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La tributación en el Reino Unido puede implicar pagos a al menos tres niveles diferentes de gobierno: gobierno central ( Aduanas e Ingresos de Su Majestad ), gobiernos descentralizados y gobierno local . Los ingresos del gobierno central provienen principalmente del impuesto sobre la renta , las contribuciones al seguro nacional , el impuesto al valor agregado , el impuesto de sociedades y el impuesto sobre el combustible . Los ingresos del gobierno local provienen principalmente de subvenciones de fondos del gobierno central, tarifas comerciales en Inglaterra , impuestos municipales y, cada vez más, de tarifas y cargos como los del estacionamiento en la calle.. En el año fiscal 2014-15, se pronosticó que los ingresos totales del gobierno serían de £ 648 mil millones, o el 37,7 por ciento del PIB , con impuestos netos y contribuciones al seguro nacional de £ 606 mil millones. [1]

Historia [ editar ]

Un impuesto territorial uniforme , que se introdujo originalmente en Inglaterra a finales del siglo XVII, fue la principal fuente de ingresos del gobierno a lo largo del siglo XVIII y principios del XIX. [2]

Guerras napoleónicas [ editar ]

El impuesto sobre la renta fue anunciado en Gran Bretaña por William Pitt el Joven en su presupuesto de diciembre de 1798 y se introdujo en 1799 para pagar las armas y el equipo en preparación para las guerras napoleónicas . El nuevo impuesto sobre la renta graduado (progresivo) de Pitt comenzó con un gravamen de 2 peniques antiguos por libra (1/120) sobre los ingresos anuales superiores a 60 libras esterlinas (equivalente a 6.363 libras esterlinas a partir de 2019), [3] y aumentó hasta un máximo de 2 chelines (10 por ciento) sobre ingresos anuales de más de 200 libras esterlinas. Pitt esperaba que el nuevo impuesto sobre la renta recaudara £ 10 millones, pero los ingresos para 1799 totalizaron un poco más de £ 6 millones. [4]

El impuesto sobre la renta se recauda en cinco listas. No se gravaban los ingresos que no estaban incluidos en esos programas. Los horarios fueron:

  • Anexo A (impuesto sobre la renta de tierras del Reino Unido)
  • Anexo B (impuesto sobre la ocupación comercial de la tierra)
  • Anexo C (impuesto sobre la renta de valores públicos)
  • Anexo D (impuesto sobre ingresos comerciales, ingresos de profesiones y vocaciones, intereses, ingresos en el extranjero e ingresos ocasionales)
  • Anexo E (impuesto sobre la renta del empleo)

Posteriormente, se agregó el Anexo F (impuesto sobre los ingresos por dividendos del Reino Unido).

El impuesto sobre la renta de Pitt se recaudó desde 1799 hasta 1802, cuando fue abolido por Henry Addington durante la Paz de Amiens . Addington había asumido el cargo de primer ministro en 1801. El impuesto sobre la renta fue reintroducido por Addington en 1803 cuando se reanudaron las hostilidades, pero fue nuevamente abolido en 1816, un año después de la Batalla de Waterloo .

Los impuestos a la malta , la casa, las ventanas y la renta suscitaron una gran controversia . El impuesto a la malta era fácil de cobrar a los cerveceros; incluso después de que se redujo en 1822, produjo más del 10 por ciento de los ingresos anuales del gobierno hasta la década de 1840. El impuesto sobre la vivienda afectaba principalmente a las casas de Londres; el impuesto sobre las ventanas afectaba principalmente a las casas de campo. [5]

Impuesto sobre la renta de Peel [ editar ]

El impuesto sobre la renta fue reintroducido por Sir Robert Peel en la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1842 . Peel, como conservador , se había opuesto al impuesto sobre la renta en las elecciones generales de 1841, pero un creciente déficit presupuestario requería una nueva fuente de fondos. El nuevo impuesto sobre la renta de 7d por libra (aproximadamente 2,9%), basado en el modelo de Addington, se impuso a los ingresos anuales superiores a £ 150 (equivalente a £ 14,225 a partir de 2019). [3] [6]

Primera Guerra Mundial [ editar ]

