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| Impuestos |
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| Un aspecto de la política fiscal |
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La evasión de impuestos es la evasión ilegal de impuestos por parte de individuos, corporaciones y fideicomisos . La evasión fiscal a menudo implica que los contribuyentes tergiversan deliberadamente el verdadero estado de sus asuntos ante las autoridades fiscales para reducir su obligación tributaria, e incluye informes fiscales deshonestos, como declarar menos ingresos, ganancias o ganancias que las cantidades realmente ganadas, o exagerar las deducciones.
La evasión fiscal es una actividad comúnmente asociada a la economía informal . [1] Una medida del alcance de la evasión fiscal (la "brecha fiscal") es la cantidad de ingresos no declarados, que es la diferencia entre la cantidad de ingresos que se deben informar a las autoridades fiscales y la cantidad real declarada.
Por el contrario, la elusión fiscal es el uso legal de las leyes fiscales para reducir la carga fiscal. Tanto la evasión fiscal como la elusión fiscal pueden verse como formas de incumplimiento fiscal , ya que describen una gama de actividades que pretenden subvertir el sistema fiscal de un estado, pero dicha clasificación de evasión fiscal es discutible ya que la evasión es legal en sistemas de creación propia. [2]
Economía [ editar ]
En 1968, el economista premio Nobel Gary Becker teorizó por primera vez la economía del crimen , [4] sobre la base de la cual los autores MG Allingham y A. Sandmo elaboraron, en 1972, un modelo económico de evasión fiscal. Este modelo aborda la evasión del impuesto sobre la renta, principal fuente de ingresos fiscales en los países desarrollados. Según los autores, el nivel de evasión del impuesto sobre la renta depende de la probabilidad de detección y del nivel de sanción que establece la ley. [5]
Los modelos teóricos de la literatura son elegantes en su esfuerzo por identificar las variables que pueden afectar el incumplimiento. Las especificaciones alternativas, sin embargo, arrojan resultados contradictorios con respecto a los signos y magnitudes de las variables que se cree que afectan la evasión fiscal. Se requiere trabajo empírico para resolver las ambigüedades teóricas. La evasión del impuesto sobre la renta parece estar influenciada positivamente por la tasa impositiva , la tasa de desempleo , el nivel de ingresos y la insatisfacción con el gobierno. [6] La Ley de Reforma Fiscal de los Estados Unidos de 1986 parece haber reducido la evasión fiscal en los Estados Unidos. [ cita requerida ]
En un estudio de 2017, Alstadsæter et al. Con base en auditorías estratificadas aleatorias y datos filtrados, concluyó que la evasión fiscal aumenta drásticamente a medida que aumenta la cantidad de riqueza y que los más ricos tienen unas 10 veces más probabilidades que las personas promedio de participar en la evasión fiscal. [7]
Evasión de derechos de aduana [ editar ]
Los derechos de aduana son una fuente importante de ingresos en los países en desarrollo. [ cita requerida ] [ aclaración necesaria ] Los importadores intentan evadir los derechos de aduana mediante (a) subfacturación y (b) declaración errónea de la cantidad y descripción del producto. Cuando existe un derecho de importación ad valorem , la base impositiva puede reducirse mediante la subfacturación. La declaración errónea de la cantidad es más relevante para los productos con derechos específicos. La descripción de la producción se modifica para que coincida con un código SA acorde con un tipo de derecho más bajo. [8] [se necesita una mejor fuente ]
Contrabando [ editar ]
El contrabando es la importación o exportación de productos por medios ilegales. [ cita requerida ] Se recurre al contrabando para la evasión total de derechos de aduana, así como para la importación y exportación de contrabando . Los contrabandistas no pagan impuestos ya que el transporte es encubierto, por lo que no se realiza declaración de aduana. [8] [se necesita una mejor fuente ]
Evasión del impuesto sobre el valor agregado y los impuestos sobre las ventas [ editar ]
Durante la segunda mitad del siglo XX, el impuesto al valor agregado (IVA) surgió como una forma moderna de impuesto al consumo en todo el mundo, con la notable excepción de Estados Unidos . Los productores que recaudan el IVA de los consumidores pueden evadir impuestos al declarar menos el monto de las ventas. [10] Los Estados Unidos no tienen un impuesto sobre el consumo de base amplia a nivel federal, y ningún estado recauda actualmente el IVA; en cambio, la inmensa mayoría de los estados recauda impuestos sobre las ventas . Canadá utiliza tanto un IVA a nivel federal (el impuesto sobre bienes y servicios ) como impuestos sobre las ventas a nivel provincial ; algunas provincias tienenun solo impuesto que combina ambas formas . [ cita requerida ]
Además, la mayoría de las jurisdicciones que cobran IVA o impuesto sobre las ventas también requieren legalmente que sus residentes informen y paguen el impuesto sobre los artículos comprados en otra jurisdicción. [ cita requerida ] Esto significa que los consumidores que compran algo en una jurisdicción libre de impuestos o con menores impuestos con la intención de evitar el IVA o el impuesto sobre las ventas en su jurisdicción de origen están técnicamente infringiendo la ley en la mayoría de los casos.
