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Los Estados Unidos de América tienen gobiernos federales , estatales y locales separados con impuestos en cada uno de estos niveles. Se gravan impuestos sobre la renta, la nómina, la propiedad, las ventas, las ganancias de capital , los dividendos, las importaciones, las herencias y las donaciones, así como diversas tarifas. En 2010, los impuestos recaudados por los gobiernos federal, estatal y municipal ascendieron al 24,8% del PIB . En la OCDE , solo Chile y México pagan menos impuestos como porcentaje de su PIB. [1]
Los impuestos recaen mucho más sobre la renta del trabajo que sobre la renta del capital. Los impuestos y subsidios divergentes para diferentes formas de ingresos y gastos también pueden constituir una forma de imposición indirecta de algunas actividades sobre otras. Por ejemplo, se puede decir que el gasto individual en educación superior está "gravado" a una tasa alta, en comparación con otras formas de gasto personal que se reconocen formalmente como inversiones.
Los impuestos se aplican a los ingresos netos.de individuos y corporaciones por el gobierno federal, la mayoría de los estados y algunos gobiernos locales. Los ciudadanos y residentes pagan impuestos sobre los ingresos mundiales y se les permite un crédito por impuestos extranjeros. Los ingresos sujetos a impuestos se determinan según las reglas de contabilidad fiscal, no según los principios de contabilidad financiera, e incluyen casi todos los ingresos de cualquier fuente. La mayoría de los gastos comerciales reducen los ingresos imponibles, aunque se aplican límites a algunos gastos. Las personas pueden reducir los ingresos sujetos a impuestos mediante asignaciones personales y ciertos gastos no comerciales, incluidos los intereses hipotecarios de la vivienda, los impuestos estatales y locales, las contribuciones caritativas y los gastos médicos y otros gastos incurridos por encima de ciertos porcentajes de ingresos. Las reglas estatales para determinar la renta imponible a menudo difieren de las reglas federales. Tasas impositivas marginales federalesvarían del 10% al 37% de la renta imponible. Las tasas de impuestos estatales y locales varían ampliamente según la jurisdicción, del 0% al 13,30% de los ingresos, [2] y muchos están graduados. Los impuestos estatales generalmente se tratan como un gasto deducible para el cálculo de impuestos federales, aunque la ley tributaria de 2017 impuso un límite de $ 10,000 en la deducción de impuestos estatales y locales ("SALT"), que elevó la tasa impositiva efectiva para los ingresos medios y altos en impuestos altos estados. Antes del límite de deducción SALT, la deducción promedio excedía los $ 10,000 en la mayor parte del Medio Oeste y excedía los $ 11,000 en la mayor parte del Noreste de los Estados Unidos, así como en California y Oregon. [3] Los estados más afectados por el límite fueron el área tri-estatal.(NY, NJ y CT) y California; la deducción SALT promedio en esos estados fue superior a $ 17,000 en 2014. [3]
Estados Unidos es uno de los dos países del mundo que grava a sus ciudadanos no residentes sobre los ingresos mundiales, de la misma manera y tarifas que los residentes; el otro es Eritrea . La Corte Suprema de los Estados Unidos confirmó la constitucionalidad de la imposición de tal impuesto en el caso de Cook v. Tait . [4]
Los impuestos sobre la nómina son impuestos por el gobierno federal y todos los estados. Estos incluyen los impuestos al Seguro Social y al Medicare impuestos tanto a los empleadores como a los empleados, a una tasa combinada del 15,3% (13,3% para 2011 y 2012). El impuesto al Seguro Social se aplica solo a los primeros $ 132,900 de salarios en 2019. [5] Hay un impuesto adicional al Medicare del 0.9% sobre los salarios superiores a $ 200,000. Los empleadores deben retener los impuestos sobre la renta sobre los salarios. Se aplica a los empleadores una tasa de desempleo y algunos otros gravámenes. Los impuestos sobre la nómina han aumentado drásticamente como parte de los ingresos federales desde la década de 1950, mientras que los impuestos sobre la renta corporativos han caído como parte de los ingresos. (Los beneficios empresariales no han caído como porcentaje del PIB).
Los impuestos a la propiedad son impuestos por la mayoría de los gobiernos locales y muchas autoridades con propósitos especiales basados en el valor justo de mercado de la propiedad. Las escuelas y otras autoridades a menudo se rigen por separado e imponen impuestos separados. El impuesto a la propiedad generalmente se aplica solo a los bienes inmuebles, aunque algunas jurisdicciones gravan algunas formas de propiedad comercial. Las reglas y tasas de impuestos a la propiedad varían ampliamente con tasas medias anuales que oscilan entre el 0,2% y el 1,9% del valor de una propiedad, según el estado. [6]
La mayoría de los estados y algunas localidades imponen impuestos sobre las ventas sobre el precio de venta al por menor de muchos bienes y algunos servicios. Las tasas de impuestos sobre las ventas varían ampliamente entre jurisdicciones, del 0% al 16%, y pueden variar dentro de una jurisdicción en función de los bienes o servicios particulares gravados. El vendedor cobra el impuesto sobre las ventas en el momento de la venta, o los compradores de artículos sujetos a impuestos que no pagaron el impuesto sobre las ventas lo remiten como impuesto sobre el uso.
Estados Unidos impone aranceles o aranceles aduaneros a la importación de muchos tipos de bienes de muchas jurisdicciones. Estos aranceles o aranceles deben pagarse antes de que las mercancías puedan importarse legalmente. Los tipos arancelarios varían del 0% a más del 20%, según los productos en particular y el país de origen.
Los impuestos sobre la herencia y las donaciones son impuestos por el gobierno federal y algunos gobiernos estatales sobre la transferencia de herencia de propiedad, por testamento o por donación vitalicia. Al igual que los impuestos federales sobre la renta, los impuestos federales sobre sucesiones y donaciones se imponen sobre la propiedad mundial de ciudadanos y residentes y permiten un crédito por impuestos extranjeros.
Niveles y tipos de impuestos [ editar ]
Estados Unidos tiene una variedad de jurisdicciones gubernamentales federales, estatales, locales y de propósito especial. Cada uno impone impuestos para financiar total o parcialmente sus operaciones. Estos impuestos se pueden imponer sobre la misma renta, propiedad o actividad, a menudo sin compensación de un impuesto con otro. Los tipos de impuestos impuestos en cada nivel de gobierno varían, en parte debido a restricciones constitucionales. Los impuestos sobre la renta se imponen a nivel federal y en la mayoría de los estados. Los impuestos sobre la propiedad generalmente se imponen solo a nivel local, aunque puede haber varias jurisdicciones locales que gravan la misma propiedad. El gobierno federal y algunos gobiernos estatales imponen otros impuestos especiales. La mayoría de los estados y muchos gobiernos locales imponen impuestos sobre las ventas. Los aranceles o aranceles aduaneros solo los impone el gobierno federal. También se imponen una amplia variedad de tarifas de usuario o tarifas de licencia.
Tipos de contribuyentes [ editar ]
Se pueden imponer impuestos a personas físicas (personas físicas), entidades comerciales, patrimonios, fideicomisos u otras formas de organización. Los impuestos pueden basarse en la propiedad, los ingresos, las transacciones, las transferencias, las importaciones de bienes, las actividades comerciales o una variedad de factores, y generalmente se gravan sobre el tipo de contribuyente para el que dicha base imponible es relevante. Por lo tanto, los impuestos sobre la propiedad tienden a imponerse a los propietarios. Además, ciertos impuestos, en particular los impuestos sobre la renta, pueden imponerse a los miembros de organizaciones para las actividades de la organización. Por lo tanto, los socios pagan impuestos sobre los ingresos de su sociedad.
Con algunas excepciones, un nivel de gobierno no impone impuestos a otro nivel de gobierno o sus instrumentalidades.
Impuesto sobre la renta [ editar ]
Los impuestos basados en los ingresos se aplican a nivel federal, la mayoría de los estados y algunos locales dentro de los Estados Unidos. Los sistemas tributarios dentro de cada jurisdicción pueden definir la renta imponible por separado. Muchos estados se refieren en cierta medida a conceptos federales para determinar la renta imponible.
Historia del impuesto sobre la renta [ editar ]
El primer impuesto sobre la renta en los Estados Unidos fue implementado con la Ley de Ingresos de 1861 por Abraham Lincoln durante la Guerra Civil . En 1895, la Corte Suprema dictaminó que el impuesto sobre la renta federal de EE. UU. Sobre los ingresos por intereses, los ingresos por dividendos y los ingresos por alquileres era inconstitucional en Pollock v. Farmers 'Loan & Trust Co. , porque era un impuesto directo . La decisión de Pollock fue anulada por la ratificación de la Decimosexta Enmienda a la Constitución de los Estados Unidos en 1913, [9] y por decisiones posteriores de la Corte Suprema de los Estados Unidos que incluyenGraves v. Nueva York ex rel. O'Keefe, [10] Carolina del Sur v. Panadero , [11] y . Brushaber v Union Pacific Railroad Co . [12]
Conceptos básicos [ editar ]
El sistema de impuestos sobre la renta de los EE. UU. Impone un impuesto basado en los ingresos de las personas, corporaciones, herencias y fideicomisos. [13]El impuesto es la renta imponible, según se define, multiplicada por una tasa impositiva especificada. Este impuesto puede reducirse mediante créditos, algunos de los cuales pueden reembolsarse si superan el impuesto calculado. La renta imponible puede diferir de la renta para otros fines (como la presentación de informes financieros). La definición de ingreso imponible para propósitos federales es utilizada por muchos, pero lejos de todos los estados. Los ingresos y las deducciones se reconocen bajo las reglas tributarias y existen variaciones dentro de las reglas entre los estados. Los ingresos contables y fiscales pueden diferir. Los ingresos se dividen en "ganancias de capital", que se gravan a una tasa más baja y solo cuando el contribuyente elige "realizarlas", y "ingresos ordinarios", que se gravan con tasas más altas y anualmente. Debido a esta distinción, el capital se grava mucho más a la ligera que el trabajo.