La guerra (1914-1918) se financió con préstamos de grandes sumas en el país y en el extranjero, con nuevos impuestos y con la inflación. Se financió implícitamente posponiendo el mantenimiento y la reparación y cancelando los gastos de capital. El gobierno evitó los impuestos indirectos porque aumentaron el costo de vida y causaron descontento entre la clase trabajadora. Se hizo un gran énfasis en ser "justos" y "científicos". El público en general apoyó los fuertes impuestos nuevos, con un mínimo de quejas. El Tesoro rechazó las propuestas de un fuerte impuesto al capital, que el Partido Laborista quería utilizar para debilitar a los capitalistas. En cambio, había un impuesto a las ganancias en exceso, del 50% sobre las ganancias por encima del nivel normal de antes de la guerra; la tasa se elevó al 80% en 1917. Se agregaron impuestos especiales sobre las importaciones de lujo, como automóviles, relojes y relojes.No hubo impuesto sobre las ventas ni impuesto al valor agregado. El principal aumento de los ingresos provino del impuesto sobre la renta, que en 1915 ascendió a 3 chelines. 6 peniques por libra (17,5%) y se redujeron las exenciones individuales. La tasa del impuesto sobre la renta aumentó a 5 chelines. (25%) en 1916 y 6s. (30%) en 1918. En total, los impuestos proporcionaron como máximo el 30% del gasto nacional y el resto de los préstamos. La deuda nacional se disparó de 625 millones de libras esterlinas a 7.800 millones de libras esterlinas. Los bonos del gobierno pagaban típicamente un 5% anual. La inflación aumentó de modo que la libra en 1919 compró solo un tercio de la canasta que había comprado en 1914. Los salarios estaban rezagados y los pobres y los jubilados se vieron especialmente afectados.y 6s. (30%) en 1918. En total, los impuestos proporcionaron como máximo el 30% del gasto nacional y el resto de los préstamos. La deuda nacional se disparó de 625 millones de libras esterlinas a 7.800 millones de libras esterlinas. Los bonos del gobierno pagaban típicamente un 5% anual. La inflación aumentó de modo que la libra en 1919 compró solo un tercio de la canasta que había comprado en 1914. Los salarios estaban rezagados y los pobres y los jubilados se vieron especialmente afectados.y 6s. (30%) en 1918. En total, los impuestos proporcionaron como máximo el 30% del gasto nacional y el resto de los préstamos. La deuda nacional se disparó de 625 millones de libras esterlinas a 7.800 millones de libras esterlinas. Los bonos del gobierno pagaban típicamente un 5% anual. La inflación aumentó de modo que la libra en 1919 compró solo un tercio de la canasta que había comprado en 1914. Los salarios estaban rezagados y los pobres y los jubilados se vieron especialmente afectados.[7] [8]

Reglas modernas [ editar ]

El impuesto sobre la renta de Gran Bretaña ha cambiado a lo largo de los años. Originalmente, gravaba los ingresos de una persona independientemente de quién tenía derecho a esos ingresos, pero ahora el impuesto se paga sobre los ingresos a los que tiene derecho el contribuyente. La mayoría de las empresas se eliminaron del impuesto sobre la renta neto en 1965 cuando se introdujo el impuesto de sociedades . Estos cambios fueron consolidados por la Ley de Impuestos sobre la Renta y Sociedades de 1970 . También han cambiado los programas bajo los cuales se gravan los impuestos. El Anexo B fue abolido en 1988, el Anexo C en 1996 y el Anexo E en 2003. A efectos del impuesto sobre la renta, los anexos restantes fueron reemplazados por la Ley del Impuesto sobre la Renta (Comercio y Otros Ingresos) de 2005 , que también derogó el Anexo F. Para fines del impuesto sobre sociedades , laEl sistema de listas fue derogado y reemplazado por las Leyes del Impuesto sobre Sociedades de 2009 y 2010 . La tasa más alta de impuesto sobre la renta alcanzó su punto máximo en la Segunda Guerra Mundial con un 99,25%. Esto se redujo ligeramente después de la guerra y fue de alrededor del 97,5 por ciento (diecinueve chelines y seis peniques por libra) durante las décadas de 1950 y 1960. [ cita requerida ]

HM Revenue and Customs [9] ha publicado en línea un conjunto completo de manuales sobre el sistema fiscal del Reino Unido. [10]

Ingresos fiscales como porcentaje del PIB del Reino Unido en comparación con la OCDE y la UE 15 .

En 1971, la tasa máxima del impuesto sobre la renta sobre los ingresos del trabajo se redujo al 75%. Un recargo del 15% sobre los ingresos por inversiones mantuvo la tasa máxima general sobre esos ingresos en el 90%. En 1974, la tasa impositiva máxima sobre los ingresos del trabajo se elevó nuevamente al 83%. Con el recargo sobre los ingresos por inversiones, esto elevó la tasa máxima general sobre los ingresos por inversiones al 98%, la tasa permanente más alta desde la guerra. Esto se aplicó a ingresos superiores a £ 20 000 (equivalente a £ 209 963 en términos de 2019), [3] . En 1974, hasta 750.000 personas estaban obligadas a pagar la tasa máxima del impuesto sobre la renta. [11] Margaret Thatcher , que favorecía los impuestos indirectos, redujo las tasas del impuesto sobre la renta de las personas físicas durante la década de 1980. [12]En el primer presupuesto después de su victoria electoral en 1979, la tasa máxima se redujo del 83% al 60% y la tasa básica del 33% al 30%. [13] El tipo básico se redujo aún más en tres presupuestos posteriores, al 29% en el presupuesto de 1986, al 27% en 1987 y al 25% en 1988. [14] El tipo máximo del impuesto sobre la renta se redujo al 40% en el presupuesto de 1988. El recargo sobre la renta de las inversiones se abolió en 1985.

Los gobiernos posteriores redujeron aún más la tasa básica, hasta el nivel actual del 20% en 2007. Desde 1976 (cuando se situó en el 35%), la tasa básica se ha reducido en un 15%, pero esta reducción se ha compensado en gran medida con aumentos en las tasas nacionales. contribuciones al seguro e impuesto al valor agregado .

