El término "sociedad offshore " o "sociedad offshore " se utiliza al menos de dos formas distintas y distintas. Una sociedad offshore puede ser una referencia a:
- una empresa, grupo o, a veces, una división del mismo, que se dedica a la deslocalización de procesos comerciales . [1]
- Compañías comerciales internacionales (IBC) u otros tipos de entidades legales , que se incorporan bajo las leyes de una jurisdicción, que prohíbe las actividades económicas locales. [2]
El primer uso (empresas formadas en jurisdicciones offshore) es probablemente el uso más común del término. En casos aislados, el término también se puede utilizar en referencia a empresas con operaciones de petróleo y gas en alta mar .
Empresas de jurisdicciones offshore
En relación con las empresas y entidades similares que están constituidas en jurisdicciones extraterritoriales, el uso de las palabras "extraterritorial" y "empresa" puede variar en su aplicación.
La medida en que una jurisdicción se considera extraterritorial es a menudo una cuestión de percepción y grado. [3] Los países clásicos paraísos fiscales como las Bermudas , las Islas Vírgenes Británicas y las Islas Caimán son jurisdicciones extraterritoriales por excelencia, y las empresas constituidas en esas jurisdicciones son invariablemente etiquetadas como sociedades extraterritoriales. A partir de entonces, hay ciertos países pequeños intermedios o áreas como Hong Kong y Singapur (a veces denominadas jurisdicciones "mid-shore") que, aunque tienen centros financieros sobredimensionados, no son regímenes de impuestos cero. Por último, existen clases de economías industrializadas que pueden utilizarse como parte de las estructuras de mitigación fiscal, incluidos países como Irlanda , los Países Bajos y, en particular, el Reino Unido , en los comentarios relacionados con la inversión empresarial y el uso de los Territorios Británicos de Ultramar para este fin. Además, en los sistemas federales, los estados que operan como un centro offshore clásico pueden resultar en que las corporaciones formadas allí sean etiquetadas como offshore, incluso si forman parte de la economía más grande del mundo (por ejemplo, Delaware en los Estados Unidos ).
Del mismo modo, el término "empresa" se utiliza de forma vaga y, en su forma más amplia, se puede utilizar para referirse a cualquier tipo de entidad artificial, incluidas no solo corporaciones y empresas , sino también LLC , LP , LLP y, a veces, sociedades o incluso fideicomisos extraterritoriales. .
Clasificación de empresas offshore
Históricamente, las empresas offshore se dividían en dos categorías. Por un lado, estaban las empresas que estaban legalmente exentas de impuestos en su jurisdicción de registro siempre que no realizaran negocios con personas residentes en esa jurisdicción. Estas empresas se denominaban normalmente empresas comerciales internacionales o IBC. Estas empresas fueron ampliamente popularizadas por las Islas Vírgenes Británicas , pero el modelo fue copiado ampliamente. Sin embargo, a principios de la década de 2000, la OCDE lanzó una iniciativa global para evitar el "aislamiento" de los impuestos de esta manera, y muchas jurisdicciones líderes (incluidas las Islas Vírgenes Británicas y Gibraltar ) derogaron su legislación sobre empresas comerciales internacionales . Pero las IBC todavía están incorporadas en varias jurisdicciones en la actualidad, incluidas Belice, Seychelles, BVI Anguila y Panamá .
Aparte de las IBC, hay países que operan regímenes fiscales que en general logran el mismo efecto: siempre que las actividades de la empresa se lleven a cabo en el extranjero y no se repatrien las ganancias, la empresa no está sujeta a impuestos en su jurisdicción de origen. Cuando la jurisdicción de origen se considera una jurisdicción extraterritorial, estas empresas se consideran comúnmente empresas extraterritoriales. Ejemplos de esto incluyen Hong Kong y Uruguay . Sin embargo, estos regímenes fiscales no se limitan a las jurisdicciones extraterritoriales convencionales: el Reino Unido opera con principios muy similares en relación con la fiscalidad de las empresas.
Por otra parte, existen jurisdicciones extraterritoriales que simplemente no imponen ningún tipo de impuesto a las empresas, por lo que sus empresas están exentas de impuestos de facto. Históricamente, el mejor ejemplo de estos países fueron las Islas Caimán y Bermudas , [4] aunque otros países como las Islas Vírgenes Británicas [5] se han movido ahora a este modelo. Podría decirse que estos podrían encajar en cualquiera de las dos categorías anteriores, dependiendo del punto de vista fiscal involucrado.
