 | Los ejemplos y la perspectiva de este artículo se refieren principalmente a los Estados Unidos y no representan una visión mundial del tema . ( Septiembre de 2013 ) ( Obtenga información sobre cómo y cuándo eliminar este mensaje de plantilla ) |
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| Impuestos |
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| Un aspecto de la política fiscal |
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Un incentivo fiscal es un aspecto del código fiscal de un país diseñado para incentivar o fomentar una determinada actividad económica mediante la reducción del pago de impuestos para una empresa en dicho país .
Los incentivos fiscales pueden tener impactos tanto positivos como negativos en una economía. Entre los beneficios positivos, si se implementan y diseñan adecuadamente, los incentivos fiscales pueden atraer inversiones a un país. Otros beneficios de los incentivos fiscales incluyen un mayor empleo, un mayor número de transferencias de capital, investigación y desarrollo tecnológico, y también mejoras en áreas menos desarrolladas. Si bien es difícil estimar los efectos de los incentivos fiscales, pueden, si se hacen correctamente, aumentar el bienestar económico general mediante el aumento del crecimiento económico y los ingresos fiscales del gobierno (después de la expiración del período de exención fiscal / incentivo). Sin embargo, los incentivos fiscales pueden tener efectos negativos en la situación financiera de un gobierno, [1] entre otros efectos negativos, si no se diseñan e implementan adecuadamente. [2]
Hay cuatro costos típicos de los incentivos fiscales:
- costos de asignación de recursos
- costos de cumplimiento
- costos de ingresos
- costos de corrupción.
La asignación de recursos se refiere a la pérdida de ingresos fiscales del gobierno como resultado del incentivo fiscal. El segundo costo se refiere a la situación en la que los incentivos fiscales conducen a demasiada inversión en un área determinada de la economía y muy poca inversión en otras áreas de la economía. El costo de los ingresos está asociado con la aplicación del incentivo fiscal y el seguimiento de quién recibe el incentivo y se asegura de que se lo merezca. Por lo tanto, cuanto mayor y más complejo sea el incentivo fiscal, mayores serán los costos de cumplimiento debido al mayor número de personas y empresas que intentan obtener el incentivo fiscal. El costo final es similar al tercero en que se relaciona con las personas que abusan del incentivo fiscal. La corrupción ocurre cuando no existen pautas claras o pautas mínimas para la calificación. [3]
Según un estudio de 2020 sobre incentivos fiscales en los Estados Unidos, "los estados gastaron entre 5 USD y 216 USD per cápita en incentivos para empresas". [4] Existe alguna evidencia de que esto conduce a ganancias directas de empleo, pero no hay evidencia sólida de que los incentivos aumenten el crecimiento económico. [4]
Desambiguación [ editar ]
Muchos "incentivos fiscales" simplemente eliminan parte o toda la carga del impuesto de cualquier transacción de mercado que se esté llevando a cabo. Esto se debe a que casi todos los impuestos imponen lo que los economistas llaman una carga excesiva o una pérdida irrecuperable [ cita requerida ] . La pérdida de peso muerto es la diferencia entre la cantidad de productividad económica que se produciría sin el impuesto y la que se produce con el impuesto.
Por ejemplo, si se gravan los ahorros, las personas ahorran menos de lo que lo harían de otra manera. Si se gravan los bienes no esenciales, la gente compra menos. Si se gravan los salarios, la gente trabaja menos. [ cita requerida ] Por último, si se gravan actividades como el entretenimiento y los viajes, se reduce el consumo.
A veces, el objetivo es reducir dicha actividad del mercado, como en el caso de gravar los cigarrillos. Sin embargo, la reducción de la actividad no suele ser un objetivo porque se considera deseable una mayor actividad del mercado.
Cuando se habla de incentivo fiscal, suele significar eliminar todo o parte de los impuestos y así reducir su carga.
Pseudoincentivos [ editar ]
Independientemente del hecho de que un incentivo estimula la actividad económica, muchos usan el término para referirse a cualquier cambio relativo en los impuestos que cambie el comportamiento económico. Dichos pseudoincentivos incluyen exenciones fiscales , deducciones fiscales o reducción de impuestos. Estos "incentivos fiscales" están destinados tanto a personas físicas como a empresas.
Incentivos individuales [ editar ]
Los incentivos fiscales individuales son una forma destacada de incentivo e incluyen deducciones, exenciones y créditos. Los ejemplos específicos incluyen la deducción de intereses hipotecarios , la cuenta de jubilación individual y el crédito fiscal híbrido .