En 2010 se introdujo una nueva tasa máxima del 50% sobre ingresos superiores a 150.000 libras esterlinas. Un resultado predecible fue que los contribuyentes disfrazaron sus ingresos y los ingresos al Tesoro disminuyeron. [15] En el presupuesto de 2012, este tipo se redujo al 45% para 2013-2014; esto fue seguido por un aumento en el impuesto pagado por los contribuyentes con tasa adicional de £ 38 mil millones a £ 46 mil millones. El canciller George Osborne dijo que la tasa impositiva más baja y competitiva había causado el aumento. [dieciséis]

Las tarifas comerciales se introdujeron en Inglaterra y Gales en 1990 y son una versión modernizada de un sistema de clasificación que se remonta a la Ley de pobreza isabelina de 1601 . Como tal, las tarifas comerciales conservan muchas características anteriores de las formas más antiguas de calificación y siguen alguna jurisprudencia. La Ley de Finanzas de 2004 introdujo un régimen de impuesto sobre la renta conocido como " impuesto a los activos seminuevos " que tiene como objetivo reducir el uso de métodos comunes de elusión del impuesto sobre sucesiones . [17]

Imposición de impuestos especiales por el Parlamento largo
Primera creación del impuesto sobre la renta (1799-1816) [a 1]
Transferencia de funciones de impuestos especiales
Consolidación [a 2]
Segunda Guerra Anglo-Holandesa
Creación de Junta de Sellos e Impuestos [a 3]
imposición del impuesto sobre las compras [a 4]
creación de la Junta de Aduanas moderna
imposición permanente del impuesto sobre la renta
Creación del impuesto sobre sociedades [a 5]
Ley de sellos 1694 [a 6]
Consolidación de Consejos [a 7]
creación de IVA [a 8]
Junta de impuestos especiales
Junta de Hacienda
Junta de impuestos
Junta de Aduanas
Junta de Aduanas e Impuestos Especiales
Junta de Sellos
HMRC
1600
1690
1780
1870
1960
2050
Cronología de la administración tributaria en Inglaterra, Gran Bretaña y el Reino Unido [a 9]
  1. ^ "Una breve historia del impuesto sobre la renta" .
  2. ^ Ley de Comisionados de Ingresos y Aduanas de 2005
  3. ^ Ley de impuestos sobre la tierra de 1834
  4. ^ administrado por la Junta de Aduanas e Impuestos Especiales
  5. ^ Administrado por la Junta de Hacienda
  6. ^ Ley de sellos de 1694 (testamento 5 y 6 y 21 de marzo)
  7. ^ Ley de la Junta de Impuestos Internos de 1849
  8. ^ reemplazando el impuesto sobre las compras, administrado por la Junta de Aduanas e Impuestos Especiales
  9. ^ "Una breve historia de HM Customs and Excise" .

Resumen [ editar ]

El impuesto sobre la renta constituye la mayor fuente de ingresos recaudados por el gobierno. La segunda fuente más importante de ingresos del gobierno son las contribuciones al seguro nacional . La tercera fuente más importante de ingresos del gobierno es el impuesto al valor agregado (IVA) y la cuarta más grande es el impuesto de sociedades .

Residencia y domicilio [ editar ]

Un gráfico circular que muestra los componentes proyectados de los ingresos fiscales del Reino Unido para el año fiscal 2008-2009, de acuerdo con el Presupuesto de 2008.

Los ingresos provenientes del Reino Unido generalmente están sujetos a impuestos del Reino Unido, independientemente de la ciudadanía y el lugar de residencia de un individuo o el lugar de registro de una empresa. Esto significa que la obligación del impuesto sobre la renta en el Reino Unido de una persona que no es residente ni residente habitual en el Reino Unido se limita a cualquier impuesto deducido en la fuente sobre los ingresos del Reino Unido, junto con el impuesto sobre la renta de un oficio o profesión ejercido a través de un establecimiento permanente. en el Reino Unido y el impuesto sobre los ingresos por alquileres de bienes raíces en el Reino Unido.

Las personas físicas que sean residentes y domiciliadas en el Reino Unido también están sujetas a impuestos sobre sus ingresos y ganancias en todo el mundo. Para las personas físicas residentes pero no domiciliadas en el Reino Unido (un "non-dom"), las rentas y ganancias extranjeras se han gravado históricamente sobre la base de remesas, es decir, solo las rentas y ganancias remitidas al Reino Unido están gravadas (por tales personas, el Reino Unido a veces se llama un paraíso fiscal ). A partir del 6 de abril de 2008, un non-dom a largo plazo (residente en 7 de los 9 años anteriores) que desee conservar la base de remesas debe pagar un impuesto anual de 30.000 libras esterlinas. [18] Además, a partir del 6 de abril de 2017, las personas físicas no domiciliadas que hayan sido residentes en el Reino Unido durante 15 de los últimos 20 ejercicios fiscales se considerarán domiciliadas en el Reino Unido a efectos fiscales.[19] Las personas afectadas son tratadas de manera similar a las personas domiciliadas en el Reino Unido a efectos fiscales, al quedar sujetas al impuesto sobre la renta y al impuesto sobre las ganancias de capital sobre la base normal, con su patrimonio mundial sujeto al impuesto sobre sucesiones. [20] [21]

Las personas domiciliadas en el Reino Unido que no sean residentes durante tres años fiscales consecutivos no están sujetas a impuestos del Reino Unido sobre sus ingresos mundiales, y aquellos que no son residentes durante cinco años fiscales consecutivos no están sujetos a impuestos del Reino Unido sobre sus ganancias de capital en todo el mundo. Cualquier persona físicamente presente en el Reino Unido durante 183 o más días en un año fiscal se clasifica como residente de ese año.

