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El Servicio de Impuestos Internos ( IRS ) es el servicio de ingresos del gobierno federal de los Estados Unidos responsable de recaudar impuestos y administrar el Código de Impuestos Internos , el cuerpo principal de la ley tributaria estatutaria federal. Es parte del Departamento del Tesoro y está dirigido por el Comisionado de Rentas Internas , quien es designado por un período de cinco años por el Presidente de los Estados Unidos. Los deberes del IRS incluyen brindar asistencia tributaria a los contribuyentes; perseguir y resolver casos de declaraciones de impuestos erróneas o fraudulentas; y supervisar varios programas de beneficios, incluida la Ley del Cuidado de Salud a Bajo Precio .[5]

Edificio del Servicio de Impuestos Internos en Constitution Avenue en Washington, DC .
Edificio del IRS en Washington DC
Signo de ubicación del IRS en Constitution Avenue, Washington, DC

El IRS se origina en el Comisionado de Rentas Internas , una oficina federal creada en 1862 para evaluar el primer impuesto sobre la renta de la nación para financiar la Guerra Civil estadounidense . La medida temporal proporcionó más de una quinta parte de los gastos de guerra de la Unión antes de que se le permitiera expirar una década después. En 1913, se ratificó la Decimosexta Enmienda a la Constitución de los Estados Unidos que autorizaba al Congreso a imponer un impuesto sobre la renta, y se estableció la Oficina de Rentas Internas . En 1953, la agencia pasó a llamarse Servicio de Impuestos Internos, y en las décadas siguientes se sometió a numerosas reformas y reorganizaciones, de manera más significativa en la década de 1990.

Desde su creación, el IRS ha sido responsable de recaudar la mayor parte de los ingresos necesarios para financiar al gobierno federal, aunque enfrenta periódicamente controversias y oposición sobre sus métodos, constitucionalidad y el principio de tributación en general. En los últimos años, la agencia ha luchado con recortes presupuestarios y ha reducido la moral. [6] A partir de 2018, vio una reducción del 15 por ciento en su fuerza laboral, incluida una disminución de más del 25 por ciento de su personal de aplicación. [7] Sin embargo, durante el año fiscal 2017, la agencia procesó más de 245 millones de declaraciones y recaudó más de $ 3.4  billones en ingresos brutos, gastando 34 ¢ por cada $ 100 que recaudó. [8]

Historia [ editar ]

Guerra civil americana (1861-1865) [ editar ]

George S. Boutwell fue el primer Comisionado de Rentas Internas bajo el presidente Abraham Lincoln .

En julio de 1862, durante la Guerra Civil estadounidense , el presidente Abraham Lincoln y el Congreso aprobaron la Ley de Ingresos de 1862 , creando la oficina del Comisionado de Ingresos Internos y promulgando un impuesto sobre la renta temporal para pagar los gastos de guerra.

La Ley de Ingresos de 1862 se aprobó como un impuesto de emergencia y temporal en tiempos de guerra. Copió un sistema británico relativamente nuevo de impuestos sobre la renta, en lugar de impuestos sobre el comercio y la propiedad. El primer impuesto sobre la renta se aprobó en 1862:

  • La tasa inicial era del 3% sobre ingresos superiores a $ 800, lo que eximía a la mayoría de los asalariados.
  • En 1862 la tasa era del 3% sobre ingresos entre $ 600 y $ 10,000, y del 5% sobre ingresos superiores a $ 10,000.
  • En 1864 la tasa era del 5% sobre ingresos entre $ 600 y $ 5,000; 7.5% sobre ingresos $ 5,000–10,000; y 10% sobre ingresos de $ 10,000 y más.

Al final de la guerra, el 10% de los hogares de la Unión había pagado algún tipo de impuesto sobre la renta, y la Unión recaudó el 21% de sus ingresos de guerra a través de impuestos sobre la renta. [9]

Después de la guerra civil, la reconstrucción y la reforma fiscal popular (1866-1913) [ editar ]

Después de la Guerra Civil, la Reconstrucción , los ferrocarriles y la transformación de las máquinas de guerra del Norte y del Sur hacia tiempos de paz requirieron financiación pública. Sin embargo, en 1872, siete años después de la guerra, los legisladores permitieron que expirara el impuesto sobre la renta temporal de la Guerra Civil.

Los impuestos sobre la renta evolucionaron, pero en 1894 la Corte Suprema declaró inconstitucional el impuesto sobre la renta de 1894 en Pollock v. Farmers 'Loan & Trust Co. , una decisión que contradecía a Hylton v. Estados Unidos . [10] El gobierno federal se apresuró a recaudar fondos. [11]

En 1906, con la elección del presidente Theodore Roosevelt , y más tarde de su sucesor William Howard Taft , Estados Unidos vio un movimiento populista por la reforma fiscal. Este movimiento culminó durante la elección del entonces candidato Woodrow Wilson de 1912 y en febrero de 1913, la ratificación de la Decimosexta Enmienda a la Constitución de los Estados Unidos :

El Congreso estará facultado para establecer y recaudar impuestos sobre las rentas, de cualquier fuente que se derive, sin prorrateo entre los distintos Estados y sin consideración de censo o empadronamiento.

