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Ingresos totales por impuestos directos e indirectos expresados ​​como porcentaje del PIB en 2017 [1]

Un impuesto es un cargo financiero obligatorio o algún otro tipo de gravamen impuesto a un contribuyente (una persona física o jurídica ) por una organización gubernamental para financiar el gasto público y diversos gastos públicos . [2] La falta de pago, junto con la evasión o la resistencia a los impuestos, es punible por ley . Los impuestos consisten en impuestos directos o indirectos y pueden pagarse en dinero o como su equivalente laboral. La primera tributación conocida tuvo lugar en el Antiguo Egipto alrededor del 3000-2800 a. C.

La mayoría de los países cuentan con un sistema tributario para pagar las necesidades públicas, comunes o nacionales acordadas y las funciones gubernamentales. Algunos imponen un porcentaje fijo de impuestos sobre los ingresos anuales personales, pero la mayoría escalan los impuestos en función de los montos de los ingresos anuales. La mayoría de los países cobran un impuesto sobre los ingresos de una persona así como sobre los ingresos corporativos . Países o subunidades menudo también imponen impuestos sobre el patrimonio , impuestos a la herencia , impuestos sobre el patrimonio , impuestos sobre donaciones , impuestos sobre la propiedad , impuestos de ventas , impuestos sobre la nómina o aranceles .

En términos económicos, los impuestos transfieren la riqueza de los hogares o las empresas al gobierno. Esto tiene efectos que pueden aumentar y reducir el crecimiento económico y el bienestar económico. En consecuencia, la fiscalidad es un tema muy debatido.

Resumen [ editar ]

Pieter Brueghel el Joven , Oficina del recaudador de impuestos , 1640

La definición legal y la definición económica de los impuestos difieren de alguna manera, de modo que los economistas no consideran muchas transferencias a los gobiernos como impuestos. Por ejemplo, algunas transferencias al sector público son comparables a los precios. Los ejemplos incluyen matrícula en universidades públicas y tarifas por servicios públicos proporcionados por los gobiernos locales. Los gobiernos también obtienen recursos "creando" dinero y monedas (por ejemplo, imprimiendo billetes y acuñando monedas), mediante donaciones voluntarias (por ejemplo, contribuciones a universidades públicas y museos), imponiendo sanciones (como multas de tráfico), pedir prestado, y también confiscar riquezas. Desde el punto de vista de los economistas, un impuesto es una transferencia no penal, pero obligatoria de recursos del sector privado al público., recaudado sobre la base de criterios predeterminados y sin referencia al beneficio específico recibido.

En los sistemas impositivos modernos, los gobiernos cobran impuestos en dinero; pero los impuestos en especie y corvée son característicos de los estados tradicionales o precapitalistas y sus equivalentes funcionales. El método de imposición y el gasto público de los impuestos recaudados a menudo se debaten mucho en la política y la economía . La recaudación de impuestos la realiza una agencia gubernamental como la Autoridad de Ingresos de Ghana , la Agencia de Ingresos de Canadá , el Servicio de Impuestos Internos (IRS) en los Estados Unidos , los Ingresos y Aduanas de Su Majestad (HMRC) en el Reino Unido oServicio de Impuestos Federales en Rusia. Cuando los impuestos no se pagan en su totalidad, el estado puede imponer sanciones civiles (como multas o decomiso ) o penales (como encarcelamiento ) a la entidad o individuo que no paga. [3]

Finalidades y efectos [ editar ]

La recaudación de impuestos tiene como objetivo aumentar los ingresos para financiar el gobierno o alterar los precios para afectar la demanda. Los estados y sus equivalentes funcionales a lo largo de la historia han utilizado el dinero proporcionado por los impuestos para llevar a cabo muchas funciones. Algunos de estos incluyen gastos en infraestructura económica ( carreteras , transporte público , saneamiento, sistemas legales, seguridad pública, educación, sistemas de atención de la salud ), militares, investigación científica, cultura y artes, obras públicas , distribución, recopilación y difusión de datos, los seguros públicos y el funcionamiento del propio gobierno. La capacidad de un gobierno para aumentar los impuestos se denomina capacidad fiscal .

Cuando los gastos superan los ingresos fiscales, un gobierno acumula deuda. Una parte de los impuestos se puede utilizar para pagar deudas pasadas. Los gobiernos también utilizan los impuestos para financiar servicios públicos y de bienestar . Estos servicios pueden incluir sistemas educativos , pensiones para ancianos, prestaciones por desempleo y transporte público . Los sistemas de gestión de energía , agua y residuos también son servicios públicos comunes .

Según los defensores de la teoría cartalista de la creación de dinero, los impuestos no son necesarios para los ingresos del gobierno, siempre que el gobierno en cuestión pueda emitir dinero fiduciario . Según esta visión, el propósito de la tributación es mantener la estabilidad de la moneda, expresar la política pública en cuanto a la distribución de la riqueza, subsidiar ciertas industrias o grupos de población o aislar los costos de ciertos beneficios, como las carreteras o la seguridad social. [4]

Los efectos de los impuestos se pueden dividir en dos categorías fundamentales:

  • Los impuestos provocan un efecto sobre la renta porque reducen el poder adquisitivo de los contribuyentes.
  • Los impuestos provocan un efecto de sustitución cuando los impuestos provocan una sustitución entre bienes gravados y bienes no gravados.
Efecto sustitución y efecto renta con gravamen sobre un bien.

Si tenemos en cuenta, por ejemplo, dos bienes normales , X e Y, cuyos precios son, respectivamente, p x y p y y una restricción presupuestaria individuo dado por la ecuación XP x + yp Y = Y, donde Y es el ingreso, la pendiente de la restricción presupuestaria, en un gráfico donde se representa buena x en el eje vertical y buena y en los ejes horizontales, es igual a - p y / p x . El equilibrio inicial está en el punto (C), en el que la restricción presupuestaria y la curva de indiferenciason tangentes , introduciendo un impuesto ad valorem sobre el bien y (restricción presupuestaria: p x x + p y (1 + τ ) y = Y ) , la pendiente de la restricción presupuestaria se vuelve igual a - p y (1 + τ) / p x . El nuevo equilibrio está ahora en el punto tangente (A) con una curva indiferente más baja.

Como se puede observar, la introducción del impuesto tiene dos consecuencias:

  1. Cambia el ingreso real de los consumidores (menor poder adquisitivo)
  2. Se eleva el precio relativo de y buena.

El efecto renta muestra la variación de y cantidad de bienes dada por la variación de la renta real. El efecto sustitución muestra la variación de y bien determinada por la variación de precios relativos. Este tipo de tributación (que causa el efecto sustitución) puede considerarse distorsionante.

Cambio de las restricciones presupuestarias después de la introducción de un impuesto de suma global o un impuesto general sobre el consumo o un impuesto sobre la renta proporcional.

Otro ejemplo puede ser la introducción de un impuesto sobre la renta de suma global ( xp x + yp y = Y - T), con un desplazamiento paralelo hacia abajo de la restricción presupuestaria, se puede producir un ingreso mayor con la misma pérdida de utilidad de los consumidores en comparación con el caso del impuesto a la propiedad, desde otro punto de vista, se pueden producir los mismos ingresos con un menor sacrificio de utilidad. La menor utilidad (con el mismo ingreso) o el menor ingreso (con la misma utilidad) que da un impuesto distorsionador se llama exceso de presión. El mismo resultado, alcanzado con un impuesto sobre la renta de suma global, se puede obtener con los siguientes tipos de impuestos (todos ellos causan solo un cambio de restricción presupuestaria sin causar un efecto de sustitución), la pendiente de la restricción presupuestaria sigue siendo la misma (-p x / p y ):

  • Un impuesto general sobre el consumo: (Restricción presupuestaria: p x (1 + τ) x + p y (1 + τ) y = Y)
  • Un impuesto sobre la renta proporcional: (Restricción presupuestaria: xp x + yp y = Y (1 - t ))

Cuando se eligen las tasas ty τ respetando esta ecuación (donde t es la tasa del impuesto sobre la renta y tau es la tasa del impuesto al consumo):

los efectos de los dos impuestos son los mismos.

Un impuesto cambia efectivamente los precios relativos de los productos. Por lo tanto, la mayoría de los economistas , especialmente los economistas neoclásicos , argumentan que los impuestos crean una distorsión del mercado y resultan en ineficiencia económica a menos que existan externalidades (positivas o negativas) asociadas con las actividades gravadas que deben internalizarse para alcanzar un resultado de mercado eficiente. Por lo tanto, han tratado de identificar el tipo de sistema tributario que minimizaría esta distorsión. Estudios recientes sugieren que en los Estados Unidos de América, el gobierno federal grava efectivamente las inversiones en educación superior más de lo que subsidia la educación superior, lo que contribuye a la escasez de trabajadores calificados y a diferencias inusualmente altas en las ganancias antes de impuestos entre los trabajadores altamente educados y los menos educados.

Los impuestos pueden incluso tener efectos sobre la oferta laboral: podemos considerar un modelo en el que el consumidor elige el número de horas dedicadas al trabajo y la cantidad gastada en consumo. Supongamos que existe un solo bien y no se ahorra ningún ingreso.

Los consumidores tienen un número determinado de horas (H) que se divide entre trabajo (L) y tiempo libre (F = H - L). El salario por hora se llama w y nos dice el costo de oportunidad del tiempo libre , es decir, el ingreso al que renuncia el individuo consumiendo una hora adicional de tiempo libre. El consumo y las horas de trabajo tienen una relación positiva, más horas de trabajo significan más ganancias y, asumiendo que los trabajadores no ahorran dinero, más ganancias implican un aumento en el consumo (Y = C = w L). El tiempo libre y el consumo se pueden considerar dos bienes normales (los trabajadores tienen que decidir entre trabajar una hora más, eso significaría consumir más o tener una hora más de tiempo libre) y la restricción presupuestaria se inclina negativamente (Y = w (H - F)). losLa curva de indiferencia relacionada con estos dos bienes tiene una pendiente negativa y el tiempo libre se vuelve cada vez más importante con altos niveles de consumo. Esto se debe a que un alto nivel de consumo hace que las personas ya estén trabajando muchas horas, por lo que, en esta situación, necesitan más tiempo libre del que consumen e implica que se les tiene que pagar con un salario más alto para trabajar una hora adicional. Un impuesto sobre la renta proporcional, cambiando la pendiente de la restricción presupuestaria (ahora Y = w (1 - t) (H - F)), implica efectos tanto de sustitución como de renta. El problema ahora es que los dos efectos van en sentido contrario: el efecto renta nos dice que, con un impuesto sobre la renta, el consumidor se siente más pobre y por eso quiere trabajar más, provocando un aumento de la oferta laboral. Por otro lado, el efecto sustitución nos dice que el tiempo libre, al ser un bien normal, ahora es más conveniente que consumir e implica una disminución de la oferta laboral. Por lo tanto, el efecto total puede ser tanto un aumento como una disminución de la oferta laboral, dependiendo de la forma de la curva de indiferencia.

La curva de Laffer. En este caso, el punto crítico es una tasa impositiva del 70%. Los ingresos aumentan [5] hasta este pico, luego comienzan a disminuir.

