El impuesto al valor agregado de la Unión Europea (o IVA de la UE ) es un impuesto al valor agregado sobre bienes y servicios dentro de la Unión Europea (UE). Las instituciones de la UE no recaudan el impuesto, pero los estados miembros de la UE deben adoptar un impuesto al valor agregado que cumpla con el código de IVA de la UE. Se aplican diferentes tipos de IVA en los diferentes estados miembros de la UE, que van desde el 17% en Luxemburgo al 27% en Hungría. [1] El IVA total recaudado por los estados miembros se utiliza como parte del cálculo para determinar la contribución de cada estado al presupuesto de la UE .
Cómo funciona [ editar ]
El sistema de IVA de la UE está regulado por una serie de directivas de la Unión Europea. El IVA de la UE se basa en el "principio de destino": el impuesto sobre el valor añadido se paga al gobierno del país en el que vive el consumidor que compra el producto. [2]
Las empresas que venden un producto cobran el IVA y el cliente lo paga. Cuando el cliente es una empresa, el IVA se conoce como "IVA soportado". Cuando un consumidor compra el producto final de una empresa, el impuesto se denomina "IVA repercutido".
Administración coordinada [ editar ]
Un impuesto al valor agregado recaudado en cada etapa de la cadena de suministro se envía a las autoridades fiscales del estado miembro en cuestión y forma parte de los ingresos de ese estado. Una pequeña proporción se destina a la Unión Europea en forma de tasa ("recursos propios basados en el IVA").
La administración coordinada del impuesto sobre el valor añadido dentro del ámbito del IVA de la UE es una parte importante del mercado único . Un IVA transfronterizo se declara de la misma forma que el IVA nacional, lo que facilita la eliminación de los controles fronterizos entre los estados miembros, ahorrando costes y reduciendo retrasos. También simplifica el trabajo administrativo para los transitarios . Anteriormente, a pesar de la unión aduanera , las diferentes tasas de IVA y los procesos separados de administración del IVA generaban una alta carga administrativa y de costos para el comercio transfronterizo. [3]
Para las personas privadas (no registradas para el IVA) que transportan a un estado miembro bienes adquiridos mientras viven o viajan en otro estado miembro, el IVA normalmente se paga en el estado donde se compraron los bienes, independientemente de las diferencias en las tasas de IVA entre los dos. estados, y el vendedor recauda cualquier impuesto pagadero sobre las ventas a distancia. [ cita requerida ] Sin embargo, hay una serie de disposiciones especiales para bienes y servicios particulares. [ cita requerida ]
Directiva de la Unión Europea [ editar ]
El objetivo de la directiva de la UE sobre el IVA ( Directiva del Consejo 2006/112 / CE de 28 de noviembre de 2006 sobre el sistema común del impuesto sobre el valor añadido ) es armonizar los IVA dentro de la zona del IVA de la UE y especifica que los tipos de IVA deben estar dentro de un cierto rango. [4] Tiene varios propósitos básicos: [ cita requerida ]
- Armonización de la ley del IVA (contenido)
- Armonización de contenido y diseño de la declaración de IVA
- Regulación de la contabilidad, proporcionando un marco contable legal común
- Proporcionar facturas detalladas (artículo 226) y recibos (artículo 226b), lo que significa que los estados miembros tienen un marco de facturación común.
- Regulación de cuentas por pagar
- Regulación de cuentas por cobrar
- Definición estándar de términos administrativos y contables nacionales
La directiva sobre el IVA se publica en todos los idiomas oficiales de la UE. [5]
Historia [ editar ]
La mayoría de los estados miembros ya tenían un sistema de IVA antes de unirse a la UE, pero para algunos países, como España , el IVA se introdujo con la membresía en la UE. [ cita requerida ]
En 1977, el Consejo de las Comunidades Europeas trató de armonizar los sistemas nacionales de IVA de sus estados miembros mediante la emisión de la Sexta Directiva para proporcionar una base uniforme de evaluación y reemplazando la Segunda Directiva promulgada en 1967. [6] En 2006, el Consejo buscó mejorar la Sexta Directiva reformulándola. [7]
Primera Directiva [ editar ]
La Primera Directiva se ocupa de armonizar la legislación de los estados miembros con respecto a los impuestos sobre el volumen de negocios (no aplicable).
