En la ley fiscal de los Estados Unidos, una deducción por encima de la línea es una deducción que el Servicio de Impuestos Internos permite que un contribuyente reste de su ingreso bruto para llegar al "ingreso bruto ajustado" para el año fiscal. Estas deducciones se establecen en la Sección 62 del Código de Rentas Internas. El ingreso bruto de un contribuyente menos sus deducciones por encima de la línea es igual al ingreso bruto ajustado . Debido a que estas deducciones se toman antes del ingreso bruto ajustadose calcula, se designan "por encima de la línea". Por lo tanto, las deducciones permitidas al calcular el "ingreso imponible" según la sección 63 del IRC son "deducciones por debajo de la línea" (por lo tanto, el ingreso bruto ajustado representa "la línea"). Las deducciones por encima de la línea pueden ser más valiosas para los contribuyentes de altos ingresos que las deducciones por debajo de la línea. Desde el año fiscal 2018, las deducciones por encima de la línea se informan en el Anexo 1 del Formulario 1040 del IRS .
Las deducciones por encima de la línea generalmente son más ventajosas para un contribuyente de altos ingresos que las llamadas deducciones por debajo de la línea. Las deducciones por debajo de la línea se restan del ingreso bruto ajustado del contribuyente . Las deducciones por encima de la línea también pueden estar sujetas a reducciones o limitaciones sensibles a los ingresos, por ejemplo, límites MAGI en la deducción de matrícula y cuotas. Ciertas deducciones por debajo de la línea también se eliminan gradualmente para los contribuyentes de altos ingresos de conformidad con la Sección 68 del Código de Rentas Internas. Los gastos médicos y dentales están por debajo de las deducciones de línea de conformidad con la Sección 67 del Código de Rentas Internas. Sin embargo, estos gastos solo pueden deducirse en la medida superan el 10 % (7,5 % para mayores de 65 años) del AGI de un contribuyente. [1]En consecuencia, un contribuyente solo tendría derecho a deducir la cantidad por la cual estos gastos excedan el 10% de $100,000, o $10,000 con un ingreso bruto ajustado de $100,000 y gastos médicos de $11,000. Debido a que estos gastos superan los $10,000 por $1,000, el contribuyente solo tiene derecho a una deducción de $1,000. También se prefieren las deducciones por encima de la línea porque todos los contribuyentes pueden tomarlas, independientemente de si toman deducciones estándar o detalladas . Además, son deseables porque reducen el ingreso bruto ajustado (AGI). Generalmente, cuanto menor sea el AGI, mayor será el porcentaje de deducibilidad de las deducciones detalladas.
La Sección 62(a)(1) del Código de Rentas Internas permite deducciones por encima de la línea para la mayoría de los gastos comerciales ordinarios y necesarios que son atribuibles a un oficio o negocio realizado por el contribuyente, si dicho oficio o negocio no consiste en el desempeño de servicios por parte del contribuyente como trabajador por cuenta ajena. IRC 162 (a). Esto incluye asignaciones razonables para salarios u otra compensación por servicios personales prestados, gastos de viaje (incluidas las cantidades gastadas en comidas y alojamiento que no sean cantidades que sean lujosas o extravagantes según las circunstancias) mientras esté fuera de casa en la búsqueda de un oficio o negocio; y alquileres u otros pagos requeridos como condición para el uso o posesión continuos, para fines comerciales o comerciales,
Las Secciones 62 del Código de Rentas Internas establecen que los siguientes artículos están permitidos como deducciones por encima de la línea: