Doyle contra Mitchell Bros. Co.


Doyle v. Mitchell Bros. Co. , 247 US 179 (1918), fue un caso de la Corte Suprema de los Estados Unidos que definió el ingreso bruto . El caso sostuvo que el ingreso bruto incluye la ganancia en la venta de activos, es decir , el producto menos la base del costo . El Tribunal rechazó una teoría alternativa según la cual el ingreso bruto debe ser el producto bruto y la base del costo debe permitirse como deducción. El Tribunal también sostuvo que la cosecha de madera no era un evento de reconocimiento de ingresos hasta que se vendiera la madera.

En 1909, el Congreso promulgó un impuesto sobre los ingresos netos de las corporaciones. Gran parte del lenguaje que define el ingreso bruto en esa ley se ha conservado en la ley tributaria actual. Por lo tanto, las decisiones judiciales que interpretan el significado de esa ley pueden tener una relevancia continua.

Mitchell Bros. era un productor de madera organizado en 1903. Tras la aprobación de la ley anterior al impuesto sobre la renta actual , la empresa pasó a estar sujeta al impuesto sobre la renta neta. Mitchell Bros. poseía varias tierras madereras de las que extraía madera. Después de la tala, la madera y la tierra se venderían por separado. El Tribunal abordó las cuestiones de cuándo se incluirían los ingresos procedentes de la madera en los ingresos imponibles y cómo se calcularían los ingresos imponibles por la venta de la tierra.

Sobre la cuestión de los ingresos brutos, el Tribunal declaró en el párrafo 13: "Para determinar si ha habido ganancia o pérdida, y el monto de la ganancia, si la hubiere, debemos retirar de los ingresos brutos una cantidad suficiente para restaurar el valor del capital que existía al comienzo del período considerado”.

En cuanto a la cuestión del tiempo, el Tribunal concluyó, en el párrafo 17, que la mera extracción de madera no generaba ingresos. El Tribunal sostuvo que los ingresos de la madera deben reconocerse cuando se vende la madera.

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