Impuesto de timbre en el Reino Unido
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El impuesto de timbre en el Reino Unido es una forma de impuesto que se aplica a los instrumentos legales (documentos escritos) e históricamente requeríaque se adjuntara o imprimieraun sello físico en el documento en cuestión. [1] [2] Las versiones más modernas del impuesto ya no requieren un sello físico.
Historia de los derechos de timbre del Reino Unido
El impuesto de timbre se introdujo por primera vez en Inglaterra el 28 de junio de 1694, durante el reinado de Guillermo III y María II , bajo "Un acto para otorgar a sus Majestades varios deberes sobre vitela, pergamino y papel, durante cuatro años, para llevar a cabo la guerra contra Francia". [3] En el año fiscal 1702/03 se grabaron en relieve 3.932.933 sellos en Inglaterra por un valor total de 91.206,10 libras esterlinas 4 peniques. [4] El impuesto de timbre tuvo tanto éxito que continúa hasta el día de hoy a través de una serie de leyes de timbre . Se han recaudado derechos similares en los Países Bajos, Francia y otros lugares.
Durante los siglos 18 y principios del 19, los derechos de timbre se ampliaron para cubrir los periódicos , folletos , billetes de lotería , los aprendices ' contratos de emisión , anuncios , juegos de cartas , dados , sombreros , guantes , medicinas de patente , los perfumes , las pólizas de seguro , el oro y la plata plato, pelo Cojinetes de pólvora y blindados . [5]
El intento de hacer cumplir la Ley del Timbre de 1765 en las colonias británicas en América provocó el clamor de " no impuestos sin representación ". La discusión sobre el impuesto de timbre contribuyó al estallido de la Guerra de Independencia de Estados Unidos .
Hasta 1793, el impuesto de timbre siempre se impuso como una cantidad fija, independientemente del tamaño de la transacción. En 1808, el impuesto de timbre sobre las transmisiones de venta , incluidas las transferencias de tierras y acciones, se convirtió en un impuesto ad valorem . [6]
Históricamente, los impuestos de timbre fueron administrados por la Junta de Sellos. Este se fusionó con la Junta de Impuestos en 1833/34, y la Junta de Impuestos Internos se creó bajo la Ley de la Junta de Impuestos Internos de 1849 mediante la fusión de la Junta de Impuestos Especiales y la Junta de Sellos e Impuestos. Los impuestos de timbre fueron luego administrados por la corriente comercial de Impuestos de timbre de la Hacienda Pública (anteriormente la Oficina de Timbres). Otra fusión se produjo en 2004, cuando Inland Revenue y HM Customs & Excise formaron HM Revenue & Customs, que ahora administra el impuesto de timbre.
La Ley de gestión de derechos de timbre de 1891 y la Ley de timbres de 1891 todavía contienen gran parte de la ley operativa sobre derechos de timbre, aunque desde entonces ha habido enmiendas importantes y se realizó una consolidación parcial en la Ley de Finanzas de 1999 . La Ley de sellos de 1891 fue la inspiración para muchas de las leyes de impuestos de sellos más antiguas de Australia.