Domicilio aquí es un término con un significado técnico. Aproximadamente, una persona tiene su domicilio en el Reino Unido si nació allí o si el Reino Unido es su hogar permanente; no tienen domicilio en el Reino Unido si nacieron fuera del Reino Unido y no tienen la intención de permanecer de forma permanente.

Una empresa es residente en el Reino Unido si está constituida allí o si su gestión y control central están allí (aunque en el primer caso, una empresa podría ser residente en otra jurisdicción en determinadas circunstancias en las que se aplica un tratado fiscal).

La doble imposición de ingresos y ganancias puede evitarse mediante un tratado de doble imposición aplicable ; el Reino Unido tiene una de las redes de tratados más grandes de cualquier país. [22] [23]

Ejemplos de estado non-dom [ editar ]

La mayoría de los trabajadores migrantes (incluidos los del EEE) se clasificarían como non-dom. Sin embargo, dado que la exención non-dom se aplica solo a los ingresos procedentes de fuera del Reino Unido, la mayoría de las personas que hacen uso de la exención fiscal son personas adineradas con ingresos sustanciales de fuera del Reino Unido (por ejemplo, de ahorros extranjeros). Típicamente, tales personas incluyen altos ejecutivos de empresas, banqueros, abogados, dueños de negocios y artistas internacionales.

El año fiscal [ editar ]

El año fiscal a veces también se denomina "año fiscal". El año contable de una empresa, que tiene cierta relevancia a efectos del impuesto de sociedades, puede ser elegido por la empresa y, a menudo, se extiende desde el 1 de abril hasta el 31 de marzo, de acuerdo con el año fiscal.

El año fiscal británico para las personas físicas se extiende del 6 al 5 de abril del año siguiente. [24] [ referencia circular ]

Impuestos personales [ editar ]

Impuesto sobre la renta [ editar ]

Impuesto sobre la renta del Reino Unido y cargas del seguro nacional (2016-17).
El impuesto sobre la renta y el seguro nacional del Reino Unido como porcentaje de la paga imponible, y el impuesto sobre la renta marginal y la tasa de NI (2016-17).
Percentiles de ingresos anuales para contribuyentes en el Reino Unido, antes y después del impuesto sobre la renta. En el archivo SVG , coloque el cursor sobre un gráfico para resaltarlo.

El impuesto sobre la renta es la mayor fuente de ingresos del gobierno en el Reino Unido, representa alrededor del 30 por ciento del total, seguido por las contribuciones al Seguro Nacional en alrededor del 20 por ciento. [25] Más del 25% de todos los ingresos del impuesto sobre la renta lo paga el 1% superior de los contribuyentes, es decir, los contribuyentes con los ingresos más altos, y el 90% de todos los ingresos del impuesto sobre la renta lo paga el 50% superior de los contribuyentes con los ingresos más altos. . [26] El Parlamento escocés tiene control total sobre las tasas y los umbrales del impuesto sobre la renta de todos los ingresos que no son de ahorro ni de dividendos sujetos a impuestos por los contribuyentes residentes en Escocia . [27]

Cada persona tiene una asignación personal de impuesto sobre la renta , y los ingresos hasta esta cantidad en cada año fiscal están libres de impuestos. Para los años fiscales 2019/20 y 2020/21, la asignación libre de impuestos para menores de 65 años con ingresos inferiores a £ 100.000 es £ 12.500. [28]

Cualquier ingreso por encima de la asignación personal se grava utilizando una serie de bandas:

Inglaterra, Gales e Irlanda del Norte [ editar ]

Los ingresos del contribuyente se evalúan para los impuestos de acuerdo con un orden prescrito, con los ingresos del empleo que utilizan la asignación personal y se gravan primero, seguidos por los ingresos del ahorro (de intereses o no devengados) y luego los dividendos.

Los ingresos extranjeros de los residentes en el Reino Unido se gravan como ingresos del Reino Unido, pero para evitar la doble imposición, el Reino Unido tiene acuerdos con muchos países para permitir la compensación del impuesto del Reino Unido lo que se considera pagado en el extranjero. Estos montos estimados pagados en el extranjero no son necesariamente tanto como los realmente pagados. [29]

Los ingresos por alquileres en un negocio de inversión inmobiliaria (como una compra para alquilar una propiedad) se gravan como otros ingresos de ahorros, después de permitir las deducciones, incluido el interés hipotecario. La hipoteca no necesita estar garantizada contra la propiedad que recibe el alquiler, sujeto a un máximo de los precios de compra de las propiedades comerciales de inversión inmobiliaria (o el valor de mercado en el momento en que se transfirieron al negocio). Los copropietarios pueden decidir cómo se dividen los ingresos y los gastos [30] , siempre que uno no genere ganancias y el otro pérdidas. Las pérdidas se pueden adelantar a años posteriores.