Esto otorgó al Congreso el poder específico de imponer un impuesto sobre la renta sin tener en cuenta la distribución entre los estados por población. Para febrero de 1913, 36 estados habían ratificado el cambio a la Constitución. Fue ratificado por seis estados más en marzo. De los 48 estados en ese momento, 42 lo ratificaron. Connecticut, Rhode Island y Utah rechazaron la enmienda; Pensilvania, Virginia y Florida no abordaron el tema. [12]

Después de la 16ª enmienda (1913-presente) [ editar ]

Aunque la enmienda constitucional para permitir que el gobierno federal recaude impuestos sobre la renta fue propuesta por el presidente Taft en 1909, la 16ª Enmienda no fue ratificada hasta 1913, justo antes del comienzo de la Primera Guerra Mundial . En 1913 se introdujo la primera edición del formulario 1040. Se puede encontrar una copia del primer formulario 1040 del IRS en el sitio web del IRS [13] que muestra que solo aquellos con ingresos anuales de al menos $ 3,000 (equivalente a $ 77,600 en 2019) recibieron instrucciones de presentar la declaración de impuestos sobre la renta.

En el primer año después de la ratificación de la 16ª Enmienda, no se recaudaron impuestos. En cambio, los contribuyentes simplemente completaron el formulario y el IRS verificó la precisión del formulario. La carga de trabajo del IRS se multiplicó por diez, lo que provocó una reestructuración masiva. Los recaudadores de impuestos profesionales comenzaron a reemplazar un sistema de nombramientos de "patrocinio". El IRS duplicó su personal, pero todavía estaba procesando las declaraciones de 1917 en 1919. [14]

El impuesto sobre la renta recaudó gran parte del dinero necesario para financiar el esfuerzo bélico; en 1918, una nueva Ley de Ingresos estableció una tasa impositiva máxima del 77%.

Personas que presentan formularios de impuestos en 1920.

En 1919, el IRS recibió la tarea de hacer cumplir las leyes relacionadas con la prohibición de la venta y fabricación de alcohol ; esto fue transferido a la jurisdicción del Departamento de Justicia en 1930. Después de la revocación en 1933, el IRS reanudó la recaudación de impuestos sobre bebidas alcohólicas. [15] Las actividades de alcohol, tabaco y armas de fuego de la oficina se dividieron en la Oficina de Alcohol, Tabaco, Armas de Fuego y Explosivos en 1972.

En 1942 se aprobó una nueva ley fiscal cuando Estados Unidos entró en la Segunda Guerra Mundial . Este acto incluía un recargo especial por tiempo de guerra. El número de ciudadanos estadounidenses que pagaron impuestos sobre la renta aumentó de unos cuatro millones en 1939 a más de cuarenta y dos millones en 1945. [16]

En 1952, después de una serie de incidentes políticamente dañinos de evasión de impuestos y soborno entre sus propios empleados, la Oficina de Rentas Internas fue reorganizada bajo un plan presentado por el presidente Truman , con la aprobación del Congreso. La reorganización descentralizó muchas funciones a nuevas oficinas de distrito que reemplazaron a las oficinas de recaudación. Se designaron directores de la función pública para reemplazar a los recaudadores de la Oficina de Rentas Internas designados políticamente. Poco después, la Oficina pasó a llamarse Servicio de Impuestos Internos. [17]

En 1954, el plazo de presentación se trasladó del 15 de marzo al 15 de abril.

La Ley de Reforma Tributaria de 1969 creó el Impuesto Mínimo Alternativo .

En 1986, era posible la presentación electrónica limitada de declaraciones de impuestos.

La Ley de Reestructuración y Reforma del Servicio de Impuestos Internos de 1998 ("RRA 98") cambió la organización de orientada geográficamente a una organización basada en cuatro divisiones operativas. [18] Agregó "10 pecados capitales" que requieren el despido inmediato de los empleados del IRS que hayan cometido cierta mala conducta. [19]

Las actividades de ejecución declinaron. La Junta de Supervisión del Servicio de Impuestos Internos (IRS Oversight Board) señaló que la disminución en las actividades de aplicación de la ley ha "planteado preguntas sobre el cumplimiento tributario y la justicia para la gran mayoría de los ciudadanos que pagan todos sus impuestos". [20] En junio de 2012, la Junta de Supervisión del IRS recomendó a la Tesorería un presupuesto para el año fiscal 2014 de $ 13.074  mil millones para el Servicio de Impuestos Internos. [21]

El 20 de diciembre de 2017, el Congreso aprobó la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos de 2017 . Fue promulgada por el presidente Trump el 22 de diciembre de 2017.