Entre 1782 y 1971, se cobró un impuesto sobre los cheques en el Reino Unido. El cargo fue de un centavo hasta 1918, cuando el Ministro de Hacienda Bonar Law lo elevó a dos peniques. El impuesto fue abolido poco antes de la decimalización. [7]
Lista de artículos sujetos al impuesto de timbre
La Ley de Sellos de 1694 impuso el Impuesto de Sellos en una variedad de instrumentos legales . [8] Durante la primera parte del siglo XVIII, el deber se extendió para cubrir una serie de otros artículos de papel (además de los dados, que estaban estampados en su empaque), incluidos los siguientes:
- Jugando a las cartas (1711-1960) (se convirtió en impuesto especial a partir de 1864)
- Dados (1711-1862)
- Almanaques (1711-1834)
- Anuncios (1712-1853)
- Periódicos (1712-1855)
Más tarde, debido a la eficacia percibida del Impuesto de timbre como medio de recaudar ingresos, el Impuesto de timbre se gravó sobre una gran variedad de artículos, ya sea en papel o no, que incluyen:
- Medicamentos patentados (1783-1941)
- Placa de oro y plata (1783-1890) (el impuesto de timbre también se pagaba en las licencias para negociar en placa)
- Sombreros (1784-1811)
- Certificados de juegos (1784-2007) (se convirtió en impuesto tasado a partir de 1808 y licencia de impuestos especiales a partir de 1860)
- Guantes y mitones (1785-1794)
- Licencias de abogados y procuradores (1785-1949)
- Licencias de casas de empeño (1785-1974) (licencia de impuestos especiales de 1864)
- Polvo para el cabello (1786-1800)
- Perfumes y cosméticos (1786-1800)
- Recibos (1795)
- Papel (1795)
Alcance actual
El alcance del impuesto de timbre se ha reducido drásticamente en los últimos años. Aparte de las transferencias de acciones y valores , la emisión de instrumentos al portador y determinadas transacciones que implican sociedades , el impuesto de timbre se abolió en gran medida en el Reino Unido a partir del 1º de diciembre de 2003. "Impuesto de timbre territorial" (SDLT), un nuevo impuesto de transferencia derivado del derecho de timbre , fue presentado por las transacciones de tierras a partir del 1 de diciembre de 2003. "sello impuesto de reserva" (SDRT) se introdujo en acuerdos para transferir sin certificadoacciones y otros valores en 1986, y con el crecimiento de las transacciones sin papel, el SDRT en lugar del impuesto de timbre ahora se aplica a la mayoría de las transferencias de acciones y valores. El impuesto sobre la propiedad del derecho de timbre sobre las transacciones fue reemplazado en Escocia por el nuevo impuesto sobre las transacciones de terrenos y edificios (LBTT) a partir del 1 de abril de 2015 y reemplazado en Gales por el impuesto sobre las transacciones de la tierra el 1 de abril de 2018. [9]
Impuesto de reserva de derechos de timbre
Aparte de una exención para los "intermediarios que califiquen", como los creadores de mercado en los grandes bancos, [10] El impuesto de reserva del impuesto de timbre (SDRT) se introdujo en virtud de la Ley de Finanzas de 1986 para garantizar que se siguiera pagando una forma de impuesto equivalente al derecho de timbre. sobre la transferencia de acciones no certificadas. En ese momento, se esperaba que entrara en funcionamiento el sistema de negociación de acciones TAURUS . En el evento, SDRT fue adaptado para el cambio a la negociación de acciones no certificadas en CREST , y se cobra sobre los acuerdos de transferencia de acciones y otros valores. El SDRT no es un impuesto de timbre, sino un impuesto de transferencia autoevaluado que generalmente es cobrado automáticamente por los participantes del mercado de valores (como los corredores) cuando se realiza una transacción.
El impuesto de timbre sigue vigente para las acciones y valores que se mantienen en forma certificada que solo se pueden transferir mediante un formulario de transferencia de acciones físico, y se ejecuta en paralelo al SDRT en los acuerdos de transferencia de acciones. Desde 1986, tanto el impuesto de timbre como el SDRT se han cobrado a una tasa del 0,5% de la contraprestación.para la transferencia de acciones (en el caso del impuesto de timbre, redondeado a las 5 libras esterlinas más cercanas). La misma transacción puede incluir un acuerdo para transferir acciones que puede generar un pasivo para el SDRT, y el acuerdo puede completarse posteriormente mediante una transferencia de las acciones que está sujeta al impuesto de timbre. Siempre que la transferencia esté sellada dentro de los 6 años, el cargo a SDRT se cancela para evitar un cargo doble. El impuesto de timbre sobre la recompra de acciones con un valor inferior a 1.000 libras esterlinas se suprimió el 13 de marzo de 2008. [11]
Se cobra una tasa más alta de SDRT al 1,5% por la emisión o transferencia de acciones a una persona que opera un sistema de recibo de depósito o un servicio de compensación (que no sea CREST, que está exento). El cargo más alto compensa el hecho de que las transferencias posteriores de intereses de depositario o mediante los servicios de compensación no atraerán SDRT. Este tipo de SDRT, por naturaleza, es pagado casi exclusivamente por inversores extraterritoriales (es decir, no británicos), principalmente administradores de fondos estadounidenses y asciende a aprox. 25% del total de SDRT recaudado anualmente.
