En derecho tributario , la amortización se refiere al sistema de recuperación de costos de la propiedad intangible . Aunque la teoría detrás de las deducciones de amortización de recuperación de costos es deducir de la base de manera sistemática durante la vida económica útil estimada de un activo para reflejar su consumo, vencimiento, obsolescencia u otra disminución en el valor como resultado del uso o el paso del tiempo. , muchas veces una combinación perfecta de ingresos y deducciones no ocurre por razones de política.
Depreciación
Un concepto correspondiente para los activos tangibles es la depreciación . Las metodologías para asignar la amortización a cada período impositivo son generalmente las mismas que para la depreciación. Sin embargo, muchos activos intangibles , como el fondo de comercio o ciertas marcas, pueden considerarse de vida útil indefinida o de “creación propia” y, por lo tanto, no están sujetos a amortización. [1]
En los Estados Unidos de America
El Congreso de los Estados Unidos otorga a los contribuyentes mayores deducciones en los primeros años de la vida útil de un activo.
Propiedad intangible
La propiedad intangible que está sujeta a amortización se describe en 26 USC §§ 197 (c) (1) y 197 (d) y debe ser propiedad mantenida ya sea para uso en un comercio, negocio o para la producción de ingresos. Antes de 1993, el Código Fiscal de los Estados Unidos no contenía disposiciones para la recuperación de costos de los activos intangibles; más bien, los activos intangibles se depreciaron según las disposiciones vigentes para la depreciación de activos tangibles, 26 USC §§ 167 y 168. Sin embargo, el problema antes de 1993 era que muchos activos intangibles no cumplían con los onerosos requisitos de las §§ 167 y 168 porque los intangibles los activos no necesariamente pueden estar sujetos a "desgaste". Esto llevó a que los contribuyentes tuvieran el incentivo de ignorar cualquier base en el activo intangible hasta que se vendiera.
Según §197, la mayoría de los activos intangibles adquiridos deben amortizarse de manera proporcional durante un período de quince años. [2] Este no es el mejor tratamiento para un intangible cuya vida real es mucho más corta que quince años. Además, si un intangible no es elegible para la amortización bajo § 197, el contribuyente puede depreciar el activo si hay una demostración de la vida útil del activo. [3]
Gastos de puesta en marcha
Los gastos de puesta en marcha se definen como gastos de investigación incurridos antes de comenzar una actividad comercial o comercial que se habrían deducido si se hubieran pagado o incurrido cuando el contribuyente ya estaba involucrado en la actividad comercial o comercial.
A diferencia de otras secciones del código tributario que no permiten deducciones actuales para la mayoría de los gastos iniciales, la sección 195 permite al contribuyente amortizar los gastos iniciales durante un período de 180 meses. [4] La política detrás de esta disposición es alentar a los contribuyentes a explorar nuevas empresas comerciales.
Ver también
Referencias
Fuentes
- Samuel A. Donaldson. Impuesto federal sobre la renta de las personas físicas: casos, problemas y materiales . 2ª ed. 2007.