En Miller Brothers Co. v. Maryland , 347 US 340 (1954), la Corte Suprema dictaminó 5-4 que un revendedor de pedidos por correo no estaba obligado a cobrar un impuesto sobre el uso a menos que tuviera suficiente contacto con el estado. [1]
Miller Brothers Co. era una tienda en el estado de Delaware que vendía mercadería a los consumidores. No aceptó pedidos por teléfono o por correo, pero solicitó y publicitó a través de periódicos, correo y radio en Delaware. Algunos de los anuncios llegarían a los residentes de Maryland , quienes a veces iban a la tienda, realizaban compras y luego regresaban a Maryland. Los clientes llevarían sus compras con ellos o las entregarían en un transporte público o en un camión, propiedad y operado por Miller Brothers Co.
Maryland gravó un impuesto a sus residentes sobre "el uso, almacenamiento o consumo" de artículos dentro del estado y también requirió que todos los proveedores, sin importar dónde estuvieran, que vendieran bienes a los residentes de Maryland, recaudaran el impuesto sobre el uso. Miller Brothers Co. no lo recogió. Cuando el camión de Miller Brothers Co. entró en Maryland para realizar una entrega, el estado de Maryland se apoderó de él.
El Tribunal de Apelaciones de Maryland determinó que la ley era válida y que Miller Brothers Co. era responsable del impuesto. [2] Miller Brothers Co. apeló.
El impuesto de Maryland era un impuesto sobre el uso; un caso de la Corte Suprema de 1944, McLeod v. JE Dilworth Co. , [3] había dictaminado que un estado no podía cobrar un impuesto a las ventas sobre las ventas realizadas por un comerciante en otro estado.
La Corte Suprema sostuvo que imponer derechos de recaudación de impuestos a Miller Brothers Co. violaba la Cláusula de debido proceso de la 14a Enmienda, que requiere algún "vínculo definido, alguna conexión mínima, entre un estado y la persona, propiedad o transacción que busca gravar . " [4] Residencia dentro del estado, hacer negocios o contratar empleados dentro del estado, o ser propietario de una propiedad dentro del estado, todos calificarían como tal conexión.