Para la definición de Compañía Offshore, se aplican cinco condiciones limitantes (no acumulativas): (1) El gobierno en el país de incorporación no aplica un impuesto indirecto a la OAC (sin embargo, la OSC debe pagar una tarifa anual al gobierno). (2) Se aplican leyes y reglamentos independientes. (3) La OSC no tiene su propia oficina física (dirección), personal, medios de comunicación, etc. Esto significa que la OAC debe tener un representante (agente registrado) y una dirección de oficina (oficina registrada) en el condado de la incorporación. . (4) La OSC debe ser administrada y gobernada por (un empleado de) un fideicomiso local o una oficina legal. (5) Hay una instancia de elementos que benefician el anonimato, como acciones al portador y obligaciones de presentación limitadas o nulas. [6]
Características de las empresas offshore
Aunque todas las empresas extraterritoriales difieren hasta cierto punto según el derecho corporativo de la jurisdicción pertinente, todas las empresas extraterritoriales tienden a disfrutar de determinadas características fundamentales:
- En general, no están sujetos a impuestos en su jurisdicción de origen.
- El régimen corporativo estará diseñado para promover la flexibilidad empresarial.
- La regulación de las actividades corporativas normalmente será más liviana que en un país desarrollado. [7]
La ausencia de impuestos o regulación en la jurisdicción de origen no exime a la empresa relevante de impuestos o regulaciones en el extranjero. Por ejemplo, Michael Kors Holdings Limited está constituida en las Islas Vírgenes Británicas, pero cotiza en la Bolsa de Valores de Nueva York , donde está sujeta tanto a los impuestos de EE. UU. Como a la regulación financiera de la Comisión de Bolsa y Valores de EE. UU .
Otra característica común de las empresas extraterritoriales es la cantidad limitada de información disponible para el público. Esto varía de una jurisdicción a otra. En un extremo de la escala, en las Islas Caimán y Delaware, prácticamente no hay información disponible públicamente. Pero en el otro extremo de la escala, en Hong Kong las empresas presentan declaraciones anuales con detalles de directores, accionistas y cuentas anuales. Sin embargo, incluso en jurisdicciones donde hay relativamente poca información disponible para el público, la mayoría de las jurisdicciones tienen leyes que permiten a las autoridades encargadas de hacer cumplir la ley (ya sea localmente o desde el extranjero) tener acceso a información relevante, [8] y en algunos casos, individuos privados. [9]
En relación con el derecho corporativo flexible , la mayoría de las jurisdicciones extraterritoriales normalmente eliminarán las trabas corporativas, como las reglas de subcapitalización , las reglas de asistencia financiera y las limitaciones a la capacidad corporativa y los beneficios corporativos . Algunos también han eliminado o suavizado las reglas relacionadas con el mantenimiento del capital o las restricciones al pago de dividendos . Más allá de los temas comunes, varias jurisdicciones también han promulgado disposiciones corporativas especiales para tratar de atraer negocios ofreciendo mecanismos corporativos que permitan que las transacciones comerciales complejas o las reorganizaciones ocurran sin problemas. [10]
Usos de empresas offshore
Las empresas extraterritoriales se utilizan para diversos fines comerciales y privados , algunos legítimos y económicamente beneficiosos, mientras que otros pueden ser perjudiciales o incluso delictivos. Con frecuencia se hacen acusaciones en la prensa sobre el uso de empresas extraterritoriales para el lavado de dinero , la evasión fiscal , el fraude y otras formas de delitos de cuello blanco . Las empresas extraterritoriales también se utilizan en una amplia variedad de transacciones comerciales, desde sociedades de cartera genéricas hasta empresas conjuntas y vehículos de cotización. Las empresas extraterritoriales también se utilizan ampliamente en relación con el patrimonio privado para la mitigación de impuestos y la privacidad. El uso de empresas extraterritoriales, en particular en la planificación fiscal , se ha vuelto controvertido en los últimos años, y varias empresas de alto perfil han dejado de utilizar entidades extraterritoriales en la estructura de su grupo como resultado de campañas públicas para que dichas empresas paguen su "parte justa "de impuestos gubernamentales. [11]
Es notoriamente difícil obtener información detallada en relación con el uso de empresas extraterritoriales debido a la naturaleza opaca de gran parte del negocio (y porque, en muchos casos, las empresas se utilizan específicamente para preservar la confidencialidad de una transacción o individuo). Es una opinión común que la mayoría de los usos de las empresas extraterritoriales están impulsados por la mitigación de impuestos y / o el arbitraje regulatorio , aunque hay algunas sugerencias de que la cantidad de estructura de impuestos puede ser menor de lo que comúnmente se piensa. [12] Otros usos legítimos de las empresas extraterritoriales comúnmente citados incluyen usos como empresas conjuntas , [13] financiación de SPV , vehículos de cotización en bolsa, sociedades de cartera y estructuras de tenencia de activos, y vehículos de negociación.
