Steuerberater ( StB ) es la licencia profesional para asesores fiscales en Alemania . [1]
La prestación de servicios de asesoramiento fiscal está restringida y básicamente permitida para Steuerberater , Rechtsanwälte (abogados) y Wirtschaftsprüfer (contadores públicos autorizados) solo de acuerdo con la legislación alemana. Para obtener esta calificación, una persona debe aprobar el Steuerberaterprüfung , un examen estatal uniforme especial a nivel nacional . El mero hecho de estar calificado como abogado no es suficiente. Las personas pueden tener varias de las calificaciones antes mencionadas al mismo tiempo, por ejemplo, tener doble calificación y licencia como Rechtsanwalt (abogado) y Steuerberater (asesor fiscal con licencia) al mismo tiempo.
Existe una licencia similar en Austria y Suiza. [2]
El Steuerberaterprüfung es un examen estatal uniforme a nivel nacional, cuya aprobación es normalmente la condición necesaria para el nombramiento como asesor fiscal certificado alemán ( Steuerberater ).
El examen incluye una parte escrita (con tres exámenes de 6 horas cada uno) y un examen oral. La parte escrita de la Steuerberaterprüfung se lleva a cabo una vez al año a principios del mes de octubre.
El Steuerberaterprüfung se considera uno de los exámenes profesionales más duros y prestigiosos de Alemania, a menudo comparado con los estudios universitarios completos de derecho, con la diferencia de que los examinados se preparan para el Steuerberaterprüfung junto con su ocupación habitual (por ejemplo, por la noche o los fines de semana). El registro para Steuerberaterprüfung solo es posible si los candidatos ya tienen una experiencia profesional y un conocimiento técnico considerables (2 a 10 años, dependiendo de la formación académica, ver más abajo).
El tiempo de preparación suele ser largo (2 - 3 años), por lo que una liberación total de las funciones profesionales durante aprox. 4 - 5 meses antes de la fecha de inspección es una práctica común en muchas firmas de asesoría fiscal. Durante este tiempo de preparación, la mayoría de los examinados asisten a cursos profesionales, tutoriales y / o simulacros de exámenes para prepararse para los exámenes reales. En particular, algunos proveedores incluso ofrecen campos de entrenamiento dedicados en preparación para Steuerberaterprüfung . [3]
Sin embargo, a pesar de la alta calificación de los exámenes y del considerable esfuerzo técnico y financiero realizado por la mayoría de los candidatos, la Steuerberaterprüfung se distingue por una tasa de aprobación muy baja: según el promedio a largo plazo, la tasa de aprobación generalmente es de alrededor del 40% solo con referencia a todos los candidatos se inscribieron para los exámenes y todavía en alrededor del 50% solo con referencia a los candidatos que se inscribieron para los exámenes, aparecieron en la fecha de los exámenes y efectivamente enviaron sus soluciones a la junta examinadora para su revisión. [4]
Dada la baja tasa de aprobación, un número considerable de examinados suelen ser candidatos a reincorporarse. En particular, el número permitido de reposiciones en caso de falla se limita a 2 únicamente.
Las bajas tasas de aprobación son a menudo criticadas, sin embargo, las autoridades fiscales y la Cámara de Asesores Fiscales defienden su práctica con altos estándares de calidad. [5]
Los sujetos de la Steuerberaterprüfung están de acuerdo con § 37 párrafo 3 StBerG .:
Las condiciones para sentarse en Steuerberaterprüfung son:
El compromiso práctico debe haberse realizado durante un período de al menos 3 años cuando el período normal de educación universitaria es inferior a cuatro años, de lo contrario, durante un período de al menos 2 años.
Alternativamente, la admisión a Steuerberaterprüfung puede ser posible
La parte escrita del Steuerberaterprüfung consta de 3 exámenes en 3 días consecutivos (de martes a jueves) con una duración de 6 horas cada uno. Al aprobar con una calificación promedio general de 4.5 o mejor, donde 1 es la calificación más alta y 6 la más baja, el examinado se acredita para el examen oral que generalmente se realiza en los primeros meses del año siguiente. Con una calificación promedio general combinada de 4.15 o mejor, se aprueba el examen. [7]
Hace algunos años, cada estado federal ("Bundesland") tenía su propio examen y algunos de ellos ofrecían extraoficialmente versiones más fáciles. Esto se ha revisado en el sentido de que todos los exámenes deben realizarse en las mismas fechas y con el mismo contenido.
Además de la asesoría comercial y la contabilidad, la función principal de un Steuerberater es la asesoría tributaria (especialmente planificación tributaria, cumplimiento tributario y litigio tributario en los tribunales fiscales alemanes). Este último es un trabajo restringido que solo pueden realizar unos pocos profesionales ( Vorbehaltsaufgabe ). [8] [9]
Desde el día de su creación, Steuerberater es reconocida como una licencia de muy buena reputación, sobre todo debido a las estrictas obligaciones profesionales ( Berufspflichten ) [10] que discriminan al Steuerberater de los asesores comerciales comunes. De acuerdo con estas estrictas obligaciones profesionales, Steuerberater está restringido, entre otras cosas, de realizar cualquier actividad comercial ("gewerbliche Tätigkeit") mientras ejerce como asesor fiscal autorizado.
Steuerberater solo puede trabajar por cuenta propia, en asociación con otros Steuerberatern u otros profesionales (por ejemplo, abogados) o como empleados de los mencionados anteriormente. La única excepción es el Syndikus-Steuerberater [11], que trabaja en una empresa regular, pero debe poder decidir y trabajar de acuerdo con la ley y sus deberes profesionales e independientemente de las órdenes del empleador a este respecto.
La autoridad de concesión de licencias y supervisión es la Cámara Federal de Asesores Fiscales (Bundessteuerberaterkammer). Las normas profesionales aplicables a Steuerberater son la Ley de asesores fiscales (Steuerberatungsgesetz [StBerG]), la Ley sobre la ordenanza relacionada con los asesores fiscales (Durchführungsverordnung zum Steuerberatungsgesetz [StBDV]), el Código de conducta de los asesores fiscales (Berufsordnung y [BOStB] «Reglamento de tasas (Steuerberatervergütungsverordnung [StBVV]).