Otra forma de incentivo fiscal individual es el incentivo del impuesto sobre la renta. Aunque se utiliza principalmente en países en transición y en desarrollo, por lo general se correlaciona con un capital interno insuficiente, el incentivo del impuesto sobre la renta está destinado a ayudar al bienestar económico de los inversores directos y se corresponde con la inversión en actividades de producción y, finalmente, muchas veces está destinado a atraer inversores extranjeros. [5]
Estos incentivos se introducen por varias razones. En primer lugar, se considera que contrarrestan los desincentivos a la inversión derivados del sistema fiscal normal. Otros utilizan los incentivos para igualar las desventajas de la inversión, como leyes complicadas e infraestructura insuficiente. [5]
Incentivos fiscales corporativos [ editar ]
Los incentivos fiscales corporativos se pueden aumentar a nivel de gobierno federal, estatal y local. Por ejemplo, en los Estados Unidos, el código fiscal federal proporciona una amplia gama de incentivos para las corporaciones, por un total de 109.000 millones de dólares en 2011, según un estudio de Tax Foundation. [6]
La Tax Foundation clasifica los incentivos fiscales federales de los Estados Unidos en cuatro categorías principales, que se enumeran a continuación: [7]
- Exclusiones de impuestos para bonos locales valorados en $ 12.4 mil millones.
- Preferencias destinadas a promover la política social, valoradas en $ 9 mil millones.
- Preferencias que benefician directamente a industrias específicas, valoradas en $ 17.4 mil millones.
- Preferencias ampliamente disponibles para la mayoría de los contribuyentes corporativos, valoradas en $ 68,7 mil millones.
Los incentivos fiscales corporativos proporcionados por los gobiernos estatales y locales también están incluidos en el código tributario de los EE. UU., Pero muy a menudo están dirigidos a empresas individuales involucradas en un proyecto de selección de un sitio corporativo . [8] Los consultores de selección de emplazamientos [9] negocian estos incentivos, que suelen ser específicos del proyecto empresarial que el estado está contratando, en lugar de ser aplicables a una industria más amplia. Los ejemplos incluyen los siguientes: [10]
- Crédito del impuesto sobre la renta de las sociedades
- Reducción del impuesto a la propiedad
- Exención del impuesto sobre las ventas
- Reembolso de impuestos sobre la nómina
Lista de las ofertas de incentivos fiscales más importantes de EE. UU. [ Editar ]
- Washington: Boeing , $ 8.7 mil millones hasta 2040, en parte por el 777X [11]
- Nueva York: Alcoa , $ 5.6 mil millones
- Washington: Boeing , $ 3.2 mil millones
- Oregón: Nike , $ 2 mil millones
- Nuevo México: Intel , $ 2 mil millones
- Luisiana: Cheniere Energy , $ 1.7 mil millones
- Pensilvania: Royal Dutch Shell , 1,650 millones de dólares en 25 años [12] [13] para la planta de craqueo de etileno de Pensilvania Shell
- Missouri: Cerner Corp. , $ 1,64 mil millones
- Michigan: Chrysler , $ 1.3 mil millones
- Nevada: Tesla Gigafábrica 1 , $ 1.25 mil millones en 20 años [14]
- Mississippi: Nissan Canton , $ 1.25 mil millones
Incentivo fiscal para la preservación histórica [ editar ]
No todos los incentivos fiscales están estructurados para individuos o corporaciones, ya que algunos incentivos fiscales están destinados a ayudar al bienestar de la sociedad. Por ejemplo, el incentivo fiscal para la preservación histórica. El gobierno federal de los Estados Unidos presiona, en muchas situaciones, para preservar los edificios históricos. Una forma en que el gobierno lo hace es mediante incentivos fiscales para la rehabilitación de edificios históricos. Los incentivos fiscales para preservar los edificios históricos pueden generar puestos de trabajo, aumentar la inversión privada en la ciudad, crear viviendas para personas de bajos ingresos en los edificios históricos y mejorar el valor de las propiedades. Actualmente, de acuerdo con la Ley de Reforma Tributaria de 1986, hay dos incentivos principales en esta categoría. El primer incentivo es un crédito fiscal del 20% para la rehabilitación de estructuras históricas. Una estructura histórica se define como un edificio que figura en el Registro Nacional de Lugares Históricos o un edificio en un distrito histórico registrado, reconocido por el Servicio de Parques Nacionales . El segundo incentivo es un crédito fiscal del 10% para la rehabilitación de estructuras construidas antes de 1936 pero que se consideran no residenciales y no históricas. [15]
Impacto [ editar ]
Según un estudio de 2020, la competencia fiscal "reduce principalmente los impuestos para las empresas móviles y es poco probable que afecte sustancialmente la eficiencia de la ubicación comercial". [16] Un documento de NBER de 2020 encontró alguna evidencia de que los incentivos fiscales comerciales estatales y locales en los Estados Unidos condujeron a ganancias en el empleo, pero no hay evidencia de que los incentivos aumentaran un crecimiento económico más amplio a nivel estatal y local. [17]
Ver también [ editar ]
- Fiscalidad en los Estados Unidos
- Exención de impuestos
- Competencia fiscal
- Código Tributario de Texas Capítulo 313
Referencias [ editar ]
- ^ McDonald, BD; Decker, JW; Johnson, BAM (2020). "No siempre se obtiene lo que se desea: el efecto de los incentivos económicos en la salud fiscal del estado" . Revista de la Administración Pública . doi : 10.1111 / puar.13163 .