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Esta ley fue adoptada para reemplazar el sistema de impuestos indirectos acumulativos multinivel en los estados miembros de la UE simplificando los cálculos de impuestos y neutralizando el factor de impuestos indirectos en relación con la competencia en la UE.
Sexta Directiva [ editar ]
La Sexta Directiva caracterizó el IVA de la UE como la armonización del impuesto general de los estados miembros sobre el consumo de bienes y servicios. [8] La Sexta Directiva definió una transacción sujeta a impuestos dentro del régimen del IVA de la UE como una transacción que implica el suministro de bienes, [9] el suministro de servicios [10] y la importación de bienes. [11]
Los criterios de abuso son identificados por la jurisprudencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea (TJCE) desarrollada a partir de 2006: casos de IVA de Halifax y la Universidad de Huddersfield , y posteriormente Part Service , Ampliscientifica y Amplifin , Tanoarch , Weald Leasing y RBS Deutschland . [12] Los estados miembros de la UE tienen el deber de hacer que sus leyes y normas antiabuso cumplan con las decisiones del TJCE, además de volver a caracterizar y procesar retroactivamente las transacciones que cumplan con esos criterios del TJCE. [12]
El devengo de una ventaja fiscal indebida puede incluso encontrarse bajo una aplicación formal de la Sexta Directiva y se basará en una variedad de factores objetivos que destacan que la "estructura organizativa y la forma de las transacciones" elegidas libremente por el contribuyente están esencialmente destinadas a llevar obtener una ventaja fiscal que es contraria a los propósitos de la Sexta Directiva de la UE. [12]
Dicha jurisprudencia implica una evaluación judicial implícita de la estructura organizativa elegida por los empresarios e inversores que operan en varios estados miembros de la UE, a fin de establecer si la organización estaba debidamente ordenada y era necesaria para sus actividades económicas o "tenía el propósito de limitar sus impuestos cargas ". Contrasta con el derecho constitucional a la libertad de empresa . [ aclaración necesaria ]
Octava Directiva [ editar ]
La Octava Directiva se centra en armonizar la legislación de los estados miembros con respecto a los impuestos sobre el volumen de negocios: disposiciones sobre el reembolso del impuesto sobre el valor agregado a los sujetos pasivos no establecidos en el territorio del país (las disposiciones de esta ley permiten que un contribuyente de un estado miembro para recibir una devolución del IVA en otro estado miembro).
Refundición de la Sexta Directiva [ editar ]
La refundición de la Sexta Directiva mantuvo todas las disposiciones legales de la Sexta Directiva, pero también incorporó las disposiciones sobre el IVA que se encuentran en otras Directivas y reordenó el texto para hacerla más legible. [13] Además, la Directiva refundida codificó algunos otros instrumentos, incluida una decisión de la Comisión de 2000 relativa a la financiación del presupuesto de la UE con un porcentaje de los importes del IVA recaudados por cada estado miembro. [14]
Suministro de bienes [ editar ]
Oferta nacional [ editar ]
Una oferta nacional de bienes es una transacción sujeta a impuestos en la que los bienes se reciben a cambio de una contraprestación dentro de un estado miembro. [15] Un estado miembro luego cobra el IVA sobre las mercancías y permite un crédito correspondiente en el momento de la reventa.
Adquisición intracomunitaria [ editar ]
Una adquisición intracomunitaria de bienes es una transacción sujeta a impuestos que se considera que atraviesa dos o más estados miembros. [16] Se determina que el lugar de suministro es el estado miembro de destino, y el IVA se carga normalmente al tipo aplicable en el estado miembro de destino; [17] sin embargo, existen disposiciones especiales para la venta a distancia (ver más abajo ).
El mecanismo para lograr este resultado es el siguiente: el estado miembro exportador no recauda el IVA sobre la venta, pero aún le da al comerciante exportador un crédito por el IVA pagado en la compra por el exportador (en la práctica, esto a menudo significa un reembolso en efectivo) ("calificación cero"). El estado miembro importador "aplica el cobro revertido" del IVA. En otras palabras, el importador debe pagar el IVA al estado miembro importador a su tasa. En muchos casos, se otorga inmediatamente un crédito por esto como IVA soportado. El importador cobra el IVA sobre la reventa normalmente. [17]
Ventas a distancia [ editar ]
Cuando un vendedor en un estado miembro vende bienes directamente a individuos y organizaciones exentas de IVA en otro estado miembro y el valor agregado de los bienes vendidos a los consumidores en ese estado miembro es inferior a 100.000 € (o el equivalente) en cualquier 12 meses consecutivos, eso La venta de bienes puede calificar para un tratamiento de venta a distancia. [18] El tratamiento de las ventas a distancia permite al proveedor aplicar las normas nacionales sobre el lugar de suministro para determinar qué Estado miembro recauda el IVA. [18] Esto permite que el IVA se cobre al tipo aplicable en el estado miembro exportador. Sin embargo, hay algunas restricciones adicionales que deben cumplirse: ciertos productos no califican (por ejemplo, vehículos de motor nuevos), [19] y se requiere un registro de IVA obligatorio para un proveedor de productos sujetos a impuestos especiales. como el tabaco y el alcohol al Reino Unido
Si las ventas a los consumidores finales en un estado miembro superan los 100.000 €, el proveedor exportador debe cobrar el IVA a la tasa aplicable en el estado miembro importador. Si un proveedor proporciona un servicio de ventas a distancia a varios estados miembros de la UE, se requiere una contabilidad separada de los bienes vendidos con respecto al cálculo del IVA. Luego, el proveedor debe buscar un registro de IVA (y cobrar la tasa aplicable) en cada país donde el volumen de ventas en cualquier 12 meses consecutivos exceda el umbral local.
Se permite una cantidad de umbral especial de 35 000 € si los estados miembros importadores temen que sin la cantidad de umbral más baja se distorsionaría la competencia dentro del estado miembro. [18]
Prestación de servicios [ editar ]
Una oferta de servicios es la oferta de cualquier cosa que no sea un bien . [20]
La regla general para determinar el lugar de suministro es el lugar donde está establecido (o "pertenece") el proveedor de los servicios, como un establecimiento fijo donde se presta el servicio, la dirección permanente del proveedor o donde reside habitualmente el proveedor. [21] El IVA se aplica al tipo aplicable y recaudado por el Estado miembro donde se encuentra el lugar de prestación de los servicios. [21]
Esta regla general para el lugar de prestación de servicios (el lugar donde está establecido el proveedor) está sujeta a varias excepciones si los servicios se prestan a clientes establecidos fuera de la Comunidad, oa sujetos pasivos establecidos en la Comunidad pero no en el mismo país. como proveedor. La mayoría de las excepciones cambian el lugar de suministro al lugar de recepción. Las excepciones de suministro incluyen:
- servicios de transporte
- servicios culturales
- servicios artísticos
- servicios deportivos
- servicios científicos
- servicios educativos
- servicios de transporte auxiliares
- servicios relacionados con los servicios de precios de transferencia
Los servicios varios incluyen:
- servicios jurídicos
- servicios bancarios y financieros
- telecomunicaciones
- radiodifusión
- servicios suministrados electrónicamente
- servicios de ingenieros y contables
- servicios publicitarios
- servicios de propiedad intelectual
El lugar de los servicios relacionados con bienes raíces es donde se encuentra el inmueble. [21]
Existen reglas especiales para determinar el lugar del suministro de servicios prestados electrónicamente.
El mecanismo de recaudación del IVA cuando el lugar de suministro no se encuentra en el mismo Estado miembro que el proveedor es similar al utilizado para las Adquisiciones Intracomunitarias de bienes; tasa cero por parte del proveedor e inversión del sujeto pasivo por parte del destinatario de los servicios. Pero si el destinatario de los servicios no es un sujeto pasivo (es decir, un consumidor final), el proveedor generalmente debe cobrar el IVA al tipo aplicable en su propio estado miembro.
Si el lugar de suministro está fuera de la UE, no se cobra IVA.
Importación de bienes [ editar ]
Los bienes importados de estados no miembros están sujetos al IVA a la tasa aplicable en el estado miembro importador, ya sea que los bienes se reciban o no para su consideración y el importador. [22] El IVA generalmente se cobra en la frontera, al mismo tiempo que los derechos de aduana, y utiliza el precio determinado por la aduana. [23] Sin embargo, como resultado de la reducción del IVA administrativo de la UE, una excepción llamados Alivio consignación bajo valor es permitido en los envíos de bajo valor.
El IVA pagado en la importación se trata como IVA soportado de la misma forma que las compras nacionales.
Tras los cambios introducidos el 1 de julio de 2003, las empresas no pertenecientes a la UE que ofrecen productos y servicios de entretenimiento y comercio electrónico digital a países de la UE deben registrarse ante las autoridades fiscales del estado miembro de la UE correspondiente y cobrar el IVA sobre sus ventas al tipo adecuado. según la ubicación del comprador. [24] Alternativamente, en virtud de un régimen especial, las empresas de productos no digitales y no pertenecientes a la UE [25] pueden registrarse y contabilizar el IVA en un solo estado miembro de la UE. [24]Esto produce distorsiones, ya que la tasa de IVA es la del estado miembro en el que se registra, no el lugar donde se encuentra el cliente, por lo que se está negociando un enfoque alternativo en el que el IVA se carga a la tasa del estado miembro donde se encuentra el comprador. [24]
Exenciones [ editar ]
Existe una distinción entre los bienes y servicios que están exentos de IVA y los que están sujetos al 0% de IVA. El vendedor de bienes y servicios exentos no tiene derecho a reclamar el IVA soportado sobre las compras comerciales, mientras que el vendedor de bienes y servicios con una tasa del 0% tiene derecho. [26]
Por ejemplo, un fabricante de libros en Irlanda que compra papel con IVA incluido al tipo del 23% [27] y vende libros al tipo del 0% [28] tiene derecho a reclamar el IVA sobre la compra de papel, ya que la empresa está sujeta a impuestos suministros. En países como Suecia y Finlandia, las organizaciones sin fines de lucro como los clubes deportivos están exentas de todo IVA y deben pagar el IVA completo por las compras sin reembolso. [ cita requerida ] [ aclaración necesaria ] Además, en Malta, la compra de alimentos para consumo humano en supermercados, tiendas de comestibles, etc., la compra de productos farmacéuticos, las tasas de matrícula escolar y las tarifas de servicio de autobús programadas están exentas del IVA. [29]La comisión de la UE quiere abolir o reducir el alcance de las exenciones. [30] Hay objeciones de las federaciones deportivas ya que esto generaría costos y mucha burocracia para el personal voluntario. [31]
Grupos de IVA [ editar ]
Un grupo de IVA es una agrupación de empresas u organizaciones a las que se les permite tratarse a sí mismas como una sola unidad para fines relacionados con la recaudación y el pago del IVA. El artículo 11 de la Directiva permite a los Estados miembros decidir si permitir que grupos de empresas u organizaciones estrechamente vinculadas sean tratados como un único "sujeto pasivo" y, de ser así, también aplicar sus propias medidas decididas para combatir cualquier elusión fiscal asociada o evasión derivada del mal uso de la prestación. Los miembros del grupo deben estar "estrechamente relacionados", por ejemplo, una empresa principal y sus filiales , y deben registrarse conjuntamente a efectos del IVA. No es necesario gravar el IVA sobre los costes de las transacciones realizadas dentro del grupo. [32]
El artículo 11 dice:
Tras consultar al comité consultivo del impuesto sobre el valor añadido (en adelante, el `` Comité del IVA ''), cada Estado miembro podrá considerar como único sujeto pasivo a cualquier persona establecida en el territorio de ese Estado miembro que, aunque legalmente independiente, esté estrechamente vinculada a un mismo sujeto pasivo. otro por vínculos financieros, económicos y organizativos. Un Estado miembro que ejerza la opción prevista en el primer párrafo podrá adoptar las medidas necesarias para prevenir la evasión o elusión fiscal mediante el uso de esta disposición. [5]
Los requisitos varían entre los estados de la UE que han optado por permitir grupos de IVA porque la legislación de la UE prevé que los estados miembros determinen sus propias reglas detalladas para la elegibilidad y las operaciones de los grupos.
