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Un impuesto de pago a medida que gana ( PAYE ), o pago por uso ( PAYG ) en Australia, Irlanda, Nueva Zelanda y el Reino Unido, es una retención de impuestos sobre el pago de ingresos a los empleados. Los montos retenidos se tratan como anticipos del impuesto sobre la renta.vencer. Son reembolsables en la medida en que excedan los impuestos determinados en las declaraciones de impuestos. PAYE puede incluir la retención de la parte del empleado de las contribuciones al seguro o impuestos de beneficios sociales similares. En la mayoría de los países, los determinan los empleadores, pero están sujetos a la revisión del gobierno. PAYE es deducido de cada cheque de pago por el empleador y debe ser remitido sin demora al gobierno. La mayoría de los países se refieren a la retención del impuesto sobre la renta mediante otros términos, incluido el impuesto de reparto.
Reino Unido [ editar ]
Orígenes [ editar ]
Diseñado por Sir Paul Chambers , PAYE se introdujo en el Reino Unido en 1944, [1] después de los juicios en 1940-1941. Como ocurre con muchos de los arreglos institucionales del Reino Unido, la forma en que el estado recauda el impuesto sobre la renta a través de PAYE debe gran parte de su forma y estructura a las peculiaridades de la época en la que se concibió. La tensión financiera que la Segunda Guerra Mundial impuso al país significó que el Tesoro necesitaba recaudar más impuestos de muchas más personas. Esto planteó desafíos importantes para el gobierno y para los muchos trabajadores y empleadores que nunca antes habían entrado en contacto con el sistema tributario. [2]
Naturaleza [ editar ]
PAYE se aplica a la paga por enfermedad , maternidad , honorarios de directores y pensiones (pero no a la pensión estatal ), así como a sueldos y salarios. Cada persona tiene un código de impuestos que se utiliza para reflejar cualquier desgravación, [3] junto con otros ingresos imponibles (incluida la pensión estatal). Esto significa que el sistema PAYE generalmente da como resultado que se pague la cantidad correcta de impuestos sobre todos los ingresos imponibles de un contribuyente, lo que hace que una declaración de impuestos sea innecesaria. Sin embargo, si los asuntos del contribuyente son complicados, es posible que se requiera una declaración de impuestos para determinar el monto del impuesto pagadero o reembolsable. [4]
Reportando [ editar ]
El empleador es responsable de enviar el impuesto sobre la renta a HMRC cada mes, junto con varios otros impuestos sobre la nómina. [5] Los montos deducidos de cada pago a los empleados individuales deben informarse mediante una presentación electrónica el día en que se realiza el pago o antes. [6]
Irlanda [ editar ]
PAYE en Irlanda incluye la deducción del impuesto sobre la renta y PRSI ( seguro social relacionado con el pago ) por parte de los empleadores de los pagos a los empleados. Los empleadores determinan el monto en base a un Certificado de Créditos Fiscales y Tasa Estándar (Certificado) proporcionados por Ingresos de Irlanda (Ingresos).
PAYE se aplica a las ganancias de todo tipo que surjan de su empleo, incluidas las bonificaciones, las horas extraordinarias y los pagos no monetarios conocidos como "beneficios en especie", como el uso de un automóvil de la empresa.
Formularios e informes [ editar ]
Los empleados deben solicitar el certificado a Revenue enviando el Formulario 12A a Revenue. Se emite un certificado al comienzo de cada año fiscal basado en las circunstancias personales del empleado. Al final de cada año fiscal, el empleador debe entregar al empleado un certificado de sueldo, impuestos y PRSI deducidos durante el año, formulario P60.
Un formulario P45 es un certificado otorgado por un empleador a un empleado al cesar su empleo. Este formulario certifica el sueldo, los impuestos y las contribuciones al PRSI del empleado desde el inicio del año fiscal hasta la fecha de cese y también certifica que las deducciones se han realizado de acuerdo con las instrucciones dadas por Hacienda.
Si el PAYE no es lo mismo que el impuesto que se adeudaría para el año, el empleado debe presentar el Formulario 12 , una declaración de impuestos anual.