La curva de Laffer representa la cantidad de ingresos públicos en función de la tasa de impuestos. Muestra que para una tasa impositiva por encima de una cierta tasa crítica, los ingresos del gobierno comienzan a disminuir a medida que aumenta la tasa impositiva, como consecuencia de una disminución en la oferta laboral. Esta teoría sostiene que, si la tasa impositiva está por encima de ese punto crítico, una disminución en la tasa impositiva debería implicar un aumento en la oferta laboral que a su vez conduciría a un aumento en los ingresos del gobierno.

Los gobiernos utilizan diferentes tipos de impuestos y varían las tasas impositivas. Lo hacen para distribuir la carga tributaria entre individuos o clases de la población involucradas en actividades gravables, como el sector empresarial , o para redistribuir recursos entre individuos o clases de la población. Históricamente, los impuestos sobre los pobres sostenían a la nobleza ; Los sistemas modernos de seguridad social tienen como objetivo apoyar a los pobres, los discapacitados o los jubilados mediante impuestos a los que todavía están trabajando. Además, los impuestos se aplican para financiar la ayuda exterior y las empresas militares, para influir en el desempeño macroeconómico de la economía (la estrategia de un gobierno para hacer esto se llama política fiscal ; ver tambiénexención de impuestos ), o para modificar los patrones de consumo o empleo dentro de una economía, haciendo que algunas clases de la transacción sean más o menos atractivas.

El sistema tributario de un estado a menudo refleja sus valores comunales y los valores de aquellos en el poder político actual. Para crear un sistema de impuestos, un estado debe tomar decisiones con respecto a la distribución de la carga fiscal, quién pagará los impuestos y cuánto pagará, y cómo se gastarán los impuestos recaudados. En naciones democráticas donde el público elige a los encargados de establecer o administrar el sistema tributario, estas opciones reflejan el tipo de comunidad que el público desea crear. En países donde el público no tiene una influencia significativa sobre el sistema tributario, ese sistema puede reflejar más de cerca los valores de quienes están en el poder.

Todas las grandes empresas incurren en costos administrativos en el proceso de entregar los ingresos recaudados de los clientes a los proveedores de los bienes o servicios que se compran. Los impuestos no son diferentes, ya que los gobiernos son grandes organizaciones; el recurso recaudado del público a través de impuestos es siempre mayor que la cantidad que puede utilizar el gobierno. [6] La diferencia se llama costo de cumplimiento e incluye (por ejemplo) el costo laboral y otros gastos incurridos para cumplir con las leyes y normas tributarias. La recaudación de un impuesto para gastarlo en un propósito específico, por ejemplo, recaudar un impuesto sobre el alcohol para pagar directamente los centros de rehabilitación de alcoholismo, se denomina hipoteca . Ministros de finanzasA menudo no les gusta esta práctica, ya que reduce su libertad de acción. Algunos teóricos económicos consideran que la hipoteca es intelectualmente deshonesta ya que, en realidad, el dinero es fungible . Además, a menudo sucede que los impuestos o impuestos especiales recaudados inicialmente para financiar algunos programas gubernamentales específicos se desvían luego al fondo general del gobierno. En algunos casos, dichos impuestos se recaudan de formas fundamentalmente ineficientes, por ejemplo, a través de los peajes de las carreteras.

Dado que los gobiernos también resuelven disputas comerciales, especialmente en países con derecho consuetudinario , a veces se utilizan argumentos similares para justificar un impuesto sobre las ventas o un impuesto al valor agregado . Algunos (los libertarios , por ejemplo) describen la mayoría o todas las formas de impuestos como inmorales debido a su naturaleza involuntaria (y, por lo tanto, eventualmente coercitiva o violenta ). La visión anti-impuestos más extrema, el anarcocapitalismo , sostiene que todos los servicios sociales deben ser comprados voluntariamente por las personas que los utilizan.

Tipos [ editar ]

La Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) publica un análisis de los sistemas tributarios de los países miembros. Como parte de dicho análisis, la OCDE ha desarrollado una definición y un sistema de clasificación de impuestos internos, [7] que generalmente se sigue a continuación. Además, muchos países imponen impuestos ( aranceles ) sobre la importación de bienes.

Ingresos [ editar ]

Impuesto sobre la renta [ editar ]

Muchas jurisdicciones gravan los ingresos de las personas físicas y de las entidades comerciales , incluidas las corporaciones . Generalmente, las autoridades imponen un impuesto sobre las ganancias netas de una empresa , las ganancias netas y otros ingresos. El cálculo de la renta sujeta a impuestos puede determinarse según los principios contables utilizados en la jurisdicción, que los principios de la legislación fiscal de la jurisdicción pueden modificar o reemplazar. La incidencia de los impuestos varía según el sistema, y ​​algunos sistemas pueden considerarse progresivos o regresivos.. Las tasas de impuestos pueden variar o ser constantes (planas) según el nivel de ingresos. Muchos sistemas permiten a las personas determinadas asignaciones personales y otras reducciones no comerciales de la renta imponible, aunque las deducciones comerciales tienden a ser preferidas a las deducciones personales.

Las agencias de recaudación de impuestos a menudo recaudan el impuesto sobre la renta de las personas físicas según el método de pago , con correcciones realizadas después del final del año fiscal . Estas correcciones toman una de dos formas:

  • pagos al gobierno, de contribuyentes que no han pagado lo suficiente durante el año fiscal
  • reembolsos de impuestos del gobierno a aquellos que han pagado en exceso

Los sistemas de impuestos sobre la renta a menudo ofrecen deducciones que reducen la obligación tributaria total al reducir la renta imponible total. Pueden permitir que las pérdidas de un tipo de ingreso se contabilicen contra otro; por ejemplo, una pérdida en el mercado de valores puede deducirse de los impuestos pagados sobre los salarios. Otros sistemas tributarios pueden aislar la pérdida, de modo que las pérdidas comerciales solo se pueden deducir del impuesto sobre la renta de las empresas trasladando la pérdida a años fiscales posteriores.

Impuesto sobre la renta negativo [ editar ]

En economía, un impuesto sobre la renta negativo (abreviado NIT) es un sistema de impuesto sobre la renta progresivo en el que las personas que ganan por debajo de cierta cantidad reciben un pago complementario del gobierno en lugar de pagar impuestos al gobierno.

Ganancias de capital [ editar ]

La mayoría de las jurisdicciones que imponen un impuesto sobre la renta tratan las ganancias de capital como parte de los ingresos sujetos a impuestos. La ganancia de capital es generalmente una ganancia por la venta de activos de capital, es decir, aquellos activos que no se mantienen para la venta en el curso normal de las operaciones. Los activos de capital incluyen activos personales en muchas jurisdicciones. Algunas jurisdicciones ofrecen tipos impositivos preferenciales o solo impuestos parciales para las ganancias de capital. Algunas jurisdicciones imponen diferentes tasas o niveles de impuestos sobre las ganancias de capital en función del período de tiempo que se mantuvo el activo. Debido a que las tasas impositivas suelen ser mucho más bajas para las ganancias de capital que para los ingresos ordinarios, existe una controversia y una disputa generalizadas sobre la definición adecuada de capital.

Corporativo [ editar ]

El impuesto sobre sociedades se refiere al impuesto sobre la renta, el impuesto sobre el capital, el impuesto sobre el patrimonio u otros impuestos que gravan las sociedades. Las tasas de impuestos y la base imponible para las corporaciones pueden diferir de las de las personas físicas o de otros sujetos pasivos.

Contribuciones a la seguridad social [ editar ]

Ingresos de las administraciones públicas , en% del PIB , procedentes de cotizaciones sociales. Para estos datos, la varianza del PIB per cápita con la paridad del poder adquisitivo (PPA) se explica en un 20% por los ingresos de las contribuciones sociales.

Muchos países ofrecen sistemas de jubilación o de atención médica financiados con fondos públicos. [8] En relación con estos sistemas, el país suele exigir a los empleadores y / o empleados que realicen pagos obligatorios. [9] Estos pagos a menudo se calculan por referencia a los salarios o ganancias del trabajo por cuenta propia. Las tasas impositivas son generalmente fijas, pero se puede imponer una tasa diferente a los empleadores que a los empleados. [10]Algunos sistemas proporcionan un límite superior a las ganancias sujetas al impuesto. Algunos sistemas establecen que el impuesto se paga solo sobre los salarios que superen una determinada cantidad. Dichos límites superiores o inferiores pueden aplicarse a la jubilación, pero no a los componentes de atención médica del impuesto. Algunos han argumentado que tales impuestos sobre los salarios son una forma de "ahorro forzoso" y no realmente un impuesto, mientras que otros apuntan a la redistribución a través de tales sistemas entre generaciones (de cohortes más nuevas a cohortes más viejas) y entre niveles de ingresos (desde niveles de ingresos más altos). a niveles de ingresos más bajos), lo que sugiere que tales programas están realmente gravados y son programas de gasto.

Nómina o fuerza laboral [ editar ]

El desempleo y los impuestos similares a menudo se imponen a los empleadores sobre la base de la nómina total. Estos impuestos se pueden imponer tanto a nivel nacional como subnacional. [11]

Riqueza [ editar ]

Se aplica un impuesto sobre el patrimonio sobre el valor total de los activos personales, que incluyen: depósitos bancarios, bienes raíces, activos en planes de seguros y pensiones, propiedad de empresas no constituidas en sociedad , valores financieros y fideicomisos personales. [12] Normalmente se deducen los pasivos (principalmente hipotecas y otros préstamos), por lo que a veces se denomina impuesto sobre el patrimonio neto .

Propiedad [ editar ]

Se pueden imponer impuestos a la propiedad recurrentes sobre bienes inmuebles (bienes inmuebles) y sobre algunas clases de bienes muebles. Además, se pueden imponer impuestos recurrentes sobre el patrimonio neto de personas físicas o jurídicas. [13] Muchas jurisdicciones imponen impuesto al patrimonio , impuesto sobre donaciones u otros impuestos a la herencia de propiedad en la muerte o en el momento de la transferencia de regalo. Algunas jurisdicciones imponen impuestos sobre transacciones financieras o de capital .

Impuestos a la propiedad [ editar ]

Un impuesto a la propiedad (o impuesto a la propiedad) es un gravamen fiscal ad valorem sobre el valor de una propiedad que el dueño de la propiedad debe pagar al gobierno en el que se encuentra la propiedad. Varias jurisdicciones pueden gravar la misma propiedad. Hay tres variedades generales de propiedad: tierra, mejoras a la tierra (bienes inmuebles hechos por el hombre, por ejemplo, edificios) y propiedad personal (bienes muebles). Bienes raíces o bienes raíces es la combinación de tierra y mejoras a la tierra.

Los impuestos a la propiedad generalmente se cobran de manera recurrente (por ejemplo, anualmente). Un tipo común de impuesto a la propiedad es un cargo anual sobre la propiedad de bienes raíces , donde la base imponible es el valor estimado de la propiedad. Durante un período de más de 150 años a partir de 1695, el gobierno de Inglaterra impuso un impuesto sobre las ventanas , con el resultado de que todavía se pueden ver edificios catalogados con ventanas tapiadas para ahorrar el dinero de su propietario. Un impuesto similar sobre los hogares existía en Francia y en otros lugares, con resultados similares. Los dos tipos más comunes de impuestos a la propiedad impulsados ​​por eventos son el impuesto de timbre , que se cobra al momento del cambio de propiedad, y el impuesto a la herencia , que muchos países imponen sobre las propiedades de los fallecidos.

