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Los estados financieros (o informes financieros ) son registros formales de las actividades financieras y la posición de una empresa, persona u otra entidad.
La información financiera relevante se presenta de manera estructurada y en una forma fácil de entender. Por lo general, incluyen cuatro estados financieros básicos acompañados de una discusión y análisis de la administración : [1]
- Un balance o estado de situación financiera , informa sobre los activos , pasivos y capital de los propietarios de una empresa en un momento determinado.
- Un estado de resultados -o informe de pérdidas y ganancias ( P & L informe ), o estado del resultado integral o estado de ingresos y gastos , informa sobre el de una empresa de ingresos , gastos y ganancias durante un período determinado. Un estado de pérdidas y ganancias proporciona información sobre el funcionamiento de la empresa. Estos incluyen las ventas y los diversos gastos incurridos durante el período indicado.
- Un estado de cambios en el patrimonio neto o estado de patrimonio neto , o estado de ganancias acumuladas , informa sobre los cambios en el patrimonio neto de la empresa durante un período determinado.
- Un estado de flujo de efectivo informa sobre las actividades de flujo de efectivo de una empresa , en particular sus actividades operativas, de inversión y de financiación durante un período determinado.
- Un estado de resultados integrales involucra aquellas otras partidas de ingresos integrales que no se incluyen al determinar la utilidad neta.
(En particular, un balance general representa un punto único en el tiempo , donde el estado de resultados, el estado de cambios en el patrimonio y el estado de flujo de efectivo representan actividades durante un período determinado ).
Para las grandes corporaciones, estas declaraciones pueden ser complejas y pueden incluir un conjunto extenso de notas a pie de página para los estados financieros y la discusión y el análisis de la administración . Las notas suelen describir cada elemento del balance, el estado de resultados y el estado de flujo de efectivo con más detalle. Las notas a los estados financieros se consideran parte integral de los estados financieros.
Propósito de los estados financieros [ editar ]
"El objetivo de los estados financieros es proporcionar información sobre la situación financiera, el desempeño y los cambios en la posición financiera de una empresa que sea útil para una amplia gama de usuarios en la toma de decisiones económicas". [2] Los estados financieros deben ser comprensibles, relevantes, confiables y comparables. Los activos, pasivos, patrimonio, ingresos y gastos informados están directamente relacionados con la situación financiera de una organización.
Los estados financieros deben ser entendidos por lectores que tengan "un conocimiento razonable de las actividades comerciales y económicas y de la contabilidad y que estén dispuestos a estudiar la información con diligencia". [2] Los usuarios pueden utilizar los estados financieros para diferentes propósitos:
- Los propietarios y gerentes requieren estados financieros para tomar decisiones comerciales importantes que afectan sus operaciones continuas. Luego, se realiza un análisis financiero de estos estados para proporcionar a la administración una comprensión más detallada de las cifras. Estos estados también se utilizan como parte del informe anual de la administración a los accionistas.
- Los empleados también necesitan estos informes al hacer convenios colectivos (CBA) con la gerencia, en el caso de sindicatos o para individuos al discutir su compensación, promoción y clasificación.
- Los posibles inversores utilizan los estados financieros para evaluar la viabilidad de invertir en una empresa. Los inversores suelen utilizar los análisis financieros y los preparan profesionales (analistas financieros), lo que les proporciona la base para tomar decisiones de inversión.
- Las instituciones financieras (bancos y otras compañías crediticias) los utilizan para decidir si otorgan a una compañía capital de trabajo fresco o extienden títulos de deuda (como un préstamo bancario a largo plazo u obligaciones ) para financiar la expansión y otros gastos importantes.
Consolidado [ editar ]
Los estados financieros consolidados se definen como "Estados financieros de un grupo en los que los activos , pasivos , patrimonio , ingresos , gastos y flujos de efectivo de la matriz (empresa) y sus subsidiarias se presentan como los de una sola entidad económica ", según International Norma de Contabilidad 27 "Estados financieros consolidados y separados " y Norma Internacional de Información Financiera 10 "Estados financieros consolidados". [3] [4]
Gobierno [ editar ]
Las reglas para el registro, medición y presentación de los estados financieros del gobierno pueden ser diferentes de las requeridas para las empresas e incluso para las organizaciones sin fines de lucro. Pueden usar cualquiera de dos métodos contables : contabilidad de acumulación o de costos, o una combinación de los dos ( OCBOA ). También se utiliza un conjunto completo de plan de cuentas que es sustancialmente diferente del plan de una empresa con fines de lucro.
