembolsan sobre los bienes que se exportan, a fin de fomentar las exportaciones. Los contrabandistas y otros evasores de impuestos a menudo buscarán obtener artículos en un punto en el que no se graven o graven mucho más bajo y luego los venderán o usarán a un precio más bajo que el precio después de impuestos en su jurisdicción.
En el caso de artículos similares, los impuestos especiales son los mismos para los productos importados y los de producción nacional; si el impuesto es diferente, existe un arancel o arancel aduanero explícito o implícito.
Un ejemplo inusual de un impuesto estatal "especial" se encuentra en el estado de Hawái . En lugar de un impuesto sobre las ventas, el estado de Hawái impone un impuesto llamado Impuesto sobre el consumo general, o GET, sobre todas las actividades comerciales en el estado. El GET se cobra a una tasa del 4% para la mayoría de las empresas y del 0,5% para los mayoristas. El impuesto se aplica a todas las entidades comerciales, por lo que, en esencia, el impuesto se recauda en todos los niveles de producción (proveedor de material al fabricante, al mayorista y al minorista). El GET también se cobra sobre todas las actividades de servicios comerciales, como las comisiones de los agentes inmobiliarios, honorarios de abogados y similares. Un término fiscal más preciso sería un impuesto al valor agregado o IVA. [26]
Dado que la industria de Hawái depende en gran medida del turismo y el gasto turístico, el estado recauda regularmente casi la mitad de sus ingresos gubernamentales mediante la imposición del GET. [27] El GET de Hawái ha sido criticado por tener un impacto desproporcionado en las familias de bajos ingresos debido al hecho de que se cobra en las transacciones intermediarias (como las entre mayorista y minorista), así como en los servicios, lo que resulta en un efecto piramidal a medida que aumentan los costos. en relación con los precios finales al por menor. [28]
Aplicación de impuestos especiales [ editar ]
La Oficina de Alcohol, Tabaco, Armas de Fuego y Explosivos (ATF), formada en 1886, es una organización federal encargada de hacer cumplir la ley dentro del Departamento de Justicia de los Estados Unidos (DOJ). [29] Sus responsabilidades incluyen la investigación y prevención de delitos federales relacionados con el uso, fabricación y posesión ilícitos de armas de fuego y explosivos; actos de incendio premeditado y atentados con bombas; y la fabricación y el tráfico ilegal de productos de alcohol y tabaco que evitan el pago de impuestos especiales federales sobre estos productos.
El Servicio de Impuestos Internos (IRS) del Departamento del Tesoro de los Estados Unidos es responsable de recaudar más de un millón de declaraciones de impuestos especiales que recaudan casi $ 70 mil millones en impuestos especiales. La publicación 510 [30] del IRS enumera todos los formularios, tasas, reglas, etc. sobre la recaudación de impuestos especiales federales. El IRS está autorizado para demandar a las personas que violen las reglas de impuestos especiales y hacerlas encarcelar.
Comentario sobre impuestos especiales [ editar ]
En A Dictionary of the English Language, de Samuel Johnson , se definió el impuesto especial en 1755 como "Un impuesto odioso que grava las mercancías y no lo juzgan los jueces comunes de propiedad, sino los miserables contratados por aquellos a quienes se les paga el impuesto especial".
Ver también [ editar ]
 | Busque impuestos especiales en los Estados Unidos en Wikcionario, el diccionario gratuito. |
- Impuestos, gastos generales, manipulación
- Impuestos sobre el combustible en los Estados Unidos
- Impuestos sobre los cigarrillos en los Estados Unidos
Referencias [ editar ]
- ^ "¿Cuáles son los principales impuestos especiales federales y cuánto dinero recaudan?" . taxpolicycenter.org .
- ^ Ryan Golden (23 de diciembre de 2019). "Trump firma un proyecto de ley que deroga el impuesto ACA Cadillac, otorgando 'alivio' a los empleadores" . HRDive . Consultado el 24 de diciembre de 2019 .
- ^ "Texto - HR1865 - 116º Congreso (2019-2020): Ley de asignaciones consolidadas adicionales, 2020" . Congress.gov.