En contraste con un impuesto sobre bienes inmuebles (terrenos y edificios), un impuesto sobre el valor de la tierra (o LVT) se grava sólo sobre el valor no mejorada de la tierra ( "tierra" en este caso puede significar el término económico, es decir, toda -recursos naturales, o los recursos naturales asociados con áreas específicas de la superficie terrestre: "lotes" o "parcelas de tierra"). Los defensores del impuesto al valor de la tierra argumentan que está económicamente justificado, ya que no disuadirá la producción, distorsionará los mecanismos del mercado ni creará pérdidas de peso muerto como lo hacen otros impuestos. [14]

Cuando los bienes raíces están en manos de una unidad gubernamental superior o de alguna otra entidad no sujeta a impuestos por el gobierno local, la autoridad fiscal puede recibir un pago en lugar de impuestos para compensarla por parte o la totalidad de los ingresos fiscales no percibidos.

En muchas jurisdicciones (incluidos muchos estados estadounidenses), existe un impuesto general que se aplica periódicamente a los residentes que poseen propiedad personal ( bienes muebles) dentro de la jurisdicción. Las tarifas de registro de vehículos y embarcaciones son subconjuntos de este tipo de impuesto. El impuesto a menudo está diseñado con una cobertura general y grandes excepciones para cosas como alimentos y ropa. Los artículos para el hogar a menudo están exentos cuando se guardan o se usan dentro del hogar. [15] Cualquier objeto que de otro modo no esté exento puede perder su exención si se mantiene regularmente fuera del hogar. [15] Por lo tanto, los recaudadores de impuestos a menudo monitorean los artículos de los periódicos en busca de historias sobre personas adineradas que han prestado arte a los museos para su exhibición pública, porque las obras de arte están sujetas al impuesto sobre la propiedad personal. [15]Si una obra de arte tuvo que enviarse a otro estado para algunos retoques, es posible que también esté sujeta al impuesto sobre la propiedad personal en ese estado. [15]

Herencia [ editar ]

El impuesto a la herencia, el impuesto al patrimonio y el impuesto o tasa sobre sucesiones son los nombres que se dan a varios impuestos que surgen por la muerte de una persona. En la legislación fiscal de los Estados Unidos , existe una distinción entre un impuesto sobre sucesiones y un impuesto sobre sucesiones: el primero grava a los representantes personales del difunto, mientras que el segundo grava a los beneficiarios del patrimonio. Sin embargo, esta distinción no se aplica en otras jurisdicciones; por ejemplo, si se utiliza esta terminología, el impuesto sobre sucesiones del Reino Unido sería un impuesto sobre sucesiones.

Expatriación [ editar ]

Un impuesto de expatriación es un impuesto sobre las personas que renuncian a su ciudadanía o residencia. El impuesto a menudo se impone sobre la base de una disposición presunta de toda la propiedad del individuo. Un ejemplo son los Estados Unidos bajo la American Jobs Creation Act , donde se asume automáticamente que cualquier individuo que tenga un patrimonio neto de $ 2 millones o una obligación tributaria promedio de $ 127,000 que renuncie a su ciudadanía y abandone el país lo haya hecho. por motivos de evasión fiscal y está sujeto a una tasa impositiva más alta. [dieciséis]

Transferir [ editar ]

Históricamente, en muchos países, un contrato debe tener un sello para que sea válido. El cargo por el sello es una cantidad fija o un porcentaje del valor de la transacción. En la mayoría de los países, el sello se ha abolido, pero el impuesto de timbre permanece. El impuesto de timbre se aplica en el Reino Unido a la compra de acciones y valores, la emisión de instrumentos al portador y ciertas transacciones de asociación. Sus derivados modernos, el impuesto de reserva del impuesto de timbre y el impuesto a la propiedad del impuesto de timbre , se cargan respectivamente en transacciones que involucran valores y terrenos. El impuesto de timbre tiene el efecto de desalentar las compras especulativas de activos al disminuir la liquidez. En los Estados Unidos, el impuesto de transferencia a menudo lo cobra el gobierno estatal o local y (en el caso de transferencias de bienes inmuebles) puede estar vinculado al registro de la escritura u otros documentos de transferencia.

Riqueza (patrimonio neto) [ editar ]

Los gobiernos de algunos países requerirán una declaración del balance general de los contribuyentes (activos y pasivos), y de ahí un impuesto sobre el patrimonio neto (activos menos pasivos), como un porcentaje del patrimonio neto o un porcentaje del patrimonio neto. superando un cierto nivel. El impuesto puede gravarse sobre "personas físicas " o " personas jurídicas " .

Bienes y servicios [ editar ]

Valor agregado [ editar ]

Un impuesto al valor agregado (IVA), también conocido como impuesto sobre bienes y servicios (GST), impuesto a una sola empresa o impuesto sobre el volumen de negocios en algunos países, aplica el equivalente a un impuesto sobre las ventas a cada operación que crea valor. Por poner un ejemplo, la chapa de acero es importada por un fabricante de máquinas. Ese fabricante pagará el IVA sobre el precio de compra, remitiendo ese monto al gobierno. Luego, el fabricante transformará el acero en una máquina, vendiéndola por un precio más alto a un distribuidor mayorista. El fabricante cobrará el IVA sobre el precio más alto, pero remitirá al gobierno solo el exceso relacionado con el "valor agregado" (el precio sobre el costo de la chapa de acero). El distribuidor mayorista continuará el proceso, cobrando al distribuidor minorista el IVA sobre el precio total al minorista.pero remitiendo al gobierno sólo la cantidad relacionada con el margen de distribución. El último importe de IVA lo paga el eventual cliente minorista que no puede recuperar nada del IVA pagado anteriormente. Para un IVA y un impuesto sobre las ventas de tipos idénticos, el impuesto total pagado es el mismo, pero se paga en diferentes puntos del proceso.

El IVA generalmente se administra solicitando a la empresa que complete una declaración de IVA, proporcionando detalles del IVA que se ha cobrado (denominado impuesto soportado) y el IVA que ha cobrado a otros (denominado impuesto repercutido). La diferencia entre el impuesto repercutido y el impuesto soportado se paga a la autoridad fiscal local.

Muchas autoridades fiscales han introducido el IVA automatizado, que ha aumentado la responsabilidad y la auditabilidad , mediante la utilización de sistemas informáticos, lo que también habilita oficinas contra el ciberdelito. [ cita requerida ]

Ventas [ editar ]

Los impuestos sobre las ventas se cobran cuando un producto se vende a su consumidor final. Las organizaciones minoristas sostienen que dichos impuestos desalientan las ventas minoristas. La cuestión de si en general son progresivos o regresivos es un tema de gran debate en la actualidad. Las personas con ingresos más altos gastan una proporción menor de ellos, por lo que un impuesto a las ventas de tasa fija tenderá a ser regresivo. Por lo tanto, es común eximir los alimentos, los servicios públicos y otras necesidades de los impuestos sobre las ventas, ya que los pobres gastan una mayor proporción de sus ingresos en estos productos, por lo que tales exenciones hacen que el impuesto sea más progresivo. Este es el impuesto clásico "Usted paga por lo que gasta", ya que solo aquellos que gastan dinero en artículos no exentos (es decir, de lujo) pagan el impuesto.

Un pequeño número de estados de EE. UU. Dependen completamente de los impuestos sobre las ventas para obtener ingresos estatales, ya que esos estados no cobran un impuesto estatal sobre la renta. Dichos estados tienden a tener una cantidad moderada a una gran cantidad de turismo o viajes entre estados que ocurren dentro de sus fronteras, lo que permite que el estado se beneficie de los impuestos de personas que de otra manera el estado no gravaría. De esta manera, el estado puede reducir la carga fiscal sobre sus ciudadanos. Los estados de EE. UU. Que no cobran un impuesto estatal sobre la renta son Alaska, Tennessee, Florida, Nevada, Dakota del Sur, Texas, [17] el estado de Washington y Wyoming. Además, New Hampshire y Tennessee cobran impuestos estatales sobre la renta solo sobre dividendos e ingresos por intereses. De los estados anteriores, solo Alaska y New Hampshire no cobran un impuesto estatal sobre las ventas. Se puede obtener información adicional en elSitio web de la Federación de Administradores Tributarios .

En los Estados Unidos, hay un movimiento creciente [18] para la sustitución de todos los impuestos federales sobre la nómina y los ingresos (tanto corporativos como personales) por un impuesto nacional sobre las ventas minoristas y una devolución de impuestos mensual a los hogares de ciudadanos y extranjeros residentes legales. La propuesta de impuestos se llama FairTax. En Canadá, el impuesto federal a las ventas se llama Impuesto sobre bienes y servicios (GST) y ahora es del 5%. Las provincias de Columbia Británica, Saskatchewan, Manitoba y la Isla del Príncipe Eduardo también tienen un impuesto provincial sobre las ventas [PST]. Las provincias de Nueva Escocia, Nuevo Brunswick, Terranova y Labrador y Ontario han armonizado sus impuestos sobre las ventas provinciales con el GST — Impuesto sobre las ventas armonizado [HST] y, por lo tanto, es un IVA completo. La provincia de Quebec recauda el impuesto sobre las ventas de Quebec [QST] que se basa en el GST con ciertas diferencias. La mayoría de las empresas pueden reclamar el GST, HST y QST que pagan, por lo que, efectivamente, es el consumidor final quien paga el impuesto.

Impuestos [ editar ]

Un impuesto especial es un impuesto indirecto que se aplica a las mercancías durante el proceso de fabricación, producción o distribución y, por lo general, es proporcional a su cantidad o valor. Los impuestos especiales se introdujeron por primera vez en Inglaterra en el año 1643, como parte de un esquema de ingresos e impuestos ideado por el parlamentario John Pym y aprobado por el Long Parliament . Estos derechos consistían en gravámenes a la cerveza, la cerveza inglesa, la sidra, el vino de cereza y el tabaco, a los que luego se añadían papel, jabón, velas, malta, lúpulo y dulces. El principio básico de los impuestos especiales era que eran impuestos sobre la producción, fabricación o distribución de artículos que no podían gravarse a través de la aduana., y los ingresos derivados de esa fuente se denominan ingresos especiales propiamente dichos. La concepción fundamental del término es la de un impuesto sobre los artículos producidos o fabricados en un país. En la imposición de impuestos a artículos de lujo como bebidas espirituosas, cerveza, tabaco y puros, ha sido la práctica imponer un cierto derecho a la importación de estos artículos (un derecho de aduana ). [19]

Los impuestos especiales (o exenciones) también se utilizan para modificar los patrones de consumo de un área determinada ( ingeniería social ). Por ejemplo, se utiliza un impuesto especial elevado para desalentar el consumo de alcohol , en comparación con otros bienes. Esto puede combinarse con la hipoteca si los ingresos se utilizan luego para pagar los costos del tratamiento de enfermedades causadas por el abuso del alcohol. Pueden existir impuestos similares sobre el tabaco , la pornografía , etc., y pueden denominarse colectivamente " impuestos sobre el pecado ". Un impuesto al carbonoes un impuesto sobre el consumo de combustibles no renovables a base de carbono, como la gasolina, el combustible diesel, los combustibles para aviones y el gas natural. El objetivo es reducir la liberación de carbono a la atmósfera. En el Reino Unido, el impuesto especial sobre vehículos es un impuesto anual sobre la propiedad de vehículos.

Tarifa [ editar ]

Un arancel de importación o exportación (también llamado arancel aduanero o impuesto) es un cargo por el movimiento de mercancías a través de una frontera política. Los aranceles desalientan el comercio y los gobiernos pueden utilizarlos para proteger las industrias nacionales. Una proporción de los ingresos arancelarios se supone a menudo para pagar al gobierno para mantener una policía de fronteras o de la marina. Las formas clásicas de engañar a un arancel son el contrabando o la declaración de un valor falso de los bienes. Las normas fiscales, arancelarias y comerciales de los tiempos modernos suelen establecerse juntas debido a su impacto común en la política industrial , la política de inversiones y la política agrícola . Un bloque comerciales un grupo de países aliados que acuerdan minimizar o eliminar los aranceles contra el comercio entre ellos, y posiblemente imponer aranceles protectores a las importaciones de fuera del bloque. Una unión aduanera tiene un arancel externo común y los países participantes comparten los ingresos de los aranceles sobre las mercancías que ingresan a la unión aduanera.

En algunas sociedades, las autoridades locales también podrían imponer aranceles al movimiento de mercancías entre regiones (o mediante pasarelas internas específicas). Un ejemplo notable es el likin , que se convirtió en una importante fuente de ingresos para los gobiernos locales a finales de Qing China .

Otro [ editar ]

Tarifas de licencia [ editar ]

Es posible que se impongan impuestos sobre el trabajo o derechos de licencia a empresas o personas que participen en determinadas empresas. Muchas jurisdicciones imponen un impuesto a los vehículos.

Encuesta [ editar ]

Un impuesto de capitación, también llamado impuesto per cápita o impuesto de capitación , es un impuesto que recauda una cantidad fija por individuo. Es un ejemplo del concepto de impuesto fijo . Uno de los primeros impuestos mencionados en la Biblia.de medio shekel por año por cada judío adulto (Éxodo 30: 11-16) era una forma del impuesto de capitación. Los impuestos electorales son administrativamente baratos porque son fáciles de calcular y recaudar y difíciles de engañar. Los economistas han considerado que los impuestos de capitación son económicamente eficientes porque se supone que las personas tienen un suministro fijo y los impuestos de capitación, por lo tanto, no conducen a distorsiones económicas. Sin embargo, los impuestos electorales son muy impopulares porque las personas más pobres pagan una mayor proporción de sus ingresos que las personas más ricas. Además, la oferta de personas, de hecho, no se fija en el tiempo: en promedio, las parejas elegirán tener menos hijos si se impone un impuesto de capitación. [20] [ verificación fallida ] La introducción de un impuesto de capitación en la Inglaterra medieval fue la causa principal de la revuelta de los campesinos de 1381. Escocia fue el primero en ser utilizado para probar el nuevo impuesto de capitación en 1989 con Inglaterra y Gales en 1990. El cambio de la tributación local progresiva basada en el valor de la propiedad a una forma de tributación de tasa única independientemente de la capacidad de pago (la tasa comunitaria , pero más popularmente conocido como el Poll Tax), condujo a una negativa generalizada a pagar y a incidentes de disturbios civiles, conocidos coloquialmente como los ' Poll Tax Distots '.

Otro [ editar ]

Se han propuesto algunos tipos de impuestos, pero en realidad no se han adoptado en ninguna jurisdicción importante. Éstos incluyen:

  • Impuesto bancario
  • Impuestos a las transacciones financieras, incluidos los impuestos a las transacciones de divisas

Etiquetas descriptivas [ editar ]

Ad valorem y por unidad [ editar ]

Un impuesto ad valorem es aquel en el que la base impositiva es el valor de un bien, servicio o propiedad. Los impuestos sobre las ventas, los aranceles, los impuestos a la propiedad, los impuestos a la herencia y los impuestos al valor agregado son diferentes tipos de impuestos ad valorem. Un impuesto ad valorem se aplica típicamente en el momento de una transacción (impuesto a las ventas o impuesto al valor agregado (IVA)), pero se puede imponer anualmente (impuesto a la propiedad) o en relación con otro evento significativo (impuesto a la herencia o aranceles). ).

En contraste con los impuestos ad valorem, es un impuesto por unidad , donde la base imponible es la cantidad de algo, independientemente de su precio. Un impuesto especial es un ejemplo.

Consumo [ editar ]

El impuesto al consumo se refiere a cualquier impuesto sobre los gastos que no sean de inversión y puede implementarse mediante un impuesto sobre las ventas, el impuesto al valor agregado al consumidor o modificando un impuesto sobre la renta para permitir deducciones ilimitadas para inversiones o ahorros.

Ambiental [ editar ]

Esto incluye el impuesto al consumo de recursos naturales, el impuesto a los gases de efecto invernadero ( impuesto al carbono ), el "impuesto al sulfúrico" y otros. El propósito declarado es reducir el impacto ambiental mediante la modificación de precios . Los economistas describen los impactos ambientales como externalidades negativas . Ya en 1920, Arthur Pigou sugirió un impuesto para hacer frente a las externalidades (ver también la sección sobre Aumento del bienestar económico a continuación). La correcta implementación de los impuestos ambientales ha sido objeto de un prolongado debate.

Proporcional, progresivo, regresivo y de suma global [ editar ]

Una característica importante de los sistemas tributarios es el porcentaje de la carga tributaria en relación con los ingresos o el consumo. Los términos progresivo, regresivo y proporcional se utilizan para describir la forma en que la tasa progresa de menor a mayor, de mayor a menor o proporcionalmente. Los términos describen un efecto de distribución, que se puede aplicar a cualquier tipo de sistema tributario (ingresos o consumo) que cumpla con la definición.

  • Un impuesto progresivo es un impuesto que se impone de modo que la tasa impositiva efectiva aumenta a medida que aumenta la cantidad a la que se aplica la tasa.
  • Lo opuesto a un impuesto progresivo es un impuesto regresivo , donde la tasa impositiva efectiva disminuye a medida que aumenta la cantidad a la que se aplica la tasa. Este efecto se produce comúnmente cuando se utilizan pruebas de recursos para retirar las desgravaciones fiscales o los beneficios estatales.
  • En el medio hay un impuesto proporcional , donde la tasa impositiva efectiva es fija, mientras que la cantidad a la que se aplica la tasa aumenta.
  • Un impuesto de suma global es un impuesto que es una cantidad fija, sin importar el cambio en las circunstancias de la entidad gravada. Este en realidad es un impuesto regresivo ya que aquellos con menores ingresos deben utilizar un porcentaje mayor de sus ingresos que aquellos con mayores ingresos y por lo tanto el efecto del impuesto se reduce en función de los ingresos.

Los términos también se pueden usar para aplicar significado a la tributación del consumo selecto, como un impuesto sobre los artículos de lujo y la exención de las necesidades básicas puede describirse como de efectos progresivos, ya que aumenta la carga fiscal sobre el consumo de alta gama y reduce un impuesto. carga sobre el consumo de gama baja. [21] [22] [23]

Directo e indirecto [ editar ]

En ocasiones, los impuestos se denominan "impuestos directos" o "impuestos indirectos". El significado de estos términos puede variar en diferentes contextos, lo que a veces puede generar confusión. Una definición económica, de Atkinson, establece que "... los impuestos directos pueden ajustarse a las características individuales del contribuyente, mientras que los impuestos indirectos se gravan sobre las transacciones independientemente de las circunstancias del comprador o del vendedor". [24] Según esta definición, por ejemplo, el impuesto sobre la renta es "directo" y el impuesto sobre las ventas es "indirecto".

En la ley, los términos pueden tener diferentes significados. En la ley constitucional de los Estados Unidos, por ejemplo, los impuestos directos se refieren a los impuestos de capitación y los impuestos a la propiedad , que se basan en la simple existencia o propiedad. Se imponen impuestos indirectos sobre eventos, derechos, privilegios y actividades. [25] Por tanto, un impuesto sobre la venta de la propiedad se consideraría un impuesto indirecto, mientras que el impuesto sobre la simple posesión de la propiedad en sí sería un impuesto directo.

Tarifas y efectivo [ editar ]

Los gobiernos pueden cobrar tarifas a los usuarios , peajes u otros tipos de evaluaciones a cambio de bienes, servicios o uso de la propiedad en particular. Por lo general, estos no se consideran impuestos, siempre que se cobren como pago por un beneficio directo para la persona que paga. [26] Dichos honorarios incluyen:

  • Peajes: una tarifa que se cobra por viajar por una carretera , puente , túnel , canal , vía fluvial u otras instalaciones de transporte. Históricamente, los peajes se han utilizado para pagar proyectos públicos de puentes, carreteras y túneles. También se han utilizado en enlaces de transporte construidos de forma privada. Es probable que el peaje sea una tarifa fija, posiblemente graduada según el tipo de vehículo o por la distancia en rutas largas.
  • Tarifas de usuario, como las que se cobran por el uso de parques u otras instalaciones propiedad del gobierno.
  • Tarifas de resolución cobradas por agencias gubernamentales para tomar determinaciones en situaciones particulares.

Algunos académicos se refieren a ciertos efectos económicos como impuestos, aunque no son gravámenes impuestos por los gobiernos. Éstos incluyen:

  • Impuesto a la inflación : la desventaja económica que sufren los tenedores de efectivo y equivalentes de efectivo en una denominación de moneda debido a los efectos de la política monetaria expansiva [27]
  • Represión financiera : Políticas gubernamentales tales como topes a las tasas de interés sobre la deuda pública, regulaciones financieras tales como requisitos de reserva y controles de capital, y barreras de entrada en los mercados donde el gobierno posee o controla negocios. [28]

Historia [ editar ]

Campesinos egipcios decomisados ​​por impago de impuestos . ( Edad de las pirámides )

El primer sistema de impuestos conocido fue en el Antiguo Egipto alrededor de 3000-2800 AC, en la Primera Dinastía del Antiguo Reino de Egipto . [29] Las formas de impuestos más antiguas y más extendidas fueron la corvée y el diezmo . La corvée era trabajo forzoso proporcionado al estado por campesinos demasiado pobres para pagar otras formas de impuestos ( trabajo en el antiguo egipcio es sinónimo de impuestos). [30] Los registros de la época documentan que el faraón realizaría una gira bienal por el reino, recogiendo los diezmos del pueblo. Otros registros son recibos de graneros en escamas de piedra caliza.y papiro. [31] La tributación temprana también se describe en la Biblia . En Génesis (capítulo 47, versículo 24 - la Nueva Versión Internacional ), dice "Pero cuando llegue la cosecha, dale una quinta parte al Faraón . Las otras cuatro quintas partes las puedes guardar como semilla para los campos y como alimento para ustedes mismos y sus hogares y sus hijos ". José le estaba diciendo al pueblo de Egiptocómo repartir su cosecha, proporcionando una porción al faraón. Una parte (20%) de la cosecha era el impuesto (en este caso, un impuesto especial en lugar de uno ordinario, ya que se recaudaba contra una hambruna esperada). El ganado obtenido se devolvió y se compartió en partes iguales con el pueblo de Egipto y se comercializó. con las naciones circundantes salvando y elevando así a Egipto. [32] Samgharitr es el nombre mencionado para el recaudador de impuestos en los textos védicos. [33] En Hattusa , la capital del Imperio hitita , los granos se recolectaban como impuesto de las tierras circundantes y se almacenaban en silos como muestra de la riqueza del rey. [34]

En el Imperio Persa , Darío I el Grande introdujo un sistema fiscal regulado y sostenible en el 500 a. C. [35] el sistema de impuestos persa se adaptó a cada satrapía(el área gobernada por un sátrapa o gobernador provincial). En diferentes momentos, hubo entre 20 y 30 Satrapías en el Imperio y cada una fue evaluada de acuerdo con su supuesta productividad. Era responsabilidad del sátrapa cobrar el monto adeudado y enviarlo a la tesorería, después de deducir sus gastos (los gastos y el poder de decidir precisamente cómo y de quién recaudar el dinero en la provincia, ofrecen la máxima oportunidad para los ricos. ganancias). Las cantidades demandadas a las distintas provincias dieron una imagen vívida de su potencial económico. Por ejemplo, se evaluó a Babilonia por la mayor cantidad y por una sorprendente mezcla de productos; 1.000 talentos de plata y suministro de alimentos para el ejército para cuatro meses. India, una provincia legendaria por su oro, iba a suministrar polvo de oro equivalente en valor a la gran cantidad de 4.680 talentos de plata. Egipto era conocido por la riqueza de sus cosechas; iba a ser el granero del Imperio Persa (y, más tarde, del Imperio Romano ) y debía proporcionar 120.000 medidas de grano además de 700 talentos de plata. [36] Este impuesto se aplicaba exclusivamente a las Satrapías en función de sus tierras, capacidad productiva y niveles de tributos. [37]

La Piedra de Rosetta , una concesión fiscal otorgada por Ptolomeo V en 196 a. C. y escrita en tres idiomas "condujo al desciframiento más famoso de la historia: el descifrado de los jeroglíficos". [38]

Los gobernantes islámicos impusieron Zakat (un impuesto a los musulmanes) y Jizya (un impuesto de capitación sobre los no musulmanes conquistados). En India, esta práctica comenzó en el siglo XI.

Tendencias [ editar ]

Numerosos registros de recaudación de impuestos gubernamentales en Europa desde al menos el siglo XVII todavía están disponibles en la actualidad. Pero los niveles de impuestos son difíciles de comparar con el tamaño y el flujo de la economía, ya que las cifras de producción no están tan fácilmente disponibles. Los gastos e ingresos del gobierno en Francia durante el siglo XVII pasaron de alrededor de 24,30 millones de libras en 1600–10 a alrededor de 126,86 millones de libras en 1650–59 a alrededor de 117,99 millones de libras en 1700–10 cuando la deuda pública alcanzó los 1,6 mil millones de libras . En 1780-1789, alcanzó los 421,50 millones de libras . [39]Los impuestos como porcentaje de la producción de bienes finales pueden haber alcanzado el 15-20% durante el siglo XVII en lugares como Francia , los Países Bajos y Escandinavia . Durante los años llenos de guerra del siglo XVIII y principios del XIX, las tasas impositivas en Europa aumentaron drásticamente a medida que la guerra se encarecía y los gobiernos se volvían más centralizados y adeptos a la recaudación de impuestos. Este aumento fue mayor en Inglaterra, Peter Mathiasy Patrick O'Brien descubrió que la carga fiscal aumentó en un 85% durante este período. Otro estudio confirmó este número, encontrando que los ingresos fiscales per cápita se habían multiplicado casi por seis durante el siglo XVIII, pero que el crecimiento económico constante había hecho que la carga real sobre cada individuo solo se duplicara durante este período antes de la revolución industrial. Las tasas impositivas efectivas eran más altas en Gran Bretaña que en Francia los años antes de la Revolución Francesa , dos veces en comparación con el ingreso per cápita, pero en su mayoría se colocaron en el comercio internacional. En Francia, los impuestos eran más bajos, pero la carga recaía principalmente sobre los terratenientes, las personas y el comercio interno y, por lo tanto, creó mucho más resentimiento. [40]

La fiscalidad como porcentaje del PIB en 2016 fue del 45,9% en Dinamarca , el 45,3% en Francia, el 33,2% en el Reino Unido , el 26% en los Estados Unidos y entre todos los miembros de la OCDE una media del 34,3%. [41] [42]

Formularios [ editar ]

En las economías monetarias anteriores a la banca fiduciaria, una forma crítica de impuestos era el señoreaje , el impuesto sobre la creación de dinero.

Otras formas obsoletas de impuestos incluyen:

  • Scutage , que se paga en lugar del servicio militar; estrictamente hablando, se trata de una conmutación de una obligación no tributaria más que de un impuesto como tal, pero que funciona como un impuesto en la práctica.
  • Tallage , un impuesto a los dependientes feudales.
  • Diezmo , un pago similar a un impuesto (una décima parte de las ganancias o productos agrícolas), pagado a la Iglesia (y por lo tanto, demasiado específico para ser un impuesto en términos técnicos estrictos). Esto no debe confundirse con la práctica moderna del mismo nombre, que normalmente es voluntaria.
  • Ayudas (feudales), un tipo de impuesto o adeudo que pagaba un vasallo a su señor durante la época feudal.
  • Danegeld , un impuesto territorial medieval originalmente recaudado para pagar las incursiones danesas y luego utilizado para financiar gastos militares.
  • Carucage , un impuesto que reemplazó al Danegeld en Inglaterra.
  • La agricultura fiscal , el principio de asignar la responsabilidad de la recaudación de impuestos a los ciudadanos o grupos privados.
  • Socage , un sistema tributario feudal basado en la renta de la tierra.
  • Burgage , un sistema tributario feudal basado en la renta de la tierra.

Algunos principados aplicaron impuestos a las ventanas, puertas o gabinetes para reducir el consumo de vidrio y ferretería importados. Armarios, aparadores y armarios fueron empleados para evadir impuestos en puertas y armarios. En algunas circunstancias, los impuestos también se utilizan para hacer cumplir las políticas públicas, como la tasa de congestión (para reducir el tráfico por carretera y fomentar el transporte público) en Londres. En la Rusia zarista, se impusieron impuestos a las barbas. Hoy en día, uno de los sistemas fiscales más complicados del mundo se encuentra en Alemania. Tres cuartas partes de la literatura fiscal mundial se refiere al sistema alemán. [ cita requerida ] Bajo el sistema alemán, hay 118 leyes, 185 formularios y 96,000 regulaciones, gastando €3.7 mil millones para recaudar el impuesto sobre la renta. [ cita requerida ] En los Estados Unidos, el IRS tiene alrededor de 1.177 formularios e instrucciones , [43] 28.4111 megabytes del Código de Rentas Internas [44] que contenía 3.8 millones de palabras al 1 de febrero de 2010, [45] numerosas regulaciones tributarias en el Código de Regulaciones Federales , [46] y material complementario en el Boletín de Rentas Internas . [47] En la actualidad, los gobiernos de las economías más avanzadas (es decir, Europa y América del Norte) tienden a depender más de los impuestos directos, mientras que las economías en desarrollo (es decir, varios países africanos) dependen más de los impuestos indirectos.

Efectos económicos [ editar ]

Ingresos de las finanzas públicas por impuestos en% del PIB . Para estos datos, la varianza del PIB per cápita con la paridad del poder adquisitivo (PPA) se explica en 32% por los ingresos fiscales.

En términos económicos, los impuestos transfieren la riqueza de los hogares o las empresas al gobierno de una nación. Adam Smith escribe en The Wealth of Nations que

"... los ingresos económicos de los particulares son de tres tipos principales: alquiler, ganancias y salarios. Los contribuyentes ordinarios pagarán en última instancia sus impuestos de al menos una de estas fuentes de ingresos. El gobierno puede tener la intención de que un impuesto en particular recaiga exclusivamente sobre el alquiler , ganancias o salarios, y que otro impuesto recaiga sobre las tres fuentes de ingresos privadas en conjunto. Sin embargo, muchos impuestos inevitablemente recaerán sobre recursos y personas muy diferentes de los previstos ... Los buenos impuestos cumplen cuatro criterios principales. Son (1) proporcionales a ingresos o capacidades de pago (2) ciertos en lugar de arbitrarios (3) pagaderos en momentos y en formas convenientes para los contribuyentes y (4) baratos de administrar y recaudar ". [48]

Los efectos secundarios de los impuestos (como las distorsiones económicas) y las teorías sobre la mejor manera de gravar son un tema importante en microeconomía . Los impuestos casi nunca son una simple transferencia de riqueza. Las teorías económicas de los impuestos abordan la cuestión de cómo maximizar el bienestar económico a través de los impuestos.

Un estudio de 2019 que analizó el impacto de los recortes de impuestos para diferentes grupos de ingresos, fueron los recortes de impuestos para los grupos de bajos ingresos los que tuvieron el mayor impacto positivo en el crecimiento del empleo. [49] Los recortes de impuestos para el 10% superior más rico tuvieron un pequeño impacto. [49]

Incidencia [ editar ]

La ley establece de quién se recauda un impuesto. En muchos países, se imponen impuestos a las empresas (como impuestos corporativos o parte de los impuestos sobre la nómina ). Sin embargo, quién paga en última instancia el impuesto (la "carga" fiscal) lo determina el mercado a medida que los impuestos se incorporan.en los costos de producción. La teoría económica sugiere que el efecto económico de los impuestos no cae necesariamente en el punto en el que se recauda legalmente. Por ejemplo, un impuesto sobre el empleo pagado por los empleadores afectará al empleado, al menos a largo plazo. La mayor parte de la carga tributaria tiende a recaer en el factor más inelástico involucrado: la parte de la transacción que se ve menos afectada por un cambio en el precio. Así, por ejemplo, un impuesto sobre los salarios en una ciudad afectará (al menos a largo plazo) a los propietarios de esa zona.

Dependiendo de cómo las cantidades ofrecidas y demandadas varían con el precio (las "elasticidades" de la oferta y la demanda), un impuesto puede ser absorbido por el vendedor (en forma de precios más bajos antes de impuestos) o por el comprador (en la forma de precios más altos después de impuestos). Si la elasticidad de la oferta es baja, el proveedor pagará una mayor parte del impuesto. Si la elasticidad de la demanda es baja, el cliente pagará más; y, a la inversa, para los casos en que esas elasticidades sean elevadas. Si el vendedor es una empresa competitiva, la carga fiscal se distribuye entre los factores de producción.dependiendo de las elasticidades de los mismos; Esto incluye a los trabajadores (en forma de salarios más bajos), inversores de capital (en forma de pérdidas para los accionistas), terratenientes (en forma de rentas más bajas), empresarios (en forma de salarios más bajos de la superintendencia) y clientes (en el forma de precios más altos).

Para mostrar esta relación, suponga que el precio de mercado de un producto es $ 1.00 y que se aplica un impuesto de $ 0.50 al producto que, por ley, se le cobrará al vendedor. Si el producto tiene una demanda elástica, el vendedor absorberá una mayor parte del impuesto. Esto se debe a que los bienes con demanda elástica provocan una gran disminución en la cantidad demandada y un pequeño aumento en el precio. Por lo tanto, para estabilizar las ventas, el vendedor absorbe una mayor parte de la carga fiscal adicional. Por ejemplo, el vendedor puede bajar el precio del producto a $ 0,70 para que, después de agregar el impuesto, el comprador pague un total de $ 1,20, o $ 0,20 más que antes de que se impusiera el impuesto de $ 0,50. En este ejemplo, el comprador ha pagado $ 0,20 del impuesto de $ 0,50 (en forma de precio después de impuestos) y el vendedor ha pagado los $ 0,30 restantes (en forma de un precio antes de impuestos más bajo).[50]

Mayor bienestar económico [ editar ]

Gasto del gobierno [ editar ]

El propósito de los impuestos es proporcionar gastos del gobierno sin inflación . La provisión de bienes públicos como carreteras y otra infraestructura, escuelas, una red de seguridad social , atención médica, defensa nacional, aplicación de la ley y un sistema judicial aumenta el bienestar económico de la sociedad si el beneficio supera los costos involucrados.

Pigoviano [ editar ]

La existencia de un impuesto puede aumentar la eficiencia económica en algunos casos. Si hay una externalidad negativa asociada con un bien, lo que significa que tiene efectos negativos que el consumidor no siente, entonces un mercado libre negociará demasiado de ese bien. Al gravar el bien, el gobierno puede aumentar el bienestar general y aumentar los ingresos. Este tipo de impuesto se llama impuesto pigouviano , en honor al economista Arthur Pigou .

Los posibles impuestos pigouvianos incluyen los que gravan los combustibles contaminantes (como la gasolina ), los impuestos sobre los bienes que generan costos de salud pública (como el alcohol o el tabaco ) y los cargos por bienes públicos "gratuitos" existentes (como el cobro por congestión ) son otra posibilidad.

Reducción de la desigualdad [ editar ]

La tributación progresiva puede reducir la desigualdad económica . Este efecto ocurre incluso cuando los ingresos fiscales no se redistribuyen . [ cita requerida ]

Bienestar económico reducido [ editar ]

La mayoría de los impuestos (ver más abajo ) tienen efectos secundarios que reducen el bienestar económico , ya sea al imponer mano de obra improductiva (costos de cumplimiento) o al crear distorsiones a los incentivos económicos ( pérdida de peso muerto e incentivos perversos ). [ cita requerida ]

Costo de cumplimiento [ editar ]

Aunque los gobiernos deben gastar dinero en actividades de recaudación de impuestos, algunos de los costos, en particular para mantener registros y completar formularios, son asumidos por empresas y particulares. Estos se denominan colectivamente costos de cumplimiento. Los sistemas tributarios más complejos tienden a tener mayores costos de cumplimiento. Este hecho puede utilizarse como base para argumentos prácticos o morales a favor de la simplificación fiscal (como el FairTax o OneTax , y algunas propuestas de impuesto único ).

Costos de peso muerto [ editar ]

Diagrama que ilustra los costos de impuestos de peso muerto

En ausencia de externalidades negativas , la introducción de impuestos en un mercado reduce la eficiencia económica al causar pérdidas de peso muerto . En un mercado competitivo, el precio de un bien económico en particular se ajusta para garantizar que se realicen todas las transacciones que benefician tanto al comprador como al vendedor de un bien. La introducción de un impuesto hace que el precio recibido por el vendedor sea menor que el costo para el comprador por el monto del impuesto. Esto provoca que se produzcan menos transacciones, lo que reduce el bienestar económico ; las personas o empresas involucradas están en peor situación que antes del impuesto. La carga fiscal y el monto del costo de peso muerto dependen de laelasticidad de la oferta y la demanda del bien gravado.

La mayoría de los impuestos, incluidos el impuesto sobre la renta y el impuesto sobre las ventas, pueden tener costos importantes de peso muerto. La única forma de evitar los costos de peso muerto en una economía que en general es competitiva es abstenerse de impuestos que modifiquen los incentivos económicos . Dichos impuestos incluyen el impuesto sobre el valor de la tierra , [51] donde el impuesto se aplica a un bien en suministro completamente inelástico, un impuesto de suma global como un impuesto de capitación (impuesto por persona) que pagan todos los adultos independientemente de sus elecciones. Podría decirse que un impuesto a las ganancias inesperadas que es totalmente inesperado también puede caer en esta categoría.

La pérdida de peso muerto no tiene en cuenta el efecto que tienen los impuestos en la nivelación del campo de juego empresarial. Las empresas que tienen más dinero están mejor preparadas para defenderse de la competencia. Es común que una industria con una pequeña cantidad de corporaciones muy grandes tenga una barrera de entrada muy alta para los nuevos participantes que ingresan al mercado. Esto se debe al hecho de que cuanto más grande sea la corporación, mejor será su posición para negociar con los proveedores. Además, las empresas más grandes pueden operar con ganancias bajas o incluso negativas durante períodos prolongados, empujando así a la competencia. Sin embargo, una imposición más progresiva de los beneficios reduciría esas barreras para los nuevos participantes, lo que aumentaría la competencia y, en última instancia, beneficiaría a los consumidores. [52]

Incentivos perversos [ editar ]

La complejidad del código fiscal en las economías desarrolladas ofrece incentivos fiscales perversos . Cuantos más detalles de la política fiscal haya, más oportunidades de elusión fiscal legal y evasión fiscal ilegal . Estos no solo generan una pérdida de ingresos, sino que también implican costos adicionales: por ejemplo, los pagos realizados por asesoramiento fiscal son esencialmente costos de peso muerto porque no agregan riqueza a la economía. Los incentivos perversos también ocurren debido a transacciones "ocultas" no imponibles; por ejemplo, una venta de una empresa a otra podría estar sujeta al impuesto sobre las ventas , pero si los mismos bienes se enviaran de una sucursal de una corporación a otra, no se pagaría ningún impuesto.

Para abordar estos problemas, los economistas a menudo sugieren estructuras tributarias simples y transparentes que evitan generar lagunas. El impuesto a las ventas, por ejemplo, puede reemplazarse con un impuesto al valor agregado que no tenga en cuenta las transacciones intermedias.

En países en desarrollo [ editar ]

Siguiendo la investigación de Nicolas Kaldor, las finanzas públicas en los países en desarrollo están fuertemente ligadas a la capacidad estatal y al desarrollo financiero. A medida que se desarrolla la capacidad estatal, los estados no solo aumentan el nivel de impuestos, sino también el patrón de impuestos. Con el aumento de mayores bases imponibles y la disminución de la importancia del impuesto al comercio, el impuesto sobre la renta gana más importancia. [53] Según el argumento de Tilly, la capacidad estatal evoluciona como respuesta al surgimiento de la guerra. La guerra es un incentivo para que los estados aumenten los impuestos y fortalezcan la capacidad de los estados. Históricamente, muchos avances fiscales se produjeron durante la guerra. La introducción del impuesto sobre la renta en Gran Bretaña se debió a la Guerra Napoleónica en 1798. Estados Unidos introdujo por primera vez el impuesto sobre la renta durante la Guerra Civil. [54]La tributación está limitada por las capacidades fiscales y legales de un país. [55] Las capacidades fiscal y jurídica también se complementan. Un sistema fiscal bien diseñado puede minimizar la pérdida de eficiencia e impulsar el crecimiento económico. Con un mejor cumplimiento y un mejor apoyo a las instituciones financieras y la propiedad individual, el gobierno podrá recaudar más impuestos. Aunque los países más ricos tienen mayores ingresos fiscales, el crecimiento económico no siempre se traduce en mayores ingresos fiscales. Por ejemplo, en la India, los aumentos de las exenciones conducen al estancamiento de los ingresos por impuestos sobre la renta en alrededor del 0,5 por ciento del PIB desde 1986. [56]

Los investigadores de EPS PEAKS [57] afirmaron que el objetivo principal de la fiscalidad es la movilización de ingresos, proporcionar recursos para los presupuestos nacionales y formar una parte importante de la gestión macroeconómica. Dijeron que la teoría económica se ha centrado en la necesidad de 'optimizar' el sistema equilibrando la eficiencia y la equidad, entendiendo los impactos en la producción y el consumo, así como en la distribución, la redistribución y el bienestar .

Afirman que los impuestos y las desgravaciones fiscales también se han utilizado como una herramienta para el cambio de comportamiento, para influir en las decisiones de inversión , la oferta laboral , los patrones de consumo y los efectos indirectos (externalidades) económicos positivos y negativos y, en última instancia, la promoción del crecimiento económico y desarrollo. El sistema tributario y su administración también juegan un papel importante en la construcción del estado y la gobernanza, como una forma principal de 'contrato social' entre el estado y los ciudadanos que pueden, como contribuyentes, ejercer responsabilidad sobre el estado como consecuencia.

Los investigadores escribieron que los ingresos nacionales forman una parte importante del financiamiento público de un país en desarrollo, ya que son más estables y predecibles que la asistencia para el desarrollo en el extranjero y son necesarios para que un país sea autosuficiente. Descubrieron que los flujos de ingresos internos son, en promedio, mucho mayores que la AOD, con una ayuda que vale menos del 10% de los impuestos recaudados en África en su conjunto.

Sin embargo, en una cuarta parte de los países africanos, la asistencia para el desarrollo en el extranjero supera la recaudación de impuestos [58], y es más probable que estos sean países no ricos en recursos. Esto sugiere que los países que más progresan en la sustitución de la ayuda por ingresos fiscales tienden a ser los que se benefician desproporcionadamente del aumento de los precios de la energía y los productos básicos.

El autor [57] encontró que los ingresos fiscales como porcentaje del PIB variaban mucho alrededor de un promedio global del 19%. [59] Estos datos también indican que los países con un PIB más alto tienden a tener una proporción más alta de impuestos a PIB, lo que demuestra que los ingresos más altos se asocian con ingresos fiscales más que proporcionalmente más altos. En promedio, los países de ingresos altos tienen ingresos fiscales como porcentaje del PIB de alrededor del 22%, en comparación con el 18% en los países de ingresos medios y el 14% en los países de ingresos bajos.