Personal [ editar ]
Es posible que se soliciten estados financieros personales a las personas que soliciten un préstamo personal o ayuda financiera . Por lo general, un estado financiero personal consta de un solo formulario para informar los activos y pasivos (deudas) personales, o las fuentes personales de ingresos y gastos, o ambos. El formulario a cumplimentar lo determina la organización que otorga el préstamo o la ayuda.
Implicaciones legales y de auditoría [ editar ]
Aunque las leyes difieren de un país a otro, generalmente se requiere una auditoría de los estados financieros de una empresa pública para fines de inversión, financiamiento e impuestos. Por lo general, estos los realizan contables independientes o firmas de auditoría. Los resultados de la auditoría se resumen en un informe de auditoría que proporciona una opinión sin salvedades sobre los estados financieros o calificaciones en cuanto a su imparcialidad y precisión. La opinión de auditoría sobre los estados financieros suele incluirse en el informe anual.
Ha habido mucho debate legal sobre ante quién es responsable un auditor. Dado que los informes de auditoría tienden a estar dirigidos a los accionistas actuales, comúnmente se piensa que tienen el deber legal de cuidarlos. Pero este puede no ser el caso según lo determinado por el precedente del derecho consuetudinario. En Canadá, los auditores solo son responsables ante los inversores que utilizan un prospecto para comprar acciones en el mercado primario. En el Reino Unido , se les ha hecho responsables ante posibles inversores cuando el auditor conocía al posible inversor y cómo utilizaría la información de los estados financieros. Hoy en día, los auditores tienden a incluir en su informe un lenguaje restrictivo de la responsabilidad, lo que desalienta a cualquiera que no sea el destinatario de su informe a confiar en él. La responsabilidad es un tema importante: en el Reino Unido, por ejemplo, los auditores hanresponsabilidad ilimitada .
En los Estados Unidos , especialmente en la era posterior a Enron , ha habido una preocupación sustancial sobre la precisión de los estados financieros. Los funcionarios corporativos, el director ejecutivo (CEO) y el director financiero (CFO), son personalmente responsables de la presentación de informes financieros justos que brinden un sentido preciso de la organización a quienes leen el informe.
Normas y reglamentos [ editar ]
Diferentes países han desarrollado sus propios principios contables a lo largo del tiempo, lo que dificulta las comparaciones internacionales de empresas. Para garantizar la uniformidad y la comparabilidad entre los estados financieros preparados por diferentes empresas, se utilizan un conjunto de pautas y reglas. Comúnmente conocidos como Principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP), este conjunto de pautas proporcionan la base en la preparación de los estados financieros, aunque muchas empresas divulgan voluntariamente información más allá del alcance de dichos requisitos. [5]
Recientemente ha habido un impulso hacia la estandarización de las reglas contables elaboradas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad ("IASB"). IASB desarrolla Normas Internacionales de Información Financiera que han sido adoptadas por Australia , Canadá y la Unión Europea (solo para empresas que cotizan en bolsa), que están bajo consideración en Sudáfrica y otros países . El Consejo de Normas de Contabilidad Financiera de los Estados Unidos se ha comprometido a hacer converger los PCGA de EE.UU. y las NIIF a lo largo del tiempo.
Inclusión en informes anuales [ editar ]
Para atraer a nuevos inversores, las empresas públicas compilan sus estados financieros en papel fino con agradables gráficos y fotografías en un informe anual para los accionistas , intentando capturar la emoción y la cultura de la organización en una especie de " folleto de marketing ". Por lo general, el director ejecutivo de la compañía escribirá una carta a los accionistas, describiendo el desempeño de la administración y los aspectos financieros más destacados de la compañía.