Según el sistema de los EE. UU., Las personas, las corporaciones, los patrimonios y los fideicomisos están sujetos al impuesto sobre la renta. Las asociaciones no están sujetas a impuestos; más bien, sus socios están sujetos al impuesto sobre la renta sobre sus participaciones en los ingresos y deducciones, y toman sus participaciones en los créditos. Algunos tipos de entidades comerciales pueden optar por ser tratadas como corporaciones o sociedades. [14]
Los contribuyentes deben presentar declaraciones de impuestos y autoevaluar el impuesto. Se pueden retener impuestos de los pagos de ingresos ( por ejemplo , retención de impuestos de los salarios). En la medida en que los impuestos no estén cubiertos por retenciones, los contribuyentes deben realizar pagos de impuestos estimados, generalmente trimestrales. Las declaraciones de impuestos están sujetas a revisión y ajuste por parte de las autoridades fiscales, aunque se revisan muchas menos que todas las declaraciones.
La renta imponible es la renta bruta menos exenciones, deducciones y exenciones personales. Los ingresos brutos incluyen "todos los ingresos de cualquier fuente". Sin embargo, ciertos ingresos están sujetos a exención de impuestos a nivel federal o estatal. Estos ingresos se reducen mediante las deducciones fiscales que incluyen la mayoría de los gastos comerciales y algunos gastos no comerciales. A las personas también se les permite una deducción por exenciones personales , una asignación fija en dólares. La asignación de algunas deducciones no comerciales se elimina gradualmente en los niveles de ingresos más altos.
Los sistemas de impuestos sobre la renta federales y estatales de EE. UU. Gravan los ingresos mundiales de ciudadanos y residentes. [15] Se concede un crédito fiscal extranjero federal para los impuestos sobre la renta extranjeros. Las personas que residen en el extranjero también pueden reclamar la exclusión de ingresos del trabajo en el extranjero . Las personas pueden ser ciudadanos o residentes de los Estados Unidos, pero no residentes de un estado. Muchos estados otorgan un crédito similar por los impuestos pagados a otros estados. Estos créditos generalmente se limitan al monto del impuesto sobre los ingresos de fuentes extranjeras (u otras estatales).
Estado de presentación [ editar ]
El impuesto sobre la renta federal y estatal se calcula y se presentan las declaraciones para cada contribuyente. Dos personas casadas pueden calcular impuestos y presentar declaraciones de forma conjunta o por separado. Además, las personas solteras que mantienen a los niños o algunos otros parientes pueden presentar una declaración como cabeza de familia. Los grupos de empresas matrices-subsidiarias pueden optar por presentar una declaración consolidada .
Tasas impositivas graduadas [ editar ]
Las tasas de impuestos sobre la renta difieren a nivel federal y estatal para corporaciones e individuos. Las tasas de impuestos sobre la renta federales y de muchos estados son más altas (graduadas) en los niveles de ingresos más altos. El nivel de ingresos al que se aplican las distintas tasas impositivas para las personas varía según el estado civil para efectos de la declaración. El nivel de ingresos en el que comienza cada tasa es generalmente más alto ( es decir , los impuestos son más bajos) para las parejas casadas que presentan una declaración conjunta o las personas solteras que presentan la declaración como cabeza de familia.
Los individuos están sujetos a tasas impositivas federales graduales del 10% al 39,6%. [17] Las empresas están sujetas a tipos impositivos federales graduados del 15 al 35 por ciento; se aplica una tasa del 34% a los ingresos de $ 335.000 a $ 15.000.000. [18] Las tasas del impuesto sobre la renta estatal, en los estados que tienen un impuesto sobre la renta personal, varían del 1% al 16%, incluido el impuesto sobre la renta local cuando corresponda. Nueve (9) estados no tienen un impuesto sobre los ingresos personales ordinarios. Estos incluyen Alaska, Florida, Nevada, Dakota del Sur, Texas, Washington y Wyoming. Dos estados con un impuesto solo sobre los ingresos por intereses y dividendos de las personas son New Hampshire y Tennessee.
Los impuestos estatales y locales generalmente son deducibles al calcular la renta imponible federal. Las tablas de tasas de impuestos sobre la renta individuales federales y de muchos estados difieren según el estado civil de la persona para efectos de la declaración.
Ingresos [ editar ]
La renta imponible es la renta bruta [20] menos los ajustes y las deducciones fiscales permitidas . [21] Los ingresos brutos para el gobierno federal y la mayoría de los estados son los ingresos y ganancias de todas las fuentes menos el costo de los bienes vendidos . Los ingresos brutos incluyen "todos los ingresos de cualquier fuente" y no se limitan al efectivo recibido. Los ingresos de actividades ilegales están sujetos a impuestos y deben informarse al IRS . [22]
El monto de los ingresos reconocidos es generalmente el valor recibido o que el contribuyente tiene derecho a recibir. Ciertos tipos de ingresos están específicamente excluidos de los ingresos brutos. El momento en el que los ingresos brutos se vuelven gravables se determina según las normas fiscales federales. Esto puede diferir en algunos casos de las reglas contables. [23]
Ciertos tipos de ingresos están excluidos de los ingresos brutos (y, por lo tanto, están sujetos a exención de impuestos ). [24] Las exclusiones difieren a nivel federal y estatal. Para el impuesto sobre la renta federal, los ingresos por intereses sobre los bonos estatales y locales están exentos, mientras que pocos estados eximen los ingresos por intereses, excepto los de los municipios dentro de ese estado. Además, ciertos tipos de recibos, como obsequios y herencias, y ciertos tipos de beneficios, como el seguro médico proporcionado por el empleador, están excluidos de los ingresos.
Las personas extranjeras no residentes solo pagan impuestos sobre los ingresos de fuentes estadounidenses o de una empresa estadounidense. El impuesto a las personas extranjeras no residentes sobre los ingresos no comerciales es del 30% de los ingresos brutos, pero se reduce en virtud de muchos tratados fiscales .
Estos paréntesis son la renta imponible más la deducción estándar para una declaración conjunta. Esa deducción es el primer tramo. Por ejemplo, una pareja que gana $ 88,600 en septiembre debe $ 10,453; $ 1.865 por el 10% de los ingresos de $ 12.700 a $ 31.500, más $ 8.588 por el 15% de los ingresos de $ 31.500 a $ 88.600. Ahora, por cada $ 100 que ganan, se gravan $ 25 hasta que alcanzan el siguiente nivel.
Después de ganar $ 400 más; al bajar a la fila de 89.000, el impuesto es de $ 100 más. La siguiente columna es el impuesto dividido por 89.000. La nueva ley es la siguiente columna. Este impuesto equivale al 10% de sus ingresos de $ 24,000 a $ 43,050 más el 12% de $ 43,050 a $ 89,000. Los conjuntos de marcadores de los solteros se pueden configurar rápidamente. Los corchetes con su impuesto se reducen a la mitad.
Los enumeradores pueden calcular el impuesto sin mover la escala al quitar la diferencia de la parte superior. La pareja anterior, que tiene recibos por $ 22,700 en deducciones, significa que los últimos $ 10,000 de sus ingresos están libres de impuestos. Después de siete años, los papeles pueden destruirse; si no es desafiado.
Fuente y método [25] [26]
Deducciones y exenciones [ editar ]
El sistema estadounidense permite la reducción de la renta imponible tanto para los gastos comerciales [28] como para algunos gastos no comerciales [29] , denominados deducciones. Las empresas que venden bienes reducen los ingresos brutos directamente por el costo de los bienes vendidos. Además, las empresas pueden deducir la mayoría de los gastos incurridos en la empresa. Algunas de estas deducciones están sujetas a limitaciones. Por ejemplo, solo se puede deducir el 50% del monto incurrido por comidas o entretenimiento. [30] El monto y el momento de las deducciones por gastos comerciales se determinan según el método de contabilidad fiscal del contribuyente , que puede diferir de los métodos utilizados en los registros contables. [31]
Algunos tipos de gastos comerciales son deducibles durante un período de años en lugar de cuando se incurren. Estos incluyen el costo de activos de larga duración, como edificios y equipos. El costo de dichos activos se recupera mediante deducciones por depreciación o amortización .
