Los impuestos proporcionan una importante fuente de ingresos para varios niveles del Gobierno de la República de China . Los ingresos fiscales de Taiwán en 2015 ascendieron a NT $ 2,1 billones. [1]
Administración de Impuestos
El Ministerio de Finanzas , que forma parte del Yuan Ejecutivo , es la máxima entidad gubernamental responsable de implementar políticas tributarias y supervisar la nivelación y recaudación de impuestos. La tributación se produce tanto a nivel del gobierno nacional como local.
Impuestos nacionales
Existen dos amplias categorías de impuestos a nivel nacional: derechos de aduana e impuestos internos. Los derechos de aduana son administrados por la Dirección General de Aduanas, que tiene oficinas locales en todo el país. Cinco administraciones tributarias nacionales que están directamente subordinadas al gobierno central se encargan de la supervisión de todos los impuestos internos. Los impuestos interiores es un término amplio que incluye: [2]
- Impuesto sobre la renta;
- Impuesto sobre sucesiones y donaciones;
- Impuesto Comercial al Valor Agregado y Sin Valor Agregado;
- Impuesto sobre el tabaco y el alcohol;
- Impuesto sobre productos básicos;
- Impuesto sobre transacciones de valores; y
- Impuesto sobre transacciones de futuros
Impuestos locales
Los municipios, los condados y las ciudades individuales han establecido Oficinas del Servicio de Ingresos responsables de recaudar una variedad de impuestos, que incluyen: [2] [3]
- Impuesto sobre la tierra agrícola
- Impuesto sobre el valor de la tierra
- Impuesto sobre el incremento del valor de la tierra
- Impuesto de la vivienda
- Impuesto sobre la licencia de vehículos
- Impuesto sobre la escritura
- Impuesto de sello
- Impuesto de diversiones
La legislación fiscal
A diferencia del Código de Impuestos Internos de los Estados Unidos , no existe una ley que rija los impuestos en Taiwán. Más bien, los impuestos se rigen por una serie de leyes y regulaciones, cada una de las cuales está relacionada con un tipo específico de impuesto. Como principal cuerpo legislativo, el Yuan Legislativo juega un papel importante en la formulación y revisión de leyes relacionadas con impuestos. La Ley del Impuesto sobre la Renta es la ley primaria que rige los impuestos sobre la renta de las empresas con ánimo de lucro y la renta de las personas físicas. [4]
Impuesto sobre la Renta individual
Tanto a los residentes como a los no residentes se les aplica un impuesto sobre la renta individual sobre los ingresos de origen taiwanés, a menos que se disponga una excepción en la Ley del Impuesto sobre la Renta y las leyes relacionadas. Las personas físicas se consideran residentes de Taiwán a efectos fiscales si tienen su domicilio allí o gastan 183 días o más en un año fiscal.
Los ingresos recibidos a cambio de servicios prestados mientras se encuentra físicamente en Taiwán se consideran ingresos de origen taiwanés independientemente de si el pagador es una persona o entidad local o extraterritorial. Existe una excepción importante a esta regla para los no residentes que están físicamente presentes en Taiwán durante menos de 91 días calendario en un año y que solo reciben compensación por parte de entidades extraterritoriales. [5]
Impuesto progresivo
Taiwán ha implementado un sistema tributario progresivo para los impuestos sobre la renta de las personas físicas. Para el año fiscal 2017, las tasas impositivas fueron las siguientes: [6]
Soportes (Unidad NT $ ) | Velocidad (%) |
---|---|
0 - 540 000 | 5% |
540,001 - 1,210,000 | 12% |
1.210.001 - 2.420.000 | 20% |
2.420.001 - 4.530.000 | 30% |
4.530.001 - 10.310.000 | 40% |
10,310,001 y más | 45% |
Declaración del impuesto sobre la renta de las personas físicas
De forma predeterminada, el año fiscal para todas las personas físicas y empresas con ánimo de lucro sigue el año calendario. Las declaraciones de impuestos sobre la renta vencen el 31 de mayo del año siguiente, sin prórrogas permitidas. [5] Los contribuyentes, incluidos los extranjeros, pueden completar y presentar su declaración de impuestos electrónicamente a través del software proporcionado por la autoridad tributaria local. [7]
Impuesto sobre la renta de las empresas con fines de lucro
Todas las empresas con fines de lucro en Taiwán están sujetas al impuesto sobre la renta de las empresas con fines de lucro. Los propietarios únicos y los socios deben presentar una declaración. Sin embargo, su parte de la renta imponible se informa en su declaración de impuestos sobre la renta de las personas físicas. [8]
Tasa del impuesto sobre la renta de las empresas con ánimo de lucro
En 2010, la tasa impositiva máxima se redujo del 25% al 17%, y el umbral por debajo del cual no se adeuda ningún impuesto se elevó de NT $ 50 000 a NT $ 120 000. Por lo tanto, los tipos actuales del impuesto sobre las empresas con ánimo de lucro son los siguientes: [8]
Ingreso imponible | Tasa de impuesto |
---|---|
Por debajo de NT $ 120.000 | 0% |
Por encima de NT $ 120.000 | 17% |
El monto del impuesto a pagar no excederá la mitad del monto de la renta imponible en exceso de NT $ 120.000.
Impuesto comercial (impuesto al valor agregado )
Tax amount = (sales - purchases) * tax rate
En 2017, la tasa impositiva es del 5%.
