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No debe confundirse con la Ley de transacciones de crédito justas y precisas .

ley de Cumplimiento Tributario de Cuentas Extranjeras
Gran Sello de los Estados Unidos
Siglas (coloquial)FATCA
Promulgado porel 111 ° Congreso de los Estados Unidos
Eficaz18 de marzo de 2010 (26 USC § 6038D); 31 de diciembre de 2017 (26 USC §§ 1471-1474)
Citas
Ley Pública111-147
Estatutos en general124  Stat.  71 , 97-117
Codificación
Títulos modificados26
Secciones de la USC creadas26 USC  §§ 1471 - 1474 , § 6038D
Secciones de la USC modificadas26 USC  § 163 , § 643 , § 679 , § 871 , § 1291 , § 1298 , § 4701 , § 6011 , § 6501 , § 6662 , § 6677
Historia legislativa
  • Introducida en la Cámara y el Senado como Ley de Cumplimiento de Impuestos de Cuentas Extranjeras de 2009 (S. 1934, HR 3933) por Max Baucus ( D - Montana ); Charles Rangel ( D - NY-13 ) el 27 de octubre de 2009
  • Consideración del comité por el Senado de Finanzas, Medios y Arbitrios de la Cámara
  • Aprobado por el Senado el 24 de febrero de 2010 (70-28)
  • Aprobó la Cámara como Ley de Incentivos a la Contratación para Restaurar el Empleo , Título V, Subtítulo A el 4 de marzo de 2010 (217-201) con enmienda
  • El Senado acordó la enmienda de la Cámara el 17 de marzo de 2010 (68-29)
  • Firmado como ley por el presidente Barack Obama el 18 de marzo de 2010

La Ley de Cumplimiento de Impuestos de Cuentas Extranjeras ( FATCA ) es una ley federal de los Estados Unidos de 2010 que requiere que todas las instituciones financieras extranjeras (FFI) no estadounidenses busquen en sus registros clientes con indicios de una conexión con los EE. UU., Incluidas las indicaciones en los registros de nacimiento o anteriores. residencia en los EE. UU. o similar, y para informar los activos e identidades de dichas personas al Departamento del Tesoro de EE. UU . [1] FATCA también requiere que dichas personas reporten anualmente sus activos financieros fuera de los EE. UU. Al Servicio de Impuestos Internos (IRS) en el formulario 8938, que se suma al requisito más antiguo y redundante de reportarlos anualmente alFinancial Crimes Enforcement Network (FinCEN) en el formulario 114 (también conocido como 'FBAR'). [2] Al igual que la ley de impuestos sobre la renta de EE. UU. , FATCA se aplica a los residentes de EE. UU. Y también a los ciudadanos de EE. UU. Y los titulares de tarjetas verdes que residen en otros países.

FATCA fue la parte de recaudación de ingresos del proyecto de ley de estímulo de empleos nacionales de 2010, la Ley de Incentivos de Contratación para Restaurar el Empleo (HIRE) , [3] [4] y fue promulgada como Subtítulo A (secciones 501 a 541) del Título V de esa ley. . Según el IRS, "las FFI que celebran un acuerdo con el IRS para informar sobre los titulares de sus cuentas pueden estar obligadas a retener el 30% de ciertos pagos a beneficiarios extranjeros si dichos beneficiarios no cumplen con FATCA". [5] EE. UU. Aún tiene que cumplir con FATCA, porque a partir de 2017, aún no ha brindado la reciprocidad prometida a sus países socios y no ha suscrito el Estándar Común de Información (CRS). [6] [7] [8] [9][10] FATCA también ha sido criticada por sus impactos en los estadounidenses que viven en el extranjero y seha vistoimplicada en un número récord de renuncias a la ciudadanía estadounidense a lo largo de la década de 2010. [11] [12] [13] Se han presentado proyectos de ley para derogar FATCA en el Senado y la Cámara de Representantes de los Estados Unidos. [14] [15] [16]

Antecedentes [ editar ]

Según se informa, FATCA se promulgó con el propósito de detectar las cuentas financieras no estadounidenses de los contribuyentes residentes en los EE. UU. En lugar de identificar a los ciudadanos estadounidenses no residentes y hacer cumplir las recaudaciones. [17] Sin embargo, aunque puede haber miles de ciudadanos estadounidenses residentes con activos no estadounidenses, como inversores, ciudadanos con doble nacionalidad o inmigrantes legales, [18] FATCA también se aplica a los estimados 5,7 a 9 millones de ciudadanos estadounidenses que residen fuera del Estados Unidos [19] [20] y aquellas personas que se cree que son personas estadounidenses a efectos fiscales. [21] [22]FATCA también afecta a familiares y socios comerciales no estadounidenses que comparten cuentas con personas estadounidenses o que tienen firmantes de cuentas estadounidenses. Esta función permite informar sobre los activos de corporaciones no estadounidenses, organizaciones de voluntarios y cualquier otra entidad fuera de los EE. UU. Donde se pueda identificar a una persona estadounidense.

FATCA se utiliza para ubicar a ciudadanos estadounidenses (que residan en los EE. UU. O no) y "personas estadounidenses para fines fiscales" y para recopilar y almacenar información, incluido el valor total de los activos y el número de seguro social . La ley se utiliza para detectar activos, en lugar de ingresos. La ley no incluye una disposición que imponga impuesto alguno. Según la ley, las instituciones financieras reportarían la información que recopilan al Servicio de Impuestos Internos de EE . UU .(IRS). Según lo implementado por los acuerdos intergubernamentales (IGA) (discutidos a continuación) con muchos países, cada institución financiera enviará primero los datos de la persona estadounidense al gobierno local. Por ejemplo, según la IGA de Ucrania, los datos de la persona estadounidense se enviarán a EE. UU. A través del gobierno de Ucrania. Alternativamente, en un país que no es IGA, como Rusia, solo el banco ruso almacenará los datos de la persona estadounidense y los enviará directamente al IRS.

FATCA es utilizada por el personal del gobierno para detectar indicios de personas estadounidenses y sus activos y para permitir la verificación cruzada cuando los activos han sido autoinformados por individuos al IRS oa la Financial Crimes Enforcement Network (FinCEN). Las personas estadounidenses, independientemente de la ubicación de residencia e independientemente de la doble ciudadanía, deben autoinformar sus activos fuera de los EE. UU. A FinCEN anualmente. [23] De acuerdo con los criterios de calificación, las personas también deben reportar esta información en el formulario de reporte de información 8938 del IRS. FATCA permitirá la detección de personas que no se hayan auto-reportado, permitiendo el cobro de grandes multas. [23] FATCA permite que el personal del gobierno localice a personas estadounidenses que no viven en los Estados Unidos, a fin de evaluar los impuestos o sanciones estadounidenses.

Bajo FATCA, las instituciones financieras (FFI) no estadounidenses ('extranjeras') deben reportar activos e identificar información relacionada con personas estadounidenses sospechosas que utilizan sus instituciones financieras. [24]

Según la legislación fiscal de EE. UU., Las personas de EE. UU. (Independientemente del país de residencia) generalmente deben declarar y pagar el impuesto sobre la renta federal de EE. UU. Sobre los ingresos de todas las fuentes. [25] Estados Unidos y Eritrea son los únicos dos países del mundo que gravan a los ciudadanos no residentes. La ley requiere que los ciudadanos estadounidenses que viven en el extranjero paguen impuestos estadounidenses sobre los ingresos extranjeros si el impuesto extranjero debe ser menor que el impuesto estadounidense ("gravando"), independientemente dentro de cada categoría de ingresos del trabajo e ingresos pasivos. [26] [27] [28] Por esta razón, el aumento de los requisitos de informes de FATCA ha tenido amplias implicaciones para los ciudadanos estadounidenses que viven en el extranjero. Números de identificación del contribuyente y retención de fuenteahora también se utilizan para hacer cumplir los requisitos de informes de activos a los ciudadanos estadounidenses no residentes. Por ejemplo, se puede exigir la retención obligatoria a través de FATCA cuando un pagador de EE. UU. No puede confirmar la condición de no estadounidense de un beneficiario extranjero. [29]

El IRS instituyó previamente un programa de intermediario calificado (QI) bajo 26 USC  § 1441 que requería que las instituciones financieras extranjeras participantes mantuvieran registros del estado estadounidense o extranjero de sus titulares de cuentas y reportaran ingresos y retenciones de impuestos. [30] Un informe incluía una declaración de un hallazgo de que la participación en el programa de MC era demasiado baja para tener un impacto sustancial como medida de cumplimiento y era propensa al abuso. [31] Una ilustración de la debilidad del programa QI fue que UBS, un banco suizo, se había registrado como QI con el IRS en 2001 y luego se vio obligado a resolver la controversia de evasión fiscal de UBS.con el gobierno de los EE. UU. por $ 780 millones en 2009 por reclamos de que ocultó de manera fraudulenta información sobre sus titulares de cuentas personales en EE. UU. [31] También se descubrió que la autoevaluación de los activos locales de los ciudadanos estadounidenses no residentes era relativamente ineficaz. [32]