Además de los gastos comerciales, las personas pueden reducir los ingresos mediante una asignación para exenciones personales [32] y una deducción estándar fija o deducciones detalladas . [33] Se permite una exención personal por contribuyente, y se permiten deducciones adicionales para cada hijo u otras personas determinadas sostenidas por el contribuyente. El monto de la deducción estándar varía según el estado civil del contribuyente. Las deducciones detalladas por individuos incluyen intereses hipotecarios, impuestos a la propiedad, ciertos otros impuestos, contribuciones a organizaciones benéficas reconocidas, gastos médicos que excedan el 7.5% del ingreso bruto ajustado y ciertas otras cantidades.
Las exenciones personales, la deducción estándar y las deducciones detalladas están limitadas (eliminadas) por encima de ciertos niveles de ingresos. [34]
Entidades comerciales [ editar ]
Las corporaciones deben pagar impuestos sobre su renta imponible independientemente de sus accionistas. [18] Los accionistas también están sujetos a impuestos sobre los dividendos recibidos de las sociedades. [37] Por el contrario, las sociedades no están sujetas al impuesto sobre la renta, pero sus socios calculan sus impuestos al incluir sus participaciones en los elementos de la sociedad. [38] Las corporaciones de propiedad total de ciudadanos o residentes estadounidenses ( corporaciones S ) pueden optar por ser tratadas de manera similar a las sociedades. Una compañía de responsabilidad limitada y algunas otras entidades comerciales pueden optar por ser tratadas como corporaciones o sociedades. [39]Los estados generalmente siguen tal caracterización. Muchos estados también permiten que las corporaciones elijan el estado de corporación S. Las organizaciones benéficas están sujetas a impuestos sobre los ingresos comerciales. [40]
Ciertas transacciones de entidades comerciales no están sujetas a impuestos. Estos incluyen muchos tipos de formación o reorganización. [41]
Créditos [ editar ]
Una amplia variedad de créditos fiscales puede reducir el impuesto sobre la renta a nivel federal [42] y estatal. Algunos créditos están disponibles solo para individuos, como el crédito tributario por hijos por cada hijo dependiente, el crédito tributario de oportunidad estadounidense [43] para gastos de educación o el crédito tributario por ingresos del trabajo para los asalariados de bajos ingresos. Algunos créditos, como el Crédito Tributario por Oportunidades de Trabajo, están disponibles para las empresas, incluidos varios incentivos especiales de la industria. Algunos créditos, como el crédito fiscal extranjero , están disponibles para todo tipo de contribuyentes.
Pago o retención de impuestos [ editar ]
Los sistemas de impuestos sobre la renta federales y estatales de los Estados Unidos son sistemas de autoevaluación. Los contribuyentes deben declarar y pagar impuestos sin evaluación por parte de la autoridad tributaria. Se requieren pagos trimestrales de impuestos que se estima que vencen en la medida en que los impuestos no se paguen mediante retenciones. [44] Los empleadores deben retener el impuesto sobre la renta, así como los impuestos al Seguro Social y al Medicare, de los salarios. [45] Los empleadores calculan los montos retenidos basándose en las representaciones de la situación fiscal de los empleados en el Formulario W-4 , con revisión gubernamental limitada. [46]
Variaciones de estado [ editar ]
Cuarenta y tres estados y muchas localidades de los EE. UU. Imponen un impuesto sobre la renta a las personas. Cuarenta y siete estados y muchas localidades imponen un impuesto sobre los ingresos de las corporaciones. Las tasas de impuestos varían según el estado y la localidad, y pueden ser fijas o graduales. La mayoría de las tarifas son las mismas para todos los tipos de ingresos. Los impuestos sobre la renta estatales y locales se aplican además del impuesto sobre la renta federal. El impuesto sobre la renta estatal se permite como una deducción al calcular el ingreso federal, pero tiene un límite de $ 10,000 por hogar desde la aprobación de la ley tributaria de 2017 . Antes del cambio, la deducción promedio excedía los $ 10,000 en la mayor parte del Medio Oeste, la mayor parte del Noreste, así como en California y Oregón. [3]
Los ingresos imponibles estatales y locales se determinan según la ley estatal y, a menudo, se basan en los ingresos imponibles federales. La mayoría de los estados se ajustan a muchos conceptos y definiciones federales, incluida la definición de deducciones comerciales y de ingresos y el momento de las mismas. [48] Las reglas estatales varían ampliamente con respecto a las deducciones detalladas individuales. La mayoría de los estados no permiten una deducción de los impuestos estatales sobre la renta para individuos o corporaciones e imponen impuestos sobre ciertos tipos de ingresos exentos a nivel federal.
Algunos estados tienen medidas alternativas de ingresos imponibles o impuestos alternativos, especialmente para las corporaciones.
Los estados que imponen un impuesto sobre la renta generalmente gravan todos los ingresos de las corporaciones organizadas en el estado y las personas que residen en el estado. Los contribuyentes de otro estado están sujetos a impuestos solo sobre los ingresos obtenidos en el estado o distribuidos al estado. Las empresas están sujetas al impuesto sobre la renta en un estado solo si tienen suficiente nexo en (conexión con) el estado.
No residentes [ editar ]
Las personas físicas y jurídicas extranjeras que no residan en los Estados Unidos están sujetas al impuesto sobre la renta federal solo sobre los ingresos de una empresa estadounidense y ciertos tipos de ingresos de fuentes estadounidenses . [49] Los estados gravan a las personas físicas residentes fuera del estado y las corporaciones organizadas fuera del estado solo sobre los salarios o los ingresos comerciales dentro del estado. Los contribuyentes de algunos tipos de ingresos a los no residentes deben retener el impuesto sobre la renta federal o estatal sobre el pago. La retención federal del 30% sobre dichos ingresos puede reducirse en virtud de un tratado fiscal . Estos tratados no se aplican a los impuestos estatales.
Bases impositivas alternativas (AMT, estados) [ editar ]
Se impone un impuesto mínimo alternativo (AMT) a nivel federal sobre una versión algo modificada de la renta imponible. [50] El impuesto se aplica a personas físicas y jurídicas. La base impositiva es el ingreso bruto ajustado reducido por una deducción fija que varía según el estado civil del contribuyente. Las deducciones detalladas de las personas se limitan a los intereses hipotecarios de la vivienda, las contribuciones caritativas y una parte de los gastos médicos. El AMT se impone a una tasa del 26% o 28% para individuos y 20% para corporaciones, menos el monto del impuesto regular. Se permite un crédito contra el impuesto sobre la renta regular futuro por dicho exceso, con ciertas restricciones.
Muchos estados imponen impuestos sobre la renta mínima a las corporaciones o un impuesto calculado sobre una base impositiva alternativa. Estos incluyen impuestos basados en el capital de corporaciones y medidas alternativas de ingresos para individuos. Los detalles varían mucho según el estado.
Diferencias entre ingresos contables e imponibles para empresas [ editar ]
En los Estados Unidos, la renta imponible se calcula según reglas que difieren sustancialmente de los principios contables generalmente aceptados en los Estados Unidos . Dado que solo las empresas que cotizan en bolsa están obligadas a preparar estados financieros, muchas empresas que no cotizan en bolsa optan por mantener sus registros financieros bajo las normas fiscales. Las corporaciones que presenten estados financieros utilizando reglas distintas a las tributarias deben incluir una conciliación detallada de los ingresos de sus estados financieros con sus ingresos imponibles como parte de sus declaraciones de impuestos. Las áreas clave de diferencia incluyen la depreciación y amortización, el momento del reconocimiento de los ingresos o las deducciones, los supuestos del costo de los bienes vendidos y ciertos artículos (como comidas y entretenimiento) cuya deducción fiscal es limitada.
Presentación de informes bajo el sistema de autoevaluación [ editar ]
Los impuestos sobre la renta en los Estados Unidos son autoevaluados por los contribuyentes [51] mediante la presentación de las declaraciones de impuestos exigidas. [52] Los contribuyentes, así como ciertas entidades que no pagan impuestos, como las sociedades, deben presentar declaraciones de impuestos anuales a nivel federal y estatal aplicable. Estas declaraciones revelan un cálculo completo de la renta imponible según los principios fiscales. Los contribuyentes calculan todos los ingresos, deducciones y créditos ellos mismos, y determinan el monto del impuesto adeudado después de aplicar los pagos anticipados requeridos y los impuestos retenidos. Las autoridades fiscales federales y estatales proporcionan formularios preimpresos que deben usarse para presentar declaraciones de impuestos. La serie del formulario 1040 del IRS se requiere para individuos, la serie del formulario 1120 para corporaciones, el formulario 1065para sociedades y la serie del Formulario 990 para organizaciones exentas de impuestos.
Las formas estatales varían ampliamente y rara vez corresponden a formas federales. Las declaraciones de impuestos varían desde el formulario de dos páginas ( Formulario 1040EZ ) utilizado por casi el 70% de los contribuyentes individuales hasta miles de páginas de formularios y anexos para entidades grandes. Los grupos de corporaciones pueden optar por presentar declaraciones consolidadas a nivel federal y con algunos estados. Se recomienda ampliamente la presentación electrónica de declaraciones federales y muchas estatales, y en algunos casos se requiere, y muchos proveedores ofrecen software de computadora para que lo utilicen los contribuyentes y preparadores de declaraciones pagados para preparar y presentar electrónicamente las declaraciones.
