La sección 183 del Código de Rentas Internas de los Estados Unidos ( 26 USC § 183 ), a veces denominada " regla de pérdida por pasatiempo ", [1] limita las pérdidas que se pueden deducir de los ingresos que son atribuibles a pasatiempos y otros actividades lucrativas. Generalmente, las pérdidas que ocurren en actividades con fines de lucro no están limitadas y pueden usarse para compensar otros ingresos de otras actividades. Pero la limitación de § 183 reduce esas deducciones cuando la actividad se considera un pasatiempo.
Solicitud
La regla de pérdida por pasatiempo se divide en cuatro requisitos: no participar con fines de lucro, deducciones permitidas de otro modo, se habrían aplicado las secciones 162 y 212, pero solo hasta las ganancias correspondientes.
No participa en "con fines de lucro"
La sección 183 (c) define una "actividad que no se realiza con fines de lucro" como cualquier actividad distinta de aquellas para las que se permitirían gastos como "comercio o negocio" (§ 162) o una "inversión" (§ 212).
Existe la presunción de que la actividad es "con fines de lucro" creada en § 183 (d) por la regla de "tres de cada cinco años". [2] Los ingresos brutos de la actividad deben superar las deducciones de la actividad en tres de los cinco años anteriores. [3] Si es así, es probable que se presuma que la actividad es una actividad que se realiza con fines de lucro. El contribuyente debe mostrar un "propósito principal, predominante o principal" de generar una ganancia. [4] Este tema se explora más a fondo en el Código 26 de Regulaciones Federales § 1.183-2
Deducciones permitidas de otra manera
Algunas deducciones, como las del § 164 que permiten la deducción de ciertos impuestos, son admisibles sin importar si la actividad se realiza con fines de lucro. Estos no están limitados.
Se habrían aplicado las secciones 162 y 212
Por otro lado, aquellos gastos que serían permitidos si se tratara de un comercio o negocio o una inversión todavía se pueden permitir como deducción aquí, excepto que están limitados como se explica a continuación.
Las deducciones no pueden exceder el monto del ingreso bruto correspondiente.
La Sección 183 (b) (2) establece que un contribuyente puede deducir una cantidad "igual a la cantidad de las deducciones que serían permitidas [...] Solo si dicha actividad se realizara con fines de lucro, pero solo en la medida en que el los ingresos brutos derivados de dicha actividad para el año contributivo exceden las deducciones permitidas [...]. " Esta disposición limita la deducción por gastos de actividades de pasatiempo a un monto equivalente a los ingresos brutos generados por las mismas actividades.
Esto significa, por ejemplo, que una tejedora que no califica para llamar a tejer un "oficio o negocio", puede deducir solo los gastos de la afición hasta la cantidad ganada por la afición. El costo del hilo y otros gastos, así como la depreciación de una máquina de tejer, pueden deducirse del precio de venta de la bufanda vendida, pero no de los ingresos no relacionados que la tejedora obtiene en un trabajo diario.
Consideraciones prácticas
Para un negocio (actividad dedicada a la ganancia), los ingresos y gastos se enumeran en el Anexo C (y el resultado del ingreso neto se traslada a la línea 12 del Formulario 1040). Se utilizan todos los gastos, incluso si crean una pérdida neta. Para un pasatiempo (una actividad que no se realiza con fines de lucro), los ingresos y los gastos se enumeran por separado. Los ingresos se incluyen en la línea 21 del Formulario 1040 (Otros ingresos). Por lo tanto, el aficionado debe presentar el formulario largo, el Formulario 1040 (ya que los otros Formularios 1040A y 1040EZ no tienen líneas para incluir "otros ingresos"). Sin embargo, los gastos se enumeran en la línea 23 del Anexo A (Otros gastos). Esto conduce a un par de consecuencias ocultas. En primer lugar, el contribuyente debe agregar estos gastos a sus otros gastos laborales (así como los gastos de inversión y los costos de preparación de impuestos) y reducir la suma en un 2% del Ingreso Bruto Ajustado (AGI). Solo la porción que excede el 2% del AGI es deducible. En segundo lugar, el contribuyente debe detallar sus deducciones en el Anexo A, o los gastos de pasatiempo no son deducibles en absoluto. Si el contribuyente ya está detallando las deducciones, con los gastos de trabajo o de inversión adecuados, entonces los gastos de pasatiempo serán totalmente deducibles.
Notas
- ^ "Cómo no ejecutar un negocio secundario: navegar por las reglas de pérdida de pasatiempos" . Consultado el 20 de enero de 2014 .
- ^ "26 CÓDIGO DE EE. UU. § 183 - ACTIVIDADES NO REALIZADAS CON FINES DE LUCRO" . Universidad de Cornell . Consultado el 20 de enero de 2014 .
- ^ "IRC § 183: Actividades sin fines de lucro (ATG)" (PDF) . Servicio de Impuestos Internos . Consultado el 20 de enero de 2014 .
- ^ Prieto v. Comisionado , Tribunal Fiscal de Estados Unidos, TC Memo. 2001-266, [1]
Referencias
- "Pérdida de la afición" .
- "Copia de Cornell de 26 USC 183" .
- Side Business Ventures , Holmes F. Crouch, 1998, Guías de impuestos para todo el año, Saratoga, CA. Tax Guide # 202 Cobertura muy completa del tema.