Esto es especialmente frecuente en países federales como EE. UU. Y Canadá, donde las jurisdicciones subnacionales cobran tasas variables de IVA o impuestos sobre las ventas.
En las democracias liberales, un problema fundamental con la inhibición de la evasión de los impuestos a las ventas locales es que las democracias liberales, por su propia naturaleza, tienen pocos (si los hay) controles fronterizos entre sus jurisdicciones internas. Por lo tanto, generalmente no es rentable hacer cumplir la recaudación de impuestos sobre bienes de bajo valor transportados en vehículos privados de una jurisdicción a otra con una tasa impositiva diferente. Sin embargo, los gobiernos subnacionales normalmente buscarán recaudar impuestos sobre las ventas de artículos de alto valor como los automóviles. [11]
Dennis Kozlowski es una figura particularmente notable por su supuesta evasión del impuesto a las ventas. Lo que comenzó como una investigación sobre el hecho de que Kozlowski no declarara compras de arte con el propósito de evadir los impuestos sobre las ventas del estado de Nueva York finalmente llevó a la condena y el encarcelamiento de Kozlowski por cargos más graves relacionados con la malversación de fondos durante su mandato como director ejecutivo de Tyco International . [ cita requerida ]
Respuesta del gobierno [ editar ]
El nivel de evasión depende de varios factores, incluida la cantidad de dinero que posee una persona o una corporación. Los esfuerzos para evadir el impuesto sobre la renta disminuyen cuando los montos involucrados son menores. [ cita requerida ] El nivel de evasión también depende de la eficiencia de la administración tributaria. La corrupción de los funcionarios fiscales dificulta el control de la evasión. Las administraciones tributarias utilizan diversos medios para reducir la evasión y aumentar el nivel de aplicación: por ejemplo, la privatización de la aplicación de impuestos [8] o la recaudación de impuestos. [12] [13]
En 2011 , la HMRC , la agencia de recaudación de impuestos del Reino Unido, declaró que continuaría tomando medidas enérgicas contra la evasión fiscal, con el objetivo de recaudar £ 18 mil millones en ingresos antes de 2015. [ cita requerida ] En 2010, la HMRC comenzó un programa de amnistía voluntaria que tenía como objetivo profesionales de clase media y recaudó £ 500 millones. [14]
Corrupción por parte de funcionarios fiscales [ editar ]
Los funcionarios fiscales corruptos cooperan con los contribuyentes que pretenden evadir impuestos. Cuando detectan un caso de evasión, se abstienen de denunciarlo a cambio de sobornos . La corrupción por parte de los funcionarios tributarios es un problema grave para la administración tributaria en muchos [ ¿cuáles? ] países.
Nivel de evasión y castigo [ editar ]
La evasión fiscal es un delito en casi todos los países desarrollados, y el culpable está sujeto a multas y / o prisión . En Suiza , muchos actos que equivaldrían a la evasión fiscal penal en otros países se tratan como asuntos civiles. La declaración de ingresos falsa y deshonesta en una declaración de impuestos no se considera necesariamente un delito. Estos asuntos se tratan en los tribunales fiscales suizos, no en los tribunales penales. [ cita requerida ]
En Suiza, sin embargo, algunas faltas fiscales (como la falsificación deliberada de registros) son criminales. Además, las infracciones fiscales civiles pueden dar lugar a sanciones. A menudo se considera que el alcance de la evasión depende de la severidad del castigo por evasión.
Privatización de la aplicación de impuestos [ editar ]
El profesor Christopher Hood primero [ cita requerida ] sugirió la privatización de la aplicación de impuestos para controlar la evasión fiscal de manera más eficiente de lo que lo haría un departamento del gobierno, [15] y algunos gobiernos han adoptado este enfoque. En Bangladesh, la administración de aduanas se privatizó parcialmente en 1991. [8] [se necesita una mejor fuente ]
El abuso por parte de los recaudadores de impuestos privados (ver la recaudación de impuestos más abajo) ha llevado en ocasiones al derrocamiento revolucionario de gobiernos que han subcontratado la administración tributaria.