- ^ Además, consulte en general la subsección (d), párrafo (3) de 26 USC § 7602 . Ver también 26 USC § 2056A , subsección (b); 26 USC § 2701 , subsección (d); 26 USC § 4961 ; 26 USC § 4962 ; 26 USC § 4963 .
- ^ NFIB , 567 Estados Unidos ___, 41 (2012).
- ^ "JCX-49-11" . Comité Mixto de Tributación . 22 de septiembre de 2011. págs. 4, 50.
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- ^ Estadísticas históricas de la edición bicentenario de la serie de Estados Unidos {Archivo zip de la parte 2: CT1970p2-08;} Serie U 1–25; Importaciones de la balanza de pagos internacionales 1790–1970 [2] Consultado el 5 de agosto de 2011
- ^ Importaciones 1960-2010 [3] Consultado el 5 de agosto de 2011
- ^ a b "Estadísticas históricas de los Estados Unidos 1789-1945", Serie P 89-98, columnas: Impuesto especial (etiquetado: "Ingresos internos / Otros"), "Ingresos totales", "Aduanas", "Impuestos sobre la renta y las ganancias " [4] Consultado el 5 de agosto de 2011.
- ↑ White House, Historical Tables 1940-2016; Tabla 1.1 Tot. Recibos (1901-2010); Cuadro 2-1, 2-4 Impuesto especial al consumo (1934-2010); Cuadro 2-5 Aduanas (1940-2010) [5] Consultado el 5 de agosto de 2011
- ^ Edición del bicentenario: Estadísticas históricas de los Estados Unidos, época colonial hasta 1970 {Archivo zip de la parte 2: CT1970p2-12;} Serie Y 343–351 (1940–1970) Aduanas, Tot. Recibos, Impuestos sobre la renta; Impuestos sobre la nómina, impuestos especiales; Y342 339 (1940-1970) Recibos; Y-352 357 (1789-1939) Recibos del gobierno: Total (1789-1970), Aduanas (1789-1970), Y 358 373 Impuesto especial (1863-1970) Impuesto sobre la renta (1916-1970); Serie U 1–25 Balanza de pagos internacionales Importaciones (1790–1970) [6] Consultado el 5 de agosto de 2011
- ^ Estadísticas históricas de la serie de Estados Unidos 1790-1945 [7] Consultado el 5 de agosto de 2011
- ^ Estadísticas históricas de la edición bicentenario de la serie de Estados Unidos 1790-1970 [8] Consultado el 5 de agosto de 2011
- ^ Estadísticas comerciales del censo de EE. UU. [9] Consultado el 5 de agosto de 2011
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- ^ Tabla 2.4 — Composición de los recibos de jubilación y seguro social y de los impuestos especiales: 1940–2016 hist02z4 "Copia archivada" (PDF) . Oficina de Gerencia y Presupuesto . Consultado el 28 de julio de 2011 , a través de Archivos Nacionales . Consultado el 28 de julio de 2010.
- ^ Impuestos especiales TTB [13] Archivado el 26 de febrero de 2016 en Wayback Machine. Consultado el 27 de julio de 2011.
- ^ Impuestos sobre el combustible por estado [14] Consultado el 27 de julio de 2011
- ^ Asignaciones de Highway Trust [15] Archivado el 3 de septiembre de 2011 en Wayback Machine. Consultado el 27 de julio de 2011.
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- ^ "Impuestos estatales sobre el consumo de cigarrillos" . Consultado el 1 de julio de 2010 .
- ^ Departamento de impuestos del estado de Hawaii (diciembre de 2006). "Introducción al impuesto general al consumo" (PDF) . págs. 1-2. Archivado desde el original (PDF) el 5 de julio de 2008 . Consultado el 5 de septiembre de 2008 .
- ^ Departamento de impuestos del estado de Hawaii (4 de diciembre de 2007). "Informe anual: 2006-2007" (PDF) . pag. 41. Archivado desde el original (PDF) el 10 de septiembre de 2008 . Consultado el 5 de septiembre de 2008 .
- ^ Kalapa, Lowell (18 de agosto de 2008). "Las familias de Hawaii necesitan desgravación fiscal" . Reportero de Hawaii. Archivado desde el original el 9 de octubre de 2008 . Consultado el 5 de septiembre de 2008 .
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