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El impuesto a las transacciones de terrenos y edificios (LBTT) es un impuesto a la propiedad en Escocia. Sustituyó al Impuesto sobre la propiedad del timbre a partir del 1 de abril de 2015.

El LBTT es un impuesto que se aplica a las transacciones de terrenos y edificios residenciales y comerciales (incluidas las compras comerciales y los arrendamientos comerciales) donde se adquiere un interés imponible. En virtud de la Ley de Impuesto sobre las Transacciones de Terrenos y Edificios (Escocia) de 2013 , una transacción de terrenos debe notificarse a Revenue Scotland a menos que esté incluida en una de las categorías exentas contenidas en la Ley. [1]

Revenue Scotland administra y recauda LBTT con el apoyo de Registers of Scotland . [2] [3]

Resumen [ editar ]

El LBTT generalmente lo paga el abogado en nombre del comprador , como parte del proceso administrativo para completar la transacción de transferencia , aunque la responsabilidad final recae en el comprador. Presentar una declaración de LBTT y hacer los arreglos para pagar el LBTT adeuda es un requisito previo para solicitar el registro del título . [4] El LBTT es un impuesto progresivo , con su estructura diseñada para que el cargo se eleve más que proporcionalmente al precio real de la propiedad. La tasa de porcentaje para cada banda en LBTT se aplica solo a la parte del precio por encima del umbral relevante y hasta el siguiente umbral. [5]

Las propuestas de tarifas y bandas fueron anunciadas por el Secretario de Finanzas, Empleo y Crecimiento Sostenible del Gabinete el 9 de octubre de 2014, como parte del proceso anual del Borrador de Presupuesto y las calculadoras de impuestos están disponibles para ayudar a los contribuyentes y agentes a determinar el monto de LBTT adeudado. [6] [7] Los tipos y bandas impositivos propuestos están sujetos a consulta y escrutinio parlamentario a través del proceso de proyecto de presupuesto, dirigido por el Comité de Finanzas del Parlamento escocés . El Secretario de Gabinete de Finanzas, Constitución y Economía anunció el 21 de enero de 2015 que había revisado las tarifas y bandas propuestas para las transacciones de propiedades residenciales. [8] Las tasas y bandas impositivas aún deben ser aprobadas por el Parlamento escocés.

Generalmente, los arrendamientos de propiedad residencial estarán exentos de LBTT. Para los arrendamientos no residenciales, se aplicará el Anexo 19 de la Ley de Impuesto a las Transacciones de Terrenos y Edificios (Escocia). Se cobrará a LBTT tanto el alquiler como cualquier otra contraprestación pagada por el arrendamiento. El LBTT del alquiler se pagará sobre el valor actual neto del alquiler y estará sujeto a una revisión de tres años que garantizará que el LBTT pagado refleje el alquiler pagado. [9] [10]

Tarifas y bandas (2016/17) [ editar ]

Transacciones de propiedad residencial [ editar ]

Para las transacciones de propiedad residencial, el tipo impositivo se determina por referencia a los porcentajes de la contraprestación imponible por la transacción que se encuentran dentro de las bandas propuestas a continuación: [11]

Transacciones de propiedades no residenciales [ editar ]

Para las transacciones de propiedad no residencial, el tipo impositivo se determina por referencia a los porcentajes de la contraprestación imponible por la transacción que se encuentran dentro de las bandas propuestas a continuación: [12]

Arrendamientos de transacciones de propiedad no residencial [ editar ]

Generalmente, los arrendamientos de propiedades residenciales están exentos de LBTT. Para los arrendamientos imponibles, las tasas y bandas impositivas se aplican al valor actual neto (VAN) del alquiler pagadero en virtud del arrendamiento: [13]

También se puede pagar el LBTT sobre una contraprestación imputable que no sea el alquiler, como una prima. Los tipos impositivos estándar y las bandas para las transacciones de propiedad no residencial se aplican a esos pagos en virtud de un arrendamiento: [14]

Exenciones [ editar ]

La Ley del impuesto sobre las transacciones de terrenos y edificios (Escocia) de 2013 prevé las siguientes exenciones del LBTT: [15] [16]

  • transacciones por las que no hay contraprestación imputable
  • adquisiciones por parte de la Corona
  • transferencias de propiedad en caso de divorcio, separación o finalización de una sociedad civil
  • concesiones de arrendamientos residenciales (distintos de los "arrendamientos calificados" que deben convertirse en propiedad en virtud de la Ley de arrendamientos a largo plazo (Escocia) de 2012)
  • propiedad transferida a una persona en relación con el testamento de una persona fallecida o el intestado de una persona fallecida

Desgravaciones fiscales [ editar ]

La Ley del impuesto sobre las transacciones de terrenos y edificios (Escocia) de 2013 prevé las siguientes desgravaciones fiscales del LBTT: [17] [18]