Tarifas futuras [ editar ]

Esta tabla refleja la eliminación de la tasa inicial del 10% a partir de abril de 2008, en la que también se redujo la tasa del impuesto sobre la renta del 22% al 20%. Desde abril de 2010, el gobierno laborista introdujo una tasa de impuesto sobre la renta del 50% para quienes ganan más de 150.000 libras esterlinas. El umbral de ingresos para un tipo impositivo elevado sobre los ingresos se redujo a 32.011 en 2013. [1] . El gobierno de coalición aumentó esta asignación en los años posteriores a 2014, y el tramo impositivo del 50% se redujo a su tasa actual del 45%. [34] Nota: Por cada £ 2 ganadas por encima de £ 100,000, se pierde £ 1 de la asignación personal. Esto significa que para ingresos entre £ 100.001 y £ 125.000, la tasa de impuesto sobre la renta marginal es del 60%. [35]

Escocia [ editar ]

Desde 2017, el Parlamento escocés tiene el poder de establecer los umbrales de la franja impositiva (excluyendo la asignación personal), así como las tasas sobre todos los ingresos que no son de ahorro ni de dividendos de los contribuyentes escoceses.

† Se asume que las personas reciben la Asignación personal estándar del Reino Unido.

†† La asignación personal se reduce en £ 1 por cada £ 2 ganadas por encima de £ 100,000. Esto significa que para ingresos entre £ 100.001 y £ 125.000, la tasa marginal de impuesto sobre la renta es del 61,5%. [37]

Exenciones a la inversión [ editar ]

Proyección del gasto del gobierno central del Reino Unido para el año fiscal 2009-2010, según el Informe Preliminar de 2009.

Ciertas inversiones tienen un estatus fiscal favorecido que incluye:

  • Bonos del gobierno del Reino Unido (Gilts)

Si bien todos los ingresos están sujetos a impuestos, las ganancias están exentas a los efectos del impuesto sobre la renta.

  • Ahorros e Inversiones Nacionales

Ciertas inversiones a través del esquema de ahorro nacional de propiedad estatal no están sujetas a impuestos, incluidos los certificados vinculados al índice (hasta £ 15,000 por emisión) y los bonos premium , un esquema que emite premios mensuales en lugar de intereses sobre participaciones individuales de hasta £ 50,000.

  • Cuentas de ahorro individuales (ISA)

Los intereses se pagan libres de impuestos, mientras que los dividendos se pagan junto con un crédito fiscal al inversor que luego puede compensarse con el impuesto sobre dividendos adeudado. Para un contribuyente de tasa básica, esto significa que no tiene que pagar impuestos sobre un dividendo. No existe un límite general sobre cuánto puede haber invertido una persona en cuentas ISA, pero las inversiones adicionales están limitadas actualmente a £ 11,280 por persona por año: un máximo de £ 5,640 en fondos en efectivo, y el saldo se asigna a fondos mutuos ( Fideicomisos de participaciones y OEIC) o acciones individuales autoseleccionadas. [38]

  • Fondos de pensiones

Tienen el mismo tratamiento fiscal que las NIA en términos de crecimiento. La desgravación fiscal total también se otorga a la tasa marginal del individuo sobre las contribuciones o, en el caso de las contribuciones de un empleador, se trata como un gasto y no se grava al empleado como un beneficio en especie. Aparte de una suma global libre de impuestos del 25% del fondo, los beneficios tomados de los fondos de pensiones están sujetos a impuestos.

  • Fideicomisos de capital riesgo

Se trata de inversiones en empresas más pequeñas o fondos de participaciones en dichas empresas durante un plazo mínimo de cinco años. Estos no están sujetos a impuestos y califican para una desgravación fiscal del 30 por ciento sobre los ingresos de una persona.

  • Esquemas de inversión empresarial

Una inversión no sujeta a impuestos en acciones de empresas más pequeñas durante tres años que califica para una desgravación fiscal del 30 por ciento. La facilidad también permite a una persona diferir los pasivos por ganancias de capital (estas ganancias se pueden eliminar en años futuros utilizando la asignación anual de CGT).

  • Planes de inversión de empresas de semillas

Una inversión no sujeta a impuestos en acciones de empresas más pequeñas durante tres años que califica para una desgravación fiscal del 50 por ciento. La facilidad también permite a una persona diferir los pasivos por ganancias de capital (estas ganancias se pueden eliminar en años futuros utilizando la asignación anual de CGT).

  • Bonos de seguros

Estos incluyen bonos de inversión en el extranjero y en tierra emitidos por compañías de seguros. La principal diferencia entre los dos es que el impuesto de sociedades pagado por el bono en tierra significa que las ganancias en el bono en tierra se tratan como si se hubiera pagado el impuesto de tasa básica (esto no puede ser reclamado por los contribuyentes de tasa cero o inicial). Con ambas versiones, se puede tomar hasta un 5 por ciento por cada año completo de inversión sin una obligación tributaria inmediata (sujeto a un total máximo del 100 por ciento de la inversión original). Sobre esta base, los inversores pueden planificar un flujo de ingresos y aplazar los retiros imponibles hasta que tengan una tasa impositiva más baja, ya no sean residentes del Reino Unido o mueran.

  • Sociedades y fideicomisos offshore

Los fideicomisos pueden ser extraterritoriales si todos los fideicomisarios son no residentes. Dichos fideicomisos pueden ser propietarios de empresas operadas en el extranjero. Las tasas de impuestos corporativos pueden ser más bajas en algunos países y donde todavía tenemos tratados de doble imposición. Sin embargo, dado que se han introducido reglas contra la evasión para la tributación de los fideicomisos, estas estructuras no son ventajosas para alguien que seguirá siendo residente.