Varios años después de la adquisición de CCF en julio de 2000 , HSBC y sus custodios iniciaron demandas [12] contra HMRC alegando que la imposición del cargo del 1,5% del SDRT a la entrega de acciones de HSBC a Euroclear como contraprestación por la adquisición de acciones de CCF infringía la Directiva de la CEE 69/335 / CEE sobre impuestos sobre el capital. Finalmente HSBC ganó, con el cargo de 1,5% de SDRT prohibido para cualquier entrega (definitivamente antes del Brexit, y aparentemente también después del Brexit [13] ) en un sistema de liquidación de la UE, y la entrega inicial de acciones recién emitidas en cualquier sistema de liquidación en todo el mundo. HMRC estaba obligada a reembolsar el SDRT cobrado indebidamente. [14]
Una característica única de SDRT, en comparación con otros impuestos puramente nacionales en el Reino Unido, es que más del 40% de la ingesta anual se recauda fuera del Reino Unido, creando así una entrada anual de aprox. 1.500 millones de libras esterlinas de inversores extranjeros al gobierno del Reino Unido.
Impuesto sobre la tierra con derecho de timbre
El impuesto sobre el terreno con derechos de timbre (SDLT) es un impuesto sobre las transacciones de terrenos en Inglaterra e Irlanda del Norte. Fue introducido por la Ley de Finanzas de 2003 . Reemplazó en gran medida el derecho de timbre con efecto a partir del 1º de diciembre de 2003. El SDLT no es un derecho de timbre, sino una forma de impuesto de transferencia autoevaluado que se cobra a las "transacciones de tierras".
En Escocia, se introdujo un impuesto sobre las transacciones de terrenos y edificios a partir del 1 de abril de 2015, en sustitución del SDLT. [15]
En Gales, el impuesto sobre las transacciones territoriales sustituyó al derecho de timbre en 2018. [16] [17]
Para transacciones típicas en terrenos, como la compra y venta de una casa residencial, hay pocos cambios con respecto al impuesto de timbre, excepto que se requiere que se realice una declaración de impuestos a HM Revenue & Customs (anteriormente Inland Revenue) y los documentos ya no necesitan un sello físico. Como cualquier otro impuesto autoevaluado, pero a diferencia del impuesto de timbre, HM Revenue & Customs puede consultar una declaración de SDLT y aumentar las evaluaciones para recuperar el SDLT impago.
Ya sea que se paguen impuestos o no, HM Revenue and Customs requiere que ellos reciban una declaración dentro de las cuatro semanas posteriores a la finalización de la transacción, de lo contrario, tienen poder para imponer una multa al contribuyente; la multa no es por no pagar el impuesto. impuesto sino por falta de devolución. Cuando la HMRC acepta una devolución, proporciona un certificado sin el cual es imposible registrar un cambio en la propiedad de la tierra. A pesar de que el sitio web de la HMRC dice que el impuesto sobre la propiedad del timbre vence dentro de los 14 días posteriores a la finalización de la transacción, [18] los prestamistas hipotecarios pueden exigir que el impuesto sobre el timbre se pague una vez finalizada la misma. Por ejemplo, consulte la sección 10.5 de Barclays / Woolwich aquí :. [19]
Historia reciente de SDLT
En los años anteriores a 2005, había habido un alto nivel de inflación de los precios de la vivienda en el Reino Unido, pero no hubo cambios en estos umbrales, lo que provocó un aumento sustancial de los ingresos del SDLT a través del escalonamiento del grupo . En 2000-2001, la Hacienda Pública recibió 2.145 millones de libras esterlinas del impuesto de timbre residencial. En 2002-03, recibió 3.590 millones de libras, [20] que aumentaron a 6.500 millones de libras en 2007-2008 [21].En 2005, el umbral para pagar SDLT se elevó de £ 60 000 a £ 120 000. En 2006, el umbral se elevó aún más a £ 125 000. En determinadas zonas desfavorecidas, el umbral se eleva a 150 000 libras esterlinas. En 2007, en la Conferencia del Partido Conservador en Blackpool, George Osborne, el canciller en la sombra, anunció que un gobierno conservador aboliría el impuesto sobre el timbre para los compradores por primera vez en propiedades de hasta £ 250,000. Este compromiso fue abandonado cuando se formó el Gobierno de Coalición en 2010.