Impuesto sobre las ganancias de capital [ editar ]
Las personas físicas y las empresas pagan el impuesto sobre la renta federal de EE. UU. Sobre el total neto de todas sus ganancias de capital . La tasa impositiva depende tanto de la categoría impositiva del inversor como de la cantidad de tiempo que se mantuvo la inversión. Las ganancias de capital a corto plazo se gravan a la tasa de impuesto sobre la renta ordinaria del inversor y se definen como inversiones mantenidas durante un año o menos antes de ser vendidas. Las ganancias de capital a largo plazo , sobre la disposición de activos mantenidos durante más de un año, se gravan a una tasa más baja. [53]
Impuestos sobre la nómina [ editar ]
En los Estados Unidos, los impuestos sobre la nómina son evaluados por el gobierno federal, muchos estados, el Distrito de Columbia y numerosas ciudades. Estos impuestos se imponen a empleadores y empleados y sobre diversas bases de compensación. Los empleadores los cobran y pagan a la jurisdicción fiscal. La mayoría de las jurisdicciones que imponen impuestos sobre la nómina requieren la presentación de informes trimestrales y anuales en la mayoría de los casos, y por lo general, todos los empleadores, excepto los pequeños, requieren informes electrónicos. [54] Dado que los impuestos sobre la nómina se gravan únicamente sobre los salarios y no sobre los ingresos de las inversiones, los impuestos sobre la renta del trabajo son mucho más elevados que los impuestos sobre la renta del capital.
Retención del impuesto sobre la renta [ editar ]
Se requieren impuestos de retención federales, estatales y locales en aquellas jurisdicciones que imponen un impuesto sobre la renta. Los empleadores que tienen contacto con la jurisdicción deben retener el impuesto de los salarios pagados a sus empleados en esas jurisdicciones. [55] El empleador realiza el cálculo de la cantidad de impuesto a retener basándose en las declaraciones del empleado con respecto a su estado fiscal en el formulario W-4 del IRS . [56] Los montos del impuesto sobre la renta retenido deben pagarse a la jurisdicción fiscal y están disponibles como créditos fiscales reembolsables.a los empleados. Los impuestos sobre la renta retenidos de la nómina no son impuestos finales, simplemente pagos anticipados. Los empleados aún deben presentar declaraciones de impuestos sobre la renta y autoevaluar el impuesto, reclamando los montos retenidos como pagos. [57]
Impuestos del Seguro Social y Medicare [ editar ]
Los impuestos federales al seguro social se aplican por igual a los empleadores [58] y a los empleados, [59] que consisten en un impuesto del 6,2% de los salarios hasta un salario máximo anual ($ 132,900 en 2019 [5] ) para el Seguro Social más un impuesto del 1,45%. del salario total para Medicare. [60] Para 2011, la contribución del empleado se redujo al 4,2%, mientras que la parte del empleador se mantuvo en el 6,2%. [61]Hay un impuesto adicional al Medicare del 0.9% sobre los salarios superiores a $ 200,000, que debe pagar solo el empleado (se informa por separado en la declaración de impuestos del empleado en el Formulario 8959). En la medida en que la parte del impuesto del 6.2% de un empleado exceda el máximo debido a múltiples empleadores (cada uno de los cuales cobrará hasta el salario máximo anual), el empleado tiene derecho a un crédito tributario reembolsable al presentar una declaración de impuestos sobre la renta para el año. [62]
Impuestos de desempleo [ editar ]
Los empleadores están sujetos a impuestos de desempleo por el gobierno federal [63] y todos los estados. El impuesto es un porcentaje de los salarios sujetos a impuestos [64] con un tope. La tasa y el límite impositivo varían según la jurisdicción y según la industria del empleador y la calificación de experiencia. Para 2009, el impuesto máximo típico por empleado fue de menos de $ 1,000. [65] Algunos estados también imponen impuestos por desempleo, seguro por discapacidad o similares a los empleados. [66]
Informes y pago [ editar ]
Los empleadores deben informar los impuestos sobre la nómina a la jurisdicción fiscal correspondiente de la manera que cada jurisdicción lo disponga. En la mayoría de las jurisdicciones se requiere la presentación de informes trimestrales de las retenciones totales del impuesto sobre la renta y los impuestos al Seguro Social. [67] Los empleadores deben presentar informes del impuesto de desempleo agregado trimestral y anualmente con cada estado aplicable, y anualmente a nivel federal. [68]
Se requiere que cada empleador proporcione a cada empleado un informe anual en el formulario W-2 del IRS [69] de los salarios pagados y los impuestos federales, estatales y locales retenidos, con una copia enviada al IRS ya la autoridad fiscal del estado. Estos vencen el 31 de enero y el 28 de febrero (31 de marzo si se presenta electrónicamente), respectivamente, después del año calendario en el que se pagan los salarios. El Formulario W-2 constituye un comprobante de pago de impuestos para el empleado. [70]
Los empleadores están obligados a pagar impuestos sobre la nómina a la jurisdicción fiscal según diversas reglas, en muchos casos dentro de 1 día hábil. El pago de los impuestos federales y de muchos estados sobre la nómina se debe realizar mediante transferencia electrónica de fondos si se alcanzan ciertos límites en dólares, o mediante depósito en un banco en beneficio de la jurisdicción fiscal. [71]
Sanciones [ editar ]
El no pagar los impuestos federales sobre la nómina de manera oportuna y adecuada resulta en una multa automática del 2% al 10%. [72] Se aplican sanciones estatales y locales similares. No presentar correctamente las declaraciones mensuales o trimestrales puede resultar en multas adicionales. Si no presenta los Formularios W-2, se le aplicará una multa automática de hasta $ 50 por cada formulario que no se presente a tiempo. [73] Las sanciones estatales y locales varían según la jurisdicción.
Se aplica una multa particularmente severa cuando la retención del impuesto sobre la renta federal y los impuestos del Seguro Social no se pagan al IRS. La multa de hasta el 100% de la cantidad no pagada puede imponerse a la entidad patronal, así como a cualquier persona (como un funcionario corporativo) que tenga el control o la custodia de los fondos de los que se debería haber realizado el pago. [74]
Impuestos a las ventas y al consumo [ editar ]
Impuesto sobre las ventas y el uso [ editar ]
No hay impuestos federales sobre las ventas o el uso en los Estados Unidos. Todos los estados, excepto cinco, imponen impuestos sobre las ventas y el uso sobre la venta al por menor, el arrendamiento y el alquiler de muchos bienes, así como de algunos servicios. Muchas ciudades, condados, autoridades de tránsito y distritos de propósito especial imponen un impuesto local adicional sobre las ventas o el uso. El impuesto sobre las ventas y el uso se calcula como el precio de compra multiplicado por la tasa impositiva correspondiente. Las tasas impositivas varían ampliamente según la jurisdicción, desde menos del 1% hasta más del 10%. El vendedor cobra el impuesto sobre las ventas en el momento de la venta. El impuesto sobre el uso es autoevaluado por un comprador que no ha pagado el impuesto sobre las ventas sobre una compra sujeta a impuestos.
A diferencia del impuesto al valor agregado , el impuesto a las ventas se aplica solo una vez, a nivel minorista, sobre cualquier producto en particular. Casi todas las jurisdicciones ofrecen numerosas categorías de bienes y servicios que están exentos del impuesto sobre las ventas o gravados a una tasa reducida. La compra de bienes para su posterior fabricación o para la reventa está uniformemente exenta del impuesto sobre las ventas. La mayoría de las jurisdicciones eximen los alimentos que se venden en las tiendas de comestibles, los medicamentos recetados y muchos suministros agrícolas. Por lo general, los descuentos por pronto pago, incluidos los cupones, no se incluyen en el precio utilizado para calcular los impuestos.
Los impuestos a las ventas, incluidos los impuestos por los gobiernos locales, generalmente se administran a nivel estatal. Los estados que imponen impuestos sobre las ventas requieren que los vendedores minoristas se registren en el estado, cobren impuestos a los clientes, presenten declaraciones y envíen el impuesto al estado. Las reglas de procedimiento varían ampliamente. Los vendedores generalmente deben cobrar impuestos a los compradores del estado, a menos que el comprador proporcione un certificado de exención. La mayoría de los estados permiten o exigen el envío electrónico de impuestos al estado. Los estados tienen prohibido exigir a los vendedores fuera del estado que cobren impuestos a menos que el vendedor tenga una conexión mínima con el estado. [76]
Impuestos especiales [ editar ]
Los impuestos especiales se pueden imponer sobre el precio de venta de los bienes o por unidad o de otro modo, en teoría para desalentar el consumo de los bienes o servicios gravados. Es posible que el fabricante deba pagar los impuestos especiales en la venta al por mayor, o se puede cobrar al cliente en la venta al por menor. Los impuestos especiales se imponen a nivel federal y estatal sobre una variedad de bienes, incluidos el alcohol, el tabaco, las llantas, la gasolina, el combustible diesel, el carbón, las armas de fuego, el servicio telefónico, el transporte aéreo, los bonos no registrados y muchos otros bienes y servicios. Algunas jurisdicciones requieren que se coloquen sellos fiscales en los bienes para demostrar el pago del impuesto. [ cita requerida ]
Impuestos a la propiedad [ editar ]
La mayoría de las jurisdicciones por debajo del nivel estatal en los Estados Unidos imponen un impuesto sobre los intereses en bienes inmuebles (terrenos, edificios y mejoras permanentes). Algunas jurisdicciones también gravan algunos tipos de propiedad personal comercial. [77] Las reglas varían ampliamente según la jurisdicción. [78] Muchas jurisdicciones superpuestas (condados, ciudades, distritos escolares) pueden tener autoridad para gravar la misma propiedad. [79] Pocos estados imponen un impuesto sobre el valor de la propiedad.