La Ley de Incentivos a la Contratación para Restaurar el Empleo (de la cual FATCA es parte) se aprobó en líneas partidistas: fue aprobada por poco en la Cámara, sin miembros republicanos que votaron "sí" [33] y fue aprobada por el Senado con un solo miembro demócrata votando "no". ". [34] El presidente Obama (D) firmó el proyecto de ley. [35]

El senador Carl Levin (D-MI) ha declarado que el Tesoro de los Estados Unidos pierde hasta US $ 100 mil millones al año por "incumplimiento de impuestos en el extranjero" sin indicar la fuente de los datos. [4] [36] El 4 de marzo de 2009, el Comisionado del IRS Douglas Shulman testificó ante el Subcomité que no existe una estimación creíble de ingresos fiscales perdidos por abuso fiscal en el extranjero. [37] En su libro La riqueza oculta de las naciones , el economista Gabriel Zucman estima que los estadounidenses poseen 1,2 billones de dólares en riqueza financiera en el extranjero. Según el análisis de Zucman, esta protección de activos da como resultado una pérdida de ingresos fiscales de 36.000 millones de dólares anuales en los Estados Unidos. [38]

El Senador Max Baucus (D-MT) afirmó que complementar los regímenes de presentación de informes ya vigentes es un medio para obtener más datos financieros y aumentar los ingresos del gobierno. [39] Después de la deliberación del comité, el Senador Max Baucus y el Representante Charles Rangel (D-NY) presentaron la Ley de Cumplimiento de Impuestos de Cuentas Extranjeras de 2009 al Congreso el 27 de octubre de 2009. Más tarde se agregó a un proyecto de ley de asignaciones como enmienda . patrocinado por el Senador Harry Reid (D-NV), que también renombró el proyecto de ley como Ley de CONTRATACIÓN . [40] El proyecto de ley fue promulgado por el presidente Obama el 18 de marzo de 2010.

Provisiones [ editar ]

FATCA tiene las siguientes disposiciones importantes:

  • Requiere que las instituciones financieras no estadounidenses ('extranjeras'), como los bancos, acuerden buscar en las bases de datos de clientes para identificar a los sospechosos de ser personas estadounidenses y revelar los nombres, los NIF y las direcciones de los titulares de las cuentas , así como las transacciones para la mayoría de los tipos. de cuenta. [41] Algunos tipos de cuenta, en particular los ahorros para la jubilación y otros productos con impuestos favorables, pueden excluirse de la presentación de informes país por país. Las entidades estadounidenses que realizan pagos a instituciones financieras extranjeras que no cumplen están obligadas a "retener ... impuestos equivalentes al 30 por ciento del monto". [42] [43]

A las instituciones financieras extranjeras que son ellas mismas beneficiarias reales de dichos pagos no se les permite un crédito o reembolso por impuestos retenidos, en ausencia de un tratado de invalidación . [44]

Las personas estadounidenses se identifican mediante "indicios FATCA". También se requiere que un funcionario bancario que conozca el estado de una persona estadounidense por otros medios identifique a esa persona para los fines de la FATCA. [45] Después de la identificación, la FFI es responsable bajo la ley de interrogar más a la persona.

  • Para implementar este requisito, el IRS emitió el Formulario W-8BEN en febrero de 2014. Desde entonces, el IRS ha exigido a las FFI que todos los titulares de cuentas extranjeras certifiquen su estado en el Formulario W-8BEN a menos que exista un acuerdo intergubernamental que autorice otro método de Certificación. [46]

En otras palabras, se espera que todos los titulares de cuentas de las FFI cumplan con los requisitos de informes de FATCA. [ dudoso - discutir ]

  • Las personas estadounidenses que poseen o tienen autoridad para firmar estas cuentas o activos extranjeros deben informarlos en el nuevo Formulario 8938 del IRS, Declaración de activos financieros extranjeros específicos, que se presenta con las declaraciones de impuestos estadounidenses de la persona si las cuentas generalmente valen más de US $ 50.000. [47] Se aplica un umbral de notificación más alto a las personas estadounidenses que son residentes en el extranjero y presentan una declaración conjunta. [48] [49] [50] Los titulares de cuentas estarían sujetos a una sanción del 40% por subestimaciones de los ingresos en [ aclaración necesaria ] un activo financiero extranjero no revelado . [43] [51] Subestimaciones de más del 25% de los ingresos brutosestán sujetos a un período de prescripción extendido de seis años. [52] También requiere que los contribuyentes declaren los activos financieros que no se mantienen en una cuenta de custodia, es decir, acciones físicas o certificados de bonos.
  • Cuando los inversores extranjeros no habían recibido dividendos estadounidenses, la ley introdujo un método que los convertía [ aclaración necesaria ] en "equivalentes de dividendos" a través de contratos de swap . [53] [54]
  • FATCA también aumentó las sanciones e impuso ciertas presunciones negativas [55] a los estadounidenses cuyas cuentas no se encuentran en EE. UU.

Los requisitos de presentación de informes son adicionales al de que todas las personas de EE. UU. Reporten cuentas financieras no estadounidenses a la Red de Ejecución de Delitos Financieros de EE. UU . (FinCEN). [56] Esto incluye en particular el Formulario 114, "Informe de cuentas bancarias y financieras extranjeras" (FBAR) para cuentas financieras extranjeras que superen los 10.000 dólares EE.UU., requerido por las regulaciones de la Ley de Secreto Bancario emitidas por la Red de Ejecución de Delitos Financieros. [57]

Marcas de FATCA [ editar ]

Los bancos que están desempeñando funciones de acuerdo con la ley FATCA buscarán de acuerdo con los indicios de FATCA, que incluyen: [58]

  • Un lugar de nacimiento de EE. UU.
  • Identificación del titular de la cuenta como ciudadano o residente de EE. UU.
  • Una dirección postal o de residencia actual en los EE. UU. (Incluido un apartado postal de EE.
  • Un número de teléfono actual de EE. UU.
  • Instrucciones permanentes para pagar importes de una cuenta extranjera (es decir, fuera de EE. UU.) A una cuenta mantenida en los Estados Unidos
  • Un poder notarial actual o una autoridad de firma otorgada a una persona con domicilio en los EE. UU.
  • Una dirección "a cargo de" o de "retención de correo" de EE. UU. Que sea la única dirección con respecto al titular de la cuenta
  • Nota especial: Otros afectados por FATCA incluyen
    • cualquier persona no estadounidense que comparte una cuenta conjunta con una persona estadounidense o permite que una persona estadounidense tenga autoridad de signatario en su cuenta.
    • Cualquier empresa u organización sin fines de lucro que le permita a una persona estadounidense tener autoridad de signatario en una cuenta financiera.

Ingresos y costos [ editar ]

Existen diversas estimaciones de los ingresos obtenidos y el costo probable de implementar la legislación.

Ingresos [ editar ]

Con la implementación, el Comité Conjunto de Impuestos del Congreso de los Estados Unidos estimó que FATCA produciría aproximadamente $ 8.7 mil millones en ingresos tributarios adicionales durante 11 años (promedio de $ 792 millones al año). [59] Un análisis posterior de Texas A&M incluye una estimación de que los ingresos serían inferiores a 250 millones de dólares estadounidenses por año (2.500 millones de dólares en total). [37] (Jane Gravelle, especialista en política económica del Servicio de Investigación del Congreso, ha afirmado que esta cifra es pequeña en relación con su estimación de $ 40 mil millones por año como costo de la evasión fiscal internacional). [60] : 36"Los ingresos fiscales anuales reales generados desde 2009 a partir de las iniciativas de divulgación voluntaria en el extranjero y de los enjuiciamientos por evasión fiscal de personas están siendo significativamente más bajos que el promedio anual estimado de la JCT, menos de 400 millones de dólares, y probablemente resulten en menos que eso durante la década de 2010 hasta 2020 ". [37] "El IRS ha afirmado que más de diez mil millones de dólares en ingresos fiscales adicionales se recuperarán de cuentas en el extranjero durante la próxima década. Desde la promulgación de FATCA, el IRS ha recibido aproximadamente $ 8.0 mil millones casi en su totalidad de las multas de FBAR y no de la recaudación de impuestos. . " [61] Recientemente, un cálculo mostró que 771 millones de dólares de pérdida de ingresos fiscales de los bancos estadounidenses podrían casi anular la ganancia de ingresos comunicada por el Comité Conjunto.[62]

Costo de implementación [ editar ]

Según la revista de negocios libanesa Executive , "FATCA requiere una inversión inicial importante dentro de una institución, estimada en $ 25.000 para las instituciones más pequeñas, entre $ 100.000 y $ 500.000 para la mayoría de las instituciones y $ 1 millón para las empresas más grandes. Si bien es una bendición para la consultoría financiera y la industria de TI, es un costo adicional que las instituciones preferirían no tener ". [63]

