Un impuesto sobre el patrimonio (también llamado impuesto sobre el capital o impuesto sobre el patrimonio ) es un impuesto sobre las tenencias de activos de una entidad . Esto incluye el valor total de los bienes personales, incluido el efectivo, los depósitos bancarios, los bienes inmuebles, los activos en seguros y planes de pensiones, la propiedad de empresas no constituidas en sociedad , los valores financieros y los fideicomisos personales (un gravamen único sobre el patrimonio es un gravamen sobre el capital ). [1] Normalmente, los pasivos (principalmente hipotecas y otros préstamos) se deducen del patrimonio de una persona, por lo que a veces se denomina impuesto sobre el patrimonio neto .
De 36 países de la OCDE, cinco tenían un impuesto sobre el patrimonio personal en 2017 (en 1990 había 12 países). [2] Uno de sus objetivos es reducir la acumulación de riqueza por parte de los individuos. [1]
Algunas jurisdicciones [ aclaración necesaria ] exigen la declaración del balance del contribuyente (activos y pasivos), y de ahí solicitan un impuesto sobre el patrimonio neto (activos menos pasivos), como un porcentaje del patrimonio neto, o un porcentaje del patrimonio neto superando un cierto nivel. Los impuestos sobre el patrimonio pueden limitarse a las personas físicas o pueden ampliarse para cubrir también a las personas jurídicas , como las sociedades anónimas . [3] En 1990, alrededor de una docena de países europeos tenían un impuesto sobre el patrimonio, pero para 2019, todos menos tres habían eliminado el impuesto debido a las dificultades y los costos asociados con el diseño y la aplicación. [4] [5]Bélgica, Noruega, España y Suiza son los países que aumentaron los ingresos de los impuestos sobre el patrimonio neto de las personas físicas en 2019; los impuestos sobre el patrimonio neto representaron el 1,1 % de los ingresos fiscales totales en Noruega, el 0,55 % en España y el 3,6 % en Suiza en 2017. [5]
Según un estudio de la OCDE sobre impuestos sobre el patrimonio, es "difícil argumentar con firmeza que los impuestos sobre el patrimonio tendrían efectos negativos sobre el espíritu empresarial. La magnitud de los efectos de los impuestos sobre el patrimonio sobre el espíritu empresarial tampoco está clara". [6]
Un estudio de 2022 encontró que es más probable que los impuestos sobre el patrimonio se implementen después de las grandes recesiones económicas. [7]
La antigua Atenas tenía un impuesto sobre el patrimonio llamado eisphora (ver symmoria ), y un registro de patrimonio consistente en autoliquidaciones (τίμημα), limitado a los más ricos. El registro no era muy preciso. [23] : pág.159