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Los impuestos sobre la renta en los Estados Unidos son impuestos por el gobierno federal , la mayoría de los estados y muchos gobiernos locales . Los impuestos sobre la renta se determinan aplicando una tasa impositiva, que puede aumentar a medida que aumentan los ingresos , a la renta imponible , que es la renta total menos las deducciones permitidas . La renta se define de forma amplia. Los individuos y las corporaciones están directamente sujetos a impuestos, y los patrimonios y fideicomisos pueden estar sujetos a impuestos sobre los ingresos no distribuidos. Asociacionesno pagan impuestos, pero sus socios pagan impuestos sobre su participación en los ingresos de la sociedad. Los residentes y ciudadanos pagan impuestos sobre los ingresos mundiales, mientras que los no residentes solo pagan impuestos sobre los ingresos dentro de la jurisdicción. Varios tipos de créditos reducen los impuestos y algunos tipos de créditos pueden exceder los impuestos antes de los créditos. Se aplica un impuesto alternativo a nivel federal y en algunos estados.
En los Estados Unidos , el término "impuesto sobre la nómina" generalmente se refiere a los impuestos FICA que se pagan para financiar el Seguro Social y Medicare , mientras que "impuesto sobre la renta" se refiere a los impuestos que se pagan a los fondos generales estatales y federales.
La mayoría de los gastos comerciales son deducibles. Las personas también pueden deducir una asignación personal (exención) y ciertos gastos personales, incluidos los intereses de la hipoteca de la vivienda, los impuestos estatales, las contribuciones a organizaciones benéficas y algunos otros artículos. Algunas deducciones están sujetas a límites.
Las ganancias de capital están sujetas a impuestos y las pérdidas de capital reducen los ingresos gravables en la medida de las ganancias (más, en ciertos casos, $ 3,000 o $ 1,500 de ingresos ordinarios). Las personas físicas actualmente pagan una tasa más baja de impuestos sobre las ganancias de capital y ciertos dividendos corporativos.
Los contribuyentes generalmente deben autoevaluar el impuesto sobre la renta mediante la presentación de declaraciones de impuestos . Se requieren pagos anticipados de impuestos en forma de retención de impuestos o pagos de impuestos estimados. Los impuestos se determinan por separado por cada jurisdicción que impone el impuesto. Las fechas de vencimiento y otros procedimientos administrativos varían según la jurisdicción. El 15 de abril siguiente al año fiscal es el último día para que las personas presenten declaraciones de impuestos para declaraciones federales y muchas estatales y locales. El impuesto determinado por el contribuyente puede ser ajustado por la jurisdicción fiscal.
Conceptos básicos [ editar ]
Fuentes de las leyes de impuestos sobre la renta de EE. UU. [ Editar ]
La ley de impuestos sobre la renta de los Estados Unidos proviene de varias fuentes. Un autor ha dividido estas fuentes en tres niveles de la siguiente manera: [1]
- Tier 1
- Constitución de Estados Unidos
- Internal Revenue Code (IRC) (autoridad legislativa, redactada por el Congreso de los Estados Unidos mediante legislación )
- Regulaciones de tesorería
- Opiniones de los tribunales federales (autoridad judicial, redactadas por los tribunales como interpretación de la legislación)
- Tratados (autoridad ejecutiva, redactados en conjunto con otros países)
- El nivel 2
- Regulaciones interpretativas de la agencia (autoridad ejecutiva, redactada por el Servicio de Impuestos Internos (IRS) y el Departamento del Tesoro ), que incluyen:
- Reglamentos finales, temporales y propuestos promulgados bajo IRC § 7805;
- Avisos y anuncios de tesorería;
- Resoluciones Administrativas Públicas (Resoluciones de Ingresos del IRS, que brindan orientación informal sobre preguntas específicas y son vinculantes para todos los contribuyentes)
- Regulaciones interpretativas de la agencia (autoridad ejecutiva, redactada por el Servicio de Impuestos Internos (IRS) y el Departamento del Tesoro ), que incluyen:
- Nivel 3
- Historia legislativa
- Decisiones administrativas privadas (las partes privadas pueden acercarse al IRS directamente y solicitar una Resolución de carta privada sobre un tema específico; estas resoluciones son vinculantes solo para el contribuyente solicitante).
Cuando existen conflictos entre varias fuentes de autoridad fiscal, una autoridad en el Nivel 1 supera a una autoridad en el Nivel 2 o 3. De manera similar, una autoridad en el Nivel 2 supera a una autoridad en el Nivel 3. [2] Cuando existen conflictos entre dos autoridades en el mismo nivel, se aplica la "regla del último tiempo". Como su nombre lo indica, la "regla del último tiempo" establece que la autoridad que se emitió más tarde es la que controla. [2]
Los reglamentos y la jurisprudencia sirven para interpretar los estatutos. Además, varias fuentes del derecho intentan hacer lo mismo. Las sentencias fiscales, por ejemplo, sirven como una interpretación de cómo se aplican los estatutos a un conjunto de hechos muy específico. Los tratados sirven en un ámbito internacional.
Conceptos básicos [ editar ]
El gobierno federal, la mayoría de los estados y algunos gobiernos locales imponen un impuesto sobre la renta neta imponible en los Estados Unidos. [3] El impuesto sobre la renta se aplica a individuos, corporaciones, patrimonios y fideicomisos. [4] La definición de ingreso neto imponible para la mayoría de las jurisdicciones subfederales sigue principalmente la definición federal. [5]
La tasa de impuestos a nivel federal está graduada; es decir, las tasas impositivas sobre cantidades más altas de ingresos son más altas que sobre cantidades más bajas. Las tasas de impuestos federales en 2018 variaron del 10% al 37%. Algunos estados y localidades imponen un impuesto sobre la renta a una tasa gradual y algunos a una tasa fija sobre todos los ingresos imponibles. [6]
Los individuos son elegibles para una tasa reducida de impuesto sobre la renta federal sobre ganancias de capital y dividendos calificados . La tasa impositiva y algunas deducciones son diferentes para las personas según el estado civil para efectos de la declaración . Las personas casadas pueden calcular el impuesto como pareja o por separado. Las personas solteras pueden ser elegibles para tasas impositivas reducidas si son jefes de hogar en el que viven con un dependiente.
La renta imponible se define de manera integral en el Código de Rentas Internas y las regulaciones tributarias emitidas por el Departamento del Tesoro y el Servicio de Rentas Internas . [7] La renta imponible es la renta bruta ajustada menos las deducciones . La mayoría de los estados y localidades siguen estas definiciones al menos en parte, [8] aunque algunos hacen ajustes para determinar los ingresos gravados en esa jurisdicción. La renta imponible de una empresa o negocio puede no ser la misma que su renta contable. [9]
Los ingresos brutos incluyen todos los ingresos obtenidos o recibidos de cualquier fuente . Esto incluye sueldos y salarios, propinas, pensiones, honorarios devengados por servicios, precio de los bienes vendidos, otros ingresos comerciales, ganancias por la venta de otras propiedades, rentas recibidas, intereses y dividendos recibidos, ingresos por la venta de cultivos y muchos otros tipos de ingresos. . Algunos ingresos, como los intereses de los bonos municipales, están exentos del impuesto sobre la renta .
Los ajustes (generalmente reducciones) a los ingresos brutos de las personas se realizan por contribuciones a muchos tipos de planes de ahorro para la jubilación o para la salud, ciertos intereses de préstamos estudiantiles, la mitad del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia y algunos otros elementos. El costo de los bienes vendidos en una empresa es una reducción directa de los ingresos brutos.
Deducciones comerciales : la renta imponible de todos los contribuyentes se reduce mediante deducciones por gastos relacionados con su negocio. Estos incluyen salarios, alquileres y otros gastos comerciales pagados o acumulados, así como provisiones por depreciación . La deducción de gastos puede resultar en una pérdida . Generalmente, dicha pérdida puede reducir otros ingresos imponibles, sujeto a algunos límites.
Deducciones personales : la anterior deducción por exenciones personales fue derogada para 2018 hasta 2025 .
Deducción estándar : además, las personas obtienen una deducción de la renta imponible para determinados gastos personales. Alternativamente, el individuo puede reclamar una deducción estándar . Para 2018, la deducción estándar básica fue de $ 12,000 para personas solteras o casadas que declaran por separado, $ 24,000 para una declaración conjunta o cónyuge sobreviviente y $ 18,000 para un jefe de familia. Para el año fiscal 2019, los montos de deducción estándar básica son $ 12,200 para una persona soltera o casada que presenta una declaración por separado, $ 24,400 para una declaración conjunta o una declaración del cónyuge sobreviviente y $ 18,350 para un jefe de familia.
Deducciones detalladas : Aquellos que opten por reclamar deducciones detalladas reales pueden deducir lo siguiente, sujeto a muchas condiciones y limitaciones:
- Gastos médicos superiores al 10% de los ingresos brutos ajustados [11]
- Ciertos impuestos limitados a $ 10,000 o $ 5,000 en 2018 hasta 2025 ,
- Intereses hipotecarios,
- Contribuciones a organizaciones benéficas,
- Pérdidas en bienes no comerciales debidas a hechos fortuitos, y
- Deducciones por gastos incurridos en la producción de ingresos superiores al 2% del ingreso bruto ajustado.
Las ganancias de capital : y los dividendos calificados pueden ser gravados como parte de la renta imponible. Sin embargo, el impuesto se limita a una tasa impositiva más baja. Las ganancias de capital incluyen ganancias por la venta de acciones y bonos, bienes raíces y otros activos de capital. La ganancia es el exceso de los ingresos sobre la base impositiva ajustada (el costo menos las deducciones por depreciación permitidas) de la propiedad. Esta tasa impositiva más baja también se aplica a los dividendos de corporaciones estadounidenses y muchas corporaciones extranjeras. Hay límites sobre la cantidad de pérdida neta de capital que puede reducir otros ingresos imponibles.
Créditos fiscales : A todos los contribuyentes se les permite un crédito por impuestos extranjeros y por un porcentaje de ciertos tipos de gastos comerciales . A las personas también se les permiten créditos relacionados con gastos de educación, ahorros para la jubilación y gastos de cuidado infantil. Cada uno de los créditos está sujeto a reglas y limitaciones específicas. Algunos créditos se tratan como pagos reembolsables.
Impuesto mínimo alternativo : Todos los contribuyentes también están sujetos al Impuesto mínimo alternativo si sus ingresos exceden ciertos montos de exclusión. Este impuesto se aplica solo si excede el impuesto sobre la renta regular y se reduce en algunos créditos.
Impuesto adicional al Medicare : las personas con ingresos altos también pueden tener que pagar un impuesto adicional del 0,9% sobre los salarios, la compensación y los ingresos del trabajo por cuenta propia. [12]
Los ingresos netos por inversiones están sujetos a un impuesto adicional del 3,8% para las personas con ingresos que superen ciertos umbrales.
Declaraciones de impuestos : las corporaciones estadounidenses y la mayoría de las personas residentes deben presentar declaraciones de impuestos sobre la renta para autoevaluar el impuesto sobre la renta si se adeuda algún impuesto o para reclamar un reembolso de impuestos . Algunos contribuyentes deben presentar una declaración de impuestos sobre la renta porque cumplen una de las otras condiciones. [13] Las declaraciones de impuestos pueden presentarse electrónicamente . Generalmente, la declaración de impuestos de un individuo cubre el año calendario. Las corporaciones pueden elegir un año fiscal diferente . La mayoría de los estados y localidades siguen el año fiscal federal y requieren declaraciones por separado.
Pago de impuestos : los contribuyentes deben pagar el impuesto sobre la renta adeudado sin esperar una evaluación. Muchos contribuyentes están sujetos a la retención de impuestos cuando reciben ingresos. En la medida en que la retención de impuestos no cubra todos los impuestos adeudados, todos los contribuyentes deben realizar pagos de impuestos estimados o enfrentar multas.
Sanciones fiscales : no realizar los pagos a tiempo o no presentar declaraciones, puede resultar en sanciones sustanciales . Ciertas fallas intencionales pueden resultar en encarcelamiento.
Las declaraciones de impuestos pueden ser examinadas y ajustadas por las autoridades fiscales. Los contribuyentes tienen derecho a apelar cualquier cambio en los impuestos, y estos derechos varían según la jurisdicción. Los contribuyentes también pueden acudir a los tribunales para impugnar los cambios impositivos. Las autoridades fiscales no pueden realizar cambios después de un cierto período de tiempo (generalmente tres o cuatro años a partir de la fecha de vencimiento de la declaración de impuestos).
Tasas de impuesto sobre la renta federal para individuos [ editar ]
Los tramos de ingresos federales y las tasas impositivas para individuos se ajustan anualmente por inflación. El Servicio de Impuestos Internos (IRS) tiene en cuenta los cambios en el IPC [16] y publica las nuevas tasas como " Tablas de tasas impositivas ".