Excepciones [ editar ]

Muchas explotaciones y los ingresos derivados de ellas están exentos por "razones históricas". Éstos incluyen:

  • Arreglos especiales de impuestos bajos para la monarquía, como el que utilizó la Familia Real Británica para evitar los impuestos a la herencia. [ cita requerida ]
  • Impuesto sobre la renta reducido para clases especiales de personas. Por ejemplo, los non-dom, que son residentes en el Reino Unido pero no "domiciliados", no están sujetos al impuesto sobre la renta del Reino Unido sobre sus ingresos fuera del Reino Unido, siempre que se reclame la base impositiva de remesas (o se aplique automáticamente) y los países fuera del Reino Unido los ingresos no se remiten al Reino Unido. Después de siete años de residencia fiscal, la base de las remesas puede conllevar una carga fiscal sustancial y, por lo general, se considerará que los residentes del Reino Unido están domiciliados en el Reino Unido después de quince años de residencia sin un intervalo de cinco años. [39]
  • Una ley del Parlamento para proteger al conde de Abingdon y sus "herederos y cesionarios" del pago de impuestos sobre la renta sobre los peajes en el puente de peaje de Swinford .
  • Los ingresos de las organizaciones benéficas suelen estar exentos del impuesto sobre la renta del Reino Unido.

Impuesto sobre sucesiones [ editar ]

El impuesto sobre sucesiones se aplica a las "transferencias de valor", es decir:

  1. las propiedades de las personas fallecidas;
  2. obsequios realizados dentro de los siete años posteriores al fallecimiento (conocidos como transferencias potencialmente exentas o "PET");
  3. "transferencias con cargo de por vida", es decir, transferencias a ciertos tipos de fideicomisos. Ver Fiscalidad de fideicomisos (Reino Unido) .

La primera porción de transferencias acumuladas de valor (conocida como la "banda de tasa cero") está libre de impuestos. Este umbral se fija actualmente en 325 000 libras esterlinas (año fiscal 2012/13) [40] y recientemente no ha podido mantenerse al día con la inflación de los precios de la vivienda [ se cuestiona la neutralidad ], por lo que unos 6 millones de hogares están incluidos actualmente en el ámbito del impuesto sobre sucesiones. . Por encima de este umbral, la tasa es del 40 por ciento en caso de muerte o del 36 por ciento si el patrimonio califica para una tasa reducida como resultado de una donación caritativa. [40] [41]Desde octubre de 2007, las parejas casadas y las parejas civiles registradas pueden aumentar efectivamente el umbral de su patrimonio cuando el segundo miembro fallece, hasta un máximo de £ 650 000 en 2012-2013. Sus albaceas o representantes personales deben transferir el umbral del Impuesto a la Herencia no utilizado del primer cónyuge o socio civil o la 'banda de tasa nula' al segundo cónyuge o socio civil cuando fallezcan. [40]

Las transferencias de valor entre cónyuges domiciliados en el Reino Unido están exentas de impuestos. Los cambios recientes al impuesto introducidos por la Ley de Finanzas de 2008 significan que las bandas de tasa nula son transferibles entre los cónyuges para reducir esta carga, algo que anteriormente solo se podía hacer mediante la creación de fideicomisos complejos.

Los obsequios realizados más de siete años antes de la muerte no están sujetos a impuestos; si se hacen entre tres y siete años antes de la muerte, se aplica una tasa de impuesto a la herencia decreciente. Hay algunas excepciones importantes a este tratamiento: la más importante es la "regla de reserva de beneficio", que dice que una donación es ineficaz a efectos del impuesto a la herencia si el donante se beneficia del activo de alguna manera después de la donación (por ejemplo, por regalar una casa pero seguir viviendo en ella).

El impuesto a la herencia no se aplica a la herencia de las personas que fallecieron "en servicio activo" o de los efectos de las heridas sufridas en dicho servicio ... independientemente de cuánto tiempo después de eso pueda ser si se puede probar como la causa de la muerte. Además, dado que el cónyuge fallecido está sujeto a una exención, la banda de tasa nula completa es transferible al patrimonio del cónyuge sobreviviente en caso de fallecimiento del sobreviviente. [42]

Impuesto municipal [ editar ]

El impuesto municipal es el sistema de impuestos locales utilizado en Inglaterra , [43] Escocia [44] y Gales [45] para financiar parcialmente los servicios prestados por el gobierno local en cada país. Fue introducido en 1993 por la Ley de Financiamiento del Gobierno Local de 1992 , como sucesor del impopular Community Charge ("impuesto de capitación"), que había reemplazado (brevemente) al sistema de tarifas. La base del impuesto es la propiedad residencial, con descuentos para personas solteras. A partir de 2008, el gravamen anual promedio sobre una propiedad en Inglaterra fue de £ 1.146. [46] En 2006-2007, el impuesto municipal en Inglaterra ascendió a 22 400 millones de libras esterlinas [47]y 10.800 millones de libras esterlinas adicionales en ventas, tarifas y cargos, [48]

Impuestos y aranceles sobre las ventas [ editar ]

Impuesto sobre el valor añadido [ editar ]

La tercera fuente más importante de ingresos del gobierno es el impuesto al valor agregado (IVA), que se cobra al 20 por ciento sobre el suministro de bienes y servicios. Por tanto, es un impuesto sobre los gastos de consumo.

