Por lo general, los gastos relacionados con el desarrollo de un negocio o actividad comercial son deducibles del ingreso bruto ajustado de un contribuyente de los Estados Unidos . [1] Para muchos contribuyentes, esto significa que los gastos relacionados con la búsqueda de un nuevo empleo, incluidos algunos gastos relevantes incurridos para la educación del contribuyente, [2] pueden deducirse, lo que resulta en una exención fiscal , siempre que se cumplan ciertos criterios.
Primero, tales costos deben calificar como gastos, según lo contempla el código tributario de los EE. UU., Y no como gastos de capital (generalmente, un gasto de capital es un costo asociado con la producción de un beneficio con una vida útil de más de un año, como una inversión a plazo). [3] En segundo lugar, si el costo califica como gasto, puede ser deducible si se puede caracterizar como un "gasto ordinario y necesario pagado o incurrido durante el año contributivo para llevar a cabo cualquier comercio o negocio ..." [1 ] para los fines de que el contribuyente medio que busca a los gastos relacionados con Deducir la búsqueda de un nuevo empleo, la cuestión pertinente es si la nueva posición buscada puede ser considerada como "la realización de" la actividad empresarial o comercial de ese contribuyente antes, [4]ya que los costos asociados con la puesta en marcha de una nueva empresa o comercio no son deducibles de inmediato y están sujetos a una forma especial de amortización . [5]
El hecho de que la búsqueda de un nuevo empleo y los costos asociados con el mismo puedan considerarse como "llevar a cabo" un negocio anterior o el comercio depende de los hechos y el contexto. Sin embargo, el IRS, con la aprobación de los tribunales, ha insistido en un alto grado de igualdad entre el nuevo puesto buscado y el medio de empleo anterior. [6] Esto significa que si existen diferencias sustanciales entre los deberes, tareas y actividades de trabajo antes del contribuyente y los del trabajo que ahora busca, [7] a continuación, los gastos incurridos se consideran los costos de puesta en marcha, y no sujeto a deducción inmediata. [8] De manera similar, si el contribuyente ha experimentado un hiato significativo entre el puesto de trabajo anterior y el que ahora busca, los gastos no se considerarán "para continuar" con el negocio u oficio. [9] Una vez más, el hecho de que una pausa se considere significativa depende en gran medida de los hechos y el contexto. La pregunta relevante aquí debería ser si existe una "falta sustancial de continuidad". [10] Si el contribuyente terminó su empleo anterior con pocos indicios de buscar un nuevo puesto en la misma profesión, es probable que el tiempo pasado desempleado o empleado en un campo diferente evitaría que el contribuyente afirme que estaba "llevando a cabo" su trabajo. negocio o comercio anterior. [11]
La capacidad de deducir los costos de buscar un nuevo empleo es una ventaja clara para muchos contribuyentes, pero es probable que se pase por alto. En resumen, un contribuyente solo puede deducir los costos asociados con la búsqueda de un nuevo empleo cuando ese contribuyente está buscando un nuevo empleador sustancialmente en la misma profesión. Además, una pausa significativa entre trabajos puede impedir reclamar este tipo de deducción.
Referencias
- ^ a b Código de Rentas Internas § 162 (a)
- ^ Regulaciones del Tesoro § 1.162-5
- ^ Código de Rentas Internas § 263
- ^ Ver McDonald v. Comisionado de Rentas Internas , 323 US 57, 60 (1944); Herencia de Rockefeller contra el comisionado , 762 F.2d 264, 268 (2d Cir.1985)
- ^ Código de Rentas Internas § 195
- ↑ Estate of Rockefeller , 762 F.2d en 268
- ^ Id. en 268–69 (y casos citados)
- ^ Ver Id. en 269 (citando Davis contra el Comisionado de Rentas Internas , 65 TC 1014, 1019 (1976))
- ^ Id. en 270 (y referencias citadas)
- ^ Id.
- ^ Id.