Tasas impositivas marginales [ editar ]
Tasas impositivas marginales antes de 2018 [ editar ]
| Tasas impositivas marginales y tramos de ingresos para 2010 | ||||
|---|---|---|---|---|
| Tipo impositivo marginal [17] | Renta imponible única | Casado que declara en forma conjunta o viudo (a) calificado (a) ingresos sujetos a impuestos | Casado que declara ingresos sujetos a impuestos por separado | Renta imponible del jefe de hogar |
| 10% | $ 0 - $ 8,375 | $ 0 - $ 16.750 | $ 0 - $ 8,375 | $ 0 - $ 11,950 |
| 15% | $ 8,376 - $ 34,000 | $ 16.751 - $ 68.000 | $ 8,376 - $ 34,000 | $ 11,951 - $ 45,550 |
| 25% | $ 34,001 - $ 82,400 | $ 68,001 - $ 137,300 | $ 34,001 - $ 68,650 | $ 45,551 - $ 117,650 |
| 28% | $ 82,401 - $ 171,850 | $ 137,301 - $ 209,250 | $ 68,651 - $ 104,625 | $ 117,651 - $ 190,550 |
| 33% | $ 171,851 - $ 373,650 | $ 209,251 - $ 373,650 | $ 104,626 - $ 186,825 | $ 190,551 - $ 373,650 |
| 35% | $ 373,651 + | $ 373,651 + | $ 186,826 + | $ 373,651 + |
| Tasas impositivas marginales y tramos de ingresos para 2011 | ||||
|---|---|---|---|---|
| Tipo impositivo marginal [18] | Renta imponible única | Casado que declara en forma conjunta o viudo (a) calificado (a) ingresos sujetos a impuestos | Casado que declara ingresos sujetos a impuestos por separado | Renta imponible del jefe de hogar |
| 10% | $ 0 - $ 8.500 | $ 0 - $ 17 000 | $ 0 - $ 8.500 | $ 0 - $ 12,150 |
| 15% | $ 8,501 - $ 34,500 | $ 17,001 - $ 69,000 | $ 8,501 - $ 34,500 | $ 12,151 - $ 46,250 |
| 25% | $ 34,501 - $ 83,600 | $ 69,001 - $ 139,350 | $ 34,501 - $ 69,675 | $ 46,251 - $ 119,400 |
| 28% | $ 83,601 - $ 174,400 | $ 139,351 - $ 212,300 | $ 69,676 - $ 106,150 | $ 119,401 - $ 193,350 |
| 33% | $ 174,401 - $ 379,150 | $ 212,301 - $ 379,150 | $ 106,151 - $ 189,575 | $ 193,351 - $ 379,150 |
| 35% | $ 379,151 + | $ 379,151 + | $ 189,576 + | $ 379,151 + |
| Tasas impositivas marginales y tramos de ingresos para 2012 | ||||
|---|---|---|---|---|
| Tipo impositivo marginal [19] | Renta imponible única | Casado que declara en forma conjunta o viudo (a) calificado (a) ingresos sujetos a impuestos | Casado que declara ingresos sujetos a impuestos por separado | Renta imponible del jefe de hogar |
| 10% | $ 0 - $ 8,700 | $ 0 - $ 17.400 | $ 0 - $ 8,700 | $ 0 - $ 12,400 |
| 15% | $ 8,701 - $ 35,350 | $ 17.401 - $ 70.700 | $ 8,701 - $ 35,350 | $ 12,401 - $ 47,350 |
| 25% | $ 35,351 - $ 85,650 | $ 70,701 - $ 142,700 | $ 35,351 - $ 71,350 | $ 47,351 - $ 122,300 |
| 28% | $ 85,651 - $ 178,650 | $ 142,701 - $ 217,450 | $ 71,351 - $ 108,725 | $ 122,301 - $ 198,050 |
| 33% | $ 178,651 - $ 388,350 | $ 217,451 - $ 388,350 | $ 108,726 - $ 194,175 | $ 198.051 - $ 388.350 |
| 35% | $ 388,351 + | $ 388,351 + | $ 194,176 + | $ 388,351 + |
| Tasas impositivas marginales y tramos de ingresos para 2013 | ||||
|---|---|---|---|---|
| Tipo impositivo marginal [20] | Renta imponible única | Casado que declara en forma conjunta o viudo (a) calificado (a) ingresos sujetos a impuestos | Casado que declara ingresos sujetos a impuestos por separado | Renta imponible del jefe de hogar |
| 10% | $ 0 - $ 8,925 | $ 0 - $ 17,850 | $ 0 - $ 8,925 | $ 0 - $ 12,750 |
| 15% | $ 8,926 - $ 36,250 | $ 17,851 - $ 72,500 | $ 8,926 - $ 36,250 | $ 12,751 - $ 48,600 |
| 25% | $ 36,251 - $ 87,850 | $ 72,501 - $ 146,400 | $ 36,251 - $ 73,200 | $ 48,601 - $ 125,450 |
| 28% | $ 87,851 - $ 183,250 | $ 146,401 - $ 223,050 | $ 73,201 - $ 111,525 | $ 125,451 - $ 203,150 |
| 33% | $ 183,251 - $ 398,350 | $ 223,051 - $ 398,350 | $ 111,526 - $ 199,175 | $ 203,151 - $ 398,350 |
| 35% | $ 398,351 - $ 400,000 | $ 398,351 - $ 450,000 | $ 199,176 - $ 225,000 | $ 398,351 - $ 425,000 |
| 39,6% | $ 400,001 + | $ 450,001 + | $ 225,001 + | $ 425,001 + |
| Tasas impositivas marginales y tramos de ingresos para 2014 | ||||
|---|---|---|---|---|
| Tipo impositivo marginal [21] | Renta imponible única | Casado que declara en forma conjunta o viudo (a) calificado (a) ingresos sujetos a impuestos | Casado que declara ingresos sujetos a impuestos por separado | Renta imponible del jefe de hogar |
| 10% | $ 0 - $ 9.075 | $ 0 - $ 18,150 | $ 0 - $ 9.075 | $ 0 - $ 12,950 |
| 15% | $ 9,076 - $ 36,900 | $ 18,151 - $ 73,800 | $ 9,076 - $ 36,900 | $ 12,951 - $ 49,100 |
| 25% | $ 36,901 - $ 89,350 | $ 73,801 - $ 148,850 | $ 36,901 - $ 74,425 | $ 49,101 - $ 127,550 |
| 28% | $ 89,351 - $ 186,350 | $ 148,851 - $ 226,850 | $ 74,426 - $ 113,425 | $ 127,551 - $ 206,600 |
| 33% | $ 186,351 - $ 405,100 | $ 226,851 - $ 405,100 | $ 113,426 - $ 202,550 | $ 206,601 - $ 405,100 |
| 35% | $ 405,101 - $ 406,750 | $ 405,101 - $ 457,600 | $ 202,551 - $ 228,800 | $ 405,101 - $ 432,200 |
| 39,6% | $ 406,751 + | $ 457,601 + | $ 228,801 + | $ 432,201 + |
| Tasas impositivas marginales y tramos de ingresos para 2015 | ||||
|---|---|---|---|---|
| Tipo impositivo marginal [22] | Renta imponible única | Casado que declara en forma conjunta o viudo (a) calificado (a) ingresos sujetos a impuestos | Casado que declara ingresos sujetos a impuestos por separado | Renta imponible del jefe de hogar |
| 10% | $ 0 - $ 9.225 | $ 0 - $ 18,450 | $ 0 - $ 9.225 | $ 0 - $ 13,150 |
| 15% | $ 9,226 - $ 37,450 | $ 18,451 - $ 74,900 | $ 9,226 - $ 37,450 | $ 13,151 - $ 50,200 |
| 25% | $ 37,451 - $ 90,750 | $ 74,901 - $ 151,200 | $ 37,451 - $ 75,600 | $ 50,201 - $ 129,600 |
| 28% | $ 90,751 - $ 189,300 | $ 151,201 - $ 230,450 | $ 75,601 - $ 115,225 | $ 129,601 - $ 209,850 |
| 33% | $ 189.301 - $ 411.500 | $ 230,451 - $ 411,500 | $ 115,226 - $ 205,750 | $ 209,851 - $ 411,500 |
| 35% | $ 411,501 - $ 413,200 | $ 411,501 - $ 464,850 | $ 205,751 - $ 232,425 | $ 411,501 - $ 439,000 |
| 39,6% | $ 413,201 + | $ 464,851 + | $ 232,426 + | $ 439,001 + |
| Tasas impositivas marginales y tramos de ingresos para 2016 | ||||
|---|---|---|---|---|
| Tipo impositivo marginal [23] | Renta imponible única | Casado que declara en forma conjunta o viudo (a) calificado (a) ingresos sujetos a impuestos | Casado que declara ingresos sujetos a impuestos por separado | Renta imponible del jefe de hogar |
| 10% | $ 0 - $ 9.275 | $ 0 - $ 18,550 | $ 0 - $ 9.275 | $ 0 - $ 13,250 |
| 15% | $ 9.276 - $ 37.650 | $ 18,551 - $ 75,300 | $ 9.276 - $ 37.650 | $ 13,251 - $ 50,400 |
| 25% | $ 37,651 - $ 91,150 | $ 75,301 - $ 151,900 | $ 37,651 - $ 75,950 | $ 50,401 - $ 130,150 |
| 28% | $ 91,151 - $ 190,150 | $ 151,901 - $ 231,450 | $ 75,951 - $ 115,725 | $ 130,151 - $ 210,800 |
| 33% | $ 190,151 - $ 413,350 | $ 231,451 - $ 413,350 | $ 115,726 - $ 206,675 | $ 210,801 - $ 413,350 |
| 35% | $ 413,351 - $ 415,050 | $ 413,351 - $ 466,950 | $ 206,676 - $ 233,475 | $ 413,351 - $ 441,000 |
| 39,6% | $ 415,051 + | $ 466,951 + | $ 233,476 + | $ 441,001 + |
| Tasas impositivas marginales y tramos de ingresos para 2017 | ||||
|---|---|---|---|---|
| Tipo impositivo marginal [24] | Renta imponible única | Casado que declara en forma conjunta o viudo (a) calificado (a) ingresos sujetos a impuestos | Casado que declara ingresos sujetos a impuestos por separado | Renta imponible del jefe de hogar |
| 10% | $ 0 - $ 9,325 | $ 0 - $ 18,650 | $ 0 - $ 9,325 | $ 0 - $ 13,350 |
| 15% | $ 9,326 - $ 37,950 | $ 18,651 - $ 75,900 | $ 9,326 - $ 37,950 | $ 13,351 - $ 50,800 |
| 25% | $ 37,951 - $ 91,900 | $ 75,901 - $ 153,100 | $ 37,951 - $ 76,550 | $ 50,801 - $ 131,200 |
| 29% | $ 91,901 - $ 191,650 | $ 153,101 - $ 233,350 | $ 76,551 - $ 116,675 | $ 131,201 - $ 212,500 |
| 33% | $ 191,651 - $ 416,700 | $ 233,351 - $ 416,700 | $ 116,676 - $ 208,350 | $ 212,501 - $ 416,700 |
| 35% | $ 416,701 - $ 418,400 | $ 416,701 - $ 470,700 | $ 208,351 - $ 235,350 | $ 416,701 - $ 444,550 |
| 39,6% | $ 418,401 + | $ 470,701 + | $ 235,351 + | $ 444,501 + |
A partir de 2013, se aplica un impuesto adicional del 3,8% a los ingresos netos por inversiones que superen determinados umbrales. [25]
Tasas impositivas marginales para 2018 [ editar ]
| Tipo impositivo marginal [26] | Renta imponible única | Casado que declara en forma conjunta o viudo (a) calificado (a) ingresos sujetos a impuestos | Casado que declara ingresos sujetos a impuestos por separado | Renta imponible del jefe de hogar |
|---|---|---|---|---|
| 10% | $ 0 - $ 9.525 | $ 0 - $ 19,050 | $ 0 - $ 9.525 | $ 0 - $ 13,600 |
| 12% | $ 9.526 - $ 38.700 | $ 19,051 - $ 77,400 | $ 9.526 - $ 38.700 | $ 13.601 - $ 51.800 |
| 22% | $ 38,701 - $ 82,500 | $ 77,401 - $ 165,000 | $ 38,701 - $ 82,500 | $ 51,801 - $ 82,500 |
| 24% | $ 82,501 - $ 157,500 | $ 165,001 - $ 315,000 | $ 82,501 - $ 157,500 | $ 82,501 - $ 157,500 |
| 32% | $ 157,501 - $ 200,000 | $ 315,001 - $ 400,000 | $ 157,501 - $ 200,000 | $ 157,501 - $ 200,000 |
| 35% | $ 200,001 - $ 500,000 | $ 400,001 - $ 600,000 | $ 200,001 - $ 300,000 | $ 200,001 - $ 500,000 |
| 37% | $ 500,001 + | $ 600,001 + | $ 300,001 + | $ 500,001 + |
Tasas impositivas marginales para 2019 [ editar ]
| Tipo impositivo marginal [27] | Renta imponible única | Casado que declara en forma conjunta o viudo (a) calificado (a) ingresos sujetos a impuestos | Casado que declara ingresos sujetos a impuestos por separado | Renta imponible del jefe de hogar |
|---|---|---|---|---|
| 10% | $ 0 - $ 9,700 | $ 0 - $ 19,400 | $ 0 - $ 9,700 | $ 0 - $ 13,850 |
| 12% | $ 9,701 - $ 39,475 | $ 19,401 - $ 78,950 | $ 9,701 - $ 39,475 | $ 13,851 - $ 52,850 |
| 22% | $ 39,476 - $ 84,200 | $ 78,951 - $ 168,400 | $ 39,476 - $ 84,200 | $ 52,851 - $ 84,200 |
| 24% | $ 84,201 - $ 160,725 | $ 168,401 - $ 321,450 | $ 84,201 - $ 160,725 | $ 84,201 - $ 160,700 |
| 32% | $ 160,726 - $ 204,100 | $ 321,451 - $ 408,200 | $ 160,726 - $ 204,100 | $ 160,701 - $ 204,100 |
| 35% | $ 204,101 - $ 510,300 | $ 408,201 - $ 612,350 | $ 204,101 - $ 306,175 | $ 204,101 - $ 510,300 |
| 37% | $ 510,301 + | $ 612,351 + | $ 306,176 + | $ 510,301 + |
Un individuo paga impuestos en un rango determinado solo por cada dólar dentro del rango de ese rango impositivo . La tasa marginal máxima no se aplica en ciertos años a ciertos tipos de ingresos. Se aplican tasas significativamente más bajas después de 2003 a las ganancias de capital y dividendos calificados (ver más abajo).
Ejemplo de cálculo de impuestos [ editar ]
Impuesto sobre la renta del año 2017:
Contribuyente soltero con un ingreso bruto de $ 40,000, sin hijos, menor de 65 años y no ciego, tomando la deducción estándar;
- $ 40,000 de ingreso bruto - $ 6,350 de deducción estándar - $ 4,050 de exención personal = $ 29,600 de ingreso sujeto a impuestos
- monto en el primer nivel de ingresos = $ 9,325; tributación del monto en el primer tramo de ingresos = $ 9,325 × 10% = $ 932.50
- monto en el segundo nivel de ingresos = $ 29,600 - $ 9,325 = $ 20,275.00; tributación del monto en el segundo tramo de ingresos = $ 20,275.00 × 15% = $ 3,041.25
- El impuesto sobre la renta total es $ 932.50 + $ 3,041.25 = $ 3,973.75 (~ 9.93% de impuesto efectivo )
Sin embargo, tenga en cuenta que los contribuyentes con ingresos imponibles de menos de $ 100,000 deben usar las tablas de impuestos provistas por el IRS. Debajo de esa tabla para 2016, el impuesto sobre la renta en el ejemplo anterior sería de $ 3,980.00. [28]
Además del impuesto sobre la renta, un asalariado también tendría que pagar el impuesto de la Ley de Contribuciones al Seguro Federal (FICA) (y el empleador debe pagar una cantidad igual de impuesto FICA):
- $ 40,000 (ingreso bruto ajustado)
- $ 40,000 × 6.2% [29] = $ 2,480 (porción del Seguro Social)
- $ 40,000 × 1.45% = $ 580 (porción de Medicare)
- Total del impuesto FICA pagado por el empleado = $ 3,060 (7,65% de los ingresos)
- Total de impuestos federales de las personas físicas = $ 3,973.75 + $ 3,060.00 = $ 7,033.75 (~ 17.58% de los ingresos)
Impuesto federal total, incluida la contribución del empleador:
- Total de impuestos FICA aportados por el empleador = $ 3,060 (7,65% de los ingresos)
- Impuesto federal total del individuo, incluida la contribución del empleador = $ 3,973.75 + $ 3,060.00 + $ 3,060.00 = $ 10,093.75 (~ 25.23% de los ingresos)
Tasas de impuesto sobre la renta efectivas [ editar ]
Las tasas impositivas efectivas suelen ser más bajas que las tasas marginales debido a varias deducciones, y algunas personas en realidad tienen un pasivo negativo. Las tasas del impuesto sobre la renta de las personas físicas en el siguiente cuadro incluyen impuestos sobre las ganancias de capital, que tienen diferentes tasas marginales que los ingresos regulares. [15] [30] Solo los primeros $ 118,500 de los ingresos de una persona están sujetos a impuestos del seguro social (Seguro Social) en 2016. La siguiente tabla tampoco refleja los cambios, vigentes con la ley de 2013, que aumentaron el impuesto promedio pagado por los 1 por ciento a los niveles más altos desde 1979, a una tasa efectiva del 33 por ciento, mientras que la mayoría de los demás contribuyentes se han mantenido cerca de los niveles más bajos desde 1979. [31]
| Tipos impositivos federales efectivos e ingresos medios para 2010 [15] | |||||
|---|---|---|---|---|---|
| Quintil | Renta media antes de impuestos | Tasa efectiva del impuesto sobre la renta de las personas físicas | Tasa de impuesto sobre la nómina efectiva | Tasa de impuesto sobre la nómina y la renta efectiva combinada | Tasa de impuesto federal efectiva total (incluye impuestos corporativos e impuestos especiales) |
| Más bajo | $ 24.100 | −9,2% | 8,4% | −0,8% | 1,5% |
| Segundo | $ 44.200 | −2,3% | 7,8% | 5,5% | 7,2% |
| Medio | $ 65.400 | 1,6% | 8,3% | 9,9% | 11,5% |
| Cuatro | $ 95,500 | 5,0% | 9,0% | 14,0% | 15,6% |
| Más alto | $ 239,100 | 13,8% | 6,7% | 20,5% | 24,0% |
| Percentiles 81 a 90 | $ 134,600 | 8,1% | 9,4% | 17,5% | 19,3% |
| Percentiles 91 a 95 | $ 181,600 | 10,7% | 8,9% | 19,6% | 21,6% |
| Percentiles 96 a 99 | $ 286,400 | 15,1% | 7,1% | 22,2% | 24,9% |
| 1% superior | $ 1,434,900 | 20,1% | 2,2% | 22,3% | 29,4% |
Renta imponible [ editar ]
El impuesto sobre la renta se aplica como una tasa impositiva multiplicada por los ingresos gravables. La renta imponible se define como la renta bruta menos las deducciones permitidas . La renta imponible determinada para fines de impuestos federales puede modificarse para fines de impuestos estatales.
Ingresos brutos [ editar ]
El Código de Rentas Internas establece que "ingreso bruto significa todos los ingresos de cualquier fuente derivada" y da ejemplos específicos. [32] Los ingresos brutos no se limitan al efectivo recibido, sino que "incluyen los ingresos obtenidos en cualquier forma, ya sea dinero, propiedad o servicios". [33] Los ingresos brutos incluyen salarios y propinas, honorarios por prestar servicios, ganancias por la venta de inventario u otra propiedad, intereses, dividendos, alquileres, regalías, pensiones, pensión alimenticia y muchos otros tipos de ingresos. [32] Los artículos deben incluirse en los ingresos cuando se reciben o se acumulan. La cantidad incluida es la cantidad que el contribuyente tiene derecho a recibir. Las ganancias sobre la propiedad son los ingresos brutos menos los montos devueltos, el costo de los bienes vendidos o la base impositiva. de la propiedad vendida.
Ciertos tipos de ingresos están exentos del impuesto sobre la renta . Entre los tipos más comunes de ingresos exentos se encuentran los intereses de los bonos municipales, una parte de los beneficios del Seguro Social, los ingresos del seguro de vida, las donaciones o herencias y el valor de muchos beneficios para los empleados.
Los ingresos brutos se reducen mediante ajustes y deducciones . Entre los ajustes más comunes se encuentran las reducciones por pensión alimenticia pagada e IRA y algunas otras contribuciones al plan de jubilación. Los ingresos brutos ajustados se utilizan en los cálculos relacionados con diversas deducciones, créditos, eliminaciones progresivas y sanciones.
Deducciones comerciales [ editar ]
La mayoría de las deducciones comerciales se permiten independientemente de la forma en que se lleve a cabo el negocio. [34] Por lo tanto, a un propietario de una pequeña empresa se le permiten la mayoría de las mismas deducciones comerciales que a una corporación que cotiza en bolsa. Una empresa es una actividad que se lleva a cabo con regularidad para obtener beneficios. Solo unas pocas deducciones relacionadas con el negocio son exclusivas de una forma particular de hacer negocios. Sin embargo, la deducción de gastos de inversión por parte de individuos tiene varias limitaciones, junto con otras deducciones detalladas (personales). [35]
El monto y el momento de las deducciones para fines del impuesto sobre la renta se determinan según las normas fiscales, no contables. Las normas fiscales se basan en principios similares en muchos aspectos a las normas contables, pero existen diferencias significativas. Las deducciones para la mayoría de los costos de comidas y entretenimiento se limitan al 50% de los costos. Los costos de iniciar un negocio (a veces llamados costos preoperativos) son deducibles en una proporción de 60 meses. Las deducciones por gastos políticos y de cabildeo son limitadas. Se aplican algunas otras limitaciones.
Los gastos que puedan producir beneficios futuros deben capitalizarse. [36] Los costos capitalizados son luego deducibles como depreciación (ver MACRS ) o amortización durante el período en que se esperan beneficios futuros. [37] Los ejemplos incluyen costos de maquinaria y equipo y costos de fabricación o construcción de propiedades. Las tablas del IRS especifican la vida útil de los activos por clase de activo o industria en la que se utilizan. Cuando un activo cuyo costo fue capitalizado se vende, intercambia o abandona, las ganancias (si las hubiera) se reducen por el costo restante no recuperado para determinar la ganancia o pérdida. Esa ganancia o pérdida puede ser ordinaria (como en el caso del inventario) o de capital (como en el caso de acciones y bonos), o una combinación (para algunos edificios y equipos). [38]
La mayoría de los gastos personales, de subsistencia y familiares no son deducibles. Las deducciones comerciales permitidas para el impuesto sobre la renta federal casi siempre se permiten para determinar el impuesto sobre la renta estatal. Sin embargo, solo algunos estados permiten deducciones detalladas para individuos. Algunos estados también limitan las deducciones de las corporaciones por gastos relacionados con la inversión. Muchos estados permiten diferentes cantidades para las deducciones por depreciación. Las limitaciones estatales sobre las deducciones pueden diferir significativamente de las limitaciones federales.
Las deducciones comerciales que superan los ingresos comerciales dan como resultado pérdidas que pueden compensar otros ingresos. Sin embargo, las pérdidas de las actividades pasivas pueden diferirse en la medida en que superen los ingresos de otras actividades pasivas. [39] Las actividades pasivas incluyen la mayoría de las actividades de alquiler (excepto para los profesionales de bienes raíces) y actividades comerciales en las que el contribuyente no participa materialmente. Además, las pérdidas no pueden, en la mayoría de los casos, deducirse en exceso del monto en riesgo del contribuyente (generalmente base imponible en la entidad más parte de la deuda).
Deducciones personales [ editar ]
Antes de 2018, a las personas se les permitía una deducción especial llamada exención personal para dependientes. Esto no se permitió después de 2017 . Esta era una cantidad fija permitida a cada contribuyente, más una cantidad fija adicional por cada hijo u otros dependientes que el contribuyente mantiene. El monto de esta deducción fue de $ 4,000 para 2015. El monto se indexa anualmente por inflación. El monto de la exención se eliminó gradualmente en los ingresos más altos hasta 2009 y después de 2012 (no se eliminó gradualmente en 2010-2012). [40]
Los ciudadanos y las personas con residencia fiscal en los EE. UU. Pueden deducir una cantidad fija como deducción estándar . Esto fue $ 12,000 para personas solteras y $ 24,000 para personas casadas que presentan una declaración conjunta para 2018. Alternativamente, pueden reclamar deducciones detalladas por los montos reales incurridos para categorías específicas de gastos no comerciales. [41] Los gastos incurridos para producir ingresos exentos de impuestos y varios otros elementos no son deducibles. [42] Los propietarios de viviendas pueden deducir el monto de los intereses y los impuestos sobre la propiedad pagados sobre su principal y segundas viviendas. Los impuestos sobre la renta locales y estatales son deducibles, o la persona puede optar por deducir los impuestos estatales y locales.impuesto sobre las ventas . Las contribuciones a organizaciones benéficas son deducibles por individuos y corporaciones, pero la deducción está limitada al 50% y al 10% de los ingresos brutos, respectivamente. Los gastos médicos que superen el 10% del ingreso bruto ajustado son deducibles, al igual que las pérdidas por hechos fortuitos no asegurados. También son deducibles otros gastos que generen ingresos que superen el 2% de los ingresos brutos ajustados. Antes de 2010, la asignación de deducciones detalladas se eliminó gradualmente a los ingresos más altos. La eliminación expiró en 2010. [43]
Planes de ahorros para la jubilación y beneficios complementarios [ editar ]
Los empleadores obtienen una deducción por las cantidades aportadas a un plan de jubilación o plan de beneficios para empleados calificados. El empleado no reconoce ingresos con respecto al plan hasta que recibe una distribución del plan. El plan en sí está organizado como un fideicomiso y se considera una entidad separada. Para que el plan califique para la exención de impuestos y para que el empleador obtenga una deducción, el plan debe cumplir con los estándares mínimos de participación, derechos adquiridos, financiamiento y operación.
Los ejemplos de planes calificados incluyen:
- Planes de pensión (plan de pensión de beneficio definido ),
- Planes de participación en beneficios ( plan de contribución definida ),
- Plan de propiedad de acciones para empleados (ESOP),
- Planes de compra de acciones,
- Planes de seguro médico
- Planes de beneficios para empleados,
- Planes de cafetería .
Los empleados o ex empleados generalmente pagan impuestos sobre las distribuciones de planes de jubilación o acciones. Los empleados no pagan impuestos sobre las distribuciones de los planes de seguro médico para pagar los gastos médicos. Los planes de cafetería permiten a los empleados elegir entre beneficios (como elegir comida en una cafetería) y las distribuciones para pagar esos gastos no están sujetas a impuestos.
Además, las personas pueden hacer contribuciones a las cuentas individuales de jubilación (IRA). Aquellos que actualmente no están cubiertos por otros planes de jubilación pueden reclamar una deducción por contribuciones a ciertos tipos de IRA. Los ingresos obtenidos dentro de una IRA no se gravan hasta que la persona los retira
Ganancias de capital [ editar ]
La renta imponible incluye las ganancias de capital . Sin embargo, las personas físicas pagan impuestos a una tasa más baja sobre las ganancias de capital a largo plazo y los dividendos calificados (ver más abajo). Una ganancia de capital es el exceso del precio de venta sobre la base impositiva (generalmente, el costo) de los activos de capital , generalmente aquellos activos que no se mantienen para la venta a los clientes en el curso normal del negocio. Las pérdidas de capital (donde la base es más que el precio de venta) son deducibles, pero la deducción por pérdidas de capital a largo plazo se limita a las ganancias de capital totales del año, más para individuos hasta $ 3,000 de ingresos ordinarios ($ 1,500 si es casado que presenta una declaración por separado). Una persona puede excluir $ 250,000 ($ 500,000 para una pareja casada que presenta una declaración conjunta) de las ganancias de capital en la venta de la residencia principal de la persona., sujeto a ciertas condiciones y limitaciones. [44] Las ganancias sobre bienes depreciables utilizados en una empresa se tratan como ingresos ordinarios en la medida de la depreciación previamente reclamada. [45]
Para determinar la ganancia, es necesario determinar qué propiedad se vende y la cantidad de base de esa propiedad. Esto puede requerir convenciones de identificación, como el primero en entrar, primero en salir, para propiedades idénticas como acciones. Además, la base impositiva debe asignarse entre las propiedades compradas juntas, a menos que se vendan juntas. La base original, generalmente el costo pagado por el activo, se reduce mediante deducciones por depreciación o pérdida.
Se difieren determinadas ganancias de capital; es decir, se gravan en un momento posterior al año de disposición. Las ganancias sobre la propiedad vendida para pagos a plazos pueden reconocerse a medida que se reciben esos pagos. Las ganancias sobre la propiedad intercambiada por una propiedad similar no se reconocen, y la base impositiva de la nueva propiedad se basa en la base impositiva de la antigua propiedad.