  • Canadá: Según el Financial Post , el Scotia Bank en Canadá ya ha gastado [64] casi $ 100 millones. [sesenta y cinco]
  • Australia: se estima que los costos en Australia ascienden a 255 millones de dólares australianos para la implementación y 22,7 millones de dólares australianos por cada año de mantenimiento. Durante 10 años, esto totaliza A $ 482,68 millones. [66]Con 77.000 ciudadanos estadounidenses residentes (54% de los cuales tienen doble ciudadanía) y una población conocida de 24.003.100, el costo de implementación estimado es de 6.270 dólares australianos por ciudadano estadounidense residente, 11.590 dólares australianos por cuenta de persona estadounidense o 20,20 dólares australianos per cápita. El país desarrollado más representativo tiene 661 cuentas bancarias por cada 1.000 adultos, y Australia tiene un 82,1% de población mayor de 15 años (adultos). Esto da como resultado un estimado de 41,700 clientes bancarios de ciudadanos estadounidenses en Australia, o un costo de implementación de FATCA de A $ 37.30 por cliente. Como hay 3.668 FFI australianas registradas actualmente, el costo promedio estimado de FATCA para cada uno es A $ 132,000. El mismo análisis mostró que los costos sin el IGA serían de 477 millones de dólares australianos para la implementación y 58.8 millones de dólares australianos por cada año de mantenimiento. En 10 años, esto totaliza 1.066 millones de dólares australianos, lo que habría sido 44,40 dólares australianos per cápita, 81 dólares australianos.10 por cliente, A $ 13,800 por ciudadano estadounidense residente o A $ 25,600 por cuenta de persona estadounidense. Ésta es la única estimación de costos de país no IGA publicada que se identificó. Sin un IGA, el costo estimado de FATCA por FFI es A $ 291,000. Australia logró ubicar solo 30,000 de esos ciudadanos estadounidenses (72% de efectividad) en su primera presentación de FATCA a EE. UU. Se determinó que cada cuenta bancaria local de un ciudadano estadounidense tenía un promedio de 160.000 dólares australianos.[67]
  • Nueva Zelanda: El gobierno de Nueva Zelanda ha estimado que ubicar a aproximadamente 21,462 ciudadanos estadounidenses residentes le costaría al gobierno solo alrededor de $ 20,600,000. Ese costo equivaldría a aproximadamente 960 NZD por ciudadano estadounidense residente, o alrededor de 4,48 NZD per cápita. [68] Los costos del país (incluidos los costos en las instituciones) no se incluyeron en la presentación de informes, ni tampoco el impacto financiero que tuvo cuando se firmó el IGA. [69] Se estimó que los costos para las FFI eran de 100 millones de NZD, solo para que Nueva Zelandia cumpliera inicialmente con la ley FATCA. [70]
  • Europa: Los costos de implementación en Europa se muestran (a continuación) con la documentación disponible que es mayor que las estimaciones de ingresos de EE. UU. En solo tres de sus países. La implementación en el Reino Unido, Alemania y Suecia solo costará más de US $ 10 mil millones.
    • Reino Unido: el gobierno del Reino Unido ha estimado que el costo para las empresas británicas será de £ 1.1 mil millones a £ 2 mil millones durante los primeros cinco años (aproximadamente dos tercios de la estimación de ingresos fiscales globales adicionales totales esperados), con el fin de ubicar aproximadamente 177,185 Ciudadanos estadounidenses. [71] [72] [73] El costo es entonces de aproximadamente 6.000 a 11.000 libras esterlinas por ciudadano estadounidense residente o de 17 a 31 libras esterlinas per cápita. HMRC estima sus propios costos únicos de proyectos de personal y de TI en aproximadamente £ 5 millones, con costos anuales en curso de £ 1,4 millones a partir de 2016. [73]
    • Alemania: Se estima que los costes en Alemania ascienden a 386 millones de euros para la implementación y 30 millones de euros por cada año de mantenimiento. [74] Con 108.845 ciudadanos estadounidenses que residen en Alemania y una población conocida, el costo de implementación es de 6.027 euros por ciudadano estadounidense residente, 10.390 euros por cuenta de persona estadounidense, 8,07 euros per cápita o 13,91 euros por cliente. [75]
    • Suecia: La administración del gobierno sueco declaró que se deben considerar los costos de implementación frente al impuesto sancionado del 30% que se podría aplicar por incumplimiento. [76] Suecia no pudo estimar el efecto comercial de FATCA, a pesar de que la ley sueca requiere que el impacto comercial debe evaluarse para las legislaciones. [77] En las discusiones siguientes, se estimó que cada pequeña institución financiera (que comprende el 95% de las FFI) incurriría en 1 millón de coronas suecas de costos de administración anuales de FATCA. [78](No se ha localizado la documentación de los costos para las instituciones más grandes). El IRS enumera 744 FFI a la fecha, lo que arroja un costo anual mínimo estimado de 744 millones de SEK (excluye el costo de las instituciones 5% más grandes), o 7,44 mil millones de SEK durante 10 años . [79] Los costes para el gobierno sueco se estimaron en más de 15 millones de SEK para la implementación y de 15 millones de SEK por año a partir de entonces, por un coste público de diez años de 165 millones de SEK. Se estima que los costos totales de implementación de FATCA en Suecia superan los 7,610 millones de SEK. Con 9,784,445 habitantes y 17,000 ciudadanos estadounidenses residentes, el costo del gobierno sueco es 777 SEK per cápita, 447,700 SEK por residente ciudadano estadounidense residente y 937 SEK por cuenta de adulto en Suecia, o la asombrosa cantidad de 539,984 SEK por cuenta de adulto residente en EE. UU.
  • Estados Unidos: Los costos totales del IRS para el programa FATCA son $ 380 millones. [80] [81]

- Año 2012: $ 8177055 - Año 2013: $ 27 554 441 - Año 2014: $ 33 625 624 - Año 2015: $ 110 955 823 - Año 2016: $ 101846152 - Año 2017: $ 97 614 710 - Total: $ 379 773 805

Anteriormente, había pocas estimaciones confiables de la carga de costos adicional para el Servicio de Impuestos Internos de EE. UU., Aunque parece seguro que la mayor parte del costo parece recaer sobre las instituciones financieras relevantes y (en menor grado) las autoridades fiscales extranjeras que han firmado acuerdos intergubernamentales. [82] [83]El proyecto de ley FATCA aprobó 800 empleados adicionales del IRS (costo estimado entre $ 40 y $ 160 millones por año). Según un informe de TIGTA, el costo para desarrollar el sitio web de datos XML de FATCA es de $ 16.6 millones (que es $ 2.2 millones por encima de la cantidad presupuestada). Sin embargo, "el Servicio de Impuestos Internos (IRS) también presentó una solicitud de presupuesto de 37,1 millones de dólares para financiar la implementación de FATCA para 2013, incluidos los costos para los examinadores del personal y los agentes dedicados a hacer cumplir la ley FATCA, junto con los costos de desarrollo de TI. Esta solicitud de presupuesto no identifica los recursos necesarios para la implementación más allá de año fiscal 2013 " [84] El IRS" no ha podido determinar todos los costos potenciales más allá de los de los recursos de TI ". [84]

Crítica [ editar ]

Ciertos aspectos de FATCA han sido fuente de controversia en la prensa financiera y general. [85] El Subsecretario Adjunto de Asuntos Tributarios Internacionales del Departamento del Tesoro de los Estados Unidos declaró en septiembre de 2013 que las controversias eran incorrectas (mitos). [86] En abril de 2017, el Comité de Supervisión y Reforma Gubernamental, encabezado por el congresista Mark Meadows, celebró una audiencia sobre las consecuencias no deseadas de FATCA. [87]

Las controversias se relacionan principalmente con los siguientes temas:

  • Costo . Robert Stack expresó la posición del Tesoro de que "el Tesoro y el IRS han diseñado nuestras regulaciones de una manera que minimiza las cargas administrativas y los costos relacionados". [86] Las estimaciones de los ingresos adicionales recaudados parecían verse superadas en gran medida por el coste de aplicación de la legislación. En marzo de 2012, la Asociación de Especialistas Certificados en Delitos Financieros(ACFCS) dijo que se esperaba que FATCA recaudara ingresos de aproximadamente US $ 800 millones por año para el Tesoro de los Estados Unidos con los costos de implementación más difíciles de estimar. ACFCS afirmó que era muy probable que el costo de implementación de FATCA, a cargo de las FFI, supere con creces los ingresos recaudados por el Tesoro de los EE. UU., Incluso excluyendo los costos adicionales para el Servicio de Impuestos Internos de los EE. UU. Por el personal y los recursos necesarios para procesar los datos. producido. [88]
  • Beneficios versus costo . La intención de ubicar a personas estadounidenses y sus cuentas financieras fuera de los Estados Unidos era aumentar los ingresos fiscales de los intereses, dividendos y ganancias de esos activos. Se esperaba que la mayoría de los activos localizados fueran el equivalente internacional de las cuentas corrientes y de ahorro estándar, donde el interés aplicable fue menor al 0.5% durante 2015. La mayoría de esos ingresos ya son (por tratado tributario) atribuibles al país donde residen. (El Formulario 1116 del IRS se usa normalmente para acreditar impuestos extranjeros sobre ingresos pasivos). Otra fuente de la cual FATCA pretende recaudar ingresos es la identificación de una población más amplia de estadounidenses. Sin embargo, la mayoría (82%) de las personas estadounidenses en el extranjero que presentan declaraciones no deben impuestos a los EE. UU. (Debido a tratados fiscales). [89]
  • Posible fuga de capitales . El mecanismo principal para imponer el cumplimiento de las FFI es un impuesto de retención punitivo sobre los activos estadounidenses que The Economist especuló en 2011 podría crear un incentivo para que las FFI se desinvirtieran o no invirtieran en activos estadounidenses, lo que provocaría una fuga de capitales . [90]
  • Relaciones exteriores . Obligar a las instituciones financieras y los gobiernos "extranjeros" a recopilar datos sobre personas estadounidenses por su propia cuenta y transmitirlos al Servicio de Impuestos Internos se ha calificado de divisivo e imperialista. [91] El ex ministro de Finanzas de Canadá, Jim Flaherty, planteó un problema con las "implicaciones extraterritoriales y de gran alcance" que requerirían que los bancos canadienses se convirtieran en extensiones del IRS y pusieran en peligro los derechos de privacidad de los canadienses. [92] También hay informes de muchos bancos extranjeros que se niegan a abrir cuentas para los estadounidenses, lo que dificulta que los estadounidenses vivan y trabajen en el extranjero. [93] [94] [95] [96]
  • Extraterritorialidad . Robert Stack del IRS dijo que la extraterritorialidad era incorrecta (un mito): "FATCA ha recibido un apoyo internacional considerable porque la mayoría de los gobiernos extranjeros reconocen cuán eficaz será FATCA, y en particular nuestro enfoque intergubernamental, para detectar y combatir a los evasores de impuestos". [86] La legislación permite a las autoridades estadounidenses imponer costos regulatorios, y potencialmente sanciones, a las FFI que de otra manera tienen pocos o ningún trato con los Estados Unidos. [97] Estados Unidos ha tratado de mejorar esas críticas ofreciendo reciprocidad a los países potenciales que firman acuerdos intergubernamentales (IGA), pero la idea de que el gobierno estadounidense proporcione información sobre sus ciudadanos a gobiernos extranjeros también ha resultado controvertida. [98] La interferencia de la ley en la relación entre estadounidenses individuales o con doble nacionalidad y bancos no estadounidenses llevó a Georges Ugeux a calificarla de "intimidatoria y egoísta". [99] The Economist calificó la extraterritorialidad de FATCA como "asombrosa incluso para los estándares de Washington". [100]
  • Efecto sobre los "estadounidenses accidentales" . Los requisitos de notificación y las sanciones se aplican a todos los ciudadanos estadounidenses, incluidos los estadounidenses accidentales , aquellos que no saben que tienen la ciudadanía estadounidense. Dado que EE. UU. Considera que todas las personas nacidas en EE . UU . Y la mayoría de las personas nacidas en el extranjero con padres estadounidenses son ciudadanos, FATCA afecta a un gran número de residentes extranjeros, que no saben que EE. UU. Los considera ciudadanos. [101] [102] [103] [104]
  • Renuncias a la ciudadanía .
    • En 2013, Robert Stack del IRS presentó la posición de la administración de que las renuncias debido a FATCA son incorrectas (un mito), porque: "Las disposiciones de FATCA no imponen nuevas obligaciones a los ciudadanos estadounidenses que viven en el extranjero". La declaración ignora los procesos de autocertificación de FATCA y las presentaciones del formulario 8938. [86] El Departamento de Estado de EE. UU. Admite que el aumento en las cifras de renuncia está relacionado con la política tributaria de EE. UU. [105] El Departamento de Estado reconoció el aumento de renuncias y renuncias, y espera que aumenten aún más en el futuro. [106]
    • En 2013, la revista Time informó que el número de estadounidenses que renunciaron a la ciudadanía estadounidense se multiplicó por siete entre 2008 y 2011, atribuyéndolo al menos en parte a FATCA. [107] Según BBC News , la ley es una de las razones del aumento de estadounidenses que renuncian a su ciudadanía, un aumento de 189 personas en el segundo trimestre de 2012 a 1.131 en el segundo trimestre de 2013. [108] Otro aumento en las renuncias en 2013 a niveles récord se informó en los medios de comunicación, con FATCA citado como un factor en la decisión de muchos de los renunciantes. [109] [110]Según el sitio web legal International Tax Blog, el número de estadounidenses que renuncian a la ciudadanía estadounidense comenzó a aumentar drásticamente en 2010 y aumentó a 2.999 en 2013, casi seis veces el nivel promedio de la década anterior. [111]

Mientras que el Registro Federal declaró que 3.415 personas renunciaron o renunciaron a su ciudadanía o residencia a largo plazo en 2014, el IRS declaró que 1.100 personas renunciaron a la ciudadanía en un solo consulado de los Estados Unidos en particular durante los primeros diez meses de 2014. [112] Esto contradecía afirmaciones anteriores que esas estadísticas no se mantienen en los consulados. [113] [114]

