La propiedad 1231 es una categoría de propiedad definida en la sección 1231 del Código de Rentas Internas de EE. UU . [1] La propiedad 1231 incluye la propiedad depreciable y los bienes inmuebles (por ejemplo, edificios y equipos) utilizados en un oficio o negocio y retenidos durante más de un año. También se incluyen algunos tipos de ganado, carbón, madera y mineral de hierro doméstico. No incluye: inventario ; propiedad mantenida para la venta en el curso ordinario de los negocios; las creaciones artísticas en poder de su creador; o publicaciones gubernamentales. [2]
La versión de 1954 del Código de Rentas Internas incluía la sección 1231 que cubría ciertas propiedades en poder de una empresa. [3] La sección original que cubre este asunto, a saber, la sección 117(j) del Código de Impuestos Internos de 1939, se promulgó en 1942. [4] La ley se concibió originalmente como una forma de ayudar a la industria naviera durante la Segunda Guerra Mundial. . [ cita requerida ]
La versión actual del Código de Rentas Internas ha conservado la sección 1231, con la disposición que ahora se aplica tanto a la propiedad perdida en una conversión involuntaria como a la venta o intercambio de ciertos tipos de propiedad de uso comercial.
Un contribuyente puede calcular las ganancias y pérdidas netas 1231, a menudo denominadas “ hotchpot ”, como ganancias de capital, con la advertencia de que si la ganancia es menor que cualquier “pérdida no recuperada” de los cinco años anteriores, se vuelve a caracterizar como ingreso ordinario [2] y se informa con el Formulario 4797.
La “pérdida no recuperada” está cubierta por 1231(c). Esta disposición se refiere a una situación en la que un contribuyente reclama una pérdida 1231 en el año uno, pero busca una ganancia 1231 en cualquiera de los años dos a seis subsiguientes. Cualquier ganancia que sea menor o igual a la pérdida en el año uno se caracterizará como ingreso ordinario en lugar de ganancia de capital a largo plazo (que tiene tasas impositivas preferenciales).
Las ganancias y pérdidas bajo 1231 debidas a hechos fortuitos o robos se reservan en lo que a menudo se denomina fire-pot (impuesto). Estas ganancias y pérdidas no entran en el crisol a menos que las ganancias superen las pérdidas. Si el resultado es una ganancia, tanto la ganancia como la pérdida ingresan al hotchpot y se calculan con cualquier otra 1231 ganancia y pérdida. Si hay más pérdidas por hechos fortuitos que ganancias, el exceso se trata como una pérdida ordinaria.