En el año fiscal 2017, el IRS tenía 76,832 empleados realizando su trabajo, una disminución del 14,9 por ciento con respecto a 2012. [22]

Declaraciones de impuestos presidenciales (1973) [ editar ]

Desde la década de 1950 hasta la de 1970, el IRS comenzó a utilizar tecnología como el microfilm para mantener y organizar registros. El acceso a esta información resultó controvertido cuando las declaraciones de impuestos del presidente Richard Nixon se filtraron al público. Su asesor fiscal, Edward L. Morgan, se convirtió en el cuarto funcionario policial en ser acusado de un delito durante Watergate . [23]

John Requard, Jr., acusado de filtrar las declaraciones de impuestos de Nixon, cobró impuestos atrasados ​​en los barrios marginales de Washington. En sus palabras: "Íbamos tras la gente por cinco y diez centavos, muchos de ellos pobres y en muchos casos analfabetos que no sabían cómo tratar con una agencia gubernamental". Requard admitió que vio las declaraciones, pero negó haberlas filtrado. [24]

El reportero Jack White de The Providence Journal ganó el premio Pulitzer por informar sobre las declaraciones de impuestos de Nixon. Nixon, con un salario de 200.000 dólares, pagó 792,81 dólares en impuestos federales sobre la renta en 1970 y 878,03 dólares en 1971, con deducciones de 571.000 dólares por donar "papeles vicepresidenciales". [25] Esta fue una de las razones de su famosa declaración: "Bueno, no soy un estafador. Me he ganado todo lo que tengo".

Tan controvertida fue esta filtración, que la mayoría de los presidentes estadounidenses posteriores publicaron sus declaraciones de impuestos (aunque a veces solo parcialmente). Estas declaraciones se pueden encontrar en línea en Tax History Project. [26]

Informatización (1959-presente) [ editar ]

Al final de la Segunda Guerra Mundial, el IRS manejaba sesenta millones de declaraciones de impuestos cada año, utilizando una combinación de calculadoras de escritorio mecánicas, máquinas contables y formularios en papel y lápiz. En 1948 se utilizó el equipo de tarjetas perforadas . La primera prueba de un sistema informático para el procesamiento de impuestos sobre la renta fue en 1955, cuando un IBM 650 instalado en Kansas City procesó 1,1 millones de declaraciones. El IRS fue autorizado a proceder con la informatización en 1959 y compró sistemas IBM 1401 e IBM 7070 para centros de procesamiento de datos locales y regionales. El número de seguro socialse utilizó para la identificación del contribuyente a partir de 1965. Para 1967, todas las declaraciones se procesaron por computadora y se eliminó el ingreso de datos con tarjetas perforadas. [27]

El procesamiento de información en los sistemas del IRS de finales de la década de 1960 se realizaba en modo por lotes; Los registros de microfilmes se actualizaron semanalmente y se distribuyeron a los centros regionales para atender las consultas fiscales. Se lanzó un proyecto para implementar un sistema interactivo en tiempo real, el "Sistema de Administración Tributaria", que proporcionaría miles de terminales interactivos locales en las oficinas del IRS. Sin embargo, la Contaduría General elaboró ​​un informe en el que criticaba la falta de protección de la privacidad en TAS y el proyecto fue abandonado en 1978 [27].

En 1995, el IRS comenzó a utilizar la Internet pública para la presentación electrónica. Desde la introducción de la presentación electrónica, los servicios de impuestos en línea a su propio ritmo han florecido, lo que ha aumentado el trabajo de los contables fiscales, que a veces fueron reemplazados.

En 2003, el IRS llegó a un acuerdo con los proveedores de software de impuestos: el IRS no desarrollaría software de presentación en línea y, a cambio, los proveedores de software proporcionarían presentación electrónica gratuita a la mayoría de los estadounidenses. [28] En 2009, el 70% de los contribuyentes calificaron para la presentación electrónica gratuita de declaraciones federales. [29]

Según un informe del inspector general, publicado en noviembre de 2013,  el IRS culpa al robo de identidad en los Estados Unidos por $ 4 mil millones en reembolsos de impuestos fraudulentos de 2012. Se hicieron reclamos fraudulentos con el uso de identificación de contribuyente y números de seguro social robados, y las declaraciones se enviaron a direcciones tanto en los EE. UU. Como a nivel internacional. Tras la publicación de los hallazgos, el IRS declaró que resolvió la mayoría de los casos de robo de identidad de 2013 en un plazo de 120 días, mientras que el tiempo promedio para resolver los casos del período fiscal 2011/2012 fue de 312 días. [30] [31]

En septiembre de 2014, el comisionado del IRS, John Koskinen, expresó su preocupación por la capacidad de la organización para manejar Obamacare y administrar créditos fiscales para las primas que ayudan a las personas a pagar los planes de salud de los intercambios de seguros de la ley de salud. También hará cumplir el mandato individual de la ley , que requiere que la mayoría de los estadounidenses tengan seguro médico. [32] En enero de 2015, Fox News obtuvo un correo electrónico que predijo una temporada de impuestos desordenada en varios frentes. El correo electrónico fue enviado por el Comisionado del IRS Koskinen a los trabajadores. Koskinen predijo que el IRS cerraría las operaciones durante dos días a finales de este año, lo que resultaría en licencias sin pago para los empleados yrecortes de servicios para los contribuyentes . Koskinen también dijo que los retrasos en las inversiones en TI de más de $ 200  millones pueden retrasar las protecciones de los nuevos contribuyentes contra el robo de identidad . [31] También en enero de 2015, la junta editorial de The New York Times llamó a los recortes presupuestarios del IRS a un centavo-sabio-y-libra-tonto, donde por cada dólar de recortes en el presupuesto, seis se perdieron en ingresos fiscales. [33]