Ciertos bienes y servicios están exentos del IVA y otros están sujetos al IVA a una tasa más baja del 5% (la tasa reducida, como el suministro de gas doméstico) o del 0% ("tasa cero", como la mayoría de los alimentos y la ropa para niños ). [49] Las exenciones están destinadas a aliviar la carga fiscal sobre los artículos esenciales y, al mismo tiempo, aplicar el impuesto completo a los lujos, pero surgen disputas basadas en distinciones sutiles, como el famoso "Caso de la torta de Jaffa", que dependía de si las tortas de Jaffa se clasificaban como (cero- tartas, según se decidió finalmente, o bizcochos cubiertos de chocolate (sujetos a impuestos). Hasta 2001, el IVA se aplicaba a la tasa completa sobre las toallas sanitarias . [50]

Se introdujo en 1973, como consecuencia de la entrada de Gran Bretaña en la Comunidad Económica Europea , a una tasa estándar del 10 por ciento. En julio de 1974, la tasa estándar pasó a ser del 8 por ciento y desde octubre de ese año se gravó la gasolina a una nueva tasa más alta del 25 por ciento. En el presupuesto de abril de 1975, la tasa más alta se extendió a una amplia gama de artículos de "lujo". En el presupuesto de abril de 1976, la tasa un 25 por ciento más alta se redujo al 12,5 por ciento. El 18 de junio de 1979, se eliminó el tipo más alto y el IVA se fijó en un tipo único del 15 por ciento. En 1991, se convirtió en 17,5 por ciento, aunque cuando se añadió combustible y energía domésticos al esquema en 1994, se cargó a una nueva tasa más baja del 8 por ciento. [51] En septiembre de 1997, esta tasa más baja se redujo al 5% y se amplió para cubrir diversos materiales de ahorro de energía (a partir del 1 de julio de 1998), protección sanitaria (a partir del 1 de enero de 2001), asientos de seguridad para niños (a partir del 1 de abril de 2001), conversión y renovación. de determinadas propiedades residenciales (desde el 12 de mayo de 2001), anticonceptivos (desde el 1 de julio de 2006) y productos para dejar de fumar (desde el 1 de julio de 2007).

El 1 de diciembre de 2008, el canciller Alistair Darling redujo el IVA al 15 por ciento, como reacción a la recesión de finales de la década de 2000 .

El 1 de enero de 2010, el IVA volvió al 17,5 por ciento.

El 4 de enero de 2011, el canciller George Osborne elevó el IVA al 20 por ciento , donde permanece.

Impuestos especiales [ editar ]

Los impuestos especiales se aplican, entre otras cosas, al carburante , el alcohol , el tabaco , las apuestas y los vehículos .

Impuesto de timbre [ editar ]

El impuesto de timbre se cobra sobre la transferencia de acciones y ciertos valores a una tasa del 0,5 por ciento. Las versiones modernizadas del impuesto de timbre, el impuesto sobre la tierra y el impuesto de reserva del impuesto de timbre se cobran, respectivamente, sobre la transferencia de bienes inmuebles y acciones y valores, a tasas de hasta el 4 por ciento y el 0,5 por ciento, respectivamente. [52]

Tributación automovilística [ editar ]

Los impuestos automovilísticos incluyen: el impuesto sobre el combustible (que en sí mismo también atrae el IVA) y el impuesto especial sobre vehículos . Otras tarifas y cargos incluyen el cargo por congestión de Londres , varios cargos legales, incluidos el de la prueba obligatoria del vehículo y el del registro del vehículo , y en algunas áreas el estacionamiento en la calle (así como los cargos asociados por infracciones).

Impuestos comerciales [ editar ]

Impuesto sobre sociedades [ editar ]

Ingresos del impuesto sobre sociedades del Reino Unido de 1999 a 2017, tanto en términos absolutos como en% del PIB. [53] [54] [55]

El impuesto de sociedades es un impuesto que grava en el Reino Unido los beneficios obtenidos por las empresas y los beneficios de los establecimientos permanentes de sociedades y asociaciones no residentes en el Reino Unido que comercian en la UE.

El impuesto de sociedades constituye la cuarta fuente más importante de ingresos del gobierno (después de los ingresos, el NIC y el IVA). Antes de la promulgación del impuesto el 1 de abril de 1965, las empresas y los particulares pagaban el mismo impuesto sobre la renta , con un impuesto adicional sobre las ganancias aplicado a las empresas. La Ley de Finanzas de 1965 [56] reemplazó esta estructura para las empresas y asociaciones con un impuesto de sociedades único , que tomó prestada su estructura básica y sus reglas del sistema del impuesto sobre la renta. Desde 1997, el Proyecto de Reescritura de la Ley Tributaria del Reino Unido [57]ha estado modernizando la legislación fiscal del Reino Unido, empezando por el impuesto sobre la renta, mientras que la propia legislación que impone el impuesto de sociedades se ha modificado; Por tanto, las normas que rigen el impuesto sobre la renta y el impuesto sobre sociedades divergen.