Antes de 1986 y desde 2004 en adelante, las personas estaban sujetas a una tasa reducida de impuesto federal sobre las ganancias de capital (llamadas ganancias de capital a largo plazo) en ciertas propiedades mantenidas por más de 12 meses. La tasa reducida del 15% se aplicó para el impuesto regular y el Impuesto Mínimo Alternativo hasta 2011. La tasa reducida también se aplica a los dividendos de corporaciones organizadas en los Estados Unidos o un país con el que Estados Unidos tiene un tratado de impuesto sobre la renta. Esta tasa del 15% se incrementó al 20% en 2012. A partir de 2013, las ganancias de capital por encima de ciertos umbrales se incluyen en el ingreso neto de inversiones sujeto a un impuesto adicional del 3.8%. [46]
| Tasa de ingreso ordinario | Tasa de plusvalía a largo plazo * | Tasa de plusvalía a corto plazo | Recuperación de la depreciación sobre la ganancia a largo plazo de bienes inmuebles | Ganancia a largo plazo en coleccionables | Ganancia a largo plazo en determinadas acciones de pequeñas empresas |
|---|---|---|---|---|---|
| 10% | 0% | 10% | 10% | 10% | 10% |
| 15% | 0% | 15% | 15% | 15% | 15% |
| 25% | 15% | 25% | 25% | 25% | 25% |
| 28% | 15% | 28% | 25% | 28% | 28% |
| 33% | 15% | 33% | 25% | 28% | 28% |
| 35% | 20% | 35% | 25% | 28% | 28% |
| 37% | 20% | 37% | 25% | 28% | 28% |
- * Las ganancias de capital de hasta $ 250,000 ($ 500,000 si se presentan en conjunto) sobre bienes inmuebles utilizados como residencia principal están exentas
Períodos y métodos contables [ editar ]
El sistema fiscal de los Estados Unidos permite a las personas y entidades elegir su año fiscal . La mayoría de las personas eligen el año calendario. Existen restricciones en la elección del año fiscal para algunas entidades de capital cerrado. Los contribuyentes pueden cambiar su año fiscal en determinadas circunstancias, y tal cambio puede requerir la aprobación del IRS.
Los contribuyentes deben determinar su renta imponible con base en su método de contabilización de la actividad en particular. La mayoría de las personas utilizan el método de efectivo para todas las actividades. Bajo este método, los ingresos se reconocen cuando se reciben y las deducciones se toman cuando se pagan. Los contribuyentes pueden elegir o estar obligados a utilizar el método de acumulación para algunas actividades. Según este método, los ingresos se reconocen cuando surge el derecho a recibirlos y se realizan deducciones cuando surge el pasivo a pagar y el monto puede determinarse razonablemente. Los contribuyentes que reconocen el costo de los bienes vendidos en el inventario deben utilizar el método de devengo con respecto a las ventas y los costos del inventario.
Los métodos de contabilidad pueden diferir para fines fiscales y de información financiera. Se especifican métodos específicos para ciertos tipos de ingresos o gastos. Las ganancias por la venta de propiedades que no sean inventarios pueden reconocerse en el momento de la venta o durante el período en el que se reciben los pagos de la venta a plazos . Los ingresos de los contratos a largo plazo deben reconocerse de manera proporcional durante la vigencia del contrato, no solo al finalizar. También se aplican otras reglas especiales. [47]
Otras entidades sujetas a impuestos y exentas de impuestos [ editar ]
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Sociedades y sociedades de responsabilidad limitada [ editar ]
Las entidades comerciales tratadas como sociedades no están sujetas al impuesto sobre la renta a nivel de entidad. En cambio, sus miembros incluyen su participación en los ingresos, las deducciones y los créditos al calcular sus propios impuestos. El carácter de la participación del socio en los ingresos (como las ganancias de capital) se determina a nivel de la sociedad. Muchos tipos de entidades comerciales, incluidas las sociedades de responsabilidad limitada (LLC), pueden optar por ser tratadas como una corporación o como una sociedad. Las distribuciones de sociedades no se gravan como dividendos.
Corporaciones [ editar ]
El impuesto sobre sociedades se aplica en los EE. UU. A nivel federal, en la mayoría de los estados y en algunos niveles locales sobre los ingresos de las entidades tratadas a efectos fiscales como sociedades. Los accionistas de una corporación de propiedad exclusiva de los ciudadanos estadounidenses y los individuos residentes pueden elegir para la corporación a unos impuestos similares a las asociaciones, como una corporación S . El impuesto sobre la renta de las sociedades se basa en la renta imponible , que se define de forma similar a la renta imponible individual.
Los accionistas (incluidas otras corporaciones) de corporaciones (que no sean corporaciones S) pagan impuestos sobre las distribuciones de dividendos de la corporación. También están sujetos al impuesto sobre las ganancias de capital por la venta o intercambio de sus acciones por dinero o propiedad. Sin embargo, ciertos intercambios, como en reorganizaciones, no están sujetos a impuestos.
Varias corporaciones pueden presentar una declaración consolidada a nivel federal y algunos estatales con su matriz común.
Tasas de impuestos corporativos [ editar ]
El impuesto sobre la renta corporativo federal se aplica al 21% a partir de 2018. Las exclusiones de dividendos y ciertas deducciones exclusivas para corporaciones pueden reducir significativamente la tasa efectiva.
Deducciones para corporaciones [ editar ]
La mayoría de los gastos de las corporaciones son deducibles, sujetos a limitaciones también aplicables a otros contribuyentes. Consulte las deducciones relevantes para obtener más detalles. Además, a las corporaciones estadounidenses regulares se les permite una deducción del 100% de los dividendos recibidos del 10% o más de las subsidiarias extranjeras, el 50% de los montos incluidos en los ingresos según la sección 951A y el 37,5% de los ingresos de las sucursales extranjeras .
Algunas deducciones de corporaciones están limitadas a nivel federal o estatal. Se aplican limitaciones a las partidas adeudadas a partes relacionadas , incluidos los gastos por intereses y regalías.
Patrimonios y fideicomisos [ editar ]
Las herencias y fideicomisos pueden estar sujetos al impuesto sobre la renta a nivel de sucesión o fideicomiso, o los beneficiarios pueden estar sujetos al impuesto sobre la renta sobre su participación en los ingresos. Cuando los ingresos deben distribuirse, los beneficiarios pagan impuestos de manera similar a los socios de una sociedad. Cuando se pueden retener ingresos, se gravan el patrimonio o el fideicomiso. Puede obtener una deducción por distribuciones posteriores de ingresos. Se permiten herencias y fideicomisos solo aquellas deducciones relacionadas con la producción de ingresos, más $ 1,000. Se gravan a tasas graduales que aumentan rápidamente hasta la tasa máxima para las personas. La tasa impositiva para los ingresos de fideicomisos y herencias superiores a $ 11,500 fue del 35% para 2009. Las herencias y fideicomisos son elegibles para la tasa reducida de impuestos sobre dividendos y ganancias de capital hasta 2011.
Entidades exentas de impuestos [ editar ]
La legislación fiscal estadounidense exime a ciertos tipos de entidades de impuestos sobre la renta y algunos otros impuestos. Estas disposiciones surgieron a finales del siglo XIX. Las organizaciones benéficas y las cooperativas pueden solicitar al IRS la exención de impuestos . Las organizaciones exentas todavía pagan impuestos sobre los ingresos comerciales. Una organización que participa en actividades de cabildeo , campañas políticas o determinadas otras actividades puede perder su estado de exención. Se aplican impuestos especiales a transacciones y actividades prohibidas de entidades exentas de impuestos.
Otras partidas fiscales [ editar ]
Créditos [ editar ]
Los sistemas federal y estatal ofrecen numerosos créditos fiscales para personas y empresas. Entre los créditos federales clave para individuos se encuentran:
- Crédito por hijo : para 2017, un crédito de hasta $ 1,000 por hijo calificado. Para 2018, un crédito de hasta $ 2,000 por hijo calificado, pero tener un SSN para el hijo ahora es obligatorio para reclamar el crédito.
- Crédito por cuidado de niños y dependientes : un crédito de hasta $ 6,000, eliminado para ingresos superiores a $ 15,000.
- Crédito tributario por ingreso del trabajo : este crédito reembolsable se otorga por un porcentaje de los ingresos obtenidos por una persona de bajos ingresos. El crédito se calcula y se limita en función de la cantidad de hijos calificados, si corresponde. Este crédito está indexado a la inflación y se elimina gradualmente para los ingresos superiores a una cierta cantidad. Para 2015, el crédito máximo fue de $ 6,422. [48]
- Crédito para ancianos y discapacitados: un crédito no reembolsable de hasta $ 1,125
- Dos créditos mutuamente excluyentes para gastos universitarios.
Las empresas también son elegibles para varios créditos. Estos créditos están disponibles para individuos y corporaciones, y pueden ser tomados por socios en sociedades comerciales. Entre los créditos federales incluidos en un "crédito comercial general" se encuentran:
- Crédito por aumentar los gastos de investigación .
- Crédito de Incentivo Laboral o crédito para contratar personas en determinadas zonas empresariales o en asistencia social.
- Una variedad de créditos específicos de la industria.
Además, se permite un crédito fiscal extranjero federal para los impuestos sobre la renta extranjeros pagados. Este crédito se limita a la parte del impuesto sobre la renta federal que surge de los ingresos de fuente extranjera. El crédito está disponible para todos los contribuyentes.
Los créditos comerciales y el crédito fiscal extranjero pueden compensarse con impuestos en otros años.
Los estados y algunas localidades ofrecen una variedad de créditos que varían según la jurisdicción. Los estados generalmente otorgan un crédito a las personas residentes por los impuestos sobre la renta pagados a otros estados, generalmente limitados en proporción a los ingresos gravados en los otros estados.
Impuesto mínimo alternativo [ editar ]
Los contribuyentes deben pagar el más alto entre el impuesto sobre la renta regular o el impuesto mínimo alternativo (AMT). Los contribuyentes que hayan pagado AMT en años anteriores pueden reclamar un crédito contra el impuesto regular por el AMT anterior. El crédito es limitado para que el impuesto regular no se reduzca por debajo del AMT del año en curso.
El AMT se impone a una tasa casi plana (20% para corporaciones, 26% o 28% para individuos, sucesiones y fideicomisos) sobre la renta imponible modificada para AMT. Las diferencias clave entre la renta imponible regular y la renta imponible AMT incluyen:
- La deducción estándar y las exenciones personales se reemplazan por una única deducción, que se elimina gradualmente en los niveles de ingresos más altos.
- No se permite ninguna deducción para individuos por impuestos estatales,
- La mayoría de las deducciones detalladas misceláneas no están permitidas para individuos,
- Las deducciones por depreciación se calculan de manera diferente y
- Las corporaciones deben realizar un ajuste complejo para reflejar más fielmente los ingresos económicos.
Impuestos especiales [ editar ]
Existen muchas reglas fiscales federales diseñadas para evitar que las personas abusen del sistema fiscal. Las disposiciones relacionadas con estos impuestos suelen ser complejas. Tales reglas incluyen:
- Impuesto sobre las ganancias acumuladas sobre acumulaciones corporativas que excedan las necesidades comerciales,
- Impuestos de sociedades de cartera de personas físicas,
- Normas de sociedades de inversión extranjera pasiva , y
- Disposiciones sobre sociedades extranjeras controladas .
Industrias especiales [ editar ]
Las normas fiscales reconocen que algunos tipos de empresas no obtienen ingresos de la manera tradicional y, por lo tanto, requieren disposiciones especiales. Por ejemplo, las compañías de seguros deben pagar en última instancia las reclamaciones a algunos titulares de pólizas de los montos recibidos como primas. Estos reclamos pueden ocurrir años después del pago de la prima. Calcular el monto futuro de las reclamaciones requiere estimaciones actuariales hasta que las reclamaciones se paguen realmente. Por lo tanto, reconocer los ingresos por primas como recibidos y los gastos de reclamación como pagados distorsionaría seriamente los ingresos de una compañía de seguros.
Se aplican reglas especiales a algunos o todos los artículos en las siguientes industrias:
- Compañías de seguros (reglas relacionadas con el reconocimiento de ingresos y gastos; se aplican reglas diferentes a los seguros de vida y a los seguros de propiedad y accidentes)
- Envío (reglas relacionadas con el ciclo de reconocimiento de ingresos)
- Industrias extractivas (reglas relacionadas con los gastos de exploración y desarrollo y para la recuperación de costos capitalizados)
Además, los fondos mutuos ( compañías de inversión reguladas ) están sujetos a reglas especiales que les permiten ser gravados solo a nivel del propietario. La empresa debe informar a cada propietario su participación en los ingresos ordinarios, las ganancias de capital y los impuestos extranjeros acreditables. Luego, los propietarios incluyen estos elementos en su propio cálculo de impuestos. El fondo en sí no está sujeto a impuestos y las distribuciones se tratan como una devolución de capital a los propietarios. Se aplican reglas similares a los fideicomisos de inversión inmobiliaria y los conductos de inversión hipotecaria inmobiliaria .
Aspectos internacionales [ editar ]
Estados Unidos impone impuestos a todos los ciudadanos de los Estados Unidos, incluidos los residentes de otros países y las corporaciones estadounidenses.
El impuesto sobre la renta federal se aplica a los ciudadanos, residentes y corporaciones estadounidenses en función de sus ingresos mundiales. Para mitigar la doble imposición, se permite un crédito por impuestos sobre la renta extranjeros. Este crédito fiscal extranjero se limita a la parte del impuesto del año en curso causado por ingresos de fuente extranjera. La determinación de dicha parte implica determinar la fuente de ingresos y asignar y prorratear las deducciones a esos ingresos. Los estados imponen impuestos a las personas físicas y jurídicas residentes sobre sus ingresos mundiales, pero pocos permiten un crédito por impuestos extranjeros.
Además, el impuesto sobre la renta federal se puede imponer a los no ciudadanos no residentes, incluidas las corporaciones, sobre los ingresos de fuente estadounidense. El impuesto federal se aplica a intereses, dividendos, regalías y ciertos otros ingresos de extranjeros no residentes y corporaciones extranjeras a una tasa fija del 30%. [50] Este tipo a menudo se reduce en virtud de tratados fiscales . Las personas extranjeras pagan impuestos sobre los ingresos de un negocio estadounidense y las ganancias en bienes raíces estadounidenses de manera similar a las personas estadounidenses. [51]Los extranjeros no residentes que están presentes en los Estados Unidos por un período de 183 días en un año determinado están sujetos al impuesto sobre las ganancias de capital de los Estados Unidos sobre ciertas ganancias de capital netas realizadas durante ese año de fuentes dentro de los Estados Unidos. Los estados gravan a las personas no residentes solo sobre los ingresos obtenidos dentro del estado (salarios, etc.), y gravan a las personas y corporaciones sobre los ingresos comerciales asignados al estado.
Estados Unidos tiene tratados de impuestos sobre la renta con más de 65 países . Estos tratados reducen la posibilidad de doble imposición al permitir que cada país grave completamente a sus ciudadanos y residentes y reduce la cantidad que el otro país puede gravarlos. En general, los tratados prevén tasas reducidas de impuestos sobre los ingresos por inversiones y límites en cuanto a los ingresos comerciales que pueden gravarse. Cada uno de los tratados define qué contribuyentes pueden beneficiarse del tratado.
Recaudación y fiscalizaciones de impuestos [ editar ]
Declaraciones de impuestos [ editar ]
Los individuos (con ingresos superiores a un nivel mínimo), corporaciones, sociedades, herencias y fideicomisos deben presentar informes anuales, llamados declaraciones de impuestos , ante las autoridades fiscales federales [52] y estatales correspondientes. Estas declaraciones varían mucho en el nivel de complejidad según el tipo de declarante y la complejidad de sus asuntos. En la declaración, el contribuyente informa los ingresos y las deducciones, calcula la cantidad de impuestos adeudados, informa los pagos y créditos y calcula el saldo adeudado.
Las declaraciones federales de impuestos sobre la renta de personas físicas, patrimoniales y fideicomisos vencen el 15 de abril [53] (en 2017, 18 de abril [53] : 5 ) para la mayoría de los contribuyentes. Las declaraciones federales de sociedades y sociedades se vencen dos meses y medio después del cierre del año de la sociedad. Las declaraciones de entidades exentas de impuestos vencen cuatro meses y medio después del cierre del año de la entidad. Todas las declaraciones federales pueden extenderse , y la mayoría de las extensiones están disponibles con solo presentar un formulario de una sola página. Las fechas de vencimiento y las disposiciones de extensión para las declaraciones de impuestos sobre la renta estatales y locales varían.
Las declaraciones de impuestos sobre la renta generalmente consisten en el formulario básico con formularios y anexos adjuntos. Hay varios formularios disponibles para individuos y corporaciones, dependiendo de la complejidad y naturaleza de los asuntos del contribuyente. Muchas personas pueden usar el Formulario 1040-EZ de una página , que no requiere anexos, excepto declaraciones de salario de los empleadores ( Formularios W-2 ). Individuos que reclaman deducciones detalladas deben completar el Anexo A . Se aplican programas similares para intereses (B), dividendos (B), ingresos comerciales (C), ganancias de capital (D), ingresos agrícolas (F) e impuestos sobre el trabajo por cuenta propia (SE). Todos los contribuyentes deben presentar esos formularios para créditos, depreciación, AMT y otros elementos que les correspondan.
Los preparadores de impuestos registrados pueden realizar la presentación electrónica de declaraciones de impuestos para los contribuyentes.
Si un contribuyente descubre un error en una declaración o determina que el impuesto de un año debe ser diferente, el contribuyente debe presentar una declaración enmendada. Estas declaraciones constituyen reclamaciones de reembolso si se determina que los impuestos se han pagado en exceso.
El IRS, las autoridades fiscales estatales y locales pueden examinar una declaración de impuestos y proponer cambios. Los cambios en las declaraciones de impuestos se pueden realizar con una participación mínima previa de los contribuyentes, como cambios en los ingresos de salarios o dividendos para corregir errores. Otro examen de las declaraciones puede requerir una amplia participación de los contribuyentes, como una auditoría por parte del IRS. Estas auditorías a menudo requieren que los contribuyentes proporcionen al IRS u otra autoridad tributaria acceso a los registros de ingresos y deducciones. Las auditorías de las empresas generalmente las realiza el personal del IRS en la ubicación de la empresa.
Los cambios en las declaraciones están sujetos a apelación por parte del contribuyente, incluso acudir a los tribunales. Los cambios del IRS a menudo se emiten primero como ajustes propuestos . El contribuyente puede estar de acuerdo con la propuesta o puede informar al IRS por qué no está de acuerdo. Los ajustes propuestos a menudo son resueltos por el IRS y el contribuyente acordando cuál debería ser el ajuste. Para aquellos ajustes para los cuales no se llega a un acuerdo, el IRS emite una carta de 30 días notificando el ajuste. El contribuyente puede apelar esta evaluación preliminar dentro de los 30 días dentro del IRS.
La División de Apelaciones revisa la determinación del equipo de campo del IRS y los argumentos de los contribuyentes y, a menudo, propone una solución que el equipo del IRS y el contribuyente consideran aceptable. Cuando aún no se llega a un acuerdo, el IRS emite una evaluación como un aviso de deficiencia o una carta de 90 días . El contribuyente tiene tres opciones: presentar una demanda en el Tribunal Fiscal de los Estados Unidos sin pagar el impuesto, pagar el impuesto y demandar el reembolso en un tribunal ordinario, o pagar el impuesto y listo. El recurso a los tribunales puede resultar costoso y llevar mucho tiempo, pero a menudo tiene éxito.
Las computadoras del IRS hacen ajustes de manera rutinaria para corregir errores mecánicos en las declaraciones. Además, el IRS lleva a cabo un extenso programa informático de comparación de documentos que compara los montos de salarios, intereses, dividendos y otros elementos de los contribuyentes con los montos declarados por los contribuyentes. Estos programas emiten automáticamente cartas de 30 días avisando de los cambios propuestos. En realidad, solo se examina un porcentaje muy pequeño de las declaraciones de impuestos. Estos se seleccionan mediante una combinación de análisis informático de la información de retorno y muestreo aleatorio. El IRS ha mantenido durante mucho tiempo un programa para identificar patrones en los retornos que probablemente requieran ajuste.
Los procedimientos de examen por parte de las autoridades estatales y locales varían según la jurisdicción.
Recaudación de impuestos [ editar ]
Los contribuyentes deben pagar todos los impuestos adeudados en función de las declaraciones de impuestos autoevaluadas, ajustadas. El proceso de cobro del IRS permite a los contribuyentes en ciertas circunstancias y proporciona planes de pago a tiempo que incluyen intereses y una "penalización" que es simplemente un interés adicional. Cuando los contribuyentes no pagan los impuestos adeudados, el IRS tiene medios sólidos para hacer cumplir la recaudación. Estos incluyen la capacidad de embargar cuentas bancarias y confiscar propiedades. Por lo general, se notifica con anticipación significativa antes del embargo o la incautación. Sin embargo, en ciertas evaluaciones de riesgo que rara vez se usan , el IRS puede incautar dinero y bienes de inmediato. Las divisiones de cobranza del IRS son responsables de la mayoría de las actividades de cobranza.
Retención de impuestos [ editar ]
Las personas que paguen salarios o realicen ciertos pagos a personas extranjeras deben retener el impuesto sobre la renta de dichos pagos. La retención del impuesto sobre la renta sobre los salarios se basa en declaraciones de los empleados y tablas proporcionadas por el IRS . Las personas que paguen intereses, dividendos, regalías y ciertas otras cantidades a personas extranjeras también deben retener el impuesto sobre la renta a una tasa fija del 30%. Esta tasa puede reducirse mediante un tratado fiscal . Estos requisitos de retención también se aplican a instituciones financieras no estadounidenses . Retención adicional adicionalLas disposiciones se aplican a algunos pagos de intereses o dividendos a personas estadounidenses. El monto del impuesto sobre la renta retenido es tratado como un pago de impuesto por la persona que recibe el pago sobre el cual se retuvo el impuesto.
Los empleadores y los empleados también deben pagar el impuesto al Seguro Social , cuya parte del empleado también se retendrá de los salarios. La retención de impuestos sobre la renta y del Seguro Social a menudo se conoce como impuesto sobre la nómina .
Estatuto de limitaciones [ editar ]
El IRS no puede evaluar impuestos adicionales después de un cierto período de tiempo. En el caso del impuesto sobre la renta federal, este período es generalmente de tres años a partir de la fecha de vencimiento de la declaración de impuestos original o la fecha en que se presentó la declaración original, la última. El IRS tiene tres años más para realizar cambios si el contribuyente ha subestimado sustancialmente los ingresos brutos. El período durante el cual el IRS puede realizar cambios es ilimitado en caso de fraude o en caso de no presentar una declaración.
Sanciones [ editar ]
Los contribuyentes que no presenten declaraciones, presenten tarde o presenten declaraciones incorrectas pueden estar sujetos a sanciones. Estas sanciones varían según el tipo de falla. Algunas multas se calculan como intereses, algunas son montos fijos y algunas se basan en otras medidas. Las multas por presentar o pagar tarde generalmente se basan en la cantidad de impuestos que debería haberse pagado y el grado de atraso. Las sanciones por fallas relacionadas con ciertas formas son cantidades fijas y varían según la forma, desde muy pequeñas hasta enormes.
Las fallas intencionales, incluido el fraude fiscal, pueden resultar en sanciones penales. Estas sanciones pueden incluir tiempo en la cárcel o confiscación de propiedad. Las sanciones penales se evalúan en coordinación con el Departamento de Justicia de los Estados Unidos .
Historia [ editar ]
Constitucional [ editar ]
El Artículo I, Sección 8, Cláusula 1 de la Constitución de los Estados Unidos (la " Cláusula de Impuestos y Gastos "), especifica el poder del Congreso para imponer "Impuestos, Derechos, Impuestos e Impuestos Especiales", pero el Artículo I, Sección 8 requiere que, " Los aranceles, impuestos e impuestos especiales serán uniformes en todo Estados Unidos ". [54]
La Constitución estableció específicamente el método del Congreso para imponer impuestos directos, al exigir que el Congreso distribuya los impuestos directos en proporción a la población de cada estado "determinada sumando al Número total de Personas libres, incluidas las obligadas al Servicio por un período de años, y excluyendo Indios no gravados, tres quintas partes de todas las demás personas ". Se ha argumentado que los impuestos sobre la cabeza y los impuestos sobre la propiedad (los esclavos podían ser gravados como uno o ambos) probablemente serían objeto de abuso y que no guardaban relación con las actividades en las que el gobierno federal tenía un interés legítimo. La cuarta cláusula de la sección 9, por lo tanto, especifica que, "No se establecerá ningún impuesto de capitación u otro impuesto directo, a menos que sea en proporción al censo o enumeración que aquí se indicó anteriormente".
Los impuestos también fueron el tema del Federalista No. 33 escrito en secreto por el federalista Alexander Hamilton bajo el seudónimo de Publius . En él, afirma que la redacción de la cláusula "Necesario y Adecuado" debe servir como pautas para la legislación de las leyes en materia tributaria. El poder legislativo debe ser el juez, pero cualquier abuso de esos poderes de juzgar puede ser anulado por la gente, ya sea como estados o como un grupo más grande.
En general, los tribunales han sostenido que los impuestos directos se limitan a los impuestos sobre las personas (denominados de diversas formas "capitación", "impuesto de capitación" o "impuesto sobre la cabeza") y la propiedad. [55] Todos los demás impuestos se denominan comúnmente "impuestos indirectos" porque gravan un evento, en lugar de una persona o propiedad per se. [56] Lo que parecía ser una simple limitación del poder del legislador basada en el tema del impuesto resultó inexacto y poco claro cuando se aplicó a un impuesto sobre la renta, que podría considerarse como un impuesto directo o indirecto.
Impuestos sobre la renta federales anticipados [ editar ]
El primer impuesto sobre la renta sugerido en los Estados Unidos fue durante la Guerra de 1812 . La idea del impuesto se basó en la Ley de impuestos británica de 1798. La ley de impuestos británica aplicó tasas progresivas a los ingresos. Las tasas impositivas británicas oscilaron entre el 0,833% sobre los ingresos a partir de £ 60 y el 10% sobre los ingresos superiores a £ 200. La propuesta de impuestos se desarrolló en 1814. Debido a que el tratado de Gante se firmó en 1815, poniendo fin a las hostilidades y la necesidad de ingresos adicionales, el impuesto nunca se impuso en los Estados Unidos. [57]
Para ayudar a pagar su esfuerzo bélico en la Guerra Civil estadounidense , el Congreso impuso el primer impuesto sobre la renta federal en la historia de los Estados Unidos mediante la aprobación de la Ley de Ingresos de 1861 . [58] La ley creó un impuesto fijo del tres por ciento sobre los ingresos superiores a $ 800 ($ 22,800 en términos de dólares actuales). Este impuesto sobre la renta reflejaba la creciente cantidad de riqueza mantenida en acciones y bonos en lugar de propiedades, que el gobierno federal había gravado en el pasado. [59] La Ley de Ingresos de 1862 estableció el primer impuesto nacional a la herencia y agregó una estructura de tributación progresiva al impuesto sobre la renta federal, implementando un impuesto del cinco por ciento sobre los ingresos superiores a $ 10,000. [60]Posteriormente, el Congreso aumentó aún más los impuestos y, al final de la guerra, el impuesto sobre la renta constituía aproximadamente una quinta parte de los ingresos del gobierno federal. Para recaudar estos impuestos, el Congreso creó la Oficina del Comisionado de Rentas Internas dentro del Departamento del Tesoro. [61] El impuesto sobre la renta federal permanecería en vigor hasta su derogación en 1872. [62]
En 1894, los demócratas en el Congreso aprobaron la tarifa Wilson-Gorman , que impuso el primer impuesto sobre la renta en tiempos de paz. La tasa era del 2% sobre los ingresos superiores a $ 4.000, lo que significaba que menos del 10% de los hogares pagaría algo. El propósito del impuesto sobre la renta era compensar los ingresos que se perderían por las reducciones arancelarias. [63] En 1895, la Corte Suprema de los Estados Unidos , en su fallo en Pollock v. Farmers 'Loan & Trust Co. , declaró inconstitucional un impuesto basado en los ingresos por el uso de la propiedad. El Tribunal sostuvo que los impuestos sobre las rentas de bienes raíces, sobre los ingresos por intereses de la propiedad personal y otros ingresos de la propiedad personal (que incluyeingresos por dividendos ) se trataron como impuestos directos sobre la propiedad y, por lo tanto, tuvieron que ser prorrateados (divididos entre los estados según su población). Dado que la distribución de los impuestos sobre la renta no es práctica, esto tuvo el efecto de prohibir un impuesto federal sobre los ingresos de la propiedad. Sin embargo, la Corte afirmó que la Constitución no le niega al Congreso la facultad de imponer un impuesto a la propiedad mueble e inmueble, y afirmó que ese sería un impuesto directo. [64] Debido a las dificultades políticas de gravar los salarios individuales sin gravar los ingresos de la propiedad, un impuesto federal sobre la renta no fue práctico desde el momento de la decisión Pollock hasta el momento de la ratificación de la Decimosexta Enmienda (a continuación).