En los países de altos ingresos, la relación impuestos / PIB más alta se encuentra en Dinamarca con un 47% y la más baja en Kuwait con un 0,8%, lo que refleja los bajos impuestos de los fuertes ingresos del petróleo. El desempeño promedio a largo plazo de los ingresos tributarios como proporción del PIB en los países de bajos ingresos se ha estancado en gran medida, aunque la mayoría ha mostrado alguna mejora en años más recientes. En promedio, los países ricos en recursos son los que han avanzado más, pasando del 10% a mediados de la década de 1990 a alrededor del 17% en 2008. Los países no ricos en recursos lograron algunos avances, con ingresos fiscales promedio que aumentaron del 10% al 15% durante el mismo período. [60]

Muchos países de bajos ingresos tienen una relación impuestos / PIB de menos del 15%, lo que podría deberse a un bajo potencial impositivo, como una actividad económica imponible limitada, o un bajo esfuerzo fiscal debido a la elección de políticas, el incumplimiento o la administración. limitaciones.

Algunos países de ingresos bajos tienen una relación de impuestos a PIB relativamente alta debido a los ingresos por impuestos sobre los recursos (por ejemplo, Angola ) o una administración tributaria relativamente eficiente (por ejemplo , Kenia , Brasil ), mientras que algunos países de ingresos medios tienen relaciones de impuestos a PIB más bajas (por ejemplo, Malasia ), que reflejan una opción de política más favorable a los impuestos.

Si bien los ingresos fiscales generales se han mantenido prácticamente constantes, la tendencia mundial muestra que los impuestos comerciales han ido disminuyendo como proporción de los ingresos totales (FMI, 2011), y la parte de los ingresos se ha desplazado de los impuestos al comercio fronterizo hacia los impuestos sobre las ventas de bienes y servicios aplicados a nivel nacional. . Los países de ingresos bajos tienden a tener una mayor dependencia de los impuestos comerciales y una proporción menor de impuestos sobre la renta y el consumo en comparación con los países de ingresos altos. [61]

Un indicador de la experiencia del contribuyente se capturó en la encuesta "Doing Business", [62] que compara la tasa impositiva total, el tiempo dedicado al cumplimiento de los procedimientos tributarios y el número de pagos requeridos durante el año en 176 países. Los países 'más fáciles' para pagar impuestos se encuentran en el Medio Oriente con la clasificación de los Emiratos Árabes Unidos en primer lugar, seguida de Qatar y Arabia Saudita , lo que probablemente refleje regímenes de impuestos bajos en esos países. Los países de África subsahariana se encuentran entre los más 'difíciles' de pagar con la República Centroafricana , la República del Congo , Guinea y Chad en los 5 últimos, lo que refleja tasas impositivas totales más altas y una mayor carga administrativa para cumplir.

Hechos clave [ editar ]

Los siguientes datos fueron recopilados por investigadores de EPS PEAKS: [57]

  • La liberalización del comercio ha provocado una disminución de los impuestos comerciales como porcentaje de los ingresos totales y del PIB. [57] [63]
  • Los países ricos en recursos tienden a recaudar más ingresos como porcentaje del PIB, pero esto es más volátil. Los países del África subsahariana ricos en recursos han obtenido mejores resultados en la recaudación de impuestos que los países no ricos en recursos, pero los ingresos son más volátiles de un año a otro. [63] Al fortalecer la gestión de ingresos, existen enormes oportunidades de inversión para el desarrollo y el crecimiento. [57] [64]
  • Los países en desarrollo tienen un sector informal que representa un promedio de alrededor del 40%, quizás hasta el 60% en algunos. [65] Los sectores informales cuentan con muchos pequeños comerciantes informales que pueden no ser eficientes para ingresar a la red tributaria ya que el costo de recaudación es alto y el potencial de ingresos limitado (aunque hay beneficios de gobernanza más amplios). También existe el problema de las empresas que no cumplen las normas, que son "difíciles de gravar", que evaden impuestos y deben ser incluidas en la red fiscal. [57] [66]
  • En muchos países de bajos ingresos, la mayor parte de los ingresos se recauda de una base impositiva estrecha, a veces debido a una gama limitada de actividades económicas imponibles. Por lo tanto, existe una dependencia de unos pocos contribuyentes, a menudo multinacionales, que pueden exacerbar el desafío de los ingresos al minimizar su obligación tributaria, en algunos casos abusando de la falta de capacidad de las autoridades tributarias, a veces mediante el abuso de precios de transferencia . [ se necesita más explicación ] [57] [66]
  • Los países desarrollados y en desarrollo enfrentan enormes desafíos a la hora de gravar a las multinacionales y los ciudadanos internacionales. Las estimaciones de las pérdidas de ingresos fiscales por evasión y elusión en los países en desarrollo están limitadas por la falta de datos y las deficiencias metodológicas, pero algunas estimaciones son significativas. [57] [67]
  • Los países utilizan incentivos para atraer inversiones, pero hacer esto puede significar una renuncia innecesaria a los ingresos, ya que la evidencia sugiere que los inversionistas están más influenciados por los fundamentos económicos como el tamaño del mercado, la infraestructura y las habilidades, y solo marginalmente por los incentivos fiscales (encuestas a inversionistas de la CFI). [57] Por ejemplo, aunque el gobierno armenio apoya al sector de la tecnología de la información y mejora el clima de inversión, el pequeño tamaño del mercado interno, los bajos salarios, la baja demanda de herramientas de mejora de la productividad, las limitaciones financieras, las altas tasas de piratería de software y otros factores hacen que el crecimiento de este sector sea un proceso lento. Lo que significa que los incentivos fiscales no contribuyen al desarrollo del sector tanto como se cree que contribuye. [68]
  • En los países de bajos ingresos, los costos de cumplimiento son altos, son procesos prolongados, frecuentes pagos de impuestos, sobornos y corrupción. [57] [66] [69]
  • Las administraciones a menudo carecen de recursos suficientes, los recursos no se destinan de manera eficaz a las áreas de mayor impacto y la gestión de nivel medio es débil. La coordinación entre la aduana y la nacional es débil, lo que es especialmente importante para el IVA. Una administración, gobernabilidad y corrupción débiles tienden a estar asociadas con una baja recaudación de ingresos (FMI, 2011). [57]
  • Las pruebas sobre el efecto de las ayudas en los ingresos fiscales no son concluyentes. Los ingresos fiscales son más estables y sostenibles que las ayudas. Si bien puede esperarse un efecto desincentivo de la ayuda sobre los ingresos y fue respaldado por algunos estudios iniciales, la evidencia reciente no respalda esa conclusión y, en algunos casos, apunta hacia un aumento de los ingresos fiscales tras el apoyo a la movilización de ingresos. [57]
  • De todas las regiones, África tiene las tasas impositivas totales más altas soportadas por la empresa con un 57,4% de las ganancias en promedio, pero ha reducido más desde 2004, del 70%, en parte debido a la introducción del IVA y es probable que esto tenga un efecto beneficioso en atraer inversiones. [57] [70]
  • Los estados frágiles tienen menos capacidad para expandir los ingresos fiscales como porcentaje del PIB y cualquier ganancia es más difícil de mantener. [71] La administración tributaria tiende a colapsar si el conflicto reduce el territorio controlado por el estado o reduce la productividad. [72] A medida que se reconstruyen las economías después de los conflictos, puede haber un buen progreso en el desarrollo de sistemas fiscales eficaces. Liberia pasó del 10,6 por ciento del PIB en 2003 al 21,3 por ciento en 2011. Mozambique pasó del 10,5 por ciento del PIB en 1994 a alrededor del 17,7 por ciento en 2011. [57] [73]

Resumen [ editar ]

Las intervenciones de ayuda en los ingresos pueden respaldar la movilización de ingresos para el crecimiento, mejorar el diseño del sistema tributario y la eficacia administrativa, y fortalecer la gobernanza y el cumplimiento. [57] El autor de la Guía de temas económicos descubrió que las mejores modalidades de ayuda para los ingresos dependen de las circunstancias del país, pero deben apuntar a alinearse con los intereses del gobierno y facilitar la planificación e implementación efectivas de actividades bajo una reforma tributaria basada en evidencia. Por último, descubrió que la identificación de áreas para una mayor reforma requiere una evaluación de diagnóstico específica del país: las áreas amplias para los países en desarrollo identificadas internacionalmente (por ejemplo, el FMI) incluyen, por ejemplo, impuestos a la propiedad para los ingresos locales, el fortalecimiento de la gestión del gasto y la tributación efectiva de las industrias extractivas y multinacionales. [57]

Vistas [ editar ]

Soporte [ editar ]

Todo impuesto, sin embargo, es, para quien lo paga, una insignia, no de esclavitud, sino de libertad . - Adam Smith (1776), La riqueza de las naciones [74]

Según la mayoría de las filosofías políticas , los impuestos se justifican porque financian actividades que son necesarias y beneficiosas para la sociedad . Además, la tributación progresiva se puede utilizar para reducir la desigualdad económica en una sociedad. Según este punto de vista, los impuestos en los estados-nación modernos benefician a la mayoría de la población y al desarrollo social . [75] Una presentación común de este punto de vista, parafraseando varias declaraciones de Oliver Wendell Holmes Jr. es "Los impuestos son el precio de la civilización". [76]

También se puede argumentar que en una democracia , debido a que el gobierno es el partido que realiza el acto de imponer impuestos, la sociedad en su conjunto decide cómo debe organizarse el sistema tributario. [77] El eslogan " No impuestos sin representación " de la Revolución Americana implicaba este punto de vista. Para los conservadores tradicionales , el pago de impuestos se justifica como parte de las obligaciones generales de los ciudadanos de obedecer la ley y apoyar a las instituciones establecidas. La posición conservadora se resume en quizás el adagio más famoso de las finanzas públicas : "Un impuesto antiguo es un buen impuesto". [78]Los conservadores defienden la "premisa conservadora fundamental de que nadie debe ser excusado de pagar por el gobierno, no sea que lleguen a creer que el gobierno no tiene ningún costo para ellos, con la consecuencia segura de que exigirán más 'servicios' gubernamentales". [79] Los socialdemócratas generalmente favorecen niveles más altos de impuestos para financiar la provisión pública de una amplia gama de servicios, como la atención médica y la educación universales , así como la provisión de una variedad de prestaciones sociales . [80] Como argumentan Anthony Crosland y otros, la capacidad de gravar la renta del capital es un elemento central del caso socialdemócrata a favor de una economía mixta frente a la marxista.argumentos a favor de la propiedad pública integral del capital. [81] Los libertarios estadounidenses recomiendan un nivel mínimo de impuestos para maximizar la protección de la libertad . [ cita requerida ]

La imposición obligatoria de las personas, como el impuesto sobre la renta , a menudo se justifica por motivos que incluyen la soberanía territorial y el contrato social . Los defensores de la tributación empresarial argumentan que es un método eficiente de gravar la renta que en última instancia fluye a los individuos, o que la tributación separada de las empresas se justifica sobre la base de que la actividad comercial implica necesariamente el uso de infraestructura económica establecida y mantenida públicamente, y que las empresas son en efecto cobrado por este uso. [82] Los economistas georgistas sostienen que toda la renta económicarecolectados de los recursos naturales (tierra, extracción de minerales, cuotas de pesca, etc.) es un ingreso no derivado del trabajo y pertenece a la comunidad más que a cualquier individuo. Abogan por un impuesto alto (el "impuesto único") sobre la tierra y otros recursos naturales para devolver este ingreso no derivado del trabajo al estado, pero ningún otro impuesto.

