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El impuesto sobre la renta de los recursos minerales ( MRRT ) era un impuesto sobre las ganancias generadas por la extracción de recursos no renovables en Australia. [1] Fue un reemplazo para el impuesto a los superbeneficios de recursos propuesto ( RSPT ).

El impuesto, que grava el 30% de los "superbeneficios" de la extracción de mineral de hierro y carbón en Australia, se introdujo el 1 de julio de 2012. [1] Una empresa debía pagar el impuesto cuando sus beneficios anuales alcanzaran los 75 millones de dólares, un medida diseñada para no ser una carga para las pequeñas empresas. [2] El umbral original era de 50 millones de dólares hasta que el diputado independiente Andrew Wilkie negociara una enmienda. [3] Alrededor de 320 empresas se verán potencialmente afectadas por los cambios. [4]

La Coalición , dirigida por Tony Abbott , fue a las elecciones de 2010 y 2013 prometiendo derogar el impuesto. La Coalición ganó las elecciones de 2013 y, después de un intento fallido de aprobar el proyecto de ley, el proyecto de ley de derogación del impuesto a la minería finalmente fue aprobado por ambas cámaras del Parlamento el 2 de septiembre de 2014 y el impuesto fue posteriormente derogado. Sin embargo, una encuesta de enero de 2014 realizada por UMR Research encontró que la mayoría de los australianos todavía piensa que las empresas mineras multinacionales no pagan suficientes impuestos. [5] Los partidarios del impuesto también señalan que las operaciones mineras con sede en Australia producen beneficios continuamente elevados, de los cuales el 83% son de propiedad extranjera. [6]

Introducción

Antecedentes

El RSPT se anunció inicialmente como parte de la respuesta inicial a la revisión del sistema tributario futuro de Australia, conocida como Henry Tax Review , por el tesorero , Wayne Swan y el entonces primer ministro , Kevin Rudd . El impuesto es similar en concepto, aunque diferente en funcionamiento, al impuesto sobre la renta de los recursos petrolíferos que se aplica a las actividades de extracción de petróleo en alta mar. El impuesto sobre la renta de los recursos petrolíferos se extenderá a todos los proyectos de petróleo y gas en tierra y mar adentro de Australia como parte del nuevo marco. [4]

El RSPT se gravaría al 40% y se aplicaría a toda la industria extractiva, incluida la extracción de oro, níquel y uranio, así como a las actividades de extracción de arena y canteras. El impuesto fue reemplazado por el MRRT tras el nombramiento de Julia Gillard como Primera Ministra de Australia a finales de junio de 2010. [7] Gillard hizo de la implementación del impuesto su primera prioridad. [8]

La controversia sobre el RSPT fue tal que una "guerra publicitaria" entre el gobierno y los intereses mineros comenzó en mayo de 2010 [9] y continuó hasta la caída del primer ministro Kevin Rudd en junio de 2010. [10] La Comisión Electoral Australiana publicó cifras que indican Los intereses mineros habían gastado 22 millones de dólares en campañas y anuncios en las seis semanas previas al final del mandato de primer ministro de Rudd. [11] Los intereses mineros reintrodujeron los anuncios en contra de los cambios revisados ​​propuestos durante la campaña electoral federal de 2010 . [12]

Industria minera y respuesta política

La respuesta al MRRT se dividió principalmente en grupos de apoyo y de oposición que consistían en el gobierno federal y los partidos de oposición, grupos de presión y las diversas partes interesadas.

El impuesto recibió el apoyo del Consejo Australiano de Sindicatos , sindicatos mineros como el Sindicato de la Construcción, Silvicultura, Minería y Energía y apoyo condicional de los Verdes australianos . A diferencia del RSPT, [13] las empresas mineras BHP Billiton y Rio Tinto Group no se opusieron públicamente al MRRT. Los que se oponían al impuesto incluían la industria minera, organizaciones de recursos y minería como Fortescue Metals Group , Xstrata y Hancock Prospecting., grupos de presión mineros, liderados principalmente por la Asociación de Empresas de Minería y Exploración (AMEC) y la oposición federal (Partido Liberal y Partido Nacional). Andrew Forrest declaró que el impuesto reduciría la inversión en Australia. [2] La magnate minera Gina Rinehart , catalogada por Forbes Australia en 2011 como la persona más rica de Australia, [14] era una feroz oponente del impuesto, argumentando que alejaría miles de millones de dólares de inversión. [15]

Los anuncios que apoyaban o atacaban el impuesto propuesto se publicaron en la televisión comercial y en los principales periódicos. La financiación de los anuncios del lobby minero provino de las mayores empresas de recursos [16], mientras que la financiación de los anuncios del gobierno federal provino de ingresos consolidados. [ cita requerida ] Julia Gillard cesó la publicidad del gobierno después de convertirse en primera ministra y el lobby minero terminó sus anuncios poco después.