El 2 de septiembre de 2008, el Gobierno del Reino Unido anunció que el umbral para pagar el SDLT se elevaría de 125 000 libras esterlinas a 175 000 libras esterlinas durante un año, a partir del 3 de septiembre de 2008. [22] En el presupuesto de 2009 , el Canciller amplió este "feriado del impuesto de timbre "hasta finales de 2009. [23] En el presupuesto de 2010 , el Canciller puso fin al impuesto de timbre en las casas de menos de £ 250,000 para compradores por primera vez solo por un período de dos años, al tiempo que introdujo una nueva tasa del 5% para propiedades de más de £ 1,000,000 . En el presupuesto de 2012 , el canciller George Osborne introdujo un nuevo nivel del 7% para las propiedades de más de £ 2,000,000 para mitigar las demandas de los liberales demócratas de un impuesto a las mansiones.. Algunas investigaciones han indicado que este impuesto, en el extremo inferior del mercado de la vivienda, podría deprimir la movilidad y conducir a una asignación ineficiente de la vivienda. [24]
En la Declaración de otoño de 2014 , el canciller George Osborne anunció la reforma del impuesto de timbre para eliminar el elemento de losa: el impuesto de timbre ahora se paga sobre la cantidad por encima de ciertos umbrales en lugar de una tasa sobre la cantidad total que depende de la cantidad, como se detalla en la sección encima. [25]
En la Declaración de otoño de 2015, el canciller George Osborne anunció nuevas reformas al Stamp Duty. Con efecto a partir de abril de 2016, los compradores de segundas residencias (ya sea para alquilar o para vacaciones) pagarán un recargo del 3% sobre la tarifa estándar por cualquier precio en particular.
Compra de terrenos residenciales
Posición actual
Para la compra de viviendas residenciales, los tipos vigentes en Inglaterra e Irlanda del Norte desde el 1 de julio de 2021 hasta el 30 de septiembre de 2021 son los siguientes: [26]
| Consideración | Tarifa (pagada por porción en banda) | Tarifa de propiedad adicional |
|---|---|---|
| desde £ 40.000 hasta £ 250.000 | 0% | 3% |
| desde 250.001 € hasta 925.000 € | 5% | 8% |
| desde £ 925.001 hasta £ 1.500.000 | 10% | 13% |
| más de £ 1,500,000 | 12% | 15% |
La Declaración de verano de 2020 introdujo una reducción temporal en el impuesto de timbre para los compradores en Inglaterra e Irlanda del Norte que completen compras antes del 31 de marzo de 2021 sin el impuesto de timbre adeudado sobre las primeras £ 500,000 del valor de la propiedad. [27] En el presupuesto de marzo de 2021 del Reino Unido, el plazo se amplió hasta el 30 de junio de 2021 para compras de hasta £ 500 000 y el 30 de septiembre de 2021 para compras de hasta £ 125 000. [28]
Compradores por primera vez
Los compradores por primera vez pueden reclamar un alivio si compran su primera casa después del 1 de julio de 2021. Esto significa que pagarán:
- 0% en compras hasta £ 300,000
- 5% sobre la porción entre £ 300,001 y £ 500,000
Para compras superiores a £ 500,000 se aplican las mismas reglas que para aquellos que han comprado una casa antes.