Nueva Zelanda [ editar ]
Los empleadores deducen PAYE del salario o los salarios de los empleados en Nueva Zelanda y lo pagan al Departamento de Impuestos Internos (IRD) en su nombre. Incluye el impuesto sobre la renta y el gravamen de los asalariados de ACC . Los empleadores calculan el PAYE según los códigos de impuestos proporcionados por el empleado y las tablas proporcionadas por el IRD. Los empleados pueden calcular sus impuestos y códigos de impuestos esperados usando la calculadora PAYE .
Formularios e informes [ editar ]
Los empleados deben proporcionar a su empleador un formulario de declaración de código de impuestos IR330 completo , informándole a su empleador de su número de IRD (que es el número de identificación personal con el IRD) y el código de impuestos correspondiente para deducir los impuestos y, si es necesario, los reembolsos de préstamos estudiantiles . Si un empleador no recibe un IR330 correctamente completado, el empleador puede deducir impuestos a la "tasa sin notificación" del 45%.
Los empleadores utilizan las tablas de deducción PAYE IR340 (semanal / quincenal) o IR341 (cuatrimestral / mensual) para determinar las cantidades adecuadas a deducir del salario de un empleado. Cada mes, un empleador debe presentar un programa mensual completo del empleador IR348 ante el IRD, indicando los ingresos y las deducciones de cada empleado. Los impuestos retenidos deben pagarse al IRD mensualmente o semestralmente, acompañados (o enviados por separado en el caso de pago electrónico) con un formulario de deducciones del empleador IR345 completo. [7]
Australia [ editar ]
La Oficina de Impuestos de Australia (ATO) administra un sistema de retención de impuestos de pago por uso (PAYG). Introducido en 1999, fusionó 11 sistemas de pago y presentación de informes anteriores, uno de los cuales era un sistema "PAYE" para los ingresos de los empleados, del cual se distingue el nombre "PAYG". [8] Los empleadores deben calcular el monto del impuesto sobre la renta a retener en función de las tablas ATO, según las declaraciones de los empleados. Estos arreglos cubren los pagos del empleo, así como bajo el sistema de Pagos Prescritos y el sistema de Pagos Reportables. El sistema PAYG implica pagos regulares realizados por empleadores y otros pagadores, por ejemplo, fondos de jubilación. Se utiliza para cobrar a plazos el impuesto sobre la renta , los reembolsos de HELP , Medicarey otros pagos. Los montos de PAYG que se retendrán se determinan según los programas de PAYG de la Oficina de Impuestos de Australia (ATO). [9] Las discrepancias y los montos de las deducciones se declaran en la declaración anual del impuesto sobre la renta y serán parte del reembolso que sigue después de la evaluación anual o reducirán la deuda tributaria que pueda ser pagadera después de la evaluación.
Para el trabajo principal de un empleado, la tasa de retención de impuestos es más baja debido a la existencia de un umbral libre de impuestos en Australia. Todos los demás trabajos tienen impuestos retenidos según una tasa que excluye el umbral libre de impuestos.
Resúmenes de PAYG [ editar ]
Cada empleado que recibe pagos de tipo PAYG durante un año financiero recibirá un resumen de pago de PAYG de su empleador al final del año financiero, comúnmente conocido como Certificado de Grupo. [10] El resumen de pago de PAYG incluirá:
- los datos del empleado, incluido el número de archivo fiscal (TFN)
- el ingreso bruto obtenido por el empleado de ese pagador
- el monto total de PAYG retenido por el pagador
- el número de la empresa australiana del pagador o el número de retención del pagador (WPN).
La información del resumen de pago de PAYG es necesaria para que el empleado pueda completar su declaración de impuestos sobre la renta.
El pagador debe enviar a la ATO una copia de los resúmenes de pago de PAYG, así como un resumen anual de PAYG. Esto puede enviarse a la ATO electrónicamente utilizando el software habilitado para Informes comerciales estándar , [11] o puede enviarse como una copia impresa por correo. El total de los salarios pagados informados en el resumen de PAYG y el monto total retenido deben coincidir con los totales según lo informado por el pagador a la ATO en las Declaraciones de actividad comercial (BAS) del año. La ATO utilizará la información en el resumen de pago PAYG para hacer coincidir con el empleado, utilizando el TFN del empleado.
Sistemas similares [ editar ]
Varios otros países operan sistemas similares a PAYE que pueden denominarse retención de impuestos o deducción de impuestos en la fuente. Consulte los artículos que se enumeran a continuación.
Canadá [ editar ]
Canadá exige la deducción de impuestos en la fuente sobre los pagos de compensación por parte de los empleadores. La deducción es necesaria para los impuestos sobre la renta federales y provinciales, las contribuciones al plan de pensiones de Canadá y el seguro de empleo. [12]
Francia [ editar ]
Inicialmente programado para comenzar en 2018, Francia introducirá un esquema de pago por ingresos para la recaudación de su impuesto sobre la renta estatal ( impôt sur le revenu ) en enero de 2019. Para adaptarse a la progresividad del sistema tributario francés , que considera el ingresos totales y composición del hogar para establecer la tasa impositiva de las personas, mientras se preserva la privacidad de los empleados a sus empleadores, la administración solo transmite a las empresas la tasa impositiva individual para retener en los cheques de pago de sus empleados, junto con otras retenciones de nómina , tales como cotizaciones a la seguridad social .
Marruecos [ editar ]
Los empleadores están obligados a retener el impuesto sobre la renta sobre el salario pagado a los empleados. El impuesto debe pagarse al gobierno durante el mes siguiente a la retención. [13]
Estados Unidos [ editar ]
En los Estados Unidos se requiere la retención de impuestos sobre la renta, el Seguro Social y el Medicare. El plan fue desarrollado por Beardsley Ruml , Bernard Baruch y Milton Friedman en 1942. El gobierno perdonó los impuestos adeudados el 15 de marzo de 1942 para el año fiscal 1941 y comenzó a retener los cheques de pago. La retención del impuesto sobre la renta se aplica a los impuestos sobre la renta federales y estatales. Además, algunos estados imponen otros gravámenes que deben retenerse.
En los Estados Unidos, el término "Pague lo que gana" y PAYE generalmente se refieren al reembolso de préstamos basado en los ingresos , no a los impuestos. [14]
Notas y referencias [ editar ]
- ^ "Impuesto sobre la renta hoy" . Archivos Nacionales del Reino Unido. 27 de enero de 2013. Archivado desde el original el 27 de enero de 2013 . Consultado el 8 de agosto de 2017 .CS1 maint: bot: estado de URL original desconocido ( enlace )
- ^ "Segunda Guerra Mundial y PAYE" . Archivos Nacionales del Reino Unido. 27 de enero de 2013. Archivado desde el original el 27 de enero de 2013 . Consultado el 8 de agosto de 2017 .CS1 maint: bot: original URL status unknown (link)
- ^ "Desgravaciones e importes del impuesto sobre la renta" . Asesoramiento ciudadano . Consultado el 8 de agosto de 2017 .
- ^ "Declaraciones de impuestos de autoevaluación" . HMRC . Consultado el 8 de agosto de 2017 .
- ^ "Pagar el PAYE de los empleadores" . HMRC . Consultado el 8 de agosto de 2017 .
- ^ "Reportando a HMRC: FPS" . HMRC . Consultado el 8 de agosto de 2017 .
- ^ Consulte el sitio web de IR.
- ^ Ley de 1999 de un nuevo sistema fiscal (pago por uso) ; Proyecto de ley de 1999 sobre un nuevo sistema tributario (pago por uso) - Memorando explicativo
- ^ "ATO PAYG horarios y cálculo de salario" . Consultado el 7 de julio de 2014 .
- ^ "Nóminas y mantenimiento de registros" . Fair Work Australia . Consultado el 24 de abril de 2017 .
- ^ "SBR - Productos disponibles" . Consultado el 20 de septiembre de 2010 .
- ^ Consulte la guía de la Agencia Tributaria de Canadá sobre el cálculo de deducciones , que incluye enlaces a formularios y calculadoras.
- ^ "Code Général des Impôts 2020" (PDF) (en francés). Direction Générale des Impôts. pag. 297.
- ^ Planes de pago basados en ingresos. "Ayuda Federal para Estudiantes" . Ayuda federal para estudiantes . Departamento de Educación de EE. UU . Consultado el 17 de enero de 2021 .
Enlaces externos [ editar ]
- PAYE para empleadores: conceptos básicos, en el sitio web de HMRC (Reino Unido)
- Sitio web de HMRC: contribuyentes PAYE (Reino Unido)
- Sitio web de la Oficina de Impuestos de Australia sobre la retención de reparto
- Nueva Zelanda: PAYE Calculatior (NZL)