Historia del nombre del IRS [ editar ]

Sello del IRS y del Departamento del Tesoro en el atril

Ya en el año 1918, la Oficina de Impuestos Internos comenzó a usar el nombre "Servicio de Impuestos Internos" en al menos un formulario de impuestos. [34] En 1953, el cambio de nombre a "Servicio de Impuestos Internos" se formalizó en la Decisión 6038 del Tesoro. [35]

Organización actual [ editar ]

La década de 1980 vio una reorganización del IRS. Se creó una comisión bipartidista con varios mandatos, entre ellos aumentar el servicio al cliente y mejorar las cobranzas. [36] El Congreso promulgó posteriormente la Ley de Reestructuración y Reforma del Servicio de Impuestos Internos de 1998 . [37]

Debido a esa Ley, el IRS ahora funciona bajo cuatro divisiones operativas principales: Grandes empresas e internacionales (LB&I), Pequeñas empresas / autónomos (SB / SE), Salarios e inversiones (W&I) y Entidades gubernamentales y exentas de impuestos (TE / GE). A partir del 1 de octubre de 2010, el nombre de la división de Grandes y medianas empresas se cambió a la división de Grandes empresas e internacionales (LB&I). [38] Si bien hay alguna evidencia de que el servicio al cliente ha mejorado, los ingresos fiscales perdidos en 2001 fueron de más de $ 323  mil millones. [39]

El IRS tiene su sede en Washington, DC y realiza la mayor parte de su programación informática en Maryland. Actualmente opera cinco centros de procesamiento de envíos que procesan las declaraciones enviadas por correo y las declaraciones presentadas electrónicamente a través de E-file. En los distintos centros se procesan diferentes tipos de devoluciones, algunos centros procesan devoluciones individuales y otros procesan devoluciones comerciales.

Originalmente, había diez centros de procesamiento de envíos en todo el país. A principios de la década de 2000, el IRS cerró cinco centros: Andover, MA; Holtsville, Nueva York; Filadelfia, PA; Atlanta, Georgia; y Memphis, TN. Esto deja actualmente cinco centros procesando devoluciones: Austin, TX; Covington, KY; Fresno, CA; Kansas City, MO; y Ogden, UT. En octubre de 2016, el IRS anunció que cerrarán tres centros más durante un período de seis años: Covington, KY en 2019; Fresno, CA en 2021; y Austin, TX en 2024. Esto dejará a Kansas City, MO y Ogden, UT como los dos últimos centros de procesamiento de envíos después de 2024.

El IRS también opera tres centros de computación en todo el país (en Detroit, Michigan; Martinsburg, West Virginia; y Memphis, Tennessee). [40]

Comisionado [ editar ]

El actual comisionado del IRS es Charles P. Rettig de California. Ha habido 48 comisionados anteriores de Rentas Internas y 28 comisionados en funciones desde la creación de la agencia en 1862. [41]

Desde el 22 de mayo de 2013 hasta el 23 de diciembre de 2013, el alto funcionario de la Oficina de Administración y Presupuesto, Daniel Werfel, fue el Comisionado interino de Ingresos Internos. [42] Werfel, quien asistió a la facultad de derecho en la Universidad de Carolina del Norte y obtuvo una maestría de la Universidad de Duke , preparó al gobierno para un posible cierre en 2011 al determinar qué servicios seguirían existiendo. [42] [43]

Ningún comisionado del IRS ha servido más de cinco años y un mes desde Guy Helvering, quien sirvió 10 años hasta 1943. [44] El comisionado más reciente en servir por un período más largo fue Doug Shulman, quien fue nombrado por el presidente George W. Bush y sirvió por cinco años. [44]

Comisionados adjuntos [ editar ]

El Comisionado de Rentas Internas cuenta con la asistencia de dos comisionados adjuntos.

El Comisionado Adjunto de Apoyo a las Operaciones informa directamente al Comisionado y supervisa las funciones de apoyo integradas del IRS, lo que facilita la eficiencia de la economía de escala y mejores prácticas comerciales. El Comisionado Adjunto de Soporte de Operaciones proporciona liderazgo ejecutivo para el servicio al cliente, procesamiento, aplicación de la ley tributaria y operaciones de administración financiera, y es responsable de supervisar las operaciones del IRS y brindar liderazgo ejecutivo en políticas, programas y actividades. El Diputado asiste y actúa en nombre del Comisionado del IRS en la dirección, coordinación y control de las políticas, programas y actividades del IRS; en el establecimiento de la política de administración tributaria y en el desarrollo de cuestiones y objetivos estratégicos para la gestión estratégica del IRS.