El impuesto a la propiedad se basa en el valor justo de mercado de la propiedad en cuestión. El monto del impuesto se determina anualmente sobre la base del valor de mercado de cada propiedad en una fecha particular, [80] y la mayoría de las jurisdicciones requieren redeterminaciones de valor periódicamente. El impuesto se calcula como el valor de mercado determinado multiplicado por una tasa de tasación multiplicada por la tasa impositiva. [81] Las tasas de tasación y las tasas impositivas varían ampliamente entre jurisdicciones y pueden variar según el tipo de propiedad dentro de una jurisdicción. [82] Cuando una propiedad se ha vendido recientemente entre vendedores independientes, dicha venta establece un valor justo de mercado. En otro ( es decir, en la mayoría de los casos, el valor debe estimarse. Las técnicas de estimación comunes incluyen ventas comparables, costo depreciado y un enfoque de ingresos. Los propietarios también pueden declarar un valor, que está sujeto a cambios por parte del tasador de impuestos.
Tipos de propiedad gravada [ editar ]
Los impuestos a la propiedad se aplican más comúnmente a los bienes raíces y propiedades comerciales. Los bienes inmuebles generalmente incluyen todos los intereses considerados bajo la ley de ese estado como derechos de propiedad en terrenos, edificios y mejoras. Los intereses de propiedad incluyen la propiedad del título, así como otros derechos de propiedad. Las tarifas de registro de automóviles y embarcaciones son un subconjunto de este impuesto. Otros bienes no comerciales generalmente no están sujetos al impuesto a la propiedad, aunque Virginia mantiene un impuesto a la propiedad personal único sobre todos los vehículos motorizados, incluidos los vehículos no comerciales. [83]
Evaluación y recopilación [ editar ]
El proceso de evaluación varía según el estado y, a veces, dentro de un estado. Cada jurisdicción fiscal determina los valores de la propiedad dentro de la jurisdicción y luego determina la cantidad de impuestos a evaluar en función del valor de la propiedad. Los asesores fiscales de las jurisdicciones tributarias son generalmente responsables de determinar el valor de las propiedades. La determinación de los valores y el cálculo de impuestos generalmente los realiza un funcionario denominado tasador de impuestos . Los propietarios tienen derechos en cada jurisdicción para declarar o impugnar el valor así determinado. Los valores de la propiedad generalmente deben coordinarse entre jurisdicciones, y dicha coordinación a menudo se realiza mediante igualación .
Una vez que se determina el valor, el tasador normalmente notifica al último propietario conocido de la determinación del valor. Una vez que se liquidan los valores, se envían facturas o avisos de impuestos a la propiedad a los propietarios. [84] Los plazos y condiciones de pago varían ampliamente. Si el dueño de una propiedad no paga el impuesto, la jurisdicción fiscal tiene varios recursos para el cobro, en muchos casos incluyendo la incautación y venta de la propiedad. Los impuestos sobre la propiedad constituyen un gravamen sobre la propiedad a la que también están sujetas las transferencias. Las compañías hipotecarias a menudo recaudan impuestos de los propietarios y los remiten en nombre del propietario.
Derechos de aduana [ editar ]
Estados Unidos impone aranceles o aranceles aduaneros a las importaciones de bienes. El arancel se aplica en el momento de la importación y lo paga el importador registrado. Los derechos de aduana varían según el país de origen y el producto. Los productos de muchos países están exentos de derechos en virtud de varios acuerdos comerciales. Ciertos tipos de bienes están exentos de derechos independientemente de su origen. Las normas aduaneras difieren de otras restricciones a la importación. El incumplimiento de las normas aduaneras puede resultar en la incautación de bienes y sanciones penales contra las partes involucradas. La Oficina de Aduanas y Protección Fronteriza de los Estados Unidos ("CBP") hace cumplir las normas aduaneras.
Importación de bienes [ editar ]
Los bienes pueden importarse a los Estados Unidos sujetos a restricciones de importación. Los importadores de mercancías pueden estar sujetos a impuestos ("derechos de aduana" o "aranceles") sobre el valor importado de las mercancías. "Los bienes importados no se ingresan legalmente hasta que el envío ha llegado al puerto de entrada, la CBP ha autorizado la entrega de la mercancía y se han pagado los aranceles estimados". [86]La importación, declaración y pago de derechos de aduana corre a cargo del importador registrado, que puede ser el propietario de las mercancías, el comprador o un agente de aduanas autorizado. Las mercancías pueden almacenarse en un depósito aduanero o en una zona de comercio exterior en los Estados Unidos por hasta cinco años sin pago de aranceles. Las mercancías deben declararse para ingresar a los EE. UU. Dentro de los 15 días posteriores a la llegada o antes de salir de un depósito aduanero o una zona de comercio exterior. Muchos importadores participan en un programa de autoevaluación voluntaria con CBP. Se aplican reglas especiales a las mercancías importadas por correo. Todas las mercancías importadas a los Estados Unidos están sujetas a inspección por CBP. Es posible que algunos productos se importen temporalmente a los Estados Unidos bajo un sistema similar al Carnet ATA.sistema. Los ejemplos incluyen computadoras portátiles utilizadas por personas que viajan en los EE. UU. Y muestras utilizadas por los vendedores.
Origen [ editar ]
Las tasas de impuestos sobre los valores de las transacciones varían según el país de origen . Los productos deben etiquetarse individualmente para indicar el país de origen, con excepciones para tipos específicos de productos. Se considera que las mercancías son originarias del país con la tasa más alta de aranceles para las mercancías en particular, a menos que las mercancías cumplan con ciertos requisitos de contenido mínimo. Se aplican amplias modificaciones a los aranceles y clasificaciones normales a las mercancías originarias de Canadá o México en virtud del Tratado de Libre Comercio de América del Norte .
Clasificación [ editar ]
Todos los bienes que no están exentos están sujetos a aranceles calculados de acuerdo con el Programa de Arancel Armonizado publicado por CBP y la Comisión de Comercio Internacional de EE. UU. Esta extensa lista [87] proporciona tipos de derechos para cada clase de productos. La mayoría de los productos se clasifican según la naturaleza de los productos, aunque algunas clasificaciones se basan en el uso.
Tasa de derechos [ editar ]
Las tasas de derechos de aduana pueden expresarse como un porcentaje del valor o en dólares y centavos por unidad. Las tarifas basadas en el valor varían de cero a 20% en el calendario de 2011. [88] Los tipos pueden basarse en las unidades pertinentes para el tipo particular de mercancías (por tonelada, por kilogramo, por metro cuadrado, etc.). Algunos derechos se basan en parte en el valor y en parte en la cantidad.
Cuando se mezclan mercancías sujetas a diferentes tasas arancelarias, todo el envío puede estar sujeto a la tasa arancelaria más alta aplicable. [89]
Procedimientos [ editar ]
Las mercancías importadas suelen ir acompañadas de un conocimiento de embarque o carta de porte aéreo en la que se describen las mercancías. A los efectos de la evaluación de los derechos de aduana, también deben ir acompañados de una factura que documente el valor de la transacción. Las mercancías en el conocimiento de embarque y la factura son clasificadas y el impuesto es calculado por el importador o la CBP. El monto de este derecho se paga inmediatamente y debe pagarse antes de que se puedan importar las mercancías. La mayoría de las evaluaciones de las mercancías ahora las realiza el importador y la documentación se presenta ante la CBP de forma electrónica.
Una vez que se han pagado los aranceles, CBP aprueba las mercancías para la importación. Luego se pueden retirar del puerto de entrada, depósito fiscal o zona franca.
Una vez que se han pagado los derechos sobre determinadas mercancías, el importador puede solicitar un reembolso de los derechos si las mercancías se exportan sin modificaciones sustanciales. El proceso de reclamar un reembolso se conoce como devolución de derechos.
Sanciones [ editar ]
Se aplican ciertas sanciones civiles por no seguir las reglas de la CBP y pagar los derechos. CBP puede incautar y vender bienes de personas sujetas a tales sanciones. Además, pueden aplicarse sanciones penales por determinados delitos. Las sanciones penales pueden llegar al doble del valor de los bienes más veinte años de cárcel.
Zonas de comercio exterior [ editar ]
Las Zonas de Comercio Exterior son áreas seguras físicamente en los Estados Unidos pero legalmente fuera del territorio aduanero de los Estados Unidos. Por lo general, estas zonas se encuentran cerca de los puertos de entrada. Pueden estar dentro del almacén de un importador. Dichas zonas tienen un alcance y operación limitados según la aprobación de la Junta de Zonas de Comercio Exterior. [90] Los bienes en una zona de comercio exterior no se consideran importados a los Estados Unidos hasta que salen de la zona. Las mercancías extranjeras pueden utilizarse para fabricar otras mercancías dentro de la zona para la exportación sin el pago de derechos de aduana. [91]
Impuestos sobre sucesiones y donaciones [ editar ]
Los impuestos sobre sucesiones y donaciones en los Estados Unidos son impuestos por el gobierno federal y algunos gobiernos estatales. [92] El impuesto sobre el patrimonio es un impuesto especial que grava el derecho a transmitir la propiedad al momento de la muerte. Se impone al patrimonio, no al beneficiario. Algunos estados imponen un impuesto a la herencia a los receptores de legados. Los impuestos sobre donaciones se cobran al donante (donante) de la propiedad cuando la propiedad se transfiere por una contraprestación inferior a la adecuada. El gobierno federal y algunos gobiernos estatales imponen un impuesto adicional de transferencia por omisión de generaciones (GST, por sus siglas en inglés) sobre las transferencias a los nietos (o sus descendientes).
El impuesto federal a las donaciones se aplica al donante, no al destinatario, y se calcula sobre la base de las donaciones imponibles acumulativas y se reduce por los impuestos sobre donaciones pagados anteriormente. El impuesto federal sobre el patrimonio se calcula sobre la suma del patrimonio imponible y las donaciones imponibles, y se reduce por los impuestos sobre donaciones pagados anteriormente. Estos impuestos se calculan como la cantidad imponible multiplicada por una tasa impositiva gradual (hasta un 35% en 2011). Los impuestos sobre sucesiones y donaciones también se reducen mediante un "crédito unificado" equivalente a una exclusión ($ 5 millones en 2011). Las tarifas y las exclusiones han variado, y los beneficios de las tarifas más bajas y el crédito se han ido eliminando durante algunos años.
Los obsequios sujetos a impuestos son ciertos obsequios de propiedad de los EE. UU. Por extranjeros no residentes, la mayoría de los obsequios de cualquier propiedad por parte de ciudadanos o residentes, en exceso de una exclusión anual ($ 13,000 para obsequios hechos en 2011) por donante por donatario. Las herencias sujetas a impuestos son ciertas propiedades estadounidenses de difuntos extranjeros no residentes y la mayoría de las propiedades de ciudadanos o residentes. Para los extranjeros, la residencia a efectos del impuesto sobre sucesiones se basa principalmente en el domicilio, pero los ciudadanos estadounidenses pagan impuestos independientemente de su país de residencia. Los bienes raíces de los EE. UU. Y la mayoría de las propiedades tangibles en los EE. UU. Están sujetos a impuestos sobre sucesiones y donaciones, ya sea que el difunto o el donante sea residente o no residente, ciudadano o extranjero.
La cantidad imponible de una donación es el valor justo de mercado de la propiedad en exceso de la contraprestación recibida en la fecha de la donación. La base imponible de un patrimonio es el valor justo de mercado bruto de todos los derechos considerados propiedad a la fecha de la muerte (o una fecha de valoración alternativa) ("patrimonio bruto"), menos las responsabilidades del difunto, los costos de administración (incluidos los gastos funerarios) y algunas otras deducciones. Los impuestos estatales sobre el patrimonio son deducibles, con limitaciones, al calcular el patrimonio imponible federal. Los legados a organizaciones benéficas reducen el patrimonio imponible.
El impuesto sobre donaciones se aplica a todas las transferencias irrevocables de intereses en propiedad tangible o intangible. El impuesto sobre sucesiones se aplica a toda propiedad que sea total o parcialmente propiedad de un ciudadano o residente al momento de su muerte, en la medida del interés en la propiedad. Por lo general, todos los tipos de propiedad están sujetos al impuesto sobre sucesiones. [94] Si un difunto tiene suficiente interés en la propiedad para que la propiedad esté sujeta a impuestos sobre donaciones o sucesiones se determina según las leyes de propiedad estatales aplicables. Ciertos intereses en propiedades que caducan al fallecer (como un seguro de vida) se incluyen en el patrimonio imponible.
Los valores imponibles de las herencias y las donaciones son el valor justo de mercado. Para algunos activos, como acciones y bonos que se negocian ampliamente, el valor puede determinarse mediante cotizaciones en el mercado. El valor de otra propiedad puede determinarse mediante tasaciones, que están sujetas a posibles impugnaciones por parte de la autoridad fiscal. La valoración de uso especial se aplica a granjas y negocios cerrados, sujeto a una cantidad limitada en dólares y otras condiciones. Los activos monetarios, como efectivo, hipotecas y pagarés, se valoran al valor nominal, a menos que se establezca claramente otro valor.
Los ingresos del seguro de vida se incluyen en el patrimonio bruto. El valor del derecho de un beneficiario de un patrimonio a recibir una anualidad se incluye en el patrimonio bruto. Ciertas transferencias durante la vida pueden incluirse en el patrimonio bruto. Ciertos poderes de un difunto para controlar la disposición de la propiedad por parte de otro se incluyen en el patrimonio bruto.
El patrimonio imponible de un difunto casado se reduce mediante una deducción por toda la propiedad que pasa al cónyuge del difunto. Se incluyen ciertos intereses rescindibles. Pueden aplicarse otras condiciones.
Los donantes de donaciones que superen la exclusión anual deben presentar declaraciones de impuestos sobre donaciones en el Formulario 709 del IRS y pagar el impuesto. Los albaceas de sucesiones con un valor bruto superior al crédito unificado deben presentar una declaración de impuestos sobre sucesiones en el formulario 706 del IRS y pagar el impuesto sobre la sucesión. Se requieren devoluciones si los obsequios o el patrimonio bruto exceden las exclusiones. Cada estado tiene sus propios formularios y requisitos de presentación. Las autoridades fiscales pueden examinar y ajustar las declaraciones de impuestos sobre donaciones y sucesiones.
Licencias e impuestos profesionales [ editar ]
Muchas jurisdicciones dentro de los Estados Unidos imponen impuestos o tarifas sobre el privilegio de llevar a cabo un negocio en particular o mantener una certificación profesional en particular. Estos impuestos ocupacionales o de licencia pueden ser una cantidad fija en dólares por año para el titular de la licencia, una cantidad basada en el número de profesionales en la empresa, un porcentaje de los ingresos o cualquiera de varias otras bases. Las personas que prestan servicios profesionales o personales a menudo están sujetas a dichos honorarios. Los ejemplos comunes incluyen contadores, abogados, barberos, casinos, dentistas, médicos, mecánicos de automóviles, plomeros y corredores de bolsa. Además del impuesto, se pueden imponer otros requisitos para la licencia.
Los 50 estados imponen una tarifa de licencia de vehículos. Generalmente, las tarifas se basan en el tipo y tamaño del vehículo y se imponen anualmente o semestralmente. Todos los estados y el Distrito de Columbia también imponen una tarifa por la licencia de conducir, que generalmente debe renovarse con el pago de la tarifa cada pocos años.
Tarifas de usuario [ editar ]
Los gobiernos suelen imponer tarifas por el uso de determinadas instalaciones o servicios. Por lo general, estas tarifas se imponen en el momento de su uso. Es posible que haya permisos de usos múltiples disponibles. Por ejemplo, se imponen tarifas por el uso de parques nacionales o estatales, por solicitar y obtener determinadas resoluciones del Servicio de Impuestos Internos (IRS) de EE. UU., Por el uso de determinadas carreteras (llamadas "peajes" o carreteras de peaje), por el estacionamiento en calles, y para el uso del transporte público.
Administración tributaria [ editar ]
Los impuestos en los Estados Unidos son administrados por cientos de autoridades fiscales. A nivel federal hay tres administraciones tributarias. La mayoría de los impuestos federales nacionales son administrados por el Servicio de Impuestos Internos, que forma parte del Departamento del Tesoro . Los impuestos sobre el alcohol, el tabaco y las armas de fuego los administra la Oficina de Comercio e Impuestos sobre el Alcohol y el Tabaco (TTB). Los impuestos sobre las importaciones (derechos de aduana) son administrados por la Oficina de Aduanas y Protección Fronteriza de los Estados Unidos (CBP). TTB también es parte del Departamento del Tesoro y CBP pertenece al Departamento de Seguridad Nacional . [95]
La organización de las administraciones tributarias estatales y locales varía ampliamente. Cada estado mantiene una administración tributaria. Algunos estados administran algunos impuestos locales en su totalidad o en parte. La mayoría de las localidades también mantienen una administración tributaria o comparten una con localidades vecinas.
Federal [ editar ]
Servicio de Impuestos Internos [ editar ]
El Servicio de Impuestos Internos administra todas las leyes fiscales federales de EE. UU. Sobre actividades nacionales, excepto los impuestos administrados por TTB. Las funciones del IRS incluyen:
- Procesamiento de declaraciones de impuestos federales (excepto declaraciones TTB), incluidas las del Seguro Social y otros impuestos federales sobre la nómina
- Brindar asistencia a los contribuyentes para completar las declaraciones de impuestos.