Era progresiva [ editar ]
Durante varios años, la cuestión de un impuesto sobre la renta no se abordó. En 1906, el presidente Theodore Roosevelt revivió la idea en su Sexto Mensaje Anual al Congreso. [65] [66] [67] Dijo:
Hay muchas razones por las cuales, cuando se revise nuestro sistema tributario, el Gobierno Nacional debería imponer un impuesto a la herencia graduado y, de ser posible, un impuesto a la renta graduado.
Durante el discurso citó el caso Pollock sin nombrarlo específicamente. [68] [65] El impuesto sobre la renta volvió a ser un problema en los discursos posteriores de Roosevelt, incluido el Estado de la Unión de 1907, [69] y durante la campaña electoral de 1912. [70]
El sucesor de Roosevelt, William Howard Taft , también abordó el tema del impuesto sobre la renta. Al igual que Roosevelt, Taft citó la decisión de Pollock [71] y pronunció un importante discurso en junio de 1909 sobre el impuesto sobre la renta. [72] Un mes después, el Congreso aprobó la resolución que se convertiría en la 16ª Enmienda. [73]
Ratificación de la Decimosexta Enmienda [ editar ]
En respuesta, [72] el Congreso propuso la Decimosexta Enmienda (ratificada por el número requerido de estados en 1913), [74] que establece:
El Congreso estará facultado para establecer y recaudar impuestos sobre las rentas, de cualquier fuente que se derive, sin prorrateo entre los distintos Estados y sin consideración de censo o empadronamiento.
La Corte Suprema en Brushaber v. Union Pacific Railroad , 240 U.S. 1 (1916), indicó que la enmienda no expandió el poder existente del gobierno federal para gravar los ingresos (es decir, ganancias o ganancias de cualquier fuente) sino que eliminó la posibilidad de clasificar una impuesto sobre la renta como impuesto directo sobre la base de la fuente de la renta. La Enmienda eliminó la necesidad de que el impuesto sobre la renta se distribuya entre los estados sobre la base de la población. Sin embargo, los impuestos sobre la renta deben respetar la ley de uniformidad geográfica.
Algunos manifestantes fiscales y otros que se oponen a los impuestos sobre la renta citan lo que sostienen que es evidencia de que la Decimosexta Enmienda nunca fue debidamente ratificada , basada en gran parte en materiales vendidos por William J. Benson. En diciembre de 2007, un tribunal federal dictaminó que el " Paquete de Confianza en la Defensa " de Benson, que contenía su argumento de no ratificación y que ofreció a la venta en Internet, era un "fraude perpetrado por Benson" que había "causado una confusión innecesaria y un desperdicio de el tiempo y los recursos de los clientes y del IRS ". [75]El tribunal declaró: "Benson no ha señalado evidencia que crearía un hecho genuinamente disputado sobre si la Decimosexta Enmienda fue debidamente ratificada o si los ciudadanos de los Estados Unidos están legalmente obligados a pagar impuestos federales". [76] Ver también los argumentos de la Decimosexta Enmienda del manifestante fiscal .
Interpretación moderna del poder de gravar las rentas [ editar ]
La interpretación moderna del poder impositivo de la Decimosexta Enmienda se puede encontrar en Commissioner v. Glenshaw Glass Co. 348 U.S. 426 (1955). En ese caso, un contribuyente había recibido una indemnización por daños punitivos de un competidor por infracciones antimonopolio y buscaba evitar pagar impuestos sobre esa indemnización. El Tribunal observó que el Congreso, al imponer el impuesto sobre la renta, había definido el ingreso bruto , según el Código de Rentas Internas de 1939 , para incluir:
ganancias, ganancias e ingresos derivados de sueldos, salarios o compensación por servicios personales ... de cualquier tipo y en cualquier forma pagados, o de profesiones, vocaciones, oficios, negocios, comercio o ventas, o transacciones de propiedad, ya sean reales o personal, que surge de la propiedad, el uso o el interés en dicha propiedad; también de intereses, alquileres, dividendos, valores o la transacción de cualquier negocio realizado con fines de lucro o ganancia, o ganancias o ganancias e ingresos derivados de cualquier fuente. [77] : pág. 429
(Nota: El caso de Glenshaw Glass fue una interpretación de la definición de "ingreso bruto" en la sección 22 del Código de Rentas Internas de 1939. La sucesora de la sección 22 del Código de 1939 es la sección 61 del Código de Rentas Internas actual de 1986, según enmendada.)
La Corte sostuvo que "este lenguaje fue utilizado por el Congreso para ejercer en este campo la plena medida de su poder tributario", id., Y que "la Corte ha dado una construcción liberal a esta amplia fraseología en reconocimiento de la intención del Congreso de gravar todas las ganancias excepto las específicamente exentas ". [77] : pág. 430
Luego, la Corte enunció lo que ahora entienden el Congreso y las Cortes como la definición de renta gravable, "instancias de accesiones innegables a la riqueza, claramente realizadas, y sobre las cuales los contribuyentes tienen pleno dominio". Identificación. en 431. El demandado en ese caso sugirió que una nueva redacción de 1954 del código tributario había limitado los ingresos que podían ser gravados, una posición que el Tribunal rechazó, declarando:
La definición de ingreso bruto se ha simplificado, pero no se pretendía afectar su amplio alcance actual. Ciertamente, los daños punitivos no pueden clasificarse razonablemente como obsequios, ni están incluidos en ninguna otra disposición de exención del Código. Violaríamos el significado llano del estatuto y restringiríamos un intento legislativo claro de hacer que el poder impositivo recaiga sobre todos los ingresos constitucionalmente gravables si dijéramos que los pagos en cuestión aquí no son ingresos brutos. [77] : págs. 432–33
Los estatutos fiscales aprobados después de la ratificación de la Decimosexta Enmienda en 1913 a veces se denominan estatutos fiscales "modernos". Se han aprobado cientos de leyes del Congreso desde 1913, así como varias codificaciones (es decir, reorganizaciones temáticas) de los estatutos (ver Codificación ).
En Illinois Central Public Service Co. v. Estados Unidos , 435 EE.UU. 21 (1978), el Tribunal Supremo de Estados Unidos confirmó que los salarios y los ingresos no son idénticos en lo que se refiere a los impuestos sobre la renta, porque el ingreso no sólo incluye los salarios, sino cualquier otra ganancias también. La Corte en ese caso señaló que al promulgar la legislación tributaria, el Congreso "decidió no volver al lenguaje inclusivo de la Ley de Aranceles de 1913, pero, específicamente, 'en interés de la simplicidad y facilidad de administración', limitó la obligación de retener[impuestos sobre la renta] a 'sueldos, salarios y otras formas de compensación por servicios personales' "y que" los informes del comité ... declararon consistentemente que 'salarios' significaba remuneración 'si se pagaba por los servicios prestados por un empleado para su empleador' " . [77] : pág. 27
Otros tribunales han señalado esta distinción al mantener la tributación no solo de los salarios, sino también de las ganancias personales derivadas de otras fuentes, reconociendo alguna limitación al alcance del impuesto sobre la renta. Por ejemplo, en Conner v. Estados Unidos , 303 F. Supp. 1187 (SD Tex. 1969), aff'd en parte y rev'd en parte, 439 F.2d 974 (5th Cir. 1971), una pareja había perdido su casa en un incendio y había recibido una compensación por su pérdida de la compañía de seguros, en parte en forma de reembolso de los gastos de hotel. El tribunal reconoció la autoridad del Servicio de Impuestos Internos para evaluar los impuestos sobre todas las formas de pago, pero no permitió la imposición de impuestos sobre la compensación proporcionada por la compañía de seguros porque, a diferencia de un salario o una venta de bienes con ganancias, esto no era una ganancia. Como señaló la Corte, "el Congreso ha gravado los ingresos, no las compensaciones".
Por el contrario, otros tribunales han interpretado que la Constitución otorga poderes tributarios aún más amplios al Congreso. En Murphy v. IRS , la Corte de Apelaciones de los Estados Unidos para el Circuito del Distrito de Columbia confirmó el impuesto sobre la renta federal impuesto sobre una recuperación de liquidación monetaria que el mismo tribunal había indicado anteriormente que no era un ingreso, afirmando: "[a] unque el 'Congreso no puede hacer que una cosa sea renta que no sea así, '... puede etiquetar una cosa como renta y gravarla, siempre que actúe dentro de su autoridad constitucional, que incluye no solo la Decimosexta Enmienda sino también el Artículo I, Secciones 8 y 9. " [78]
De manera similar, en Penn Mutual Indemnity Co. v. Comisionado , la Corte de Apelaciones del Tercer Circuito de los Estados Unidos indicó que el Congreso podría imponer adecuadamente el impuesto federal sobre la renta sobre un recibo de dinero, independientemente de cómo se llame ese recibo de dinero:
Bien podría argumentarse que el impuesto involucrado aquí [un impuesto sobre la renta] es un "impuesto especial" basado en la recepción de dinero por parte del contribuyente. Ciertamente no es un impuesto sobre la propiedad y ciertamente no es un impuesto de capitación; por lo tanto, no es necesario distribuirlo. ... El Congreso tiene el poder de imponer impuestos en general, y si la imposición en particular no contraviene ninguna restricción constitucional, entonces el impuesto es legal, llámelo como quiera. [79]
Tasas de impuesto sobre la renta en la historia [ editar ]
Historial de tarifas máximas [ editar ]
- En 1913, la tasa impositiva máxima era del 7% sobre ingresos superiores a $ 500 000 (equivalente a $ 12,9 millones [81] en dólares de 2019) y se recaudó un total de $ 28,3 millones. [82]
- Durante la Primera Guerra Mundial , la tasa máxima se elevó al 77% y el umbral de ingresos para estar en este nivel superior aumentó a $ 1,000,000 (equivalente a $ 20 millones [81] en dólares de 2019).
- Con el secretario del Tesoro, Andrew Mellon , las tasas impositivas máximas se redujeron en 1921, 1924, 1926 y 1928. Mellon argumentó que las tasas más bajas estimularían el crecimiento económico. [83] Para 1928, la tasa máxima se redujo al 24% junto con el umbral de ingresos para pagar esta tasa a $ 100,000 (equivalente a $ 1,49 millones [81] en dólares de 2019).
- Durante la Gran Depresión y la Segunda Guerra Mundial , la tasa impositiva máxima sobre la renta se elevó desde los niveles anteriores a la guerra. En 1939, la tasa máxima era del 75% aplicada a ingresos superiores a $ 5.000.000 (equivalente a $ 91,9 millones [81] en dólares de 2019). Durante 1944 y 1945, la tasa máxima fue su máximo histórico en 94% aplicado a ingresos por encima de $ 200 000 (equivalente a $ 2,9 millones [81] en dólares de 2019).
- La tasa impositiva marginal más alta para las personas físicas a efectos del impuesto sobre la renta federal de EE. UU. Para los años fiscales 1952 y 1953 fue del 92%. [84]
- De 1964 a 2013, el umbral para pagar la tasa impositiva máxima sobre la renta generalmente ha estado entre $ 200,000 y $ 400,000 (sin ajustar por inflación). La única excepción es el período de 1982 a 1992, cuando se eliminaron los tramos superiores del impuesto sobre la renta. Desde 1981 hasta 1986, la tasa marginal máxima se redujo al 50% sobre $ 86,000 y más (equivalente a $ 242 mil [81] en dólares de 2019). De 1988 a 1990, el umbral para pagar la tasa máxima fue aún menor, con ingresos superiores a $ 29,750 (equivalente a $ 64,3 mil [81] en dólares de 2019) pagando la tasa máxima del 28% en esos años. [85] [86]
- Las tasas impositivas máximas se incrementaron en 1992 y 1994, culminando con una tasa individual máxima del 39,6% aplicable a todas las clases de ingresos.
- Las tasas impositivas máximas para individuos se redujeron en 2004 al 35% y las tasas impositivas sobre los dividendos y las ganancias de capital se redujeron al 15%, y la administración Bush afirmó que las tasas más bajas estimularían el crecimiento económico.