Oposición [ editar ]

Debido a que el pago de impuestos es obligatorio y el sistema legal lo hace cumplir, en lugar de voluntario como el crowdfunding , algunas filosofías políticas ven los impuestos como robo , extorsión (o como esclavitud o como una violación de los derechos de propiedad ) o tiranía, acusando al gobierno de recaudación de impuestos mediante la fuerza y medios coercitivos . [83] Los objetivistas , anarcocapitalistas y libertarios de derecha ven los impuestos como una agresión del gobierno (ver principio de no agresión). La opinión de que la democracia legitima los impuestos es rechazada por quienes sostienen que todas las formas de gobierno, incluidas las leyes elegidas por medios democráticos, son fundamentalmente opresivas. Según Ludwig von Mises , "la sociedad en su conjunto" no debería tomar tales decisiones, debido al individualismo metodológico . [84] Los opositores libertarios de los impuestos afirman que la protección gubernamental, como la policía y las fuerzas de defensa, podría ser reemplazada por alternativas de mercado como agencias de defensa privadas , agencias de arbitraje o contribuciones voluntarias . [85]

Socialismo [ editar ]

Karl Marx asumió que los impuestos serían innecesarios después del advenimiento del comunismo y esperaba la " desaparición del estado ". En economías socialistas como la de China, los impuestos desempeñaban un papel menor, ya que la mayor parte de los ingresos del gobierno se derivaban de la propiedad de las empresas, y algunos argumentaban que los impuestos monetarios no eran necesarios. [86] Si bien a veces se cuestiona la moralidad de los impuestos, la mayoría de los argumentos sobre los impuestos giran en torno al grado y método de los impuestos y el gasto público asociado , no a los impuestos en sí.

Elección [ editar ]

La elección fiscal es la teoría de que los contribuyentes deberían tener más control sobre cómo se asignan sus impuestos individuales. Si los contribuyentes pudieran elegir qué organizaciones gubernamentales reciben sus impuestos, las decisiones sobre el costo de oportunidad integrarían su conocimiento parcial . [87] Por ejemplo, un contribuyente que asignara más de sus impuestos a la educación pública tendría menos para destinar a la atención de la salud pública . Los partidarios argumentan que permitir que los contribuyentes demuestren sus preferencias ayudaría a garantizar que el gobierno logre producir de manera eficiente los bienes públicos que los contribuyentes realmente valoran. [88] Esto terminaríala especulación inmobiliaria , los ciclos económicos , el desempleo y la distribución de la riqueza de forma mucho más equitativa. El teorema de Henry George de Joseph Stiglitz predice su suficiencia porque, como también señaló George, el gasto público aumenta el valor de la tierra.

Geoísmo [ editar ]

Los geoístas (georgistas y geolibertarios ) afirman que los impuestos deben recaudar principalmente la renta económica , en particular el valor de la tierra , tanto por razones de eficiencia económica como de moralidad. La eficiencia de utilizar la renta económica para la tributación se debe (como coinciden los economistas [89] [90] [91] ) al hecho de que dicha tributación no se puede repercutir y no crea ninguna pérdida de peso muerto , y elimina el incentivo especular sobre la tierra. [92] Su moral se basa en la premisa geoísta de que la propiedad privada se justifica por los productos del trabajo pero no por la tierra.y recursos naturales . [93]

El economista y reformador social Henry George se opuso a los impuestos a las ventas y los aranceles protectores por su impacto negativo en el comercio. [94] También creía en el derecho de cada persona a los frutos de su propio trabajo e inversión productiva. Por lo tanto, los ingresos del trabajo y el capital adecuado deben permanecer libres de impuestos. Por esta razón, muchos geoístas, en particular los que se autodenominan geolibertarios, comparten la opinión de los libertarios de que este tipo de impuestos (pero no todos) son inmorales e incluso robos . George dijo que debería haber un solo impuesto : el impuesto al valor de la tierra., que se considera tanto eficiente como moral. [93] La demanda de tierras específicas depende de la naturaleza, pero aún más de la presencia de comunidades, comercio e infraestructura gubernamental, particularmente en entornos urbanos . Por lo tanto, la renta económica de la tierra no es producto de un individuo en particular y puede reclamarse para gastos públicos. Según George, esto acabaría con las burbujas inmobiliarias , los ciclos económicos , el desempleo y distribuiría la riqueza de forma mucho más uniforme. [93] El teorema de Henry George de Joseph Stiglitz predice su suficiencia para financiar bienes públicos porque aumentan el valor de la tierra. [95]

John Locke afirmó que siempre que la mano de obra se mezcla con recursos naturales, como es el caso de la tierra mejorada, la propiedad privada se justifica con la condición de que debe haber suficientes otros recursos naturales de la misma calidad disponibles para otros. [96] Los geoístas afirman que la condición de Locke se viola cuando el valor de la tierra es mayor que cero. Por lo tanto, bajo el supuesto principio de igualdad de derechos de todas las personas a los recursos naturales, el ocupante de dicha tierra debe compensar al resto de la sociedad por la cantidad de ese valor. Por esta razón, los geoístas generalmente creen que tal pago no puede considerarse como un verdadero "impuesto", sino más bien como una compensación o tarifa . [97]Esto significa que, si bien los geoístas también consideran los impuestos como un instrumento de justicia social , al contrario que los socialdemócratas y los social liberales , no los consideran un instrumento de redistribución, sino más bien una "predistribución" o simplemente una distribución correcta de los bienes comunes . [98]

Los geoístas modernos señalan que la tierra en el sentido económico clásico de la palabra se refiere a todos los recursos naturales y, por lo tanto, también incluye recursos como depósitos minerales , cuerpos de agua y el espectro electromagnético , al que el acceso privilegiado también genera una renta económica que debe ser compensada. Bajo el mismo razonamiento, la mayoría de ellos también considera que los impuestos pigouvianos como compensación por daños o privilegios ambientales son aceptables e incluso necesarios. [99] [100]

Teorías [ editar ]

Curva de Laffer [ editar ]

En economía , la curva de Laffer es una representación teórica de la relación entre los ingresos públicos recaudados por los impuestos y todas las posibles tasas de impuestos. Se utiliza para ilustrar el concepto de elasticidad de la renta imponible (que la renta imponible cambiará en respuesta a cambios en la tasa impositiva). La curva se construye mediante un experimento mental.. En primer lugar, se considera la cantidad de ingresos fiscales recaudados a las tasas impositivas extremas de 0% y 100%. Está claro que una tasa impositiva del 0% no genera ingresos, pero la hipótesis de la curva de Laffer es que una tasa impositiva del 100% tampoco generará ingresos porque a esa tasa ya no hay ningún incentivo para que un contribuyente racional obtenga ingresos. por lo tanto, los ingresos recaudados serán 100% de nada. Si tanto una tasa de 0% como una tasa de impuestos del 100% no generan ingresos, del teorema del valor extremo se deduce que debe existir al menos una tasa intermedia en la que los ingresos fiscales serían un máximo. La curva de Laffer se representa típicamente como un gráfico que comienza con 0% de impuestos, cero ingresos, aumenta a una tasa máxima de ingresos recaudados a una tasa intermedia de impuestos y luego vuelve a caer a cero ingresos a una tasa de impuestos del 100%.

Un resultado potencial de la curva de Laffer es que aumentar las tasas impositivas más allá de cierto punto se volverá contraproducente para aumentar los ingresos fiscales. Solo se puede estimar una curva de Laffer hipotética para una economía determinada y, en ocasiones, tales estimaciones son controvertidas. El New Palgrave Dictionary of Economics informa que las estimaciones de las tasas impositivas que maximizan los ingresos han variado ampliamente, con un rango medio de alrededor del 70%. [101]

Óptimo [ editar ]

La mayoría de los gobiernos obtienen ingresos que exceden los que pueden proporcionar los impuestos no distorsionantes o los impuestos que dan un dividendo doble. La teoría de la tributación óptima es la rama de la economía que considera cómo se pueden estructurar los impuestos para dar los menores costos de peso muerto o para dar los mejores resultados en términos de bienestar social . El problema de Ramsey trata de minimizar los costos de peso muerto. Debido a que los costos de peso muerto están relacionados con la elasticidad de la oferta y la demanda de un bien, se deduce que imponer las tasas impositivas más altas a los bienes para los que hay oferta y demanda más inelásticas resultará en los costos de peso muerto totales más bajos. Algunos economistas buscaron integrar la teoría fiscal óptima con la función de bienestar social, que es la expresión económica de la idea de que la igualdad es valiosa en mayor o menor medida. Si los individuos experimentan rendimientos decrecientes de los ingresos, entonces la distribución óptima de los ingresos para la sociedad implica un impuesto sobre la renta progresivo. El impuesto sobre la renta óptimo de Mirrlees es un modelo teórico detallado del impuesto sobre la renta progresivo óptimo en este sentido. Durante los últimos años, muchos economistas políticos discutieron la validez de la teoría de la tributación óptima. [102]

Tarifas [ editar ]

Los impuestos se cobran con mayor frecuencia como un porcentaje, lo que se denomina tasa impositiva . Una distinción importante cuando se habla de tasas impositivas es distinguir entre la tasa marginal y la tasa impositiva efectiva . La tasa efectiva es el impuesto total pagado dividido por la cantidad total sobre la que se paga el impuesto, mientras que la tasa marginal es la tasa que se paga sobre el siguiente dólar de ingresos obtenidos. Por ejemplo, si los ingresos se gravan con una fórmula del 5% desde $ 0 hasta $ 50,000, 10% de $ 50,000 a $ 100,000 y 15% sobre $ 100,000, un contribuyente con ingresos de $ 175,000 pagaría un total de $ 18,750 en impuestos.

Cálculo de impuestos
(0.05 * 50,000) + (0.10 * 50,000) + (0.15 * 75,000) = 18,750
La "tasa efectiva" sería del 10,7%:
18.750 / 175.000 = 0,107
La "tasa marginal" sería del 15%.

Ver también [ editar ]

Por país o región [ editar ]

  • Lista de países por tipos impositivos
  • Lista de países por ingresos fiscales como porcentaje del PIB
  • Categoría: Fiscalidad por país

Referencias [ editar ]

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Lectura adicional [ editar ]

  • ¿Adónde van mis impuestos? Cómo gastan su dinero los países (17 de febrero de 2015), BBC
  • Minarik, Joseph J. (2008). "Fiscalidad" . En David R. Henderson (ed.). Enciclopedia Concisa de Economía (2ª ed.). Biblioteca de Economía y Libertad . ISBN 978-0865976658. OCLC  237794267 .
  • Seelkopf, L., Bubek, M., Eihmanis, E. et al. El auge de los impuestos modernos: un nuevo conjunto de datos completo de las introducciones de impuestos en todo el mundo . Rev Int Organ (2019).

Enlaces externos [ editar ]

  • Base de datos de introducción de impuestos: un conjunto de datos de la introducción de impuestos en 220 países, 1750-2018.
  • Estadísticas fiscales de la OCDE
  • Portal de la OCDE sobre impuestos
  • ICTD / UNU-WIDER, recopilación del conjunto de datos de ingresos del gobierno de datos fiscales principalmente de la OCDE y el FMI