Aprobación del proyecto de ley

El 23 de noviembre de 2011, el impuesto pasó por la cámara baja con el apoyo de los Verdes y Wilkie. [17] El diputado independiente Tony Windsor apoyó el proyecto de ley con la condición de que se estableciera un comité para evaluar de forma independiente los riesgos ambientales que plantea la extracción de gas de vetas de carbón . [18]

El impuesto fue aprobado por el Senado el 19 de marzo de 2012 por 38 votos contra 32, con el apoyo de los Verdes. [19]

Levy

El impuesto se calculó por separado para cada interés del proyecto minero, [20] de acuerdo con la fórmula

[21]

donde

  • MRRT = responsabilidad MRRT (que no puede ser menor a cero)
  • A = tasa de MRRT
  • B = ganancias mineras
  • C = asignaciones MRRT
  • D = compensación de baja rentabilidad
  • E = compensaciones de impuestos de rehabilitación

Valorar

El impuesto se fijó inicialmente en el 22,5%, según la fórmula anterior.

[22]

donde el factor de extracción se establece en 25%. [22]

Beneficios y prestaciones

Cuando la utilidad minera de un proyecto minero fue negativa, se consideró nula para propósitos de MRRT. [23]

Las bonificaciones estaban disponibles para deducirse de los beneficios de la minería en el siguiente orden: [24]

  1. Subsidio de regalías
  2. Subsidio de regalías transferido
  3. Subsidio por pérdidas previas a la extracción
  4. Subsidio por pérdidas mineras
  5. Asignación base inicial
  6. Provisión por pérdidas antes de la extracción transferida
  7. Provisión por pérdidas mineras transferidas

Los costos de cumplimiento adicionales para el sector minero supuestamente ascendieron a millones de dólares. [25]

Compensación de bajo beneficio

Cuando el minero tenía una ganancia de grupo de menos de $ 125 millones, se disponía de una compensación de baja ganancia para que:

  • El pasivo de MRRT era nulo cuando el beneficio minero del grupo era inferior a 75 millones de dólares [26]
  • cuando la ganancia minera del grupo estaba entre $ 75 millones y $ 125 millones, se utilizó un cálculo especial para determinar la responsabilidad del minero, asignando las ganancias del grupo y las asignaciones [27]

Compensación de impuestos de rehabilitación

Cuando una participación en un proyecto minero o una participación en un proyecto previo a la minería estaba terminando o había terminado, puede haber surgido una compensación del impuesto de rehabilitación si se hubieran producido gastos de rehabilitación aguas arriba que de otro modo no se habrían tenido en cuenta para determinar el pasivo MRRT. [28]

Impacto esperado

Se esperaba recaudar un total de $ 22.5 mil millones durante los primeros cuatro años del impuesto, [29] que se habrían gastado en pensiones, recortes de impuestos para pequeñas empresas y proyectos de infraestructura, particularmente en Queensland y Australia Occidental. [2]

Muchos comentaristas citaron la oposición al impuesto [ ¿quién? ] como una de las razones para el reemplazo en junio de 2010 del entonces primer ministro, Kevin Rudd, por su entonces adjunto, Gillard. Poco después del nombramiento de este último como líder, el gobierno llegó a un acuerdo con varias de las empresas mineras más grandes, incluidas BHP Billiton, Xstrata y Rio Tinto, [8] sobre los cambios que se anunciaron el 2 de julio de 2010. [ cita requerida ] Negociaciones con empresas no se llevaron a cabo en este momento. [ cita requerida ]

Los cambios llevaron a una reducción en la cantidad de ingresos que se espera recaudar con el impuesto y compensar las reducciones en las exenciones fiscales que el MRRT habría financiado, por ejemplo; el recorte del impuesto sobre sociedades propuesto se redujo a la mitad debido a la reducción de los ingresos que se recaudarían del impuesto, junto con las reducciones en otras áreas.

Ingresos reales

En el presupuesto de mayo de 2012, el gobierno dijo que el impuesto generaría $ 3 mil millones para el año financiero. En octubre de 2012, la cifra se redujo a 2.000 millones de dólares, mientras que el 14 de mayo de 2013 se anunció que se esperaba que los ingresos fueran inferiores a 200 millones de dólares. [30]

El 12 de febrero de 2013, Rudd, uno de los autores del impuesto, declaró que "Wayne Swan y Julia Gillard deben asumir la responsabilidad del impuesto a la minería de Labor y hacer frente a las consecuencias [de] sus ingresos casi inexistentes" [31] como los ingresos esperados no se han materializado. Recaudó $ 126 millones en los primeros seis meses desde su introducción. [32]

