En la elaboración de presupuestos (o la contabilidad de gestión en general), una variación es la diferencia entre un costo presupuestado, planificado o estándar y la cantidad real incurrida / vendida. Las variaciones se pueden calcular tanto para los costos como para los ingresos.
El concepto de variación está intrínsecamente conectado con los resultados y efectos planificados y reales de la diferencia entre esos dos en el desempeño de la entidad o empresa.
La segunda tipología (de acuerdo con la naturaleza del monto subyacente) está determinada por las necesidades de los usuarios de la información de variación y puede incluir, por ejemplo:
El análisis de varianza, utilizado por primera vez en el antiguo Egipto, en la elaboración de presupuestos o en la contabilidad de gestión en general, es una herramienta de control presupuestario mediante la evaluación del desempeño mediante las variaciones entre la cantidad presupuestada, la cantidad planificada o la cantidad estándar y la cantidad real incurrida / vendida. El análisis de varianza se puede realizar tanto para los costos como para los ingresos.
El análisis de varianza generalmente se asocia con la explicación de la diferencia (o varianza) entre los costos reales y los costos estándar permitidos para el buen resultado. Por ejemplo, la diferencia en los costos de materiales se puede dividir en una variación de precio de materiales y una variación de uso de materiales. La diferencia entre los costos laborales directos reales y los costos laborales directos estándar se puede dividir en una variación de la tasa y una variación de la eficiencia. La diferencia en los gastos generales de fabricación se puede dividir en gastos, eficiencia y variaciones de volumen. También se pueden calcular las variaciones de mezcla y rendimiento.
El análisis de varianza ayuda a la gerencia a comprender los costos actuales y luego a controlar los costos futuros. El cálculo de la desviación siempre debe calcularse tomando la cantidad planificada o presupuestada y restando el valor real / pronosticado. Por tanto, un número positivo es favorable y un número negativo es desfavorable.