    • Año fiscal 2016: las renuncias aumentaron en un 26% desde el récord anterior establecido en 2015, lo que eleva el total a un nuevo récord de 5.411 para 2016. [13] Muchos periódicos mencionaron que este total incluía al estadounidense Boris Johnson, el secretario de Relaciones Exteriores británico y ex alcalde de London, quien fue gravado por el Servicio de Impuestos Internos (IRS) por la venta de su casa en Londres a pesar de que solo vivió brevemente en Estados Unidos cuando era un niño. [12] [115]
    • AF 2017: En el segundo trimestre de 2017, se informó que 1,759 ciudadanos estadounidenses habían renunciado. [116] El tercer trimestre vio 1.376 renuncias. [117]
  • Ciudadanos estadounidenses que viven en el extranjero . El Wall Street Journal informó en julio de 2014 que "FATCA empeora el tratamiento fiscal ya profundamente injusto de millones de estadounidenses de clase media que viven en el extranjero ... Las reglas de FATCA estaban destinadas a corregir una laguna fiscal. Aplicadas a los estadounidenses que viven en el extranjero, son absurdas. " [118] [119] [120] [121] The Guardian informa que los estadounidenses que viven en el extranjero se sienten financieramente aterrorizados por los requisitos de FATCA. [122] En 2013, Robert Stack declaró la posición del IRS de que "la retención de FATCA se aplica a las inversiones estadounidenses de las FFI, tengan o no titulares de cuentas estadounidenses, por lo que rechazar a los titulares de cuentas estadounidenses conocidos no permitirá a una FFI evitar FATCA". [86]
  • Falta de reciprocidad . No existe una legislación estadounidense que permita la reciprocidad y, a partir de 2017, no se han realizado intercambios de datos recíprocos. [123] El modelo IGA establece: "Las Partes se comprometen a trabajar con las jurisdicciones asociadas y la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos para adaptar los términos de este Acuerdo y otros acuerdos entre los Estados Unidos y las jurisdicciones asociadas a un modelo común de intercambio automático de información, incluido el desarrollo de normas de presentación de informes y diligencia debida para las instituciones financieras ". El presupuesto del presidente para el año 2014 incluía una propuesta para permitir que el Secretario del Tesoro recopilara información que podría usarse para la reciprocidad de FATCA. [124] La propuesta declaraba que su intención era "facilitar tal cooperación intergubernamental al permitir que el IRS corresponda en circunstancias apropiadas"; sin embargo, la propuesta no solicitaba que el Secretario tuviera más autoridad de transmisión. Las propuestas de presupuesto federal del presidente de 2014, 2015 y 2016 no enumeraban costos ni ingresos para la implementación de la reciprocidad en ninguno de los próximos 10 años, asumiendo así que esta recaudación fue neutral en costos o, más lógicamente, se interpretaría como no presupuestada. . [125] [126]
  • Reciprocidad no autorizada por el Congreso . FATCA tal como fue implementado por el Congreso no incluyó ninguna mención a la reciprocidad. [127] Más bien, la implementación de FATCA por parte del Poder Ejecutivo por parte del IGA ha hecho promesas de reciprocidad a gobiernos extranjeros. [128] [129]
  • El IRS no está equipado . Según The New York Times , el IRS no está equipado para manejar millones de presentaciones extra complicadas. [56] El IRS permitió 2014 y 2015 como un período de transición para el cumplimiento y la administración para las entidades, pero no para los individuos. [130] Esta falta de capacidad, incluido el cierre de todas las oficinas del IRS en el extranjero, ha contribuido a infracciones de los derechos de los contribuyentes, como se indica en la sección de "problemas más graves" de varios informes anuales del Defensor del Contribuyente del IRS. [131] [132] [133]
  • Complejidad . Se expresaron dudas sobre la viabilidad de FATCA debido a su complejidad, [134] y el calendario legislativo para la implementación se retrasó varias veces. [135] Según la defensora de los contribuyentes nacionales de EE. UU. Nina Olsen con respecto a FATCA: "Esta es una legislación que es tan grande y de tan largo alcance, y [tiene] tantas piezas móviles diferentes, y se está implementando en forma incremental moda (...) que realmente no podrás saber cuáles son sus consecuencias, intencionadas o no ', dijo Olson. "No creo que lo sepamos por años. Y en ese punto, de hecho, llegaremos un poco tarde para decir: "Vaya, qué mal, no deberíamos haber hecho esto", y luego intentaremos relajarlo ". [136]Bloomberg informó en 2015 que el centro de ayuda del IRS no puede brindar un servicio al cliente adecuado para los contribuyentes. [137] En 2016, el Defensor del Contribuyente informó que "la implementación de FATCA ha creado cargas de cumplimiento significativas y exposiciones de riesgo" para los estadounidenses en el extranjero, y su "enfoque de mano dura, especialmente cuando se combina con la complejidad que rodea los requisitos del IRS, tiene consecuencias negativas, tanto para las FFI y el IRS ". [131]
  • Robo de identidad . El IRS informa que los ladrones de identidad están utilizando solicitudes de cumplimiento fraudulentas como una artimaña de "phishing" para obtener información confidencial del titular de la cuenta. En abril de 2015, más de 150.000 instituciones financieras en todo el mundo almacenaban números de seguro social y valores de activos de ciudadanos estadounidenses. [138] [ necesita actualización ]
  • Cierres de cuentas . Debido a los costos y la complejidad de implementar esta legislación, muchos bancos han estado excluyendo a personas estadounidenses de tener cuentas financieras en sus instituciones. [139] Estos cierres, basados ​​en la nacionalidad, no han sido detenidos por las autoridades gubernamentales. De hecho, la UE afirmó la práctica del cierre basado en la nacionalidad, al afirmar que "los bancos tienen el derecho, en virtud del principio de libertad contractual, a decidir con quién quieren contratar. En cualquier caso, pueden rechazar clientes por razones comerciales sólidas". [140] [141] Estos cierres se producen a pesar del hecho de que los países que han firmado acuerdos internacionales de inversión también habían prometido no cerrar las cuentas de personas estadounidenses. [142]
  • Complejidad adicional para las personas estadounidenses La Ley de Valores de 1933 ya prohibía a las personas estadounidenses realizar inversiones en valores estadounidenses en bancos que no están certificados dentro de los Estados Unidos por la Comisión de Bolsa y Valores. Esto impide que las personas estadounidenses participen en cualquier producto que pueda contener productos de inversión estadounidenses. Si una institución financiera no puede segregar las inversiones no estadounidenses de otros productos de inversión, un banco puede prohibir totalmente a las personas estadounidenses que utilicen sus productos de inversión. [143]
  • Requisitos mínimos sin límites en el extremo superior . FATCA tiene estándares mínimos en su metodología de búsqueda de personas estadounidenses. Por ejemplo, las cuentas con un saldo final mínimo de 50 000 dólares estadounidenses deben investigarse con al menos los criterios de indicios de EE. UU. Especificados. Las reglas de FATCA no requieren que ninguna FFI no investigue ni reporte o procese cuentas de FATCA tan bajas como cero. Las FFI no tienen prohibido utilizar ningún indicio para identificar a [144] personas estadounidenses. No hay restricciones en las regulaciones de FATCA en cuanto a lo que no se permite usar contra personas estadounidenses.
  • Comercialización de productos financieros estadounidenses . En la audiencia pública del Comité de Asuntos Económicos y Monetarios del Parlamento Europeo sobre FATCA el 29 de mayo del 2 al 13 de mayo, Robert Stack declaró: "Creo que, los miembros aquí presentes hoy y los participantes entienden que Estados Unidos, ah, puso sus mercados en riesgo al hacer FATCA " [144]
  • Complicaciones del impuesto sobre la renta . Para el año fiscal 2014, National Bank of Canada Inc. emitió 1099 para inversiones a residentes de EE. UU. Que solo cubrían los 6 meses anteriores a FATCA. Con un 1099 en la mano, muchos residentes presentaron impuestos sobre la renta sin saber que el 1099 estaba incompleto. Los años posteriores sin 1099 dejan a los residentes adivinando si sus dividendos están 'calificados' a efectos fiscales.
  • FATCA y derechos humanos . En un artículo de 2016, los académicos argumentan que la evasión fiscal puede estar directamente relacionada con violaciones de los derechos humanos. Esa situación debe equilibrarse con el riesgo de que las técnicas de recopilación violen otros derechos humanos como la privacidad y la protección legítima de los secretos comerciales. [145]
  • FATCA y la Unión Europea : Robert Stack del IRS declaró la posición de la administración de que era incorrecta (un mito) "que la legislación pudiera obligar a los bancos extranjeros a violar las leyes en sus propios países: [En su lugar,] la decisión del Tesoro de implementar FATCA a través de IGA que son respetuosos de las leyes y costumbres individuales de las jurisdicciones asociadas ha contribuido al significativo interés internacional en participar en los esfuerzos de cumplimiento de FATCA ". [86]
    • Legislación de privacidad y protección de datos en Europa . Los derechos civiles como el derecho a la privacidad o el derecho a la protección de datos como contribuyente están comprometidos por FATCA y sus IGA. [146] No existe disposición en FATCA para la protección de los derechos de los contribuyentes, denuncia el investigador legal Leopoldo Parada. [147] La asociación de supervisores de protección de datos está trabajando en el caso. [148] En cuanto a otras leyes de protección de datos en Europa, por ejemplo, la ley sueca Personuppgiftslagen (PUL) o la ley de datos personales, requiere el consentimiento (no forzado) de la persona para enviar datos a un tercer país. [149] La necesidad de la información también debe ser mayor que la necesidad de la integridad de las personas. [150]Está prohibido entregar datos que no estén protegidos a un nivel adecuado al estándar de la UE. [151]
    • FATCA y el CEDH : todas las partes del Convenio Europeo de Derechos Humanos (que incluye a todos los estados miembros de la UE) están sujetos a sus disposiciones, incluida la interpretación a través de la jurisprudencia del Tribunal Europeo de Derechos Humanos . Cada ley debe respetar la vida privada de un individuo, excepto en los casos de seguridad del estado o de la población, o de la salud económica del país. [152] Los datos de FATCA no se utilizan en beneficio de ningún estado miembro de la UE. FATCA no mejora la salud económica de un miembro de la UE, solo evita las amenazas fiscales del 30% cumpliendo con FATCA. [153]
    • Requisitos de la UE que limitan el intercambio de datos . FATCA no cumple con los requisitos de la UE que limitan el intercambio de datos, lo que permite compartirlo solo con organizaciones que siguen los (ahora invalidados) [154] Principios de puerto seguro . [155] El Servicio de Impuestos Internos (IRS, por sus siglas en inglés) no figura en la lista para satisfacer esta demanda. [156] [157]
    • Requisitos de los estados miembros de la UE de que se abran cuentas bancarias . Muchos países de la UE requieren que los bancos abran cuentas para los solicitantes (porque este es el único método para recibir el salario). El mecanismo de FATCA para cerrar cuentas bancarias si no se cumplen las demandas de FATCA viola dichas leyes (ver insättnings garanti en Suecia). [158] Los nuevos requisitos de FATCA IGA exigen que los bancos no abran cuentas para personas estadounidenses o cuentas para personas no estadounidenses si la persona se niega a declarar la condición de persona estadounidense en las solicitudes de cuentas bancarias. [159]
  • Requisitos de informes duplicados . FATCA ha implementado requisitos de informes que se superponen significativamente con los requisitos de informes FBAR ya establecidos. [160] [161] El defensor del contribuyente nacional ha recomendado varias veces eliminar esta duplicación. [162] [163] [164] [165] [166] [167] [168]
  • Sanciones extremas . La multa máxima por no presentar un FBAR es de $ 100,000 o el 50% del valor de la cuenta, lo que sea mayor para cada informe no presentado. Debido a que el plazo de prescripción es de seis años, la multa máxima es esencialmente el 300% de los saldos máximos de la cuenta. Se puede aplicar otra multa de $ 10,000 o más si la persona no declara la misma cuenta en el Formulario 8938, Declaración de activos financieros extranjeros específicos. Esto sería cierto incluso si el contribuyente no adeuda ningún impuesto estadounidense sobre los ingresos no declarados de la cuenta, e incluso si el preparador de impuestos del contribuyente no le informó sobre el requisito de presentación de FBAR. [169] Sanciones tan elevadas pueden ser inconstitucionales en virtud de la cláusula de multas excesivas. [170] [171]

Oposición [ editar ]

Proyectos de ley del Congreso para derogar FATCA [ editar ]

En 2017, se presentaron en el Congreso proyectos de ley para derogar FATCA: el Senador Rand Paul (R-KY) presentó la S. 869 [172] en el Senado [15] [173] [174] y el Representante Mark Meadows (R-NC) presentó HR 2054 en la Cámara de Representantes. [175] El 26 de abril de 2017, el subcomité de Supervisión y Reforma Gubernamental sobre Operaciones Gubernamentales celebró una audiencia denominada "Revisión de las consecuencias no deseadas de la Ley de cumplimiento tributario de cuentas extranjeras", presidida por el congresista Meadows. [176]

Comité Nacional Republicano [ editar ]

El 24 de enero de 2014, el Comité Nacional Republicano aprobó una resolución pidiendo la derogación de FATCA. [177]

Expatriados estadounidenses [ editar ]

American Citizens Abroad , Inc., (ACA), una organización sin fines de lucro que afirma representar los intereses de los millones de estadounidenses que residen fuera de los Estados Unidos, afirma que uno de los problemas de FATCA son los impuestos basados ​​en la ciudadanía (CBT). Originalmente, la ACA pidió a los EE. UU. Que instituyera impuestos basados ​​en la residencia (RBT) para alinear a los Estados Unidos con todos los demás países de la OCDE . [178] Más tarde, en 2014, dos directores de la ACA comentaron sobre la situación de Boris Johnson. [179] En 2015, la ACA decidió adoptar una postura más refinada. [180] La posición actual de ACA en FATCA a partir de 2019 se publica en su sitio web. [181]

En marzo de 2015, el Comité de Finanzas del Senado de los Estados Unidos solicitó presentaciones públicas a varios Grupos de Trabajo de Reforma Tributaria. [182] Más del 70 por ciento de todas las presentaciones al Grupo de Trabajo de Fiscalidad Internacional [183] y cerca de la mitad de todas las presentaciones al Grupo de Trabajo de Impuestos Individuales [184] provinieron de expatriados estadounidenses individuales, muchos citando consecuencias específicas de FATCA en sus países de residencia, y casi todos pidiendo impuestos basados ​​en la residencia y la derogación de FATCA.

Recurso legal fallido [ editar ]

En 2014, el abogado James Bopp , Republicans Overseas , y el Senador Rand Paul de Kentucky , entre otros, entablaron una demanda impugnando la constitucionalidad de FATCA. Paul se encuentra entre las personas que demandaron al Tesoro de los Estados Unidos y al Servicio de Impuestos Internos. Los demandantes, en el caso Crawford contra el Departamento del Tesoro de los Estados Unidos , argumentaron que FATCA y los acuerdos intergubernamentales relacionados violaron el poder del Senado con respecto a los tratados, la Cláusula de Multas Excesivas de la Octava Enmienda , o el derecho de la Cuarta Enmienda contra registros e incautaciones irrazonables . [185] [186] En 2016, elEl Tribunal de Distrito de los Estados Unidos para el Distrito Sur de Ohio desestimó la demanda y determinó que los demandantes no estaban legitimados . [187] En 2017, la Corte de Apelaciones del Sexto Circuito de EE. UU . Confirmó la desestimación. [188]

Canadienses, en particular aquellos considerados personas estadounidenses a efectos fiscales [ editar ]

Dos ciudadanos estadounidenses-canadienses que viven en Canadá, Virginia Hillis y Gwendolyn Louise Deegan, demandaron al gobierno canadiense (específicamente al Fiscal General de Canadá y al Ministro de Ingresos Nacionales ) en 2014 en el Tribunal Federal de Canadá , alegando (entre otras cosas) que el acuerdo intergubernamental entre Estados Unidos y Canadá que implementa FATCA viola la Carta Canadiense de Derechos y Libertades , particularmente las disposiciones relacionadas con la discriminación por motivos de ciudadanía u origen nacional. [189] [190] [191] [192]El traje fue preparado por un grupo llamado Alianza para la Defensa de la Soberanía Canadiense (ADCS). [192] En 2015, el Tribunal Federal de Canadá desestimó la demanda, confirmando el acuerdo intergubernamental. [192] [193] El Tribunal Federal también rechazó las reclamaciones en 2019, [194] [195] aunque puede seguir una nueva apelación ante el Tribunal Federal de Apelaciones . [195]

Implementación [ editar ]

El 11 de septiembre de 2018, el gobierno de los EE. UU. Procesó con éxito su primer caso contra una persona por conspiración para defraudar a los Estados Unidos al no cumplir con FATCA. El ex director ejecutivo de Loyal Bank Limited (liquidado), el ciudadano británico Adrian Paul Baron fue arrestado en Hungría y luego transportado a los Estados Unidos para ser juzgado. Baron se declaró culpable y posteriormente fue trasladado a Inglaterra por las autoridades. [196]

Doméstico [ editar ]

FATCA agregó 26 USC  § 6038D (sección 6038D del Código de Rentas Internas ) que requiere reportar cualquier interés en activos financieros extranjeros por encima de $ 50,000 después del 18 de marzo de 2010. FATCA también agregó un requisito en 26 USC  §§ 1471 - 1474 de que los pagadores estadounidenses retengan impuestos sobre pagos a instituciones financieras extranjeras (FFI) y entidades extranjeras no financieras (NFFE) que no han acordado proporcionar al IRS información sobre cuentas estadounidenses. FATCA también agregó 26 USC  § 1298 (f) que requiere que los accionistas de una compañía de inversión extranjera pasiva (PFIC) reporten cierta información.

El Departamento del Tesoro de los Estados Unidos emitió regulaciones temporales y propuestas el 14 de diciembre de 2011 ( 26 CFR 1.6038D-0T et seq. ) Para informar activos financieros extranjeros, requiriendo la presentación del Formulario 8938 con declaraciones de impuestos sobre la renta. [197] [198] El 16 de abril de 2012, el Departamento del Tesoro emitió un reglamento final y una guía sobre los intereses pagados a los extranjeros no residentes ( 26 CFR 1.6049-4 et seq. , 26 CFR 31.3406 (g) -1 ). [199] El Tesoro emitió un reglamento propuesto con respecto a la presentación de información y la retención de pagos a instituciones financieras extranjeras el 8 de febrero de 2012, [200] [201][202] y reglamentos finales el 17 de enero de 2013 ( 26 CFR 1.1471-0 et seq. ). [203] [204] El 31 de diciembre de 2013, el IRS publicó reglamentos temporales y propuestos ( 26 CFR 1.1291-0T et seq. ) Sobre los requisitos de presentación anual para los accionistas de PFIC. [205] El 20 de febrero de 2014, el IRS emitió regulaciones temporales y propuestas que incorporan y aclaran las regulaciones emitidas anteriormente y brindan orientación para coordinar las reglas de FATCA con los requisitos preexistentes. [206] [207]

El 2 de abril de 2014, el Departamento del Tesoro de EE. UU. Extendió del 25 de abril de 2014 al 5 de mayo de 2014 la fecha límite en la que una FFI debe registrarse con el IRS para aparecer en la lista pública inicial de "Números de identificación de intermediarios globales". (GIIN) mantenido por el IRS, también conocido como la "Lista de FFI". [208] [209] En junio de 2014, el IRS comenzó a publicar una lista mensual en línea de FFI registradas, con la intención de permitir que los agentes de retención verifiquen los GIIN de sus beneficiarios para establecer que no se requiere retención en los pagos a esos beneficiarios. [210]

Implementación internacional [ editar ]

La implementación de FATCA puede encontrar obstáculos legales. Puede ser ilegal en jurisdicciones extranjeras que las instituciones financieras divulguen la información de cuenta requerida. [211] Existe una controversia sobre la idoneidad de los acuerdos intergubernamentales (IGA) para resolver cualquiera de estos problemas encabezados intelectualmente por Allison Christians . [212] [213]

Francia, Alemania, Italia, España y el Reino Unido anunciaron en 2012 que consintieron en cooperar con los EE. UU. En la implementación de FATCA, [214] [215] al igual que Suiza, Japón [216] y Sudáfrica.