En los Estados Unidos, antes de la llegada de Internet, el informe anual se consideraba la forma más eficaz para que las corporaciones se comunicaran con los accionistas individuales. Las empresas de primera línea hicieron grandes gastos para producir y enviar atractivos informes anuales a todos los accionistas. El informe anual se preparaba a menudo con el estilo de un libro de mesa .
Notas [ editar ]
La información adicional agregada al final de los estados financieros que ayuda a explicar elementos específicos en los estados, así como también proporciona una evaluación más completa de la situación financiera de una empresa, se conoce como notas (o "notas a los estados financieros").
Las notas a los estados financieros pueden incluir información sobre deuda , cuentas , pasivos contingentes , criterios de empresa en marcha o información contextual que explique las cifras financieras (por ejemplo, para indicar una demanda). Las notas aclaran las partidas individuales del estado de cuenta . Las notas también se utilizan para explicar los métodos contables utilizados para preparar los estados y respaldan las valoraciones de cómo se han calculado las cuentas particulares. A modo de ejemplo: si una empresa enumera una pérdida en una línea de deterioro de activos fijos en su estado de resultados, las notas pueden indicar la razón del deterioro describiendo cómo se deterioró el activo.
En los estados financieros consolidados , se enumeran todas las subsidiarias , así como el monto de la propiedad ( participación mayoritaria ) que la empresa matriz tiene en las subsidiarias.
Cualquier elemento dentro de los estados financieros que se valore por estimación forma parte de las notas si existe una diferencia sustancial entre el monto de la estimación previamente informada y el resultado real. Se debe incluir la revelación completa de los efectos de las diferencias entre la estimación y los resultados reales.
Discusión y análisis de gestión [ editar ]
La discusión y análisis de la gerencia o MD&A es una parte integrada de los estados financieros anuales de una empresa. El propósito del MD&A es proporcionar una explicación narrativa, a través de los ojos de la administración, de cómo se ha desempeñado una entidad en el pasado, su condición financiera y sus perspectivas futuras. Al hacerlo, el MD&A intenta proporcionar a los inversionistas información completa, justa y equilibrada para ayudarlos a decidir si invertir o continuar invirtiendo en una entidad. [6]
La sección contiene una descripción del año transcurrido y algunos de los factores clave que influyeron en el negocio de la empresa en ese año, así como una descripción general justa e imparcial del pasado, presente y futuro de la empresa.
MD&A generalmente describe la posición de liquidez de la corporación , los recursos de capital, [7] los resultados de sus operaciones, las causas subyacentes de los cambios materiales en las partidas de los estados financieros (como el deterioro de activos y los cargos por reestructuración), eventos de naturaleza inusual o poco frecuente (como fusiones y adquisiciones). o recompra de acciones ), tendencias positivas y negativas, efectos de la inflación , riesgos del mercado nacional e internacional, [8] e incertidumbres significativas.
Pasar a estados de cuenta electrónicos [ editar ]
Los estados financieros se han creado en papel durante cientos de años. El crecimiento de la Web ha provocado la creación de más y más estados financieros en un formato electrónico que se puede intercambiar a través de la Web. Las formas comunes de estados financieros electrónicos son PDF y HTML. Estos tipos de estados financieros electrónicos tienen sus inconvenientes en que todavía se necesita un ser humano para leer la información para poder reutilizar la información contenida en un estado financiero.
Más recientemente, un estándar global impulsado por el mercado, XBRL (Extensible Business Reporting Language), que se puede utilizar para crear estados financieros en un formato estructurado y legible por computadora, se ha vuelto más popular como formato para crear estados financieros. Muchos reguladores de todo el mundo, como la Comisión de Bolsa y Valores de EE. UU., Han exigido que XBRL envíe información financiera.
El UN / CEFACT creó, con respecto a los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, ( GAAP ), mensajes XML de informes financieros internos o externos para ser utilizados entre empresas y sus socios, como partes interesadas privadas (por ejemplo, bancos) y organismos públicos de recaudación (por ejemplo, impuestos autoridades). Muchos reguladores utilizan estos mensajes para recopilar información financiera y económica.
Ver también [ editar ]
- Recaudación de fondos responsable
- Centro de Calidad de Auditoría (CAQ)
- Contabilidad financiera corporativa
- Análisis del estado financiero
- Informe financiero anual completo
- Auditoría de modelos
Referencias [ editar ]
- ^ "Presentación de estados financieros" Norma IAS 1, Junta de Normas Internacionales de Contabilidad. Consultado el 24 de junio de 2007.
- ^ a b "El marco para la preparación y presentación de estados financieros" Junta de normas internacionales de contabilidad. Consultado el 24 de junio de 2007.
- ^ "NIC 27 - Estados financieros separados (2011)" . www.iasplus.com. IAS Plus (Este material es proporcionado por Deloitte Touche Tohmatsu Limited ("DTTL"), o una firma miembro de DTTL, o una de sus entidades relacionadas. Este material se proporciona "TAL CUAL" y sin garantía de ningún tipo, expresa o implícita . Sin limitar lo anterior, ni Deloitte Touche Tohmatsu Limited ("DTTL"), ni ninguna firma miembro de DTTL (una "Firma miembro de DTTL"), ni ninguna de sus entidades relacionadas (colectivamente, la "Red Deloitte") garantiza que este El material estará libre de errores o cumplirá con cualquier criterio particular de desempeño o calidad, y cada entidad de la Red Deloitte renuncia expresamente a todas las garantías implícitas, incluidas, entre otras, las garantías de comerciabilidad, título, idoneidad para un propósito particular, no infracción, compatibilidad y precisión) . Consultado el 29 de noviembre de 2013 .
- ^ "NIIF 10 - Estados financieros consolidados" . www.iasplus.com. IAS Plus (Este material es proporcionado por Deloitte Touche Tohmatsu Limited ("DTTL"), o una firma miembro de DTTL, o una de sus entidades relacionadas. Este material se proporciona "TAL CUAL" y sin garantía de ningún tipo, expresa o implícita . Sin limitar lo anterior, ni Deloitte Touche Tohmatsu Limited ("DTTL"), ni ninguna firma miembro de DTTL (una "Firma miembro de DTTL"), ni ninguna de sus entidades relacionadas (colectivamente, la "Red Deloitte") garantiza que este El material estará libre de errores o cumplirá con cualquier criterio particular de desempeño o calidad, y cada entidad de la Red Deloitte renuncia expresamente a todas las garantías implícitas, incluidas, entre otras, las garantías de comerciabilidad, título, idoneidad para un propósito particular, no infracción, compatibilidad y precisión) . Consultado el 29 de noviembre de 2013 .
- ^ FASB, 2001. Mejora de la presentación de informes comerciales: conocimientos sobre la mejora de las divulgaciones voluntarias . Consultado el 20 de abril de 2012.
- ^ MD&A y otros informes de rendimiento
- ^ "Discusión y análisis de Nico Resources Management" . Archivado desde el original el 15 de noviembre de 2006 . Consultado el 19 de febrero de 2014 .
- ^ "Discusión y análisis de PepsiCo Management" . Archivado desde el original el 19 de marzo de 2012 . Consultado el 19 de febrero de 2014 .
Lectura adicional [ editar ]
- Alexander, D., Britton, A., Jorissen, A., "Informes y análisis financieros internacionales", segunda edición, 2005, ISBN 978-1-84480-201-2
Enlaces externos [ editar ]
| Recursos de la biblioteca sobre el estado financiero |
|
- Fundación IFRS y Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad
- Consejo de Normas de Contabilidad Financiera (EE. UU.)
- UN / CEFACT
- UN / CEFACT Contabilidad y auditoría de grupos comerciales y empresariales
- Mańko, Rafał. "Nuevo marco legal para los estados financieros" (PDF) . Reunión informativa de la biblioteca . Biblioteca del Parlamento Europeo . Consultado el 6 de junio de 2013 .
- Análisis fundamental: notas a los estados financieros de Investopedia.com
- Las notas a los estados financieros pueden ser dignas de mención por Googobits.com