  • Acuerdos de venta y retro-arrendamiento: el elemento de retro-arrendamiento no se carga para evitar la doble contabilización
  • alivio para ciertas adquisiciones de propiedad residencial
  • transferencias que involucran viviendas múltiples
  • ciertas adquisiciones por parte de propietarios sociales registrados
  • Productos de financiamiento alternativo y bonos de inversión de financiamiento alternativo (AFIB) (incluye transacciones financieras islámicas) para garantizar que no se graven más que los préstamos convencionales
  • derecho de la comunidad de crofting a comprar
  • alivio de grupo: permite a los grupos mover propiedades entre empresas por razones comerciales sin tener que considerar las implicaciones de LBTT
  • ciertas transacciones en relación con la reconstrucción y adquisición de empresas
  • sobre la constitución de sociedades de responsabilidad limitada
  • organizaciones benéficas y fideicomisos benéficos, sujetos a ciertas condiciones
  • donde las órdenes de compra obligatorias son utilizadas por una autoridad local
  • transacciones de tierras resultantes del cumplimiento de las obligaciones de planificación
  • transferencias que involucren organismos públicos

Referencias [ editar ]

  1. ^ "Preguntas frecuentes sobre LBTT" . Ingresos de Escocia . Consultado el 30 de enero de 2015 . CS1 maint: discouraged parameter (link)
  2. ^ "Impuesto sobre las transacciones de terrenos y edificios" . Ingresos de Escocia . Consultado el 30 de enero de 2015 . CS1 maint: discouraged parameter (link)
  3. ^ "Impuesto sobre las transacciones de terrenos y edificios" . Gobierno de Escocia . Consultado el 30 de enero de 2015 . CS1 maint: discouraged parameter (link)
  4. ^ "Ley de 2013 de impuesto sobre las transacciones de terrenos y edificios (Escocia)" . Legislación.gov.uk . Consultado el 30 de enero de 2015 . CS1 maint: discouraged parameter (link)
  5. ^ "Impuesto sobre las transacciones de terrenos y edificios" . Ingresos de Escocia . Consultado el 30 de enero de 2015 . CS1 maint: discouraged parameter (link)
  6. ^ "Historia fiscal: Swinney presenta el presupuesto con los primeros impuestos escoceses en más de 300 años" . El Heraldo . 9 de octubre de 2014 . Consultado el 30 de enero de 2015 . CS1 maint: discouraged parameter (link)
  7. ^ "Calculadoras de impuestos" . Ingresos de Escocia . Consultado el 30 de enero de 2015 . CS1 maint: discouraged parameter (link)
  8. ^ "Swinney sobre cambios en el impuesto a la propiedad: nueve de cada 10 escoceses serán mejores" . El Heraldo . 21 de enero de 2015 . Consultado el 30 de enero de 2015 . CS1 maint: discouraged parameter (link)
  9. ^ "Impuesto sobre las transacciones de terrenos y edificios" . Ingresos de Escocia . Consultado el 30 de enero de 2015 . CS1 maint: discouraged parameter (link)
  10. ^ "Preguntas frecuentes sobre LBTT" . Ingresos de Escocia . Consultado el 30 de enero de 2015 . CS1 maint: discouraged parameter (link)
  11. ^ "Cálculo de impuestos - tasas y bandas" . Ingresos de Escocia . Consultado el 23 de febrero de 2017 . CS1 maint: discouraged parameter (link)
  12. ^ "Cálculo de impuestos - tasas y bandas" . Ingresos de Escocia . Consultado el 23 de febrero de 2017 . CS1 maint: discouraged parameter (link)
  13. ^ "Cálculo de impuestos - tasas y bandas" . Ingresos de Escocia . Consultado el 23 de febrero de 2017 . CS1 maint: discouraged parameter (link)
  14. ^ "Cálculo de impuestos - tasas y bandas" . Ingresos de Escocia . Consultado el 23 de febrero de 2017 . CS1 maint: discouraged parameter (link)
  15. ^ "Ley de 2013 de impuesto sobre las transacciones de terrenos y edificios (Escocia)" . Legislación.gov.uk . Consultado el 30 de enero de 2015 . CS1 maint: discouraged parameter (link)
  16. ^ "Preguntas frecuentes sobre LBTT" . Ingresos de Escocia . Consultado el 30 de enero de 2015 . CS1 maint: discouraged parameter (link)
  17. ^ "Ley de 2013 de impuesto sobre las transacciones de terrenos y edificios (Escocia)" . Legislación.gov.uk . Consultado el 30 de enero de 2015 . CS1 maint: discouraged parameter (link)
  18. ^ "Preguntas frecuentes sobre LBTT" . Ingresos de Escocia . Consultado el 30 de enero de 2015 . CS1 maint: discouraged parameter (link)