- Recaudar todos los impuestos adeudados relacionados con dichas declaraciones.
- Aplicación de las leyes fiscales mediante examen de declaraciones y evaluación de sanciones.
- Proporcionar un mecanismo de apelación para disputas fiscales federales
- Remitir asuntos al Departamento de Justicia para su enjuiciamiento
- Publicar información sobre impuestos federales de EE. UU., Incluidos formularios, publicaciones y otros materiales.
- Proporcionar orientación escrita en forma de resoluciones vinculantes para el IRS para el público y para contribuyentes particulares.
El IRS mantiene varios centros de servicio en los que se procesan las declaraciones de impuestos. Los contribuyentes generalmente presentan la mayoría de los tipos de declaraciones de impuestos por correo en estos Centros de Servicio o electrónicamente. El IRS también mantiene una Oficina Nacional en Washington, DC y numerosas oficinas locales que brindan servicios a los contribuyentes y administran inspecciones tributarias.
Examen [ editar ]
Las declaraciones de impuestos presentadas ante el IRS están sujetas a examen y ajuste, comúnmente llamado auditoría del IRS. Solo un pequeño porcentaje de las declaraciones ( alrededor del 1% de las declaraciones individuales en el IRS FY 2008 ) se examina cada año. La selección de declaraciones utiliza una variedad de métodos basados en las experiencias del IRS. En el examen, el IRS puede solicitar información adicional del contribuyente por correo, en persona en las oficinas locales del IRS o en la ubicación comercial del contribuyente. El contribuyente tiene derecho a ser representado por un abogado , Contador Público Autorizado (CPA) o agente inscrito , a expensas del contribuyente, quien puede hacer declaraciones ante el IRS en nombre del contribuyente.
Los contribuyentes tienen ciertos derechos en una auditoría. Una vez concluida la auditoría, el IRS puede aceptar la declaración de impuestos tal como se presentó o proponer ajustes a la declaración. El IRS también puede cobrar multas e intereses. Generalmente, los ajustes deben proponerse dentro de los tres años posteriores a la fecha de vencimiento de la declaración de impuestos. Ciertas circunstancias extienden este límite de tiempo, incluida una subestimación sustancial de los ingresos y el fraude. El contribuyente y el IRS pueden acordar otorgarle tiempo adicional al IRS para concluir una auditoría. Si el IRS propone ajustes, el contribuyente puede aceptar el ajuste, apelar ante el IRS o buscar una determinación judicial del impuesto.
Resoluciones publicadas y privadas [ editar ]
Además de hacer cumplir las leyes tributarias, el IRS brinda orientación formal e informal a los contribuyentes. Aunque a menudo se conocen como Regulaciones del IRS, las regulaciones del Código de Rentas Internas son emitidas por el Departamento del Tesoro. La guía del IRS consiste en:
- Resoluciones de Ingresos , Procedimientos de Ingresos y varios pronunciamientos del IRS aplicables a todos los contribuyentes y publicados en el Boletín de Ingresos Internos , [96] que son vinculantes para el IRS,
- Resoluciones de cartas privadas sobre cuestiones específicas, aplicables únicamente al contribuyente que solicitó la resolución,
- Publicaciones del IRS que brindan instrucción informal al público sobre asuntos tributarios,
- Formularios e instrucciones del IRS ,
- Un sitio web completo , y
- Asesoramiento informal (no vinculante) por teléfono.
Oficina de Comercio e Impuestos sobre el Alcohol y el Tabaco [ editar ]
La Oficina de Comercio de Impuestos sobre el Alcohol y el Tabaco (TTB), una división del Departamento del Tesoro , hace cumplir las leyes federales de impuestos al consumo relacionadas con el alcohol, el tabaco y las armas de fuego. TTB tiene seis divisiones, cada una con funciones discretas:
- Centro de ingresos: procesa declaraciones de impuestos y emite permisos y actividades relacionadas.
- Gestión de riesgos: desarrolla internamente directrices y supervisa los programas.
- Auditoría Fiscal: verifica la presentación y pago de impuestos.
- Investigaciones comerciales: rama investigadora de artículos distintos del tabaco
- División de Cumplimiento del Tabaco: acciones de cumplimiento para el tabaco
- División de Publicidad, Etiquetado y Formulación: implementa varios controles de etiquetado y de ingredientes
La ejecución penal relacionada con TTB la realiza la Oficina de Alcohol, Tabaco, Armas de Fuego y Explosivos , una división del Departamento de Justicia .
Protección de Aduanas y Fronteras [ editar ]
La Oficina de Aduanas y Protección Fronteriza de los Estados Unidos (CBP), una agencia del Departamento de Seguridad Nacional de los Estados Unidos , recauda derechos de aduana y regula el comercio internacional. Tiene una fuerza laboral de más de 58,000 empleados que cubren más de 300 puertos oficiales de entrada a los Estados Unidos. CBP tiene autoridad para incautar y disponer de la carga en el caso de ciertas violaciones de las normas aduaneras.
Administraciones estatales [ editar ]
Cada estado de los Estados Unidos tiene su propia administración tributaria, sujeta a las reglas de la ley y los reglamentos de ese estado. Por ejemplo, la Junta de Impuestos de Franquicias de California . Estos se conocen en la mayoría de los estados como el Departamento de Ingresos o el Departamento de Impuestos. Los poderes de las autoridades fiscales estatales varían ampliamente. La mayoría aplica todos los impuestos a nivel estatal, pero no la mayoría de los impuestos locales. Sin embargo, muchos estados han unificado la administración de impuestos sobre las ventas a nivel estatal, incluso para los impuestos sobre las ventas locales.
Las declaraciones de impuestos estatales se presentan por separado con esas administraciones tributarias, no con las administraciones tributarias federales. Cada estado tiene sus propias reglas de procedimiento, que varían ampliamente.
Administraciones locales [ editar ]
La mayoría de las localidades dentro de los Estados Unidos administran la mayoría de sus propios impuestos. En muchos casos, existen múltiples jurisdicciones fiscales locales con respecto a un contribuyente o propiedad en particular. Para los impuestos a la propiedad, la jurisdicción fiscal generalmente está representada por un tasador / recaudador de impuestos cuyas oficinas están ubicadas en las instalaciones de la jurisdicción fiscal.
Base legal [ editar ]
La Constitución de los Estados Unidos establece que el Congreso "tendrá el poder de establecer y recaudar impuestos, derechos, impuestos e impuestos especiales ... pero todos los derechos, impuestos e impuestos especiales serán uniformes en todos los Estados Unidos". [97] Antes de la enmienda, disponía que "No se establecerá ningún impuesto de capitación u otro impuesto directo a menos que sea proporcional al censo ..." La Enmienda 16 disponía que "el Congreso tendrá el poder de establecer y recaudar impuestos sobre la renta , de cualquier fuente que se derive, sin reparto entre los distintos Estados, y sin tener en cuenta ningún censo o enumeración ". La décima enmienda siempre que "los poderes no delegados a los Estados Unidos por esta Constitución, ni prohibidos a los Estados, están reservados a los Estados respectivamente, o al pueblo".
El Congreso ha promulgado numerosas leyes relacionadas con los impuestos desde la aprobación de la Constitución. Esas leyes ahora están codificadas como Título 19 , Derechos de Aduana, Título 26 , Código de Rentas Internas y varias otras disposiciones. Estas leyes autorizan específicamente al Secretario del Tesoro de los Estados Unidos a delegar varios poderes relacionados con la recaudación, tasación y recaudación de impuestos.
Las constituciones estatales otorgan uniformemente al gobierno estatal el derecho a recaudar y recaudar impuestos. Las limitaciones de las constituciones estatales varían ampliamente.