Impuesto sobre transacciones de valores
Este impuesto lo pagan los vendedores de valores de la República de China a una tasa del 0,3% del producto bruto de la venta de acciones emitidas por empresas. Se aplica una tasa del 0.1% sobre los ingresos brutos de los bonos corporativos , sin embargo, se ha establecido una exención hasta 2016. [9] Este impuesto se rige por las regulaciones establecidas en la Ley del Impuesto sobre las Transacciones de Valores. [10]
La especulación inmobiliaria y el impuesto al lujo
Con el objetivo de enfriar la especulación inmobiliaria que estaba elevando el costo de vida en la ciudad de Taipei y otras áreas urbanas, el gobierno de la República de China implementó un nuevo impuesto al lujo en junio de 2011. La ley impone un impuesto sobre las ventas del 15% a los propietarios de segundas residencias. que venden dentro de un año de la compra. Además, se cobra un impuesto sobre las ventas del 10% a las propiedades vendidas después de haber sido propiedad de entre uno y dos años. [11] Los datos proporcionados por el gobierno de la República de China a finales de 2011 mostraban que el impuesto al lujo estaba teniendo el efecto deseado, lo que provocó que el precio medio de la vivienda en Taipei cayera casi un 12 por ciento, al tiempo que reducía el volumen total de transacciones inmobiliarias en toda la isla en casi 15% en el período de junio a octubre. [12]
Tributación de la inversión extranjera
Lotería de facturas uniforme
Concebido por primera vez en la década de 1950, el gobierno de Taiwán creó un sistema de facturación uniforme para fomentar la presentación de informes honestos sobre las ventas y evitar el pago insuficiente de impuestos por parte de los empresarios. Para proporcionar un incentivo, el gobierno lanzó un sistema de lotería de recibos. Cada recibo está codificado con un número alfanumérico , y cada dos meses se lleva a cabo un sorteo de lotería con premios que van hasta NT $ 10 millones (aproximadamente $ 335,000 USD a febrero de 2012) dependiendo de cuántos números coincidan. [13] La lotería se rige por el Reglamento de adjudicación de facturas uniformes. [14]
Estadísticas históricas de ingresos fiscales
2010 | 2009 | 2008 | 2007 | 2006 | |
---|---|---|---|---|---|
Ingresos fiscales brutos | 1,565,847 | 1,483,518 | 1,710,617 | 1,685,875 | 1,556,652 |
Impuesto sobre la Renta individual | 304.686 | 306,804 | 389,744 | 347,526 | 334,330 |
Impuesto sobre la renta de las empresas con fines de lucro | 285,701 | 334,163 | 445,245 | 382,634 | 311,888 |
Unidad: NT $ millones | |||||
Fuente: Guía de impuestos de la República de China 2011 [2] |
Ver también
notas y referencias
- ^ (Taiwán), Ministerio de Relaciones Exteriores, República de China (13 de enero de 2016). "Los ingresos fiscales de Taiwán superan los 62.000 millones de dólares estadounidenses en 2015: Taiwán hoy" . Taiwán hoy . Consultado el 10 de abril de 2018 .
- ^ a b c "Capítulo 1: Una descripción general de los impuestos, Guía de impuestos de la República de China 2011" (PDF) . ttc.gov.tw . Consultado el 10 de abril de 2018 .
- ^ "Copia archivada" . Archivado desde el original el 13 de enero de 2012 . Consultado el 25 de enero de 2012 .Mantenimiento de CS1: copia archivada como título ( enlace )
- ^ Ley del impuesto sobre la renta , base de datos de leyes y reglamentos de la República de China. Consultado el 24 de enero de 2012.
- ^ a b Introducción a las normas fiscales de Taiwán: Libro de impuestos de bolsillo de Taiwán 2011 , página 32. PricewaterhouseCoopers Taiwán. Consultado el 25 de enero de 2012.
- ^ "Capítulo 2: Impuesto sobre la renta de las personas físicas, Guía de impuestos de la República de China 2011" (PDF) . ttc.gov.tw . Consultado el 10 de abril de 2018 .
- ^ "Administración Tributaria Nacional de Taipei, Ministerio de Finanzas-e-Filing" Archivado 2011-12-05 en Wayback Machine. Consultado el 25 de enero de 2012.
- ^ a b Capítulo 3: Impuesto sobre la renta de empresas con fines de lucro , Guía de impuestos de la República de China 2011
- ^ Impuesto sobre transacciones de valores Archivado 2011-10-08 en Wayback Machine , Administración Tributaria Nacional de Taipei
- ^ Base de datos de leyes y reglamentos y la República de China . Consultado el 26 de enero de 2012.
- ^ "Es probable que el mercado inmobiliario se recupere después de la encuesta" , Canal de noticias de Focus Taiwan. Publicado el 15 de enero de 2012. Consultado el 26 de enero de 2012.
- ^ "El impuesto al lujo está bajando los precios, dice el ministerio" , Taipei Times. Publicado el 16 de diciembre de 2011. Consultado el 26 de enero de 2012.
- ^ "Desafortunado se quejan de un solo dígito en la lotería de facturas" Taipei Times . Publicado el 3 de febrero de 2012.
- ^ Regulaciones de adjudicación de facturas uniformes , bases de datos de leyes y regulaciones de la República de China. Consultado el 2 de febrero de 2012.
enlaces externos
- Guía de impuestos de la República de China 2015 , Comité de Impuestos y Aranceles
- Agencia Tributaria
- Administración Tributaria Nacional de Taipei
- Administración Tributaria Nacional de Kaohsiung
- Administración Tributaria Nacional de la Provincia del Norte de Taiwán
- Administración tributaria nacional de la provincia central de Taiwán [ enlace muerto permanente ]
- Administración Tributaria Nacional de la Provincia Sur de Taiwán
- Dirección General de Aduanas
- Oficina de impuestos local