Los usos intermedios de las empresas extraterritoriales (es decir, usos que pueden considerarse legítimos o ilegítimos según la visión de una persona en particular sobre la legitimidad de la globalización y la planificación fiscal) incluyen usos como fondos de inversión y vehículos de tenencia de riqueza privada .
Popularidad de las jurisdicciones de sociedades offshore
En el período de tres años de 2017 a 2019, las siguientes jurisdicciones registraron el siguiente número de nuevos registros de empresas: [14]
Jurisdicción | No. de registros de nuevas empresas |
---|---|
Hong Kong | 436.000 |
Islas Caimán | 42.000 |
BVI | 96 000 |
Irlanda | 68.000 |
Isla del hombre | 5.600 |
Singapur | 185.000 |
Ver también
- Inversión corporativa
- Fuente global
- Abastecimiento nacional de bajo costo
- Centros financieros extraterritoriales
- Banco offshore
- Contratación en el extranjero
- I + D de software offshore
- Deslocalización
- Elusión y evasión fiscal
- Paraíso fiscal
- OFC de conductos y fregaderos
Referencias
- ^ "Definición: costa afuera" . Investopedia . Consultado el 6 de septiembre de 2014 .
- ^ TJ van Koningsveld, 2016. De Offshore Wereld Ontmaskerd. Kerckebosch.
- ^ "Identificación de paraísos fiscales y centros financieros extraterritoriales" (PDF) . Red de Justicia Fiscal . Consultado el 6 de septiembre de 2014 .
- ^ Bermuda, sin embargo, impone impuestos sobre la nómina a los empleados que realmente trabajan en Bermuda.
- ^ "¿Cuáles son las jurisdicciones offshore más populares?" . PETRÓLEO (incorporaciones y servicios corporativos) .
- ^ TJ van Koningsveld, 2016. De Offshore Wereld Ontmaskerd. Kerckebosch.
- ^ A las jurisdicciones offshore clásicas les gusta mucho la frase regulación de "toque ligero", aunque en la práctica muchos centros offshore están siendo testigos de una regulación cada vez más invasiva. Esto probablemente refleje la tendencia global hacia una mayor regulación del sistema financiero en lugar de un cambio dentro del mundo financiero extraterritorial en particular.
- ^ Véase, por ejemplo, en las Islas Vírgenes Británicas, la Ley de Asistencia Legal Mutua (Estados Unidos de América), 1990.
- ^ Véanse, por ejemplo, las órdenes de Anton Piller , que están disponibles en la mayoría de las jurisdicciones offshore de common law.
- ^ Véase, por ejemplo: Derecho de sociedades de las Islas Vírgenes Británicas - Reorganización y reestructuración .
- ^ "Cómo podemos hacer que las empresas globales paguen su parte justa de impuestos" . Financial Times . 22 de mayo de 2013.
- ^ En Offshore 2020 , una publicación de investigación de mercado publicada por Offshore Incorporations Limited , un proveedor líder de servicios fiduciarios en el extranjero, encuestas recientes de profesionales de la industria sugieren que la proporción de su trabajo que es estructuración impulsada por impuestos está disminuyendo: desde el 15.9% en 2012 ( "Regulación de humo, espejos y alta mar" . China Offshore . 3 de abril de 2013 . Consultado el 9 de julio de 2014 .) al 10,3% en 2013 ( "Offshore 2020. Percepción y realidad: Fuerzas que impulsan el informe de la industria offshore" . Económico-s . 28 de noviembre de 2013 . Consultado el 9 de julio de 2014 .). Estas cifras deben tratarse con cautela, ya que son informes de marketing, no análisis sistemáticos.
- ^ Por ejemplo, la empresa conjunta petrolera anglo-rusa, TNK-BP , fue incorporada en las Islas Vírgenes Británicas como una tercera jurisdicción neutral.
- ^ "Registro de la empresa de Hong Kong - Timothy Loh Corp Services" . www.timothylohcs.com . Consultado el 28 de enero de 2021 .
enlaces externos
- Foro Global sobre Transparencia e Intercambio de Información con Fines Tributarios, OCDE