La legislación fiscal italiana permite el funcionamiento de grupos de IVA [33] y la legislación fiscal del Reino Unido permite el funcionamiento de grupos de IVA [34] con determinadas limitaciones. [35]
Todos los organismos (ya sean sociedades o sociedades de responsabilidad limitada ) del grupo son solidariamente responsables de todo el IVA adeudado. [36]
Directivas Octava y Decimotercera [ editar ]
Se puede exigir a las empresas que se registren a efectos del IVA en los estados miembros de la UE distintos de aquél en el que tienen su sede si suministran bienes por correo a esos estados por encima de un determinado umbral. Las empresas establecidas en un estado miembro pero que reciben suministros en otro estado miembro pueden reclamar el IVA cobrado en el segundo estado. [37] Para ello, las empresas disponen de un número de identificación del impuesto sobre el valor añadido . La Decimotercera Directiva sobre el IVA permite a las empresas establecidas fuera de la UE recuperar el IVA en determinadas circunstancias. [38]
Mini ventanilla única (MOSS) [ editar ]
Para cumplir con estas nuevas reglas, las empresas deben decidir si desean registrarse para utilizar el esquema de simplificación de la ventanilla única de IVA de la UE (MOSS). El registro para MOSS es voluntario. [39] Si los proveedores deciden en contra del MOSS, se requerirá el registro en cada Estado miembro donde se realicen los suministros de servicios electrónicos B2C. Sin un umbral mínimo de volumen de negocios para las nuevas normas del IVA de la UE, se requerirá el registro del IVA independientemente del valor del suministro de servicios electrónicos en cada Estado miembro. Los registros de MOSS de la UE se abrieron el 1 de octubre de 2014. A partir del 1 de enero de 2021, el MOSS se ampliará y se convertirá en un OSS: [40]
- El régimen fuera de la Unión para la prestación de servicios electrónicos por sujetos pasivos no establecidos en la UE se ampliará a todos los tipos de servicios transfronterizos para consumidores finales en la UE;
- El régimen de la Unión para el suministro de servicios electrónicos dentro de la UE se ampliará a todos los tipos de servicios B2C, así como a las ventas a distancia dentro de la UE de bienes y determinados suministros nacionales facilitados por interfaces electrónicas. La ampliación de las ventas de bienes a distancia dentro de la UE va de la mano de la supresión del umbral actual de ventas a distancia, en consonancia con el compromiso de aplicar el principio de destino del IVA;
- Se creará un plan de importación que cubra las ventas a distancia de bienes importados de terceros países o territorios a clientes de la UE hasta un valor de 150 EUR.
- El vendedor cobrará y cobrará el IVA en el punto de venta a los clientes de la UE y declarará y pagará ese IVA globalmente al Estado miembro de identificación en el OSS. Estos productos se beneficiarán de una exención del IVA en el momento de la importación, lo que permitirá un rápido despacho en la aduana.
- La introducción del régimen de importación va de la mano de la supresión de la exención actual del IVA para las mercancías en envíos pequeños de un valor de hasta 22 euros. Esto también está en consonancia con el compromiso de aplicar el principio de destino del IVA.
Exención de tipo cero [ editar ]
Algunos bienes y servicios tienen "tasa cero". El tipo cero se trata como un tipo impositivo positivo calculado al 0%. Los suministros sujetos al tipo cero siguen siendo "suministros gravables", es decir, cuentan como IVA cargado. En el Reino Unido, los ejemplos incluyen la mayoría de los alimentos, libros y medicamentos, junto con ciertos tipos de transporte. El tipo cero no figura en la Sexta Directiva de la UE, ya que se pretendía que el tipo mínimo de IVA en toda Europa fuera del 5%. Sin embargo, la tasa cero se mantiene en algunos estados miembros, como Irlanda, como legado de la legislación anterior a la UE. A estos estados miembros se les ha concedido una excepciónpara continuar con la calificación cero existente, pero no se les permite agregar nuevos bienes o servicios. Un estado miembro de la UE puede elevar su tasa cero nacional a una tasa más alta, por ejemplo, al 5% o al 20%; sin embargo, las normas del IVA de la UE no permiten una reversión a la tasa cero una vez que se ha renunciado. Los estados miembros pueden instituir un tipo reducido sobre un artículo que antes tenía una tasa cero, incluso cuando la legislación de la UE no prevé un tipo reducido. Por otro lado, si un estado miembro realiza un aumento de una tasa cero a la tasa estándar vigente, no puede disminuir a una tasa reducida a menos que se estipule específicamente en la Ley del IVA de la UE (el anexo III de la lista de la Directiva de la UE 2006/112 establece dónde está permitido un tipo reducido).