Varias personas y grupos marginales han cuestionado la legitimidad del impuesto sobre la renta federal de los Estados Unidos. Estos argumentos son variados, pero han sido rechazados uniformemente por el Servicio de Impuestos Internos y por los tribunales y dictaminados como frívolos. [98] [99] [100]
Problemas de política [ editar ]
Los comentaristas Benjamin Page, Larry Bartels y Jason Seawright sostienen que la política fiscal federal en relación con la regulación y la reforma en los Estados Unidos tiende a favorecer a los estadounidenses ricos. Afirman que la influencia política es un derecho legal que los ricos pueden ejercer aportando fondos para presionar por sus preferencias políticas. [101]
Cada tipo importante de impuesto en los Estados Unidos ha sido utilizado por alguna jurisdicción en algún momento como una herramienta de política social. Tanto los liberales como los conservadores han pedido impuestos más progresivos en los EE . UU. [102] [103] Page, Bartels y Seawright afirman que aunque los miembros del gobierno favorecen un movimiento hacia los impuestos progresivos, debido a los déficits presupuestarios, los ciudadanos de clase alta aún no están dispuestos a hacer un impulso para el cambio. Se proporcionaron recortes de impuestos durante la administración Bush y se ampliaron en 2010, lo que hizo que los impuestos federales sobre la renta fueran menos progresivos. [101]
Evasión de impuestos [ editar ]
El Servicio de Impuestos Internos estimó que en 2001, la brecha fiscal fue de $ 345 mil millones. [104] La brecha fiscal es la diferencia entre el monto del impuesto legalmente adeudado y el monto realmente recaudado por el gobierno. La brecha fiscal en 2006 se estimó en $ 450 mil millones. [105] Se estimó que la brecha fiscal dos años después en 2008 estaba en el rango de $ 450 a $ 500 mil millones y los ingresos no declarados se estimaron en aproximadamente $ 2 billones. [106] Por lo tanto, el 18-19 por ciento del total de ingresos declarables no se informó adecuadamente al IRS. [106]
Economía [ editar ]
Según un estudio de 2011, la economía estadounidense se volvería aproximadamente $ 1.6 billones más grande o $ 5.200 más rica por persona, después de una simplificación del complejo sistema tributario estadounidense. [107]
Historia [ editar ]
Antes de 1776, las colonias americanas estaban sujetas a impuestos por Gran Bretaña y también imponían impuestos locales. Los impuestos a la propiedad se impusieron en las colonias ya en 1634. [108] En 1673, el Parlamento inglés impuso un impuesto a las exportaciones de las colonias americanas, y con él creó la primera administración tributaria en lo que se convertiría en los Estados Unidos. [109] El Parlamento impuso otros aranceles e impuestos. La mayoría de las colonias y muchas localidades adoptaron impuestos sobre la propiedad.
Según el artículo VIII de los artículos de la Confederación , el gobierno de los Estados Unidos no tenía el poder de gravar. Todo ese poder recae en los estados. La Constitución de los Estados Unidos , adoptada en 1787, autorizaba al gobierno federal a establecer y recaudar impuestos, pero requería que algunos tipos de ingresos fiscales se dieran a los estados en proporción a la población. Los aranceles fueron el principal impuesto federal hasta el siglo XIX.
En 1796, los gobiernos estatales y locales en catorce de los 15 estados gravaban la tierra. Delaware gravó los ingresos de la propiedad. La Guerra de 1812 requirió un impuesto federal a las ventas sobre artículos de lujo específicos debido a sus costos. Sin embargo, los impuestos internos se eliminaron en 1817 a favor de los aranceles de importación que recaían en el gobierno federal. [110] Durante la Guerra Civil estadounidense , se había desarrollado el principio de imposición de impuestos a la propiedad a una tasa uniforme, y muchos de los estados dependían de los impuestos a la propiedad como una fuente importante de ingresos. Sin embargo, la creciente importancia de la propiedad intangible, como las acciones corporativas, hizo que los estados cambiaran a otras formas de impuestos en la década de 1900.
Los impuestos sobre la renta en forma de impuestos de "facultad" fueron impuestos por las colonias. Estas características combinadas del impuesto sobre la renta y la propiedad, y el elemento de la renta persistieron después de 1776 en algunos estados. Varios estados adoptaron impuestos sobre la renta en 1837. [111] Wisconsin adoptó un impuesto sobre la renta corporativo e individual en 1911, [112] y fue el primero en administrar el impuesto con una administración tributaria estatal.
El primer impuesto sobre la renta federal se adoptó como parte de la Ley de Ingresos de 1861 . [113] El impuesto caducó después de la Guerra Civil estadounidense. Los impuestos sobre la renta promulgados posteriormente fueron declarados inconstitucionales por la Corte Suprema en Pollock v. Farmers 'Loan & Trust Co. porque no distribuían los impuestos sobre la propiedad por la población del estado. [114] En 1913, la Decimosexta Enmienda a la Constitución de los Estados Unidos fue ratificada, permitiendo al gobierno federal recaudar un impuesto sobre la renta tanto sobre la propiedad como sobre el trabajo.
El impuesto sobre la renta federal promulgado en 1913 incluía impuestos sobre la renta corporativos e individuales. Definió los ingresos utilizando el lenguaje de leyes anteriores, incorporadas en la Decimosexta Enmienda , como "todos los ingresos de cualquier fuente derivada". El impuesto permitía deducciones por gastos comerciales, pero pocas deducciones no comerciales. En 1918, la ley del impuesto sobre la renta se amplió para incluir un crédito fiscal extranjero y definiciones más completas de las partidas de ingresos y deducción. Varios aspectos del actual sistema de definiciones se ampliaron a lo largo de 1926, cuando la ley estadounidense se organizó como el Código de los Estados Unidos. Las disposiciones sobre impuestos sobre la renta, sucesiones, donaciones e impuestos especiales, además de las disposiciones relacionadas con las declaraciones de impuestos y la ejecución, se codificaron como Título 26, también conocido como Código de Rentas Internas.. Éste fue reorganizado y ampliado de alguna manera en 1954, y permanece en la misma forma general.
Los impuestos federales se expandieron enormemente durante la Primera Guerra Mundial . En 1921, el secretario del Tesoro, Andrew Mellon, diseñó una serie de importantes recortes de impuestos sobre la renta bajo tres presidentes. Mellon argumentó que los recortes de impuestos estimularían el crecimiento. [115] Los impuestos se volvieron a subir en la última parte de la Gran Depresión y durante la Segunda Guerra Mundial . Las tasas del impuesto sobre la renta se redujeron significativamente durante las presidencias de Johnson , Nixon y Reagan . Durante la segunda presidencia de Bush se promulgaron importantes recortes de impuestos para las corporaciones y todos los individuos .
En 1986, el Congreso adoptó, con pocas modificaciones, una expansión importante de la parte del impuesto sobre la renta del Código del IRS propuesta en 1985 por el Departamento del Tesoro de los Estados Unidos bajo el presidente Reagan. La Ley de Reforma Fiscal de mil páginas de 1986 redujo significativamente las tasas impositivas, adoptó amplias expansiones de las reglas internacionales, eliminó la tasa impositiva individual más baja para las ganancias de capital, agregó reglas importantes de contabilidad de inventarios y realizó otras expansiones sustanciales de la ley.
Las tasas del impuesto sobre la renta federal se han modificado con frecuencia. Las tasas impositivas se modificaron en 34 de los 97 años entre 1913 y 2010. [116] La estructura de tasas se ha graduado desde la ley de 1913.
El primer Formulario 1040 de declaración de impuestos sobre la renta individual según la ley de 1913 tenía cuatro páginas. En 1915, algunos congresistas se quejaron de la complejidad del formulario. [117] En 1921, el Congreso consideró, pero no promulgó, la sustitución del impuesto sobre la renta por un impuesto nacional sobre las ventas.
En la década de 1920, muchos estados habían adoptado impuestos sobre la renta para individuos y corporaciones. [118] Muchos de los impuestos estatales se basaron simplemente en las definiciones federales. Los estados generalmente gravan a los residentes sobre todos sus ingresos, incluidos los ingresos obtenidos en otros estados, así como los ingresos de los no residentes obtenidos en el estado. Esto llevó a una larga lista de casos de la Corte Suprema que limitaban la capacidad de los estados para gravar los ingresos de los no residentes.
Los estados también habían llegado a depender en gran medida de los impuestos sobre las ventas minoristas. Sin embargo, al comienzo de la Segunda Guerra Mundial, solo dos ciudades (Nueva York y Nueva Orleans) tenían impuestos locales sobre las ventas. [119]
El impuesto federal sobre sucesiones se introdujo en 1916 y el impuesto sobre donaciones en 1924. A diferencia de muchos impuestos sobre sucesiones, los impuestos sobre donaciones y sucesiones se aplicaban al cedente y no al receptor. Muchos estados adoptaron impuestos sobre sucesiones o impuestos sobre sucesiones y donaciones, que a menudo se calculan como la cantidad permitida como deducción para fines federales. Estos impuestos se mantuvieron por debajo del 1% de los ingresos del gobierno durante la década de 1990. [120]
Todos los gobiernos de los Estados Unidos ofrecen exenciones de impuestos para algunos ingresos, propiedades o personas. Estas exenciones tienen sus raíces tanto en la teoría fiscal [121] como en la historia legislativa federal y estatal [122] y en la Constitución de los Estados Unidos. [123]
Ver también [ editar ]
- Servicio de ingresos internos
- Lista de países por tipos impositivos
- Lista de países por ingresos fiscales como porcentaje del PIB
- Tarifas en la historia de Estados Unidos
- Ley de Empleos y Reducción de Impuestos de 2017
- Resistencia fiscal en los Estados Unidos
Referencias [ editar ]
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Lectura adicional [ editar ]
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- Sitio web de Aduanas y Patrulla Fronteriza
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- Manual de impuestos federales de RIA 2010 ISBN 978-0-7811-0417-3
Publicaciones populares (anual):
- El impuesto sobre la renta de JK Lasser para 2010 ISBN 978-0-470-44711-6
Enlaces externos [ editar ]
 | Wikilibros tiene un libro sobre el tema: Impuesto sobre la renta de EE . UU. |
 | Wikiquote tiene citas relacionadas con: Impuestos en los Estados Unidos |
- Aranceles aplicados por los Estados Unidos según lo dispuesto por el Market Access Map del ITC , una base de datos en línea de aranceles aduaneros y requisitos del mercado.