- ^ Easson, Alex; Zolt, Eric. "Incentivos fiscales" (PDF) . Revisión de la ley .
- ^ Easson, Alex; Zolt, Eric. "Incentivos fiscales" (PDF) . Revisión de la ley .
- ^ a b Slattery, Cailin; Zidar, Owen (2020). "Evaluación de incentivos comerciales estatales y locales" . Revista de perspectivas económicas . 34 (2): 90-118. doi : 10.1257 / jep.34.2.90 . ISSN 0895-3309 .
- ^ a b Holanda, David; Vann, Richard (1998). "Incentivos del impuesto sobre la renta a la inversión". Diseño y Redacción de Derecho Tributario . 2 .
- ^ "¿Quién se beneficia de las" escapatorias "corporativas?" . La Fundación Fiscal . Consultado el 8 de septiembre de 2011 .
- ^ "Composición de los gastos de impuestos corporativos" . La Fundación Fiscal . Consultado el 8 de septiembre de 2011 .
- ^ "Proceso de selección del sitio" . Asesores Greyhill . Consultado el 20 de octubre de 2011 .
- ^ "Consultores de selección de sitio" . Consultado el 4 de noviembre de 2011 .
- ^ "Incentivos al desarrollo económico" . Asesores Greyhill . Consultado el 8 de septiembre de 2011 .
- ^ Westneat, Danny (3 de mayo de 2016). "La reducción de impuestos histórica de Boeing del estado incluso más grande de lo que se pensaba" . El Seattle Times . Consultado el 28 de diciembre de 2017 .
- ^ Bumsted, Brad (7 de junio de 2016). "El plan de incentivos fiscales de Pensilvania jugó un papel importante en atraer a la planta de craqueo Shell" . TribLIVE.com . Pittsburgh Tribune-Review . Consultado el 19 de septiembre de 2017 .
- ^ "Ubicación y exenciones fiscales clave para la aprobación de la planta de cracker de Shell en Pennsylvania" . analysis.petchem-update.com . Actualización Petroquímica. 8 de julio de 2016 . Consultado el 19 de septiembre de 2017 .
- ↑ Damon, Anjeanette (16 de septiembre de 2014). "Dentro del acuerdo fiscal de Tesla de $ 1,250 millones de Nevada" . Diario de la Gaceta de Reno . Consultado el 3 de noviembre de 2016 .
- ^ "Incentivos fiscales para la preservación histórica" (PDF) . Servicio de Parques Nacionales: Departamento del Interior de EE. UU . Consultado el 16 de marzo de 2018 .
- ^ Mástil, Evan (2020). "¿Carrera hacia abajo? Competencia de reducción de impuestos local y ubicación comercial" . American Economic Journal: Economía aplicada . 12 (1): 288–317. doi : 10.1257 / app.20170511 . ISSN 1945-7782 .
- ^ Slattery, Cailin R; Zidar, Owen M (2020). "Evaluación de incentivos fiscales para empresas estatales y locales" . Cite journal requiere
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Enlaces externos [ editar ]
- "Explore los subsidios gubernamentales" . The New York Times . 1 de diciembre de 2012 . Consultado el 6 de junio de 2017 .
