En la contabilidad fiscal , la base ajustada es el costo neto de un activo después de ajustar por varios elementos relacionados con impuestos.
La base ajustada o la base fiscal ajustada se refiere al costo original u otra base de la propiedad , reducido por las deducciones por depreciación y aumentado por los gastos de capital.
Ejemplo: Brad compra mucho por $ 100,000. Luego erige una instalación minorista por $ 600,000, luego deprecia las mejoras para fines fiscales a una tasa de $ 15,000 por año. Después de tres años, su base impositiva ajustada es de $ 655 000 [$ 100 000 + $ 600 000 - (3 x $ 15 000)].
La base ajustada es una de las dos variables de la fórmula que se utiliza para calcular las ganancias y pérdidas al determinar el ingreso bruto a efectos fiscales. La Cantidad Realizada - Base Ajustada indica la cantidad de Ganancia Realizada (si es positiva) o Pérdida Realizada (si es negativa).
Definición estatutaria
La Sección 1012 del Código de Rentas Internas define la "base" como el costo del contribuyente al adquirir una propiedad, excepto según lo dispuesto en las Secciones 1001-1092. La sección 1016 luego enumera 27 ajustes a esta base. Generalmente, las mejoras a la propiedad aumentan la base mientras que las deducciones por depreciación la disminuyen.
Cálculo
La base ajustada se calcula comenzando con la base de costo original de un activo y luego haciendo ajustes. La base ajustada se calcula de la siguiente manera:
- Costos de compra (título y tarifas de depósito en garantía, comisiones de corredores, envío, impuestos sobre las ventas, etc.)
- Mejoras (gastos de rehabilitación y reparaciones sustanciales)
- Honorarios legales (para defender o perfeccionar el título de propiedad, costos de zonificación, etc.)
- Costos de venta (cargos de título y depósito en garantía, comisiones de corredores, envío, tarifas de transferencia, etc.)
Menos los costos representados por:
- Depreciación , agotamiento o amortización acumulados
- Pérdida por hecho fortuito o robo
- Otras disminuciones a la base
Base ajustada
La base ajustada es crucial para calcular las ganancias de capital y las ganancias ordinarias cuando se vende un activo .
Una lista completa de los ajustes que aumentan o disminuyen la base se encuentra en la Publicación 551 del IRS , Base de los activos.