El subdirector general de asuntos legales del Banco Popular de China , el banco central de la República Popular China, Liu Xiangmin, dijo que "las leyes y regulaciones bancarias e impositivas de China no permiten que las instituciones financieras chinas cumplan con FATCA directamente". [217] El Departamento del Tesoro de EE. UU. Suspendió las negociaciones con Rusia en marzo de 2014. [218] Rusia, aunque no descarta un acuerdo, requiere una reciprocidad total y el abandono de la extraterritorialidad de EE. UU. Antes de firmar un IGA. [219] [220]El presidente ruso, Vladimir Putin, firmó una ley el 30 de junio de 2014 que permitía a los bancos rusos transferir datos FATCA directamente a las autoridades fiscales estadounidenses, después de informar primero la información al gobierno ruso. [221] Los bancos rusos deben obtener primero el consentimiento del cliente, pero pueden denegar el servicio si no se da ese consentimiento. [222] Los bancos de Bangladesh, que tienen cuentas de contribuyentes estadounidenses, pueden informar al Servicio de Impuestos Internos. Sin embargo, necesitan la aprobación previa de sus clientes. [223]

Un referéndum suizo de 2014 contra la ley no se llevó a cabo. [224]

En 2019, solo Japón firmó un protocolo para ayudar en la recaudación de impuestos a los residentes, incluidas las sanciones por no presentar la declaración de impuestos de manera intencional. [225]

Acuerdos intergubernamentales [ editar ]

Según lo promulgado por el Congreso, FATCA tenía la intención de formar la base de una relación entre el Departamento del Tesoro de los Estados Unidos y los bancos extranjeros individuales. Algunas FFI respondieron [226] sin embargo, que no les era posible seguir las leyes de sus propios países sobre privacidad, confidencialidad, discriminación, etc. y simultáneamente cumplir con FATCA tal como se promulgó. [227] [228] Discusiones [ ¿quién? ] con y entre los cabilderos de la industria financiera dio lugar a los Acuerdos Intergubernamentales (IGA) entre la Rama Ejecutiva del gobierno de los Estados Unidos con gobiernos extranjeros. [229]Este desarrollo dio como resultado que gobiernos extranjeros implementaran los requisitos de la FATCA de EE. UU. En sus propios sistemas legales, lo que a su vez permitió a esos gobiernos cambiar sus leyes de privacidad y discriminación [230] para permitir la identificación y denuncia de personas estadounidenses a través de esos gobiernos. [230]

  Estados Unidos
Países con acuerdos (firmados o en sustancia) sobre la implementación de FATCA
  Estados con un acuerdo Modelo 1 firmado
  Estados con un acuerdo Modelo 2 firmado
  Estados con un acuerdo Modelo 1 en sustancia
  Estados con un acuerdo modelo 2 en sustancia

El Departamento del Tesoro de los Estados Unidos ha publicado modelos de IGA que siguen dos enfoques. Según el Modelo 1, las instituciones financieras del país socio reportan información sobre las cuentas estadounidenses a la autoridad fiscal del país socio. Esa autoridad fiscal luego proporciona la información a los Estados Unidos. El Modelo 1 viene en una versión recíproca (Modelo 1A), según la cual Estados Unidos también compartirá información sobre los contribuyentes del país socio con el país socio, y una versión no recíproca (Modelo 1B). Según el Modelo 2, las instituciones financieras de los países socios informan directamente al Servicio de Impuestos Internos de los EE. UU., Y el país socio acepta reducir cualquier barrera legal a esa información. [231] El modelo 2 está disponible en dos versiones: 2A sin acuerdo de intercambio de información fiscal ( TIEA) o el Convenio de Doble Imposición (DTC) requerido, y 2B para países con un TIEA o DTC preexistente. Los acuerdos generalmente requieren la aprobación parlamentaria en los países con los que se celebran, pero Estados Unidos no está tratando de ratificarlo como tratado.

En abril de 2014, el Departamento del Tesoro de EE. UU. Y el Servicio de Impuestos Internos (IRS) anunciaron que todas las jurisdicciones que lleguen a "acuerdos de fondo" y consientan que sus estados de cumplimiento se publiquen antes del 1 de julio de 2014, la fecha límite se considerará que tiene un IGA vigente a a finales de 2014, garantizando que no se incurriría en sanciones durante ese tiempo y, al mismo tiempo, dando a más jurisdicciones la oportunidad de finalizar IGA formales. [208] [231]

En India, la Securities and Exchange Board of India (SEBI) dijo que "FATCA en su forma actual carece de reciprocidad total con las contrapartes estadounidenses y existe una asimetría en los requisitos de diligencia debida". Además, "fuentes cercanas al desarrollo dicen que la firma se ha retrasado debido a la falta de preparación de las instituciones financieras indias". [232]

Con el acuerdo de Canadá en febrero de 2014, todos los países del G7 han firmado acuerdos intergubernamentales. A enero de 2020, las siguientes jurisdicciones han celebrado acuerdos intergubernamentales con los Estados Unidos con respecto a la implementación de FATCA, la mayoría de los cuales han entrado en vigor. [231]

Acuerdos intergubernamentales
JurisdicciónModeloFirmaEntrada en vigor
Estado del socio del proceso de aprobación
 Argelia113 de octubre de 201518 de enero de 2017
 Angola19 de noviembre de 20152 de octubre de 2017
 Anguila115 de enero de 201722 de junio de 2017
 Antigua y Barbuda131 de agosto de 20167 de junio de 2017
 Armenia212 de febrero de 20187 de julio de 2019
 Australia128 de abril de 201430 de junio de 2014 [233]
 Austria229 de abril de 20149 de diciembre de 2014 [234]
 Azerbaiyán19 de septiembre de, el año 20155 de noviembre de 2015 [235]
 Bahamas13 de noviembre de 201417 de septiembre de 2015 [235]
 Bahréin118 de enero de 20175 de marzo de 2018
 Barbados117 de noviembre de 201425 de septiembre de 2015 [235]
 Bielorrusia118 de marzo de 201529 de julio de 2015 [235]
 Bélgica123 de abril de 201423 de diciembre de 2016
 islas Bermudas219 de diciembre de 201319 de agosto de 2014 [234]
 Brasil123 de septiembre de 201426 de junio de 2015
 Islas Vírgenes Británicas130 de junio de 201413 de julio de 2015
 Bulgaria15 de diciembre de 201430 de junio de 2015 [235]
 Camboya114 de septiembre de 201523 de diciembre de 2016
 Canadá15 de febrero de 201427 de junio de 2014 [236]Acto de ejecución publicado. [237]
 Islas Caimán1B [238]29 de noviembre de 20131 de julio de 2014 [234]
 Chile25 de marzo de 2014
 Colombia120 de mayo de 201527 de agosto de 2015
 Costa Rica1A [238]26 de noviembre de 20138 de julio de 2019
 Croacia120 de marzo de 201527 de diciembre de 2016
 Curazao116 de diciembre de 20143 de agosto de 2016
 Chipre12 de diciembre de 201421 de septiembre de 2015
 Republica checa14 de agosto de, 201418 de diciembre de 2014
 Dinamarca119 de noviembre de 201230 de septiembre de 2015 [235]La ley de implementación L67 fue aprobada el 20 de diciembre de 2013. [239] Se publicó el borrador del reglamento de implementación, la audiencia finaliza el 8 de mayo de 2014. [240] Plazos de debida diligencia 30 de junio de 2015 y 30 de junio de 2016. [241]
 Dominica115 de junio de 201812 de agosto de 2019
 República Dominicana115 de septiembre de 201617 de julio de 2019
 Estonia111 de abril de 20149 de julio de 2014 [234]
 Finlandia15 de marzo de 201420 de febrero de 2015 [235]
 Francia114 de noviembre de 201314 de octubre de 2014 [234]
 Georgia110 de julio de 201518 de septiembre de 2015
 Alemania131 de mayo de 201311 de diciembre de 2013 [242]
 Gibraltar18 de mayo de 201417 de septiembre de 2015 [235]
 Grecia119 de enero de 201713 de diciembre de 2017
 Groenlandia117 de enero de 201730 de noviembre de 2018
 Granada117 de octubre de 20166 de abril de 2018
 Guernsey113 de diciembre de 201326 de agosto de 2015Publicación del proyecto de reglamento de aplicación. [243]
 Guayana129 de agosto de 201629 de septiembre de 2017
 Honduras131 de marzo de 201419 de febrero de 2015 [235]
 Hong Kong213 de noviembre de 20146 de julio de 2016
 Hungría14 de febrero de 201416 de julio de 2014 [234]
 Islandia126 de mayo de 201522 de septiembre de 2015 [235]
 India19 de julio de 201531 de agosto de 2015 [235]
 Irlanda123 de enero de 20132 de abril de 2014
 Isla del hombre113 de diciembre de 201326 de agosto de 2015Publicación del proyecto de reglamento de aplicación. [243]
 Israel130 de junio de 201429 de agosto de 2016
 Italia110 de enero de 201417 de agosto de 2015 [235]
 Jamaica12 de mayo de 201424 de septiembre de 2015
 Japón211 de Junio ​​de 201311 de Junio ​​de 2013
 Jersey113 de diciembre de 201328 de octubre de 2015 [235]Publicación del proyecto de reglamento de aplicación. [243]
 Kazajstán111 de septiembre de 2017
 Kosovo126 de febrero de 20154 de noviembre de 2015
 Kuwait129 de abril de 201528 de de enero de, el año 2016
 Letonia127 de junio de 201415 de diciembre de 2014 [234]
 Liechtenstein119 de mayo de 201422 de enero de 2015 [235]
 Lituania126 de agosto de 20147 de octubre de 2014
 Luxemburgo128 de marzo de 201429 de julio de 2015 [235]
 Macao214 de diciembre de 2016
 Malta1A [244]16 de diciembre de 201326 de junio de 2014 [234]
 Mauricio127 de diciembre de 201329 de agosto de 2014 [234]
 México119 de noviembre de 20121 de enero de 2013 [245]Reemplazado por tratado revisado el 9 de abril de 2014, sin interrupción en la aplicación. [246]
 Moldavia226 de noviembre de 201421 de enero de 2016
 Montenegro11 de junio de 201728 de marzo de 2018
 Montserrat18 de septiembre de 201528 de octubre de 2016
 Países Bajos1A [247] [248]18 de diciembre de 20139 de abril de 2015 [249]
 Nueva Zelanda112 de junio de 20143 de julio de 2014 [250]
 Noruega115 de abril de 201327 de enero de 2014 [234]
 Panamá127 de abril de 201625 de octubre de 2016
 Filipinas113 de julio de 2015
 Polonia17 de octubre de 20141 de julio de 2015
 Portugal16 de agosto de 201510 de agosto de 2016
 Katar17 de enero de 201523 de junio de 2015 [235]
 Rumania128 de mayo de 20153 de noviembre de 2015
 Saint Kitts y Nevis131 de agosto de 201528 de abril de 2016
 Santa Lucía119 de noviembre de 20151 de septiembre de 2016
 San Vicente y las Granadinas118 de agosto de 201513 de mayo de 2016
 San Marino228 de octubre de 201530 de agosto de 2016
 Arabia Saudita115 de noviembre de 201628 de febrero de 2017
 Serbia110 de abril de 20198 de enero de 2020
 Seychelles11 de julio de 2019
 Singapur19 de diciembre de 201428 de marzo de 2015Sustituido por otro convenio el 18 de noviembre de 2018. [251]
 Eslovaquia131 de julio de 20159 de noviembre de 2015
 Eslovenia12 de junio de 20141 de julio de 2014 [234]
 Sudáfrica19 de junio de 201428 de octubre de 2014 [234]
 Corea del Sur110 de junio de 20158 de septiembre de 2016
 España114 de mayo de 20139 de diciembre de 2013 [252]
 Suecia18 de agosto de 20141 de marzo de 2015
  Suiza2 [253]14 de febrero de 20132 de junio de 2014 [224]Aprobación parlamentaria obtenida; [254] partidarios insuficientes para un referéndum. [255]
 Taiwán222 de diciembre de 2016
 Tailandia14 de marzo de 2016
 Trinidad y Tobago119 de agosto de 201622 de septiembre de 2017
 Túnez113 de mayo de 20199 de septiembre de 2019
 pavo129 de julio de 2015
 Turkmenistán128 de julio de 20176 de noviembre de 2017
 Islas Turcas y Caicos11 de diciembre de 201425 de julio de 2016
 Ucrania17 de febrero de 201718 de noviembre de 2019
 Emiratos Árabes Unidos117 de junio de 201519 de febrero de 2016
 Reino Unido1A12 de septiembre de 201211 de agosto de 2014 [a]
 Uzbekistan13 de abril de 20157 de julio de 2017
  Ciudad del Vaticano110 de junio de 201510 de junio de 2015 [235]
 Vietnam11 de abril de 20167 de julio de 2016
  1. ^ En el Reino Unido, la aprobación formal de los tratados antes de la ratificación no es un requisito, aunque de acuerdo con la Ley de Gobernanza y Reforma Constitucional de 2010 , deben presentarse al Parlamento con un memorando explicativo, lo que hizo el gobierno en septiembre de 2012.