Tasas de IVA [ editar ]
Se aplican diferentes tipos de IVA en diferentes estados miembros de la UE. La tasa estándar de IVA más baja en toda la UE es del 16%, aunque los estados miembros pueden aplicar tasas reducidas de IVA a ciertos bienes y servicios. Ciertos bienes y servicios deben estar exentos del IVA (por ejemplo, servicios postales, atención médica, préstamos, seguros, apuestas) y ciertos otros bienes y servicios deben estar exentos del IVA, pero pueden estar sujetos a que un estado miembro de la UE opte por cobrar el IVA sobre esos suministros (como terrenos y determinados servicios financieros). El IVA soportado atribuible a los suministros exentos no es recuperable.
| Jurisdicción | Tarifa (estándar) | Tarifa (reducida) | Abbr. | Nombre |
|---|---|---|---|---|
 Austria | 20% | 13% o 10% | MwSt. ; USt. | Alemán : Mehrwertsteuer / Umsatzsteuer |
 Bélgica | 21% [41] | 12% o 6% | Por cierto ; TVA ; MWSt | Holandés : Belasting over de toegevoegde waarde ; Francés: Taxe sur la Valeur Ajoutée ; Alemán: Mehrwertsteuer |
 Bulgaria | 20% | 9% [42] | ДДС | Búlgaro : Данък върху добавената стойност ( Danăk vărhu dobavenata stojnost ) |
| 19% [43] | 9% o 5% [42] | ΦΠΑ | Griego : Φόρος Προστιθέμενης Αξίας ( Fóros Prastithémenes Axías ) |
 República Checa | 21% | 15% o 10% | DPH | Checo : Daň z přidané hodnoty |
 Croacia | 25% | 13% o 5% | PDV | Croata : Porez na dodanu vrijednost |
 Dinamarca | 25% | ninguno | mamás | Danés : Meromsætningsafgift |
 Estonia | 20% | 9% | km | Estonio : käibemaks |
 Finlandia | 24% [44] | 14% o 10% [45] [46] | ALV ; Mamás | Finlandés : Arvonlisävero ; Sueco : Mervärdesskatt |
| 20% | 10%, 5,5% o 2,1% | TVA | Francés : Taxe sur la valeur ajoutée |
 Alemania | 19% [48] [49] | 7% [48] [49] | MwSt. ; USt. | Alemán : Mehrwertsteuer / Umsatzsteuer |
 Grecia | 24% [50] | 13% o 6% [51] | ΦΠΑ | Griego : Φόρος Προστιθέμενης Αξίας ( Fóros Prostithémenis Axías ) |
 Hungría | 27% | 18% o 5% [42] | ÁFA | Húngaro : általános forgalmi adó |
 Irlanda | 21% (hasta el 28 de febrero de 2021, luego 23%) [52] | 13,5%, 9%, 4,8% o 0% | IVA; CBL | Inglés : Impuesto al Valor Agregado ; Irlandés : Cáin Bhreisluacha |
 Italia | 22% [53] | 10%, 5% o 4% [54] | IVA | Italiano : Imposta sul Valore Aggiunto |
 Letonia | 21% [55] | 12% o 5% | PVN | Letón : Pievienotās vērtības nodoklis |
 Lituania | 21% | 9% o 5% | PVM | Lituano : Pridėtinės vertės mokestis |
 Luxemburgo | 17% [56] | 14%, 8% o 3% | TVA | Francés : Taxe sur la Valeur Ajoutée |
 Malta | 18% | 7%, 5% o 0% [42] | IVA | Maltés : Taxxa fuq il-Valur Miżjud ; Inglés: Impuesto al Valor Agregado |
 Países Bajos | 21% [57] | 9% o 0% | por cierto | Holandés : Belasting toegevoegde waarde / Omzetbelasting |
 Polonia | 23% | 8%, 5% [42] | PTU ; IVA | Polaco : Podatek od towarów i usług |
|
|
| IVA | Portugués : Imposto sobre o Valor Acrescentado |
 Rumania | 19% | 9% o 5% [42] | TVA | Rumano : Taxa pe valoarea adăugată |
 Eslovaquia | 20% | 10% | DPH | Eslovaco : Daň z pridanej hodnoty |
 Eslovenia | 22% | 9,5% | DDV | Esloveno : Davek na dodano vrednost |
 España | 21% [60] | 10% o 4% [60] | IVA | Español : Impuesto sobre el valor añadido |
 Suecia | 25% | 12% o 6% | Mamás | Sueco : Mervärdesskatt |
Área de IVA de la UE [ editar ]
El área de IVA de la UE es un territorio que consta de todos los estados miembros de la Unión Europea y algunos otros países que siguen las reglas de IVA de la Unión Europea (UE). [61] [62] El principio también es válido para algunos impuestos especiales sobre productos como el alcohol y el tabaco.