El Comisionado Adjunto de Servicios y Cumplimiento reporta directamente al Comisionado y supervisa las cuatro divisiones operativas principales responsables de los principales segmentos de clientes y otras funciones de cara al contribuyente. El Comisionado Adjunto de Servicios y Cumplimiento sirve como asistente clave del Comisionado del IRS que actúa en nombre del comisionado para establecer y hacer cumplir la política de administración tributaria y defender la misión del IRS de brindar a los contribuyentes estadounidenses un servicio de alta calidad ayudándolos a comprender y cumplir con sus responsabilidades tributarias.

Oficina del Defensor del Contribuyente [ editar ]

La Oficina del Defensor del Contribuyente , también llamada Servicio del Defensor del Contribuyente, es una oficina independiente dentro del IRS responsable de ayudar a los contribuyentes a resolver sus problemas con el IRS e identificar los problemas sistémicos que existen dentro del IRS. [45] La directora actual de la organización, conocida como Defensora del Contribuyente de los Estados Unidos , es Erin M. Collins. [46]

Oficina de Apelaciones Independiente [ editar ]

La Oficina Independiente de Apelaciones es una organización independiente dentro del IRS que ayuda a los contribuyentes a resolver sus disputas tributarias a través de un proceso administrativo informal. Su misión es resolver las controversias tributarias de manera justa e imparcial, sin litigios. [47] La resolución de un caso en apelaciones "podría llevar entre 90 días y un año". [48] La jefa actual es Donna C. Hansberry. [49]

Oficina de Responsabilidad Profesional (OPR) [ editar ]

La OPR investiga la sospecha de mala conducta por parte de abogados, contadores públicos y agentes inscritos ("profesionales de impuestos") que involucran la práctica ante el IRS y tiene el poder de imponer varias sanciones. La OPR también puede emprender acciones contra los profesionales de impuestos por haber sido condenados por un delito o por no presentar sus propias declaraciones de impuestos. Según la ex directora de la OPR, Karen Hawkins, "la atención se ha centrado en los atropellos  : los casos fáciles de los profesionales de impuestos que no declaran". [50] La actual directora en funciones es Elizabeth Kastenberg. [51]

Investigación criminal (CI) [ editar ]

El Servicio de Impuestos Internos, Investigación Criminal ( IRS-CI ) es responsable de investigar posibles violaciones criminales del Código de Ingresos Internos de los EE . UU . Y delitos financieros relacionados, como lavado de dinero, violaciones de moneda, fraude de robo de identidad relacionado con impuestos y financiamiento del terrorismo que afecten adversamente administración de Impuestos. Esta división está dirigida por el Jefe de Investigación Criminal designado por el Comisionado del IRS .

Programas [ editar ]

La Asistencia Voluntaria de Impuestos sobre la Renta (VITA) y el Asesoramiento Fiscal para Ancianos (TCE) son programas de voluntarios que el IRS ejecuta para capacitar a los voluntarios y brindar asistencia y asesoramiento tributario a los contribuyentes. [52] Los voluntarios pueden estudiar el material del curso electrónico, realizar exámenes y practicar con el software de preparación de impuestos. Link & Learn Taxes (se puede buscar por palabra clave en el sitio web del IRS), es la parte gratuita de aprendizaje electrónico del programa VITA / TCE para capacitar a voluntarios.

Estructura [ editar ]

