El IVA social es la asignación de una cantidad definida de los ingresos del IVA para financiar la seguridad social . [1] El paso de gravar el trabajo a gravar el consumo para financiar la seguridad social se basa en varias premisas.
El impacto de un cambio del financiamiento de la nómina al financiamiento del IVA es similar a la devaluación [2] ya que los costos laborales caen y mejoran la competitividad.
Varios países han cambiado la financiación de la seguridad social de los impuestos sobre la nómina o las contribuciones a la seguridad social sobre sueldos y salarios hacia la financiación de los impuestos sobre el consumo.
En 1987, Dinamarca introdujo una reforma fiscal de amplio alcance con el objetivo de garantizar la viabilidad del sistema de seguridad social y permitir que las empresas danesas siguieran siendo competitivas. Inicialmente, el impuesto sobre la nómina del empleador para el seguro de desempleo y discapacidad se eliminó gradualmente y se reemplazó por un impuesto sobre el consumo similar al IVA. [3] Posteriormente, el impuesto se fusionó con el IVA general al aumentar la tasa del IVA del 21% al 25%. Actualmente las cotizaciones patronales se limitan a las cotizaciones al fondo estatal de pensiones ATP [4] que también cubre otras contingencias como licencia de maternidad, garantía salarial e invalidez. [5]
En 2007 el gobierno de Angela Merkel decidió aumentar en 3 puntos porcentuales el tipo normal del IVA (del 16% al 19%) y simultáneamente reducir en 1,8 puntos porcentuales las cotizaciones patronales a la seguridad social [6] al reducir en 2,3 la contingencia por desempleo %-puntos y aumentar la contribución de pensiones en 0,5%-puntos. Al reducir los costes laborales no salariales, la medida tuvo un impacto positivo en la competitividad alemana. [7]
En 2009, Hungría decidió una reducción simultánea del 5 % en las cotizaciones empresariales a la seguridad social y un aumento del 5 % en el IVA. [8] [9]