Agricultura fiscal [ editar ]
La recaudación de impuestos es un medio histórico de recaudación de ingresos. Los gobiernos recibieron una suma global por adelantado de una entidad privada, que luego recauda y retiene los ingresos y asume el riesgo de evasión por parte de los contribuyentes. Se ha sugerido que la agricultura fiscal puede reducir la evasión fiscal en los países menos desarrollados. [12]
Este sistema puede ser objeto de abusos por parte de los "recaudadores de impuestos" que buscan obtener ganancias, si no están sujetos a restricciones políticas. Los abusos de los recaudadores de impuestos (junto con un sistema tributario que eximía a la aristocracia) fueron la razón principal de la Revolución Francesa que derrocó a Luis XVI. [ cita requerida ]
Agencias de ISP [ editar ]
Agencias de inspección previa al envío como Société Générale De Surveillance SA y su subsidiaria Cotecna están en el negocio para evitar la evasión de los derechos de aduana a través de la subfacturación y la declaración errónea.
Sin embargo, las agencias de inspección previa a la expedición han cooperado con los importadores para evadir los derechos de aduana. Las autoridades de Bangladesh declararon a Cotecna culpable de complicidad con los importadores por evasión de aranceles aduaneros a gran escala. [16] En agosto de 2005, Bangladesh había contratado cuatro empresas de inspección previa a la expedición ( Cotecna Inspection SA, SGS (Bangladesh) Limited, Bureau Veritas BIVAC (Bangladesh) Limited e INtertek Testing Limited ) durante tres años para certificar el precio, la calidad y la cantidad de los productos importados. En marzo de 2008, la Junta Nacional de Ingresos de Bangladesh canceló el certificado de Cotecna por irregularidades graves, mientras aumentaban las quejas de los importadores sobre las otras tres empresas de inspección previa a la expedición. Bangladesh tenía previsto que su departamento de aduanas capacitara a sus funcionarios en " valoración de la OMC, política comercial, sistema ASYCUDA , gestión de riesgos "para hacerse cargo de las inspecciones. [17]
También se descubrió que Cotecna había sobornado a la primera ministra de Pakistán, Benazir Bhutto, para obtener un contrato de PSI con los importadores paquistaníes. Ella y su esposo fueron condenados tanto en Pakistán como en Suiza. [18]
Por continente [ editar ]
Europa [ editar ]
Alemania, Francia, Italia, Dinamarca, Bélgica [ editar ]
Una red de bancos, operadores de bolsa y abogados de alto nivel ha obtenido miles de millones de las tesorerías europeas a través de sospechas de fraude y especulación con impuestos sobre dividendos. Los cinco países más afectados han perdido juntos al menos 62.900 millones de dólares. [19] Alemania es el país más afectado, con alrededor de 31 000 millones de euros retirados del tesoro alemán. [20] Las pérdidas estimadas para otros países incluyen al menos 17 000 millones de euros para Francia, 4 500 millones de euros en Italia, 1 700 millones de euros en Dinamarca y 201 millones de euros para Bélgica. [21] [22] [23]
Grecia [ editar ]
[ editar ]
Un artículo de los economistas Annette Alstadsæter, Niels Johannesen y Gabriel Zucman, que utilizó datos de HSBC Suiza ("filtraciones suizas") y Mossack Fonseca ("Papeles de Panamá"), encontró que "en promedio, alrededor del 3% de los impuestos personales se evaden en Escandinavia , pero esta cifra se eleva a alrededor del 30% en el 0.01% superior de la distribución de la riqueza ... Tener en cuenta la evasión fiscal aumenta notablemente el aumento de la desigualdad observado en los datos fiscales desde la década de 1970, lo que destaca la necesidad de ir más allá de los datos fiscales para capturar ingresos y riqueza en la parte superior, incluso en países donde el cumplimiento fiscal es generalmente alto. También encontramos que después de reducir la evasión fiscal (mediante el uso de amnistías fiscales), los evasores de impuestos no evitan legalmente más impuestos. Este resultado sugiere que luchar contra la evasión fiscal puede ser una forma eficaz de recaudar más ingresos fiscales de los ultrarricos ". [24]
Reino Unido [ editar ]