  • Comisionado de Rentas Internas
      • Comisionado Adjunto de Servicios y Ejecución
        • Subcomisionado adjunto de Servicios y Ejecución
        • División de Grandes Empresas e Internacional  : administra las leyes fiscales que rigen las empresas con activos superiores a $ 10  millones
        • División de pequeñas empresas / autónomos  : administra las leyes fiscales que rigen las pequeñas empresas y los contribuyentes autónomos.
          • Recaudación: recauda impuestos atrasados ​​y asegura la presentación de declaraciones de impuestos atrasadas.
          • Fiscalización: revisa las declaraciones para garantizar que los contribuyentes hayan cumplido con sus responsabilidades fiscales.
          • Soporte de operaciones: servicios de soporte centralizados
        • División de Salarios e Inversiones  : administra las leyes fiscales que rigen a los asalariados individuales
          • Asistencia al cliente, relaciones y educación: ayudar a los contribuyentes a cumplir con sus responsabilidades tributarias.
          • Servicios de cumplimiento e integridad de las devoluciones: detección y prevención de reembolsos indebidos
          • Servicios de cuentas de clientes: procesamiento de declaraciones de contribuyentes
          • Soporte de operaciones: gestión interna y servicios de soporte
        • División de Entidades Exentas de Impuestos y Gubernamentales  : administra las leyes fiscales que rigen las entidades gubernamentales y exentas de impuestos
          • Servicios de entidades gubernamentales / acciones: gestiona, dirige y ejecuta actividades a nivel nacional para entidades gubernamentales, así como también proporciona apoyo operativo divisional.
          • Planes de empleados: administra las leyes fiscales de los planes de pensiones.
          • Organizaciones exentas: determinar el estado de exención de impuestos para las organizaciones y regularlas a través de exámenes y verificaciones de cumplimiento.
        • División de Investigación Criminal  : investiga violaciones penales de las leyes fiscales y otros delitos financieros relacionados
          • Operaciones internacionales: lleva a cabo investigaciones internacionales de delitos financieros y proporciona agregados de agentes especiales en ubicaciones internacionales estratégicas.
          • Operaciones, políticas y apoyo: planifica, desarrolla, dirige e implementa investigaciones penales a través de las oficinas regionales de campo.
          • Reembolso y delitos cibernéticos: identificación de esquemas fiscales penales y realización de investigaciones de delitos cibernéticos
          • Estrategia: servicios de apoyo interno
          • Servicios de investigación y operaciones tecnológicas: gestión de la tecnología de la información
        • Oficina de servicios en línea
        • Oficina del preparador de devoluciones
        • Oficina de Responsabilidad Profesional
        • Oficina de denuncia de irregularidades
      • Comisionado Adjunto de Apoyo a las Operaciones
        • Subcomisionado adjunto de apoyo a las operaciones
        • Jefe de Servicios de Seguridad y Gestión de Instalaciones
        • Director de información
        • Director de privacidad
        • Oficial jefe de adquisiciones
        • Director financiero
        • Oficial de capital humano del IRS
        • Director de riesgos
        • Director de diversidad
        • Director de investigación y análisis
      • Jefe de estado mayor
      • Jefe, Comunicaciones y Enlace
      • Defensor del Contribuyente Nacional
      • Consejero Jefe
      • Jefe de la Oficina de Apelaciones Independiente del IRS

Estadísticas de recaudación de impuestos [ editar ]

Cobros antes de devoluciones por tipo de declaración, ejercicio 2010

  Impuesto sobre la renta de las personas físicas (49,9%)
  Impuestos sobre el empleo (35,3%)
  Impuesto sobre sociedades (11,9%)
  Impuestos especiales (2,0%)
  Impuestos patrimoniales (0,7%)
  Otro (0,2%)

Resumen de cobros antes de reembolsos por tipo de declaración, año fiscal 2010: [53]

Oficina de campo de la ciudad de Nueva York para el IRS.

Para el año fiscal 2009, el Congreso de los Estados Unidos asignó gastos de aproximadamente $ 12,624  mil millones de "autoridad presupuestaria discrecional" para operar el Departamento del Tesoro, de los cuales $ 11,522  mil millones fueron asignados al IRS. La estimación proyectada del presupuesto del IRS para el año fiscal 2011 fue de $ 12,633  mil millones. [54] Por el contrario, durante el año fiscal (AF) 2006, el IRS recaudó más de 2,2  billones de dólares en impuestos (neto de reembolsos), aproximadamente el 44 por ciento de los cuales fue atribuible al impuesto sobre la renta de las personas físicas. Esto se debe en parte a la naturaleza de la categoría de impuesto sobre la renta individual, que contiene los impuestos recaudados de la clase trabajadora, las pequeñas empresas, los trabajadores por cuenta propia y las ganancias de capital. El 5% superior de los que obtienen ingresos paga el 38,284% del impuesto federal recaudado. [55][56]

A partir de 2007, la agencia estima que al Tesoro de los Estados Unidos se le deben $ 354  mil millones más que la cantidad que recauda el IRS. [57] Esto se conoce como brecha fiscal. [58]

La brecha tributaria bruta es el monto de la obligación tributaria real que no se paga de manera voluntaria y oportuna. Para los años 2008-2010, la brecha fiscal bruta estimada fue de $ 458  mil millones. La brecha tributaria neta es la brecha tributaria bruta menos los impuestos que se recaudarán posteriormente, ya sea pagados voluntariamente o como resultado de las actividades administrativas y de ejecución del IRS; es la parte de la brecha fiscal bruta que no se pagará. Se estima que  finalmente se recaudaron $ 52 mil millones de la brecha fiscal bruta, lo que resultó en una brecha fiscal neta de $ 406  mil millones. [59]

En 2011, se presentaron 234 millones de declaraciones de impuestos que permitieron al IRS recaudar $ 2.4  billones de los cuales $ 384  mil millones se atribuyeron a errores o fraudes . [60]

Subcontratación de recaudación y asistencia fiscal [ editar ]

En septiembre de 2006, el IRS comenzó a subcontratar el cobro de deudas de los contribuyentes a agencias privadas de cobro de deudas. Quienes se oponen a este cambio señalan que el IRS entregará información personal a estas agencias de cobro de deudas, a quienes se les paga entre el 29% y el 39% del monto recaudado. A los opositores también les preocupa que se les pague a las agencias sobre el porcentaje recaudado, porque esto alentará a los recaudadores a utilizar tácticas de presión para recaudar la cantidad máxima. El portavoz del IRS, Terry Lemons, responde a estos críticos diciendo que el nuevo sistema "es un programa sólido y equilibrado que respeta los derechos y la privacidad de los contribuyentes". Otras agencias estatales y locales también utilizan agencias de cobranza privadas. [61]

En marzo de 2009, el IRS anunció que ya no subcontrataría el cobro de las deudas de los contribuyentes a agencias privadas de cobro de deudas. El IRS decidió no renovar los contratos con las agencias privadas de cobranza de deudas y comenzó un programa de contratación en sus sitios de llamadas y centros de procesamiento en todo el país para atraer más personal para procesar las cobranzas internamente de los contribuyentes. [62] En octubre de 2009, el IRS dejó de utilizar agencias privadas de cobranza de deudas.