El gobierno define a los compradores por primera vez como "una persona o personas que nunca han tenido un interés en una propiedad residencial en el Reino Unido o en cualquier otro lugar del mundo y que tiene la intención de ocupar la propiedad como su residencia principal". [29]
Cargo anterior a diciembre de 2014
Antes del 4 de diciembre de 2014, los tipos eran los siguientes: [30]
| Consideración | Tarifa (pagada sobre el valor total) |
|---|---|
| hasta £ 125,000 | 0% |
| desde £ 125.001 hasta £ 250.000 | 1% |
| desde £ 250.001 hasta £ 500.000 | 3% |
| desde £ 500.001 hasta £ 1.000.000 | 4% |
| desde £ 1.000.001 hasta £ 2.000.000 | 5% |
| más de £ 2,000,000 | 7% (comprado por individuos) 15% (comprado por corporaciones) |
En este momento, SDLT trabajaba sobre una base de "planchón", por lo que los porcentajes anteriores se aplican a la totalidad del precio de compra. Por ejemplo, una casa con un precio de £ 250,000 atraería un SDLT de £ 2,500, pero una de £ 250,001 estaría sujeta a un SDLT de £ 7,500, mientras que una de £ 500,000 estaría sujeta a £ 15,000 pero una compra de £ 500,001 sería responsable de £ 20.000. El resultado es que SDLT tuvo un efecto distorsionador en el mercado de la vivienda, porque una casa es muy difícil de vender a precios justo por encima de cada umbral, por ejemplo, £ 250.001. Habían pedidos regulares de una estructura diferente para el impuesto de timbre para evitar el efecto distorsionador que tiene la estructura del impuesto sobre losas en el mercado de la vivienda.
El efecto en cada punto de activación se muestra en la siguiente tabla.
| Precio de la vivienda £ | SDLT £ hasta 2014 | SDLT £ desde 2014 |
|---|---|---|
| 125 000 | 0 | 0 |
| 125,001 | 1250 | 0 |
| 250.000 | 2500 | 2500 |
| 250,001 | 7.500 | 2500 |
| 500.000 | 15.000 | 15.000 |
| 500,001 | 20.000 | 15.000 |
| 1,000,000 | 40.000 | 43,750 |
| 1,000,001 | 50.000 | 43,750 |
| 2,000,000 | 100.000 | 153,750 |
| 2,000,001 | 140.000 (comprado por particulares) 300.000 (comprado por corporaciones) | 153,750 |
Arrendamientos
Además de SDLT sobre el precio de compra de la tierra, SDLT también se cobra cuando se concede un arrendamiento . Cualquier prima por la subvención se cobra al SDLT a las mismas tarifas que el precio de compra de la venta de un terreno; SDLT también se carga sobre el alquiler pagadero en virtud del arrendamiento, a una tasa del 1% del valor actual neto (descontado) del alquiler que pasa durante todo el plazo del arrendamiento. Anteriormente, el impuesto de timbre se cobraba a una tasa de hasta el 24% del alquiler anual. El monto de SDLT adeudado por la concesión de un arrendamiento comercial típico generalmente equivale a un aumento sustancial del monto del impuesto de timbre que se habría adeudado anteriormente.
Críticas al SDLT
Antes del cambio de 2014, se decía que el SDLT distorsionaba [31] o deprimía el mercado de la vivienda debido a los fuertes aumentos por encima de ciertos umbrales (a veces conocido como el sistema "losa"). [32] Activistas como Taxpayers Alliance y Stamp Duty Reform UK , abogaron por un impuesto progresivo basado en bandas impositivas incrementales. [33] [34] En noviembre de 2013, el Consejo de Prestamistas Hipotecarios elaboró un informe detallado en el que pedía una reforma. [35]
Los cambios realizados en la Declaración de otoño de 2014 han provocado un colapso en el número de ventas de propiedades más caras. [36] [37]
En octubre de 2015, el Centro de Investigación de Economía Espacial elaboró un informe que detalla los efectos distorsionantes del impuesto sobre el timbre en el mercado de la vivienda. [38]
Ver también
- Costo de mudarse de casa en el Reino Unido
- Ley de Finanzas del Reino Unido (1986)
- Impuesto sobre transacciones financieras
- Impuesto a la propiedad
- Mercado inmobiliario residencial en el Reino Unido
- Impuesto de transferencia
Referencias
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- ^ [2] Archivado el 14 de septiembre de 2015 en la Wayback Machine.
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- ^ "Impuestos de transferencia y movilidad de los hogares: ¿distorsión en el mercado de la vivienda o del trabajo?" (PDF) . Spatialeconomics.ac.uk . Consultado el 6 de enero de 2016 .
enlaces externos
- Impuestos de timbre de HMRC
- ¿Qué es el timbre?
- Fiscalidad en el Reino Unido
- Vivienda en el Reino Unido