Las siguientes jurisdicciones también han llegado a "acuerdos de fondo": [231]

Modelo 1

  •  Cabo Verde
  •  porcelana
  •  Haití

Modelo 1

  •  Indonesia
  •  Malasia
  •  Perú

Modelo 2

  •  Irak
  •  Nicaragua
  •  Paraguay

Retrasos en la implementación de IGAs [ editar ]

Muchas jurisdicciones deben tener sus IGA en vigor y comenzar el intercambio de información antes del 30 de septiembre de 2015. El Servicio de Impuestos Internos de EE. UU. Ha emitido el Aviso 2015–66, que flexibiliza el plazo para que los países que han firmado IGA Modelo 1 "entreguen información sobre las cuentas mantenidas por los contribuyentes estadounidenses ", [256] [257] si la jurisdicción solicita más tiempo y" proporciona garantías de que la jurisdicción está haciendo esfuerzos de buena fe para intercambiar la información lo antes posible ". [256]

Se observa que la implementación está retrasada en los siguientes países:

  • Croacia "La autoridad fiscal croata anunció el 10 de septiembre (2015) que no implementaría las disposiciones sobre informes del acuerdo intergubernamental que firmó con los Estados Unidos antes de la fecha límite del 30 de septiembre en el IGA, pero que Croacia no estaría sujeta a la retención de impuestos". [258]
  • Filipinas "La presentación obligatoria de información financiera sobre ciudadanos estadounidenses por parte de las instituciones financieras locales, según lo exige el nuevo tratado sobre la Ley de Cumplimiento Fiscal de Cuentas Extranjeras (Fatca) entre Filipinas y los EE. UU., Se ha trasladado al segundo trimestre de 2016. Ingresos internos El comisionado Kim Jacinto-Henares ha advertido a las instituciones financieras filipinas que el 30 de septiembre no se llevará a cabo la presentación requerida de información financiera sobre ciudadanos estadounidenses, como se había previsto originalmente. El aplazamiento se debió a que el acuerdo intergubernamental (Iga) sobre Fatca aún no ha sido ratificado el Senado como tratado ". Se sabe (ver arriba) que el tratado no ha sido ratificado por el Senado de los Estados Unidos, pero no se determina en el texto si Filipinas ha ratificado el FATCA IGA en su propio Senado. [259]
  • Bélgica "el Ministerio de Finanzas belga confirmó oralmente que el IRS acordó retrasar el plazo de presentación de informes FATCA. Las instituciones financieras belgas ahora tendrán hasta el décimo día después de la publicación de la ley FATCA belga en el boletín oficial belga para reportar su información FATCA 2014 a las autoridades fiscales belgas. Se espera que la ley FATCA belga sea votada antes de finales de 2015 ". [260] [261]

Regulaciones internacionales relacionadas [ editar ]

En 2014, la OCDE presentó su Estándar Común de Información (CRS) propuesto para el intercambio automático de información (AEOI) a través de su Foro Global sobre Transparencia e Intercambio de Información con Fines Tributarios. El G-20 dio un mandato para este estándar, y su relación con FATCA se menciona en la página 5 del informe de la OCDE. [262] Los críticos lo llamaron inmediatamente "GATCA" para Global FATCA. [263]

El Estándar Común de Información requiere que cada país signatario recopile la información de identificación completa de cada cliente del banco, incluidas las nacionalidades adicionales y el lugar de nacimiento. Antes de la implementación de CRS, no existía ningún otro método para identificar total y globalmente a inmigrantes, emigrantes y ciudadanos por medio de sus números de identificación, lugares de nacimiento y nacionalidades. Cada gobierno participante tiene la tarea de recopilar y almacenar los datos de todos sus ciudadanos e inmigrantes y de transferir los datos automáticamente a los países participantes. CRS es capaz de transmitir datos de personas de acuerdo con las demandas de impuestos basados ​​en la residencia o impuestos basados ​​en la ciudadanía (CBT) o impuestos basados ​​en la personalidad.

Renuncia a la ciudadanía [ editar ]

El número de estadounidenses que renuncian a su ciudadanía ha aumentado cada año desde la promulgación de FATCA, de solo 743 en 2009 a 3.415 en 2014, [264] 4.279 en 2015, [265] y 5.411 en 2016. [115] Entre los que renunciaron se encontraba el primer ministro del Reino Unido, Boris Johnson , quien lo hizo después de que el IRS gravara la venta de su casa en Londres. [264] Debido al aumento de solicitudes y el retraso resultante, la tarifa para renunciar a la ciudadanía se elevó aproximadamente en un 400 por ciento en 2015 a $ 2,350. [265] Las 5.411 renuncias en 2016 representaron un aumento del 26% con respecto al récord anterior, establecido en 2015. [115]El número de renuncias para los tres primeros trimestres de 2017 fue de 4.448, lo que supera el total de todo el año de 2015 [266].

Ver también [ editar ]

  • Estándar común de presentación de informes , denominado Ley de cumplimiento fiscal de cuentas globales (GATCA)
  • Retención de impuestos de la Unión Europea
  • Jurisdicción extraterritorial # Estados Unidos
  • Acuerdo FATCA entre Canadá y Estados Unidos
  • Índice de secreto financiero
  • Exclusión de ingresos del trabajo en el extranjero
  • Impuesto sobre la renta en los Estados Unidos
  • Fiscalidad internacional # Ciudadanía

Referencias [ editar ]

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Lectura adicional [ editar ]

  • Poptcheva, Eva-Maria (2013). ¿Una FATCA para la UE? Aspectos de protección de datos del intercambio automático de información bancaria (PDF) . Biblioteca del Parlamento Europeo. pag. 6.

Enlaces externos [ editar ]

  • Informar la divulgación no autorizada o el uso indebido de la información fiscal intercambiada en virtud de un acuerdo internacional, como FATCA
  • Preguntas frecuentes del Servicio de Impuestos Internos de EE. UU.
  • Centro de recursos FATCA del Departamento del Tesoro de EE. UU .