En septiembre de 2009, después de que se hicieran públicos videos encubiertos de actividades cuestionables por parte del personal de una de las organizaciones voluntarias de asistencia tributaria del IRS, el IRS eliminó a ACORN de su programa voluntario de asistencia tributaria. [63]

Funciones administrativas [ editar ]

Asignaciones del IRS, 2000-2019
  Créditos nominales
  Ajustado por inflación

El IRS publica formularios de impuestos que los contribuyentes deben elegir y utilizar para calcular y declarar sus obligaciones fiscales federales. El IRS también publica una serie de formularios para sus propias operaciones internas, como los Formularios 3471 y 4228 (que se utilizan durante el procesamiento inicial de las declaraciones de impuestos sobre la renta).

Además de la recaudación de ingresos y la persecución de los tramposos de impuestos, el IRS emite fallos administrativos tales como fallos de ingresos y fallos de cartas privadas . Además, el Servicio publica el Boletín de Rentas Internas que contiene los diversos pronunciamientos del IRS. [64] La autoridad de control de los reglamentos y las resoluciones fiscales permite a los contribuyentes confiar en ellos. Una resolución por carta es buena para el contribuyente a quien se emite y brinda alguna explicación de la posición del Servicio sobre un tema fiscal en particular. [65] Además, una carta de resolución en la que un contribuyente se basa razonablemente permite la exención de sanciones por pago insuficiente de impuestos.

Como es el caso con todos los pronunciamientos administrativos, los contribuyentes a veces litigan la validez de los pronunciamientos, y los tribunales a veces determinan que una regla en particular no es válida cuando la agencia ha excedido su otorgamiento de autoridad. El IRS también emite pronunciamientos formales llamados Procedimientos de Ingresos, que entre otras cosas les dicen a los contribuyentes cómo corregir errores tributarios anteriores. El propio manual de operaciones internas del IRS es el Internal Revenue Manual , que describe los procedimientos administrativos para procesar y auditar las declaraciones de impuestos con un detalle insoportable. Por ejemplo, el Internal Revenue Manual contiene un procedimiento especial para procesar las declaraciones de impuestos del presidente y vicepresidente de los Estados Unidos . [sesenta y cinco]

Elaboración de reglas más formal para dar la interpretación del Servicio de un estatuto, o cuando el estatuto mismo ordena que el Secretario del Tesoro proporcione, el IRS se somete al proceso de regulación formal con un Aviso de reglamentación propuesta (NPRM) publicado en el Registro Federal que anuncia la propuesta. regulación, la fecha de la audiencia en persona y el proceso para que las partes interesadas escuchen sus puntos de vista, ya sea en persona en la audiencia en Washington, DC, o por correo. Después del período estatutario previsto en la Ley de Procedimiento Administrativoel Servicio decide sobre los reglamentos finales "tal cual", o como reflejo de cambios, o en ocasiones retira los reglamentos propuestos. Generalmente, los contribuyentes pueden confiar en las regulaciones propuestas hasta que las regulaciones finales entren en vigencia. Por ejemplo, los profesionales de recursos humanos se basan en el Reglamento propuesto del 4 de octubre de 2005 [66] (cita 70 FR 57930-57984) [67] para la Sección 409A sobre compensación diferida (las llamadas reglas de Enron sobre compensación diferida para agregar dientes a las antiguas reglas) porque las regulaciones no se han finalizado.

El IRS supervisó los programas de Crédito para compradores de vivienda y Crédito para compradores de vivienda por primera vez instituidos por el gobierno federal entre 2008 y 2010. Esos programas proporcionaron a los ciudadanos de los Estados Unidos dinero para la compra de viviendas, independientemente de las declaraciones de impuestos sobre la renta. [68]

Sindicato laboral [ editar ]

La mayoría de los empleados no supervisores del IRS están representados por un sindicato. El sindicato exclusivo del IRS es el Sindicato de Empleados del Tesoro Nacional (NTEU). Los empleados no están obligados a afiliarse al sindicato ni pagar cuotas. El IRS y NTEU tienen un convenio colectivo nacional . [69]

Al buscar recursos administrativos contra el IRS por ciertas acciones de personal injustas o ilegales, según la ley federal, un empleado del IRS puede elegir solo uno de los tres foros a continuación:

  • NTEU, o
  • Junta de Protección de Sistemas de Mérito de los Estados Unidos (MSPB), o
  • Oficina de Asesores Especiales de los Estados Unidos (OSC). [70]

Los empleados también están obligados a informar a TIGTA de determinadas conductas indebidas . La ley federal prohíbe las represalias o las represalias contra un empleado que informe de irregularidades. [71] [72] [73]

Controversias [ editar ]

El IRS ha sido acusado de comportamiento abusivo en múltiples ocasiones. [74] [75] [76] [77] Se dio testimonio ante un subcomité del Senado que se centró en casos de tácticas de recaudación del IRS demasiado agresivas al considerar la necesidad de una legislación para brindar a los contribuyentes una mayor protección en disputas con la agencia.