HMRC , la agencia de recaudación de impuestos del Reino Unido, estimó que en el año fiscal 2016-17, la evasión de impuestos pura (es decir, sin incluir cosas como la economía oculta o la actividad criminal) le costó al gobierno £ 5.3 mil millones. Esto en comparación con una brecha fiscal más amplia (la diferencia entre la cantidad de impuestos que, en teoría, debería recaudar HMRC, frente a lo que realmente se recauda) de £ 33 mil millones en el mismo año, una cantidad que representó el 5,7% de los pasivos. Al mismo tiempo, la evasión fiscal se estimó en 1.700 millones de libras esterlinas (esto no incluye los acuerdos fiscales internacionales que no pueden impugnarse según la ley del Reino Unido, incluidas algunas formas de erosión de la base y transferencia de beneficios (BEPS)). [25]
En 2013, el gobierno de la Coalición anunció una ofensiva contra los delitos económicos . Creó un nuevo delito penal para ayudar a la evasión fiscal y eliminó el requisito de que las autoridades de investigación fiscal demuestren "la intención de evadir impuestos" para enjuiciar a los infractores. [26]
En 2015, el canciller George Osborne prometió recaudar £ 5 mil millones "librando una guerra" contra los evasores de impuestos al anunciar nuevos poderes para que HMRC apunte a personas con cuentas bancarias en el extranjero. [27] El número de personas procesadas por evasión fiscal se duplicó en 2014/15 con respecto al año anterior a 1.258. [28]
Estados Unidos [ editar ]
En los Estados Unidos de América, la evasión de impuestos federales se define como el intento deliberado e ilegal de evadir la tasación o el pago de un impuesto impuesto por la ley federal. La condena por evasión fiscal puede resultar en multas y encarcelamiento. [29]
El Servicio de Impuestos Internos (IRS) ha identificado a las pequeñas empresas y los propietarios únicos como los mayores contribuyentes a la brecha fiscal entre lo que los estadounidenses deben en impuestos federales y lo que recibe el gobierno federal. Las pequeñas empresas y las empresas unipersonales contribuyen a la brecha fiscal porque el gobierno tiene pocas formas de saber sobre el desnatado o la no declaración de ingresos sin realizar investigaciones importantes.
A partir de 2007, [actualizar]el medio más común de evasión de impuestos era la exageración de las contribuciones caritativas, en particular las donaciones de iglesias. [30]
Estimaciones de ingresos públicos perdidos [ editar ]
El IRS estima que la brecha fiscal de 2001 fue de $ 345 mil millones y para 2006 fue de $ 450 mil millones. [31] Un estudio de la brecha fiscal de 2008 encontró un rango de $ 450 a $ 500 mil millones, y los ingresos no declarados en alrededor de $ 2 billones, concluyendo que entre el 18 y el 19 por ciento del total de ingresos declarables no se informaba adecuadamente al IRS. [6]
Ver también [ editar ]
- Colorantes combustibles
- Foro Global sobre Transparencia e Intercambio de Información con Fines Tributarios
- Historia de la resistencia fiscal
- Sector informal
- Impuesto sobre el valor de la tierra
- Documentos de Panamá
- Desigualdad social
- Amnistía fiscal
- Evasión de impuestos
- Paraíso fiscal
- Acuerdos de intercambio de información fiscal
- Incumplimiento tributario
- Resistencia fiscal
- Los impuestos como esclavitud
- Fiscalidad como robo
- Empleo no declarado
- Impuestos estadounidenses sobre ingresos ilegales
Lectura adicional [ editar ]
- Slemrod, Joel. 2019. "Cumplimiento y Fiscalización Tributaria". Revista de literatura económica , 57 (4): 904-54.
Referencias [ editar ]
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Cuando los contribuyentes tratan de encontrar lagunas con la intención de pagar menos impuestos, incluso si son técnicamente legales, sus acciones pueden ir en contra del espíritu de la ley y, en este sentido, ser consideradas incumplidas.
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Enlaces externos [ editar ]
 | Wikimedia Commons tiene medios relacionados con la evasión fiscal . |
- Tax Evasion and Fraud recopiló noticias y comentarios en The Economist
- "Tax Evasion recogió noticias y comentarios" . The New York Times .
- Esquemas de evasión de impuestos sobre el empleo esquemas de empleo comunes en el IRS
- Estados Unidos
- Comunicado de prensa del Departamento de Justicia de EE. UU. Sobre Jeffrey Chernick, evasor de impuestos de UBS
- División de Impuestos de Justicia de EE. UU. Y sus esfuerzos de aplicación
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