El 16 de agosto de 2013, las perspectivas económicas y fiscales previas a las elecciones de los departamentos del Tesoro y Finanzas pronosticaron un aumento en las previsiones de ingresos fiscales durante los próximos cuatro años a casi $ 6 mil millones, $ 16,5 mil millones por debajo de su proyección original. [33] El gobierno está reembolsando varios de los prepagos ya realizados para este impuesto. [25]

El impuesto también resultó ser complejo y costoso de operar. Su instalación costó más de $ 50 millones, con costos de funcionamiento estimados de $ 20 millones al año. La publicidad llegó a casi $ 40 millones. [25]

Constitucionalidad

En 2012, Fortescue Metals Group y varias de sus subsidiarias iniciaron una demanda contra la validez del impuesto según la Constitución de Australia . El 7 de agosto de 2013, el Tribunal Superior de Australia rechazó por unanimidad la reclamación, [34] [35] declarando que el impuesto no:

  • discriminar entre los estados contrarios al s. 51 (ii) ,
  • dar preferencia a un estado sobre otro contrariamente al artículo 99,
  • evitar que los estados ayuden a la actividad minera conforme a la sección 91, o
  • restringir la soberanía estatal contrariamente al principio de Melbourne Corporation .

Revocar esfuerzo

La Coalición había prometido en las elecciones de 2010 y 2013 derogar el impuesto. Después de ganar las elecciones de 2013, presentó el proyecto de ley de derogación de impuestos a la minería. Tras fracasar una vez y tras las negociaciones de la Coalición con el Palmer United Party , el proyecto de ley fue aprobado por ambas cámaras del Parlamento el 2 de septiembre de 2014 y recibió la aprobación real el 5 de septiembre de 2014. Su implementación se llevó a cabo en varias fechas:

MRRT y enmiendas y derogaciones relacionadas
CalendarioDescripciónFecha efectiva
1Impuesto sobre la renta de los recursos minerales30 de septiembre de 2014
2Pérdida arrastrada
3Umbral de cancelación de activos instantáneos de pequeñas empresas
4Deducciones por vehículos de motor
5Energía geotérmica
6Porcentaje de cargo de garantía de jubilación5 de septiembre de 2014
7Contribución de jubilación de bajos ingresos1 de julio de 2017
8, elementos 1 a 11Derogación de la prima de ayuda a los ingresos (principales modificaciones)31 de diciembre de 2016
8, temas 12 a 13Derogación de la bonificación de apoyo a los ingresos (enmiendas a la Ley de apoyo a los hogares agrícolas (disposiciones consecuentes y transitorias) de 2014 )5 de septiembre de 2014
8, temas 15 a 26Derogación de la bonificación de apoyo a los ingresos (otras enmiendas y ahorros)31 de diciembre de 2016
9, parte 1ABono escolar (enmiendas)5 de septiembre de 2014
9, partes 1 y 2Bono escolar (derogaciones y ahorros)31 de diciembre de 2016

Ver también

  • Minería en Australia
  • Impuesto sobre la renta del petróleo , un impuesto directo recaudado en el Reino Unido