Todos los estados miembros de la UE forman parte del área de IVA. Sin embargo, algunas áreas de los estados miembros son áreas exentas:
Territorios fuera de la UE que están incluidos [ editar ]
 | Partes de este artículo (las relacionadas con el artículo 8 del Protocolo de Irlanda del Norte ) deben actualizarse . ( Enero de 2021 ) |
Incluido con la República de Chipre a su tasa del 19%:
- Akrotiri y Dhekelia (Territorio Británico de Ultramar)
Incluido con Francia a su tasa del 20%:
- Mónaco (estado soberano)
Territorios dentro de la UE que están excluidos [ editar ]
Finlandia:
- Islas Åland [63] (sin IVA)
Francia:
- Guayana Francesa [63] (libre de IVA)
- Guadalupe [63] (IVA local)
- Martinica [63] (IVA local)
- Mayotte [63] (libre de IVA)
- Reunión [63] (IVA local)
- San Martín [63] (IVA local)
Alemania:
- Büsingen am Hochrhein [63] [64] (enclave dentro de Suiza; se aplican tipos de IVA suizo dentro de la zona aduanera suiza )
- Heligoland [63] (un pequeño archipiélago alemán en el Mar del Norte libre de IVA)
Grecia:
- Monte Athos [63] (sin IVA)
Italia:
- Campione d'Italia y las aguas italianas del lago de Lugano [63] (enclave dentro de Suiza; libre de IVA, se aplica un impuesto local de compra equivalente al IVA suizo)
- Livigno (ciudad alpina con estatus libre de IVA debido a su relativo aislamiento) [65] [66]
España:
- Islas Canarias [63] [67] (sin IVA, se aplica un impuesto local sobre las ventas)
- Ceuta [63] (territorio libre de IVA en África)
- Melilla [63] (territorio libre de IVA en África)
Territorios conectados o limítrofes con países de la zona de IVA de la UE y no incluidos [ editar ]
Reino de Dinamarca :
- Islas Feroe [68]
- Groenlandia [69]
Francia:
- Isla Clipperton [69]
- Territorios Australes Franceses [69]
- Nueva Caledonia [69]
- Colectividades de ultramar [69]
Reino de los Países Bajos :
- Aruba [69]
- Caribe neerlandés [69]
- Curazao [69]
- Sint Maarten [69]
Otras naciones:
- Islandia
- Liechtenstein (en una unión aduanera con Suiza; se aplican tipos de IVA suizo dentro de la zona aduanera de Suiza-Liechtenstein)
- Noruega , incluidas Svalbard , Jan Mayen y la isla Bouvet
- Andorra
- Ciudad del Vaticano
- San Marino
- Suiza , incluido Samnaun
- Reino Unido , incluidas tres dependencias de la Corona: Jersey , Guernsey e Isla de Man y un territorio de ultramar: Gibraltar .
Ver también [ editar ]
- Unión Aduanera de la Unión Europea
- Impuesto de venta
- Territorios especiales de los estados miembros y la Unión Europea
- Portal europeo de información aduanera (ECIP)
- Número de identificación de IVA
- Sistema de intercambio de información sobre el IVA (VIES)
- Importaciones libres de IVA desde las Islas del Canal
Notas [ editar ]
Referencias [ editar ]
- ^ "VATGlobal" .
- ^ "¿Cómo funciona el sistema europeo de IVA?" . DSV MCF . Consultado el 11 de enero de 2020 .
- ^ "Internet, comercio electrónico e IVA - Avalara VATLive" .
- ^ "Declaraciones de IVA de la UE - Avalara VATLive" .
- ^ a b EUR-Lex, texto consolidado: Directiva del Consejo 2006/112 / CE de 28 de noviembre de 2006 sobre el sistema común del impuesto sobre el valor añadido , versión de 26 de noviembre de 2020, consultado el 17 de enero de 2021
- ^ Sexta Directiva, 77/388 / CEE (17 de mayo de 1977).
- ^ Diario Oficial de la Unión Europea, Directiva del Consejo 2006/112 / EC del 28 de noviembre de 2006 sobre el sistema común del impuesto sobre el valor agregado , secciones del preámbulo (1) y (2), publicado el 11 de diciembre de 2009, consultado el 17 de enero de 2021
- ^ Sexta Directiva, 77/388 / CEE, artículos 2-3.
- ^ Sexta Directiva, 77/388 / CEE, artículo 5
- ^ Sexta Directiva, 77/388 / CEE, artículo 6.
