Commissioner v. Boylston Market Association , 131 F.2d 966 (1st Cir. 1942) [1] fue un caso tributario decidido por la Corte de Apelaciones del Primer Circuito de los Estados Unidos .
Comisionado contra Boylston Market Ass'n | |
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Tribunal | Tribunal de Apelaciones del Primer Circuito de los Estados Unidos |
Nombre completo del caso | Comisionado de Rentas Internas contra Boylston Market Association |
Decidido | 11 de diciembre de 1942 |
Cita (s) | 131 F.2d 966 (1.er Cir. 1942) |
Membresía de la corte | |
Juez (s) sentado | Calvert Magruder , John Christopher Mahoney y Peter Woodbury |
Opiniones de casos | |
Mayoria | Mahoney, acompañado por Magruder, Woodbury |
Leyes aplicadas | |
Código de Rentas Internas |
Asuntos
Si un contribuyente basado en el método de efectivo está limitado a la deducción de las primas de seguro realmente pagadas en cualquier año o si debe deducir cada año la porción prorrateada del seguro prepago atribuible a ese año?
Hechos
El contribuyente del método de efectivo tenía un negocio en el que era propietario y administraba bienes raíces . El contribuyente compraría pólizas de seguro que cubran períodos de tres o más años. Luego, el contribuyente deduciría cada año un gasto de seguro por el monto de la prima de seguro aplicable a la tenencia del seguro para ese año, independientemente del año en el que realmente se pagó la prima.
Análisis
En Welch v. De Blois , 94 F.2d 842 (1st Cir. 1938), [2] el Primer Circuito permitió que un contribuyente del método de efectivo hiciera una deducción completa de las primas de seguro en el año en que las pagó como un negocio ordinario y necesario. gastos, a pesar de que el seguro cubría un período de tres años. Sin embargo, este tribunal no puede encontrar una base para distinguir el pago anticipado de los alquileres, las bonificaciones por la adquisición de los arrendamientos, las bonificaciones por la cancelación de los arrendamientos, las comisiones por la negociación de los arrendamientos, todos los cuales deben prorratearse durante el período de tiempo, y los pagos anticipados. seguro. Este tribunal no puede citar ninguna justificación para tratar el seguro prepago de manera diferente a tratar otros prepagos. Permitir al contribuyente tomar una deducción completa en el año de pago distorsionaría sus ingresos. Además, el seguro prepago puede asignarse fácilmente. La prima del seguro representa la protección de la propiedad durante todo el período y el contribuyente puede renunciar a la póliza de seguro en cualquier momento. Por lo tanto, el seguro es claramente un activo que tiene una vida más larga que un solo año contributivo. [3] Además, al tratar el seguro prepago como un gasto de capital, obtenemos cierto grado de coherencia. Por lo tanto, invalidamos Welch v. De Blois y sostenemos que las deducciones de seguro prepagas deben ser asignables durante el período de tiempo que cubre la póliza.
Referencias
- ^ Comisionado contra la Asociación de Mercado de Boylston , 131 F.2d 966 (1er Cir. 1942).
- ^ Welch contra De Blois , 94 F.2d 842 (1.er Cir. 1938).
- ^ Reglamento del Tesoro § 1.461-1 (a) (1). “Si un desembolso da como resultado la creación de un activo que tiene una vida útil que se extiende sustancialmente más allá del cierre del año contributivo, dicho desembolso puede no ser deducible, o puede ser deducible solo en parte, para el año contributivo en el que fue hecho."