- Según el resumen de los datos sobre ingresos fiscales federales en 2009, con una tasa impositiva del 35%, el 1% de las personas con mayores ingresos pagó el 36,7% de los ingresos por impuestos sobre la renta de los Estados Unidos. [87]
- En 2012, el presidente Obama anunció planes para aumentar las dos tasas impositivas máximas del 35% al 39,6% y del 33% al 36%. [88]
| Historia de las tasas del impuesto sobre la renta ajustadas por inflación (1913-2013) [89] [90] | |||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Año | Numero de corchetes | Primer soporte | Soporte superior | Comentario | |||
| Calificar | Calificar | Ingreso | Adj. 2019 [81] [91] | ||||
| 1913 | 7 | 1% | 7% | $ 500 000 | $ 12,9 millones | Primer impuesto a la renta permanente | |
| 1916 | 14 | 2% | 15% | $ 2,000,000 | $ 47 millones | - | |
| 1917 | 21 | 2% | 67% | $ 2,000,000 | $ 39,9 millones | Financiamiento de la Primera Guerra Mundial | |
| 1918 | 56 | 6% | 77% | $ 1,000,000 | $ 17 millones | - | |
| 1919 | 56 | 4% | 73% | $ 1,000,000 | $ 14,7 millones | - | |
| 1922 | 50 | 4% | 58% | $ 200 000 | $ 3.05 millones | - | |
| 1923 | 50 | 3% | 43,5% | $ 200 000 | $ 3 millones | - | |
| 1924 | 43 | 1,5% | 46% | $ 500 000 | $ 7,46 millones | - | |
| 1925 | 23 | 1,125% | 25% | $ 100,000 | $ 1,46 millones | Reducciones de posguerra | |
| 1929 | 23 | 0,375% | 24% | $ 100,000 | $ 1,49 millones | - | |
| 1930 | 23 | 1,125% | 25% | $ 100,000 | $ 1.53 millones | - | |
| 1932 | 55 | 4% | 63% | $ 1,000,000 | $ 18,7 millones | Era de la depresión | |
| 1936 | 31 | 4% | 79% | $ 5,000,000 | $ 92.1 millón | - | |
| 1940 | 31 | 4,4% | 81,1% | $ 5,000,000 | $ 91,2 millones | - | |
| 1941 | 32 | 10% | 81% | $ 5,000,000 | $ 86,9 millones | Segunda Guerra Mundial | |
| 1942 | 24 | 19% | 88% | $ 200 000 | $ 3,13 millones | Ley de Ingresos de 1942 | |
| 1944 | 24 | 23% | 94% | $ 200 000 | $ 2.9 millones | Ley de Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de 1944 | |
| 1946 | 24 | 19% | 86,45% | $ 200 000 | $ 2.62 millones | - | |
| 1948 | 24 | 16,6% | 82,13% | $ 400 000 | $ 4.26 millones | - | |
| 1950 | 24 | 17,4% | 84,36% | $ 400 000 | $ 4,25 millones | - | |
| 1951 | 24 | 20,4% | 91% | $ 400 000 | $ 3.94 millones | - | |
| 1952 | 26 | 22,2% | 92% | $ 400 000 | $ 3,85 millones | - | |
| 1954 | 26 | 20% | 91% | $ 400 000 | $ 3,81 millones | - | |
| 1964 | 26 | dieciséis% | 77% | $ 400 000 | $ 3.3 millones | Reducción de impuestos durante la guerra de Vietnam | |
| 1965 | 25 | 14% | 70% | $ 200 000 | $ 1,62 millones | - | |
| 1968 | 33 | 14% | 75,25% | $ 200 000 | $ 1,47 millones | - | |
| 1969 | 33 | 14% | 77% | $ 200 000 | $ 1.39 millones | - | |
| 1970 | 33 | 14% | 71,75% | $ 200 000 | $ 1.32 millón | - | |
| 1971 | 33 | 14% | 70% | $ 200 000 | $ 1.26 millones | - | |
| 1981 | 17 | 13,825% | 69,125% | $ 215.400 | $ 606 mil | Recortes de impuestos de la era Reagan | |
| mil novecientos ochenta y dos | 14 | 12% | 50% | $ 85,600 | $ 227 mil | Recortes de impuestos de la era Reagan | |
| 1983 | 14 | 11% | 50% | $ 109.400 | $ 281 mil | - | |
| 1987 | 5 | 11% | 38,5% | $ 90 000 | $ 203 mil | Recortes de impuestos de la era Reagan | |
| 1988 | 2 | 15% | 28% | $ 29,750 | $ 64.3 mil | Recortes de impuestos de la era Reagan | |
| 1991 | 3 | 15% | 31% | $ 82,150 | $ 154 mil | Ley Ómnibus de Conciliación Presupuestaria de 1990 | |
| 1993 | 5 | 15% | 39,6% | $ 89,150 | $ 158 mil | Ley Ómnibus de Conciliación Presupuestaria de 1993 | |
| 2001 | 5 | 10% | 39,1% | $ 297,350 | $ 429 mil | - | |
| 2002 | 6 | 10% | 38,6% | $ 307,050 | $ 436 mil | - | |
| 2003 | 6 | 10% | 35% | $ 311,950 | $ 434 mil | Recortes de impuestos de Bush | |
| 2013 | 7 | 10% | 39,6% | $ 400 000 | $ 439 mil | Ley de Ayuda al Contribuyente Estadounidense de 2012 | |
| 2018 | 7 | 10% | 37% | $ 500 000 | $ 510 mil | Ley de Empleos y Reducción de Impuestos de 2017 | |
Tasas de impuesto sobre la renta federal [ editar ]
Las tasas del impuesto sobre la renta federal y estatal han variado ampliamente desde 1913. Por ejemplo, en 1954, el impuesto sobre la renta federal se basaba en capas de 24 tramos de renta con tasas impositivas que iban del 20% al 91% (para ver una tabla, consulte el Código de Rentas Internas de 1954 ).
A continuación se muestra una tabla de las tasas de impuesto sobre la renta marginales históricas para los contribuyentes casados que presentan una declaración conjunta a los niveles de ingresos establecidos. Estas cifras de ingresos no son las cantidades utilizadas en las leyes fiscales en ese momento.
| Tasas históricas del impuesto sobre la renta no ajustadas a la inflación (1913-2010) [92] | |||||
|---|---|---|---|---|---|
| Año | $ 10,001 | $ 20,001 | $ 60,001 | $ 100,001 | $ 250,001 |
| 1913 | 1% | 2% | 3% | 5% | 6% |
| 1914 | 1% | 2% | 3% | 5% | 6% |
| 1916 | 2% | 3% | 5% | 7% | 10% |
| 1918 | dieciséis% | 21% | 41% | 64% | 72% |
| 1920 | 12% | 17% | 37% | 60% | 68% |
| 1922 | 10% | dieciséis% | 36% | 56% | 58% |
| 1924 | 7% | 11% | 27% | 43% | 44% |
| 1926 | 6% | 10% | 21% | 25% | 25% |
| 1928 | 6% | 10% | 21% | 25% | 25% |
| 1930 | 6% | 10% | 21% | 25% | 25% |
| 1932 | 10% | dieciséis% | 36% | 56% | 58% |
| 1934 | 11% | 19% | 37% | 56% | 58% |
| 1936 | 11% | 19% | 39% | 62% | 68% |
| 1938 | 11% | 19% | 39% | 62% | 68% |
| 1940 | 14% | 28% | 51% | 62% | 68% |
| 1942 | 38% | 55% | 75% | 85% | 88% |
| 1944 | 41% | 59% | 81% | 92% | 94% |
| 1946 | 38% | 56% | 78% | 89% | 91% |
| 1948 | 38% | 56% | 78% | 89% | 91% |
| 1950 | 38% | 56% | 78% | 89% | 91% |
| 1952 | 42% | 62% | 80% | 90% | 92% |
| 1954 | 38% | 56% | 78% | 89% | 91% |
| 1956 | 26% | 38% | 62% | 75% | 89% |
| 1958 | 26% | 38% | 62% | 75% | 89% |
| 1960 | 26% | 38% | 62% | 75% | 89% |
| 1962 | 26% | 38% | 62% | 75% | 89% |
| 1964 | 23% | 34% | 56% | 66% | 76% |
| 1966-1976 | 22% | 32% | 53% | 62% | 70% |
| 1980 | 18% | 24% | 54% | 59% | 70% |
| mil novecientos ochenta y dos | dieciséis% | 22% | 49% | 50% | 50% |
| 1984 | 14% | 18% | 42% | 45% | 50% |
| 1986 | 14% | 18% | 38% | 45% | 50% |
| 1988 | 15% | 15% | 28% | 28% | 28% |
| 1990 | 15% | 15% | 28% | 28% | 28% |
| 1992 | 15% | 15% | 28% | 28% | 31% |
| 1994 | 15% | 15% | 28% | 31% | 39,6% |
| 1996 | 15% | 15% | 28% | 31% | 36% |
| 1998 | 15% | 15% | 28% | 28% | 36% |
| 2000 | 15% | 15% | 28% | 28% | 36% |
| 2002 | 10% | 15% | 27% | 27% | 35% |
| 2004 | 10% | 15% | 25% | 25% | 33% |
| 2006 | 10% | 15% | 15% | 25% | 33% |
| 2008 | 10% | 15% | 15% | 25% | 33% |
| 2010 | 10% | 15% | 15% | 25% | 33% |
| 2012 | 10% | 15% | 15% | 25% | 39,6% |
Impuestos sobre la renta estatales, locales y territoriales [ editar ]
Los estados con impuesto sobre la renta individual a nivel estatal sobre intereses y dividendos únicamente, pero sin impuestos sobre la renta individual a nivel local, están en verde claro.
Los estados con impuestos sobre la renta individuales a nivel estatal pero sin impuestos sobre la renta individuales a nivel local están en amarillo.
Los estados con impuestos sobre la renta individuales a nivel estatal e impuestos sobre la renta individuales a nivel local en la nómina solo están en amarillo oscuro / naranja claro.
Los estados con impuesto sobre la renta individual a nivel estatal e impuesto sobre la renta individual a nivel local sobre intereses y dividendos solo están en naranja Los
estados con impuestos sobre la renta individual a nivel estatal y local están en rojo.
La mayoría de los estados de EE. UU. Y muchas localidades también gravan el impuesto sobre la renta a individuos, corporaciones, herencias y fideicomisos. Estos impuestos son adicionales al impuesto sobre la renta federal y son deducibles para fines de impuestos federales. Las tasas de impuestos sobre la renta estatales y locales varían del 1% al 16% de la renta imponible. [93] Algunas tasas de impuestos sobre la renta estatales y locales son fijas (tasa única) y algunas son graduales. Las definiciones estatales y locales de qué ingresos están sujetos a impuestos varían mucho. Algunos estados incorporan las definiciones federales por referencia. La renta imponible se define por separado y de manera diferente para individuos y corporaciones en algunas jurisdicciones. Algunos estados imponen impuestos alternativos o adicionales basados en una segunda medida de ingresos o capital.
Los estados y localidades tienden a gravar todos los ingresos de los residentes. Los estados y localidades solo gravan a los no residentes sobre los ingresos asignados o prorrateados a la jurisdicción. Generalmente, las personas no residentes pagan impuestos sobre los salarios devengados en el estado en función de la parte de los días trabajados en el estado. Muchos estados exigen que las sociedades paguen impuestos por socios no residentes.
Las declaraciones de impuestos se presentan por separado para los estados y localidades que imponen impuestos sobre la renta y pueden vencerse en fechas que difieren de las fechas de vencimiento federales. Algunos estados permiten que las corporaciones relacionadas presenten declaraciones combinadas o consolidadas. La mayoría de los estados y localidades que imponen impuestos sobre la renta requieren pagos estimados cuando el impuesto excede ciertos umbrales y exigen la retención de impuestos sobre el pago de salarios.
Puerto Rico también impone sus propias leyes tributarias; sin embargo, a diferencia de los estados, solo algunos residentes pagan impuestos federales sobre la renta [94] (aunque todos deben pagar todos los demás impuestos federales ). [Nota 1] Los demás territorios no incorporados de Guam , Samoa Americana , las Islas Marianas del Norte y las Islas Vírgenes también imponen sus propias leyes de impuestos sobre la renta, bajo una ley fiscal "espejo" basada en la ley federal del impuesto sobre la renta.
Controversias [ editar ]
La complejidad de las leyes de impuestos sobre la renta de EE. UU. [ Editar ]
La legislación tributaria de los Estados Unidos intenta definir un sistema completo [se necesita aclaración ] para medir los ingresos en una economía compleja. Muchas disposiciones que definen ingresos u otorgan o eliminan beneficios requieren una definición significativa de términos. Además, muchas leyes estatales de impuestos sobre la renta no se ajustan a las leyes fiscales federales en aspectos materiales. Estos factores y otros han resultado en una complejidad sustancial. Incluso académicos legales venerables como el juez Learned Hand han expresado su asombro y frustración con la complejidad de las leyes de impuestos sobre la renta de Estados Unidos. En el artículo, Thomas Walter Swan , 57 Yale Law Journal No. 2, 167, 169 (diciembre de 1947), Judge Hand escribió:
En mi propio caso, las palabras de un acto como el Impuesto sobre la Renta ... simplemente bailan ante mis ojos en una procesión sin sentido: referencia cruzada a referencia cruzada, excepción tras excepción, expresada en términos abstractos que no me ofrecen ningún sentido. apoderarse de [y que] deje en mi mente sólo un sentido confuso de algún significado vitalmente importante, pero exitosamente oculto, que es mi deber extraer, pero que está dentro de mi poder, si es que lo está, sólo después de lo más gasto excesivo de tiempo. Sé que estos monstruos son el resultado de una fabulosa industria e ingenio, taponando este agujero y echando esa red, contra toda posible evasión; sin embargo, a veces no puedo evitar recordar un dicho de William James sobre ciertos pasajes de Hegel: que sin duda fueron escritos con pasión por la racionalidad;pero uno no puede evitar preguntarse si para el lector tienen algún significado salvo que las palabras están unidas con corrección sintáctica.
La complejidad es un tema independiente de la uniformidad de las estructuras de tarifas. Además, en los Estados Unidos, las legislaturas suelen utilizar las leyes del impuesto sobre la renta como instrumentos de política para fomentar numerosas empresas consideradas socialmente útiles, incluida la compra de seguros de vida, la financiación de la atención médica y las pensiones de los empleados, la crianza de los hijos, la propiedad de una vivienda, y el desarrollo de fuentes de energía alternativas y una mayor inversión en energía convencional. Las disposiciones fiscales especiales otorgadas para cualquier propósito aumentan la complejidad, independientemente de la uniformidad del sistema o su falta.
Propuestas de cambios en el impuesto sobre la renta [ editar ]
Con frecuencia se han hecho propuestas para cambiar las leyes fiscales, a menudo con el respaldo de grupos de interés específicos. Las organizaciones que hacen tales propuestas incluyen Ciudadanos por la Justicia Fiscal , Estadounidenses por la Reforma Tributaria , Estadounidenses por la Equidad Fiscal, Ciudadanos por un Sistema Fiscal Alternativo , Estadounidenses por una Fiscalidad Justa y FreedomWorks . Se han presentado varias propuestas para la simplificación fiscal en el Congreso, incluida la Ley de Impuestos Justos y varios planes de impuestos uniformes.
Alternativas [ editar ]
Los defensores de un impuesto al consumo argumentan que el sistema de impuesto sobre la renta crea incentivos perversos al alentar a los contribuyentes a gastar en lugar de ahorrar: un contribuyente solo paga impuestos una vez sobre los ingresos gastados inmediatamente, mientras que cualquier interés ganado sobre los ingresos ahorrados se grava en sí mismo. [95] En la medida en que esto se considere injusto, puede remediarse de diversas formas, por ejemplo, excluyendo los ingresos de inversiones de los ingresos imponibles, haciendo que las inversiones sean deducibles y, por lo tanto, solo gravándolas cuando se obtienen ganancias, o reemplazando el impuesto sobre la renta por otros formas de impuestos, como un impuesto sobre las ventas. [96]
Impuestos frente a los estados [ editar ]
Algunos economistas creen que los impuestos sobre la renta ofrecen al gobierno federal una técnica para disminuir el poder de los estados, porque el gobierno federal puede distribuir fondos a los estados con condiciones adjuntas, lo que a menudo les da a los estados otra opción que someterse a las demandas federales. [97]
Manifestantes fiscales [ editar ]
Se han planteado numerosos argumentos de manifestantes fiscales que afirman que el impuesto sobre la renta federal es inconstitucional, incluidas las afirmaciones desacreditadas de que la Decimosexta Enmienda no fue debidamente ratificada. Todas estas afirmaciones han sido rechazadas repetidamente por los tribunales federales por considerarlas frívolas . [98]
Distribución [ editar ]
En los Estados Unidos, se emplea un sistema tributario progresivo que equivale a que las personas con mayores ingresos paguen un mayor porcentaje de sus ingresos en impuestos. Según el Servicio de Impuestos Internos (IRS, por sus siglas en inglés), el 1% de las personas con mayores ingresos en 2008 pagó el 38% de los ingresos por impuestos sobre la renta, mientras que obtuvo el 20% de los ingresos declarados. [100] El 5% superior de los perceptores de ingresos pagaron el 59% de los ingresos totales del impuesto sobre la renta, mientras que obtenían el 35% de los ingresos declarados. [100] El 10% superior pagó el 70%, ganando el 46% y el 25% superior pagó el 86%, ganando el 67%. El 50% superior pagó el 97%, ganando el 87% y dejando el 50% inferior pagando el 3% de los impuestos recaudados y ganando el 13% de los ingresos declarados. [100]
De 1979 a 2007, la tasa del impuesto sobre la renta federal promedio cayó 110% para el segundo quintil más bajo, 56% para el quintil medio, 39% para el cuarto quintil, 8% para el quintil más alto y 15% para el 1% superior, con el quintil inferior pasa de una tasa impositiva de cero a un pasivo negativo. A pesar de esto, los ingresos por impuestos sobre la renta de las personas físicas solo cayeron del 8,7 al 8,5% del PIB durante ese tiempo, y los ingresos federales totales fueron del 18,5% del PIB tanto en 1979 como en 2007, por encima del promedio de posguerra del 18%. [101] Los cambios en el código fiscal han eliminado a millones de personas con menores ingresos de las listas de impuestos federales sobre la renta en las últimas décadas. Aquellos con responsabilidad nula o negativa que no fueron reclamados como dependientes por un pagador aumentaron del 14,8% de la población en 1984 al 49,5% en 2009. [102] [103]
Si bien existe consenso en que los impuestos federales en general son progresivos, existe una disputa sobre si la progresividad ha aumentado o disminuido en las últimas décadas, y en qué medida. [104] [105] La tasa impositiva federal efectiva total para el 0,01% superior de los perceptores de ingresos disminuyó de alrededor del 75% a aproximadamente el 35% entre 1960 y 2005. [104] Las tasas impositivas federales efectivas totales disminuyeron del 19,1% al 12,5% para los tres quintiles medios entre 1979 y 2010, del 27,1% al 24% para el quintil superior, del 7,5% al 1,5% para el quintil inferior y del 35,1% al 29,4% para el 1% superior. [106]
Un estudio de la OCDE de 2008 clasificó a 24 países de la OCDE según la progresividad de los impuestos y por separado según la progresividad de las transferencias de efectivo, que incluyen pensiones, desempleo y otras prestaciones. Estados Unidos tenía el coeficiente de concentración más alto en el impuesto a la renta, una medida de progresividad, antes de ajustar por la desigualdad de ingresos. Estados Unidos no encabezó ninguna de las dos medidas en materia de transferencias de efectivo. Al ajustar por la desigualdad de ingresos, Irlanda tuvo el coeficiente de concentración más alto para los impuestos sobre la renta. En 2008, las tasas generales del impuesto sobre la renta de EE. UU. Estaban por debajo del promedio de la OCDE. [107]
Efectos sobre la desigualdad de ingresos [ editar ]
Según la CBO, las políticas fiscales federales de EE. UU. Reducen sustancialmente la desigualdad de ingresos medida después de impuestos. Los impuestos se volvieron menos progresivos (es decir, redujeron relativamente menos la desigualdad de ingresos) medidos entre 1979 y 2011. Las políticas fiscales de mediados de la década de 1980 fueron el período menos progresivo desde 1979. Los pagos de transferencias gubernamentales contribuyeron más a reducir la desigualdad que los impuestos. [99]
Impuestos al seguro social (impuesto al Seguro Social y al Medicare, o FICA) [ editar ]
El sistema de seguro social de los Estados Unidos se financia con un impuesto similar al impuesto sobre la renta. Se aplica un impuesto del Seguro Social del 6.2% a los salarios pagados a los empleados. El impuesto se aplica tanto al empleador como al empleado. La cantidad máxima de salarios sujetos al impuesto para 2020 fue / es de $ 137,700. [108] Esta cantidad está indexada a la inflación. Se impone un impuesto complementario al Medicare del 1,45% de los salarios a los empleadores y empleados, sin limitación. Se aplica un impuesto sobre el trabajo por cuenta propia en cantidades similares (por un total del 15,3%) a los trabajadores por cuenta propia.
Ver también [ editar ]
- Hylton contra Estados Unidos 3 US 171 (1796)
- Código de Rentas Internas § 212 - deducibilidad de impuestos de los gastos de inversión.
- Impuestos sobre la nómina en los Estados Unidos
- Día de impuestos
- Preparacion de impuestos
- Tributación de ingresos ilegales en los Estados Unidos
- Impuesto de retención de no residentes del estado de EE. UU.
Otros impuestos federales:
- Impuesto sobre las ganancias de capital en los Estados Unidos
- Impuesto sobre sociedades en los Estados Unidos
Impuestos estatales de EE. UU .:
- Impuestos sobre las ventas en los Estados Unidos
- Impuesto sobre la renta estatal
- Niveles de impuestos estatales
Política:
- FairTax
- Manifestante fiscal (Estados Unidos)
General:
- Fiscalidad en los Estados Unidos
- Ingresos fiscales federales por estado
Notas [ editar ]
- ^ Contrariamente a la idea errónea común, los residentes de Puerto Rico sí pagan impuestos federales estadounidenses: impuestos de aduanas (que posteriormente se devuelven al Tesoro de Puerto Rico) (Ver Departamento del Interior, Oficina de Asuntos Insulares. DOI.gov) Archivado 2012-06- 10 en Wayback Machine , impuestos de importación / exportación (consulte Stanford.wellsphere.com) Archivado el 1 de abril de 2010 en Wayback Machine , impuestos federales sobre productos básicos (consulte Stanford.wellsphere.com) , impuestos de seguridad social (consulte IRS.gov) , etc. Los residentes pagan impuestos federales sobre la nómina , como el Seguro Social (consulte IRS.gov ) y Medicare.(Ver Reuters.com) , así como los impuestos sobre la renta del Estado Libre Asociado de Puerto Rico (Ver Puertorico-herald.org y HTRCPA.com Archivado el 29 de abril de 2011 en Wayback Machine ). Todos los empleados federales (Ver Heritage.org) Archivado 2010-02-10 en Wayback Machine , aquellos que hacen negocios con el gobierno federal (Ver MCVPR.com) Archivado 2010-01-16 en WebCite , corporaciones con sede en Puerto Rico que pretenden para enviar fondos a los EE. UU. (Ver p. 9, línea 1) , y algunos otros (Por ejemplo, residentes puertorriqueños que son miembros del ejército de los EE. UU., Ver Heritage.org ; y los residentes de Puerto Rico que obtuvieron ingresos de fuentes fuera de Puerto Rico, véanse las páginas 14-15.) también pagan impuestos federales sobre la renta. Además, debido a que el punto de corte para los impuestos sobre la renta es más bajo que el del código del IRS de los EE. UU., Y debido a que el ingreso per cápita en Puerto Rico es mucho más bajo que el ingreso per cápita promedio en el continente, más residentes de Puerto Rico pagan ingresos. impuestos a la autoridad tributaria local que si se aplicara el código del IRS a la isla. Esto ocurre porque "el gobierno del Estado Libre Asociado de Puerto Rico tiene un conjunto más amplio de responsabilidades que los gobiernos estatales y locales de los Estados Unidos" (Ver GAO.gov ). Como los residentes de Puerto Rico aportan al Seguro Social, los puertorriqueños son elegibles para los beneficios del Seguro Social al jubilarse, pero están excluidos delIngreso de seguridad suplementario (SSI) (los residentes del Estado Libre Asociado de Puerto Rico, a diferencia de los residentes del Estado Libre Asociado de las Islas Marianas del Norte y los residentes de los 50 estados, no reciben el SSI. Consulte Socialsecurity.gov) , y la isla en realidad recibe menos de 15 % de la financiación de Medicaid que recibiría normalmente si fuera un estado de EE. UU. Sin embargo, los proveedores de Medicare reciben reembolsos similares a los del estado por debajo del total por los servicios prestados a los beneficiarios en Puerto Rico, a pesar de que estos últimos pagaron íntegramente al sistema (Ver p. 252). Archivado el 11 de mayo de 2011 en la Wayback Machine. En general, "muchos programas federales de bienestar social se han extendido a los puertorriqueños ( sic) residentes, aunque generalmente con límites inferiores a los asignados a los estados ". ( The Louisiana Purchase and American Expansion: 1803–1898 . Por Sanford Levinson y Bartholomew H. Sparrow. Nueva York: Rowman and Littlefield Publishers. 2005. Página 167. Para una cobertura completa de los programas federales que se extendieron a Puerto Rico, ver Ayuda federal a Puerto Rico de Richard Cappalli (1970)). También se ha estimado (Ver Egleforum.org ) que, debido a que la población de la isla es mayor que la de 50 % de los estados, si fuera un estado, Puerto Rico tendría de seis a ocho escaños en la Cámara, además de los dos escaños en el Senado. (Ver Eagleforum.org , CRF-USA.org Archivado 2009-06-10 en elWayback Machine y Thomas.gov [Para más tarde, el sitio web oficial de la base de datos del Congreso de EE. UU., Deberá volver a enviar una consulta. El documento en cuestión se llama "Informe de la Cámara 110-597 - Ley de Democracia de Puerto Rico de 2007 ". Estos son los pasos a seguir: THOMAS.gov > Informes de comité> 110> desplegable "Palabra / Frase" y seleccione "Número de informe"> escriba "597" junto al Número de informe. Esto proporcionará el documento "Informe de la Cámara 110-597-2007", luego de la Tabla de Contenido seleccione "Antecedentes y necesidad de legislación".). Otro concepto erróneo es que los impuestos de importación / exportación que recauda Estados Unidos sobre los productos fabricados en Puerto Rico se devuelven al Tesoro de Puerto Rico. Este no es el caso.Dichos impuestos de importación / exportación se devuelvensólo para productos de ron, e incluso entonces el Tesoro de los Estados Unidos se queda con una parte de esos impuestos (consulte el "Informe de la Cámara 110-597 - Ley de Democracia de Puerto Rico de 2007 " mencionado anteriormente).
Referencias [ editar ]
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- ^ Consulte a continuación para leer más. El Servicio de Impuestos Internos de EE . UU . Ofrece muchas publicaciones gratuitasque están disponibles en línea, incluida una para individuos y otra para corporaciones , en formatos .pdf y web. Hay un índice incompleto disponible por tema . Muchos estados ofrecen publicaciones similares.
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Lectura adicional [ editar ]
Fuentes gubernamentales :
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- Publicación 334 del IRS , Guía de impuestos para pequeñas empresas
- Publicación 509 del IRS , Calendario de impuestos
- Publicación 541 del IRS , Asociaciones
- Publicación 542 del IRS , Corporaciones
- Publicación 544 del IRS , Ventas y otras enajenaciones de activos
- Publicación del IRS 556 Examen de devoluciones, derechos de apelación y reclamos de reembolso
- Temas de impuestos del IRS
- Videos del IRS sobre temas tributarios
- Enlaces del IRS a sitios web estatales
Leyes y regulaciones :
- Ley fiscal federal, 26 USC
- Código de Regulaciones Federales, 26 CFR
Textos :
- Fox, Stephen C, Impuesto sobre la renta en EE . UU . Edición 2013 ISBN 978-0-9851823-3-5 , ASIN B00BCSNOGG .
- Hoffman, William H. Jr .; Willis, Eugene; et al. , Impuestos Federales del Suroeste . Edición 2013 ISBN 978-1-133-18955-8 , ASIN B00B6F3AWI .
- Pratt, James W .; Kulsrud, William N .; et al. , Federal Taxation ". Edición de 2013 ISBN 978-1-133-49623-6 .
- Whittenberg, Gerald; Altus-Buller, Martha; Gill, Stephen, Fundamentos del impuesto sobre la renta 2010 . Edición 2013 ISBN 978-1-111-97251-6 , ASIN B00B6FBDHW .
Monografías :
- Weisman, Steven R. (2002). Las grandes guerras fiscales: de Lincoln a Wilson: las feroces batallas por el dinero que transformaron la nación . Simon y Schuster. ISBN 0-684-85068-0.
- Thorndike, Joseph J. Su parte justa: Gravar a los ricos en la era de FDR. Washington, DC: Urban Institute, 2013.
Obras de referencia (anual):
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- Manual de impuestos federales de RIA 2013 ISBN 978-0-7811-0472-2
- Dauchy, EP y Balding, C. (2013). Volatilidad de los ingresos del impuesto sobre la renta federal desde 1966. Documentos de trabajo w0198, Centro de Investigaciones Económicas y Financieras (CEFIR). Disponible en SSRN 2351376 .
Publicaciones para consumidores (anual):
- Su impuesto sobre la renta de JK Lasser para 2013 ISBN 978-0-470-44711-6 , ASIN B009WU0U2C
- Guía de impuestos de Ernst & Young 2013 ISBN 978-1-118-46667-4 , ASIN B00A6WOSUK