Referencias

  1. ^ a b "Declaración completa y detalle del nuevo impuesto minero" . El australiano . 2 de julio de 2010 . Consultado el 2 de julio de 2010 .
  2. ^ a b c Phil Mercer (23 de noviembre de 2011). "¿Puede el nuevo impuesto a la minería de Australia lograr su objetivo?" . BBC News . British Broadcasting Corporation . Consultado el 17 de enero de 2012 .
  3. ^ "Las facturas de impuestos mineros pasan a la Cámara Baja" . ABC News . Corporación Australiana de Radiodifusión. 23 de noviembre de 2011 . Consultado el 17 de enero de 2012 .
  4. ^ a b "Un nuevo régimen de tributación de recursos" . Mancomunidad de Australia. Archivado desde el original el 27 de febrero de 2012 . Consultado el 17 de enero de 2012 .
  5. ^ "Grandes mineros en línea de fuego sobre el pago de impuestos" . El Sydney Morning Herald .
  6. ^ https://www.theguardian.com/commentisfree/2014/feb/19/mining-tax-its-time-for-all-australians-to-realise-they-are-being-ripped-off?CMP=ema_632
  7. ^ "RSPT v MRRT - las diferencias" . La edad . Melbourne. 2 de julio de 2010 . Consultado el 2 de julio de 2010 .
  8. ^ a b "El impuesto a la minería se enfrenta a un obstáculo más" . Brisbane Times . Fairfax Media. 6 de febrero de 2012 . Consultado el 16 de febrero de 2012 .
  9. ^ "Kevin Rudd defiende anuncios de minería: News.com.au 29 de mayo de 2010" . News.com.au. 29 de mayo de 2010 . Consultado el 29 de agosto de 2010 .
  10. ^ AAP. "Las acciones mineras se disparan como anuncios de RSPT eliminados: NineMSN 24 de junio de 2010" . Money.ninemsn.com.au. Archivado desde el original el 11 de julio de 2012 . Consultado el 29 de agosto de 2010 .
  11. ^ Un recorte de 22 millones de dólares para deshacerse de PM: SMH 2 de febrero de 2011
  12. ^ "Los mineros lanzan una nueva guerra contra el impuesto de Julia Gillard: el australiano 24 de julio de 2010" . Theaustralian.com.au. 24 de julio de 2010 . Consultado el 29 de agosto de 2010 .
  13. ^ Neil Sands (11 de junio de 2010). "BHP pide que se elimine RSPT" . El australiano . Consultado el 19 de noviembre de 2011 .
  14. ^ Treadgold, Tim (2 de febrero de 2011). "Hija del minero". Forbes: los 40 más ricos de Australia. Consultado el 10 de septiembre de 2011.
  15. ^ Andrew Burrell y Joe Kelly (2 de febrero de 2012). "Raid enfrenta a Rinehart contra el jefe de Fairfax en impuestos sobre minas" . El australiano . Noticias limitadas . Consultado el 17 de febrero de 2012 .
  16. ^ Cleary, P. 2011, Demasiada suerte; El boom de la minería y el futuro de Australia, Black Inc; Collingwood, Victoria
  17. ^ Hudson, Phillip (23 de noviembre de 2011). "El impuesto a la minería pasa la cámara baja después de Julia Gillard, acuerdo de huelga de los verdes" . Heraldo del sol . Consultado el 23 de noviembre de 2011 .
  18. ^ "Windsor da la bienvenida a los nombramientos del comité de minería" . ABC News . Corporación Australiana de Radiodifusión. 28 de enero de 2012 . Consultado el 28 de enero de 2012 .
  19. ^ "Impuesto minero pasa el Senado" . El Sydney Morning Herald . 19 de marzo de 2012 . Consultado el 17 de julio de 2012 .
  20. ^ Ley de impuesto sobre la renta de recursos minerales de 2012 , s. 10-1
  21. ^ MRRTA , s. 10-5
  22. ^ a b Ley del impuesto sobre la renta de recursos minerales (imposición general) de 2012 , art.4
  23. ^ MRRTA , s. 25-5
  24. ^ MRRTA , s. 10-10
  25. ^ a b c "El trabajo lleva a la economía en la dirección equivocada" . El australiano . 16 de agosto de 2013.
  26. ^ MRRTA , s. 45-5
  27. ^ MRRTA , s. 45-10
  28. ^ MRRTA , ss. 225-15, 225-20
  29. ^ Ker, Peter. "Vergüenza de los impuestos mineros cuando los fondos de Río regresaron" . El Sydney Morning Herald . Consultado el 21 de agosto de 2013 .
  30. ^ "Caída de los ingresos fiscales de la minería" . El Sydney Morning Herald .
  31. ^ "Kevin Rudd culpa a Wayne Swan por defecto de impuestos mineros" . El australiano . 12 de febrero de 2013.
  32. ^ "Swan revela los ingresos fiscales de la minería" . AAP a través de SB . 8 de febrero de 2013 . Consultado el 14 de febrero de 2013 .
  33. ^ "El pronóstico aumenta la ingesta de impuestos mineros" . La edad . Melbourne.
  34. ^ Fortescue Metals Group Limited v The Commonwealth [2013] HCA 34 (7 de agosto de 2013)
  35. ^ "El impuesto a la minería supera al desafío ... y lo que significa para usted" . Clayton Utz . 7 de agosto de 2013 . Consultado el 8 de agosto de 2013 .

Lectura adicional

  • Ley de impuestos sobre la renta de recursos minerales de 2012
  • Ley del impuesto sobre la renta de los recursos minerales (imposición — general) de 2012
  • Ley del impuesto sobre la renta de los recursos minerales (imposición — Aduanas) de 2012
  • Ley del impuesto sobre la renta de los recursos minerales (imposición, impuestos especiales) de 2012
  • Ley de Impuesto sobre la Renta de Recursos Minerales (Enmiendas Consecuentes y Disposiciones Transitorias) de 2012
  • Ley de derogación del impuesto sobre la renta de los recursos minerales y otras medidas de 2014

Enlaces externos

  • "Impuesto sobre la renta de los recursos minerales - Introducción" . Oficina de Impuestos de Australia . Consultado el 8 de agosto de 2013 .
  • Artículos de noticias sobre superimpuestos mineros compilados por el sitio web de minería.