Tarifas comerciales [ editar ]

Tasas comerciales es el nombre comúnmente utilizado para las tasas no nacionales, una tasa o impuesto que se cobra a los ocupantes de propiedades no nacionales. Las tarifas comerciales forman parte de la financiación del gobierno local y son recaudadas por ellos, pero en lugar de que los ingresos se retengan directamente, se agrupan de forma centralizada y luego se redistribuyen. En 2005-06, se recaudaron £ 19,9 mil millones en tasas comerciales, lo que representa el 4,35 por ciento de los ingresos fiscales totales del Reino Unido. [58]

Las tarifas comerciales son un impuesto a la propiedad , en el que cada propiedad no doméstica se evalúa con un valor imponible, expresado en libras . El valor imponible representa en términos generales el alquiler anual por el que se podría haber alquilado la propiedad en una fecha de valoración particular de acuerdo con un conjunto de supuestos. A continuación, la factura a pagar real se calcula utilizando un multiplicador establecido por el gobierno central y aplicando las exenciones. [59]

Impuestos comerciales y personales [ editar ]

Algunos impuestos son, según las circunstancias, pagados tanto por personas físicas como por empresas, y el gobierno

Contribuciones al seguro nacional [ editar ]

La segunda mayor fuente de ingresos del gobierno son las contribuciones al seguro nacional (NIC). Los NIC son pagaderos por empleados, empleadores y autónomos y en el año fiscal 2010-2011 se recaudaron 96.500 millones de libras esterlinas, el 21,5 por ciento del total recaudado por la HMRC. [60]

Los empleados y empleadores pagan contribuciones de acuerdo con una clasificación compleja basada en el tipo de empleo y los ingresos. NIC de clase 1 (personas empleadas) se cobra a varias tarifas dependiendo de varios umbrales de ingresos y una serie de otros factores, incluida la edad, el tipo de plan de pensiones ocupacional al que contribuye el empleado y / o empleador y si el empleado es o no un océano -marinero en marcha. Algunas mujeres casadas que optaron por pagar contribuciones reducidas (a cambio de beneficios reducidos) antes de 1977 conservan este derecho por razones históricas.

Los empleadores también pagan contribuciones sobre muchos beneficios en especie proporcionados a los empleados (como los automóviles de la empresa) y sobre las obligaciones tributarias satisfechas en nombre de los empleados a través de un "Acuerdo de conciliación PAYE".

Existen acuerdos separados para los trabajadores por cuenta propia, que normalmente están sujetos a NIC de tarifa plana de Clase 2 y NIC de clase 4 relacionada con los ingresos, y para algunos trabajadores del sector voluntario.

Impuesto sobre las ganancias de capital [ editar ]

Las ganancias de capital están sujetas a impuestos al 18 o 28 por ciento (para individuos) o al tipo marginal aplicable del impuesto de sociedades (para empresas).

El principio básico es el mismo para las personas físicas y las empresas: el impuesto se aplica solo a la enajenación de un activo de capital y el importe de la ganancia se calcula como la diferencia entre el producto de la enajenación y el "costo base", que es el precio de compra original. más gastos relacionados permitidos. Sin embargo, a partir del 6 de abril de 2008, el tipo y las exenciones aplicables a la ganancia imponible difieren entre personas físicas y jurídicas. Las empresas aplican un "alivio de indexación" al costo base, incrementándolo de acuerdo con el Índice de Precios Minoristas para que (hablando en términos generales) la ganancia se calcule después de la inflación (se aplican reglas diferentes para las ganancias acumuladas antes de marzo de 1982). Luego, la ganancia está sujeta a impuestos a la tasa marginal aplicable del impuesto de sociedades.

Los individuos pagan impuestos a una tasa fija del 18 por ciento (o desde el 22 de junio de 2010, 28 por ciento para los contribuyentes con tasas más altas) sin desgravación de indexación. Sin embargo, si solicita el alivio para emprendedores, la tasa sigue siendo del 10 por ciento. Las pérdidas de capital de años anteriores pueden adelantarse.

Los gastos en un negocio (como un negocio inmobiliario) realizados por un individuo pueden reclamarse como una desgravación contra las ganancias de capital. El hecho de que los gastos sean reclamables contra los ingresos (reduciendo potencialmente el impuesto sobre la renta) o sobre el capital (reduciendo potencialmente el impuesto sobre las ganancias de capital) depende de si hubo mejoras en la propiedad: si no hubo ninguna, es contra los ingresos; si hubo alguno, es contra el capital.

Las transferencias entre marido y mujer o entre socios civiles no cristalizan una plusvalía, sino que transfieren el precio de compra (costo contable). De lo contrario, las transferencias realizadas como obsequios se tratan a los efectos de la CGT como realizadas al valor de mercado en la fecha de la transferencia.

Brecha fiscal [ editar ]

La "brecha fiscal" es la diferencia entre la cantidad de impuestos que, en teoría, debería recaudar HMRC, frente a lo que realmente se recauda. La brecha fiscal para el Reino Unido en 2013-14 fue de 34.000 millones de libras esterlinas, o el 6,4 por ciento de las obligaciones fiscales totales. [61] Puede desglosarse por tipo de impuesto.

y comportamiento

Ver también [ editar ]

Referencias [ editar ]

Citas [ editar ]

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Fuentes [ editar ]

  • Stephen Dowell , Historia de la fiscalidad y los impuestos en Inglaterra (Routledge, 2013)