El Congreso aprobó la III Declaración de Derechos del Contribuyente el 22 de julio de 1998, que trasladó la carga de la prueba del contribuyente al IRS en determinadas situaciones limitadas. El IRS conserva la autoridad legal para hacer cumplir los gravámenes y confiscar activos sin obtener una sentencia en la corte. [78]

En 2002, el IRS acusó a James y Pamela Moran, así como a varios otros, de conspiración, presentación de declaraciones de impuestos falsas y fraude postal como parte del plan de inversión Anderson Ark. Los Morans finalmente fueron absueltos, y su abogado declaró que el gobierno debería haberse dado cuenta de que la pareja fue simplemente engañada por quienes manejaban el plan. [79]

En 2004, las licencias de ley de dos ex abogados del IRS fueron suspendidas después de que un tribunal federal dictaminó que defraudaron a los tribunales para que el IRS pudiera ganar una suma en casos de refugios fiscales. [80]

En 2013, el IRS se vio envuelto en un escándalo político en el que se descubrió que la agencia sometía a un escrutinio adicional a los grupos conservadores o de apariencia conservadora que solicitaban el estado exento de impuestos. [81]

El 5 de septiembre de 2014, 16 meses después de que estallara el escándalo, un Subcomité del Senado publicó un informe que confirmaba que el Servicio de Impuestos Internos utilizó criterios inapropiados para atacar a los grupos del Tea Party, pero no encontró evidencia de sesgo político. [82] El presidente del Subcomité Permanente de Investigaciones del Senado confirmó que si bien las acciones fueron "inapropiadas, intrusivas y onerosas", los demócratas a menudo han experimentado un trato similar. [83] Los republicanos notaron que el 83% de los grupos retenidos por el IRS eran de derecha; y el personal de la minoría del Subcomité, que no se unió al informe del personal de la mayoría, presentó un informe disidente titulado "El IRS se dirige a los grupos del Tea Party". [84]

El 25 de mayo de 2015, la agencia anunció que durante varios meses los delincuentes habían accedido a la información fiscal privada de más de 100.000 contribuyentes y habían robado alrededor de $ 50  millones en declaraciones fraudulentas. [85] Al proporcionar números de seguro social y otra información obtenida de delitos informáticos anteriores, los delincuentes pudieron utilizar la función "Obtener transcripción" en línea del IRS para que el IRS les proporcione las declaraciones de impuestos y otra información privada de los contribuyentes estadounidenses. [86] El 17 de agosto de 2015, el IRS reveló que la violación había comprometido 220.000 registros de contribuyentes adicionales. [87] El 27 de febrero de 2016, el IRS reveló que se habían robado más de 700.000 números de Seguro Social y otra información confidencial. [88][89] [90]

El IRS ha sido objeto de críticas frecuentes por parte de muchos funcionarios electos y candidatos a cargos políticos, incluidos algunos que han pedido la abolición del IRS. Entre ellos se encontraban Ted Cruz , Rand Paul , Ben Carson , Mike Huckabee y Richard Lugar . [91] En 1998, un congresista republicano presentó un proyecto de ley para derogar el Código de Rentas Internas para 2002. [92] En 2016, el Comité de Estudio Republicano , que cuenta con más de dos tercios de los republicanos de la Cámara de Representantes como miembros, pidió " la eliminación completa del IRS ", y el representante republicano Rob Woodallde Georgia ha presentado un proyecto de ley todos los años desde que ingresó al Congreso en 2011 para eliminar los impuestos sobre la renta y abolir el IRS. [93]

El IRS ha sido criticado por su dependencia del software heredado . Los sistemas como el archivo maestro individual tienen más de 50 años y la Oficina de Responsabilidad Gubernamental ha identificado que "enfrentan riesgos importantes debido a su dependencia de lenguajes de programación heredados, hardware obsoleto y escasez de recursos humanos con habilidades críticas". [94]

Ver también [ editar ]

  • HM Revenue and Customs , el equivalente del Reino Unido
  • Departamento de Impuesto sobre la Renta, India
  • Sanciones del IRS
  • Evasión fiscal en Estados Unidos

Referencias [ editar ]

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Lectura adicional [ editar ]

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Enlaces externos [ editar ]

  • Sitio web oficial del Servicio de Impuestos Internos
  • Servicio de Impuestos Internos en el Registro Federal