- ^ Sexta Directiva, 77/388 / CEE, artículo 7.
- ^ a b c Michael Lang; Pasquale Pistone; Josef Schuch; Claus Staringer; Donato Raponi (30 de junio de 2014). "II- La prohibición del abuso de derechos en la Ley del IVA de la UE a la luz de la reciente jurisprudencia del TJUE" . TJCE - Desarrollos recientes en el impuesto al valor agregado: Schriftenreihe IStR Band 84 . Schriftenreihe zum internationalen Steuerrecht. 84 . págs. 36–37. ISBN 9783709405024. OCLC 1035359055 . Consultado el 3 de octubre de 2020 , a través de archive.is .
- ^ Directiva del Consejo 2006/112 / EC, (3) (28 de noviembre de 2006).
- ^ Directiva del Consejo 2006/112 / EC, (8) (28 de noviembre de 2006) (haciendo referencia a la Decisión del Consejo Euratom, 2000/597 / EC (29 de septiembre de 2000)).
- ^ Sexta Directiva refundida, Directiva del Consejo 2006/112 / EC, Título V, Capítulo 1.
- ^ ^ Sexta Directiva refundida, Directiva del Consejo 2006/112 / EC, Título IV, Capítulo 2.
- ^ a b Refundió la sexta Directiva, Directiva del Consejo 2006/112 / EC, Título V, Capítulo 2.
- ^ a b c Refundió la sexta Directiva, Directiva del Consejo 2006/112 / EC, Título V, Capítulo I, Sección 2, Artículo 34.
- ^ Sexta Directiva refundida, Directiva del Consejo 2006/112 / EC, Título V, Capítulo I, Sección 2, Artículo 33.
- ^ Sexta Directiva refundida, Directiva del Consejo 2006/112 / EC, Título IV, Capítulo 3.
- ^ a b c Refundió la sexta Directiva, Directiva del Consejo 2006/112 / EC, Título V, Capítulo 3.
- ^ Sexta Directiva refundida, Directiva del Consejo 2006/112 / EC, Título IV, Capítulo 4.
- ^ Sexta Directiva refundida, Directiva del Consejo 2006/112 / EC, Título V, Capítulo 4.
- ^ a b c Directiva 2002/38 / CE.
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Enlaces externos [ editar ]
- DIRECTIVA 2006/112 / CE DEL CONSEJO, de 28 de noviembre de 2006, sobre el sistema común del impuesto sobre el valor añadido (versión de revisión combinada de 1 de julio de 2013)
- Sexta Directiva 77/388 / CEE del Consejo, de 17 de mayo de 1977, relativa a la armonización de las legislaciones de los Estados miembros en materia de impuestos sobre el volumen de negocios - Sistema común del impuesto sobre el valor añadido: base imponible uniforme (no en vigor: derogada por la Directiva 2006/112 / CE)
- Octava Directiva 79/1072 / CEE del Consejo, de 6 de diciembre de 1979, relativa a la armonización de las legislaciones de los Estados miembros en materia de impuestos sobre el volumen de negocios - Disposiciones para la devolución del impuesto sobre el valor añadido a sujetos pasivos no establecidos en el territorio del país (no está en vigor : derogado por la directiva 2008/9 / CE)
- Decimotercera Directiva 86/560 / CEE del Consejo, de 17 de noviembre de 1986, relativa a la armonización de las legislaciones de los Estados miembros en materia de impuestos sobre el volumen de negocios - Disposiciones para la devolución del impuesto sobre el valor añadido a sujetos pasivos no establecidos en el territorio de la Comunidad
- Reglamento (CE) no 1798/2003 del Consejo, de 7 de octubre de 2003, sobre cooperación administrativa en el ámbito del impuesto sobre el valor añadido
- Directiva 2006/112 / CE del Consejo, de 28 de noviembre de 2006, sobre el sistema común del impuesto sobre el valor añadido
- Directiva 2008/9 / CE del Consejo, de 12 de febrero de 2008, por la que se establecen normas detalladas para la devolución del impuesto sobre el valor añadido, prevista en la Directiva 2006/112 / CE, a sujetos pasivos no establecidos en el Estado miembro de devolución pero establecidos en otro Estado miembro
- Devoluciones de IVA
- Base de datos de impuestos en línea VIES
- "Tasas de IVA aplicadas en los Estados miembros de la Unión Europea" (PDF) . Comisión Europea . 1 de julio de 2012.
