Un impuesto sobre el patrimonio (también llamado impuesto sobre el capital o impuesto sobre el patrimonio ) es un impuesto sobre las tenencias de activos de una entidad . Esto incluye el valor total de los activos personales, incluido el efectivo, los depósitos bancarios, los bienes raíces, los activos en seguros y planes de pensiones, la propiedad de empresas no constituidas en sociedad , los valores financieros y los fideicomisos personales (un gravamen único sobre el patrimonio es un gravamen de capital ). [1] Normalmente, los pasivos (principalmente hipotecas y otros préstamos) se deducen del patrimonio de una persona, por lo que a veces se le llama impuesto sobre el patrimonio neto .
De 36 países de la OCDE, cinco tenían un impuesto sobre el patrimonio personal en 2017 (en 1990 había 12 países). [2] Uno de sus objetivos es reducir la acumulación de riqueza por parte de los individuos. [1]
Algunas jurisdicciones [se necesita aclaración ] requieren la declaración del balance general del contribuyente (activos y pasivos), y de eso piden un impuesto sobre el patrimonio neto (activos menos pasivos), como un porcentaje del patrimonio neto o un porcentaje del patrimonio neto superando un cierto nivel. Los impuestos sobre el patrimonio pueden limitarse a las personas físicas o pueden extenderse para cubrir también a las personas jurídicas , como las corporaciones . [3] En 1990, alrededor de una docena de países europeos tenían un impuesto sobre el patrimonio, pero para 2019, todos menos tres habían eliminado el impuesto debido a las dificultades y costos asociados con el diseño y la aplicación. [4] [5]Bélgica, Noruega, España y Suiza son los países que obtuvieron ingresos de los impuestos sobre el patrimonio neto de las personas en 2019, y los impuestos sobre el patrimonio neto representaron el 1,1% de los ingresos fiscales totales en Noruega, el 0,55% en España y el 3,6% en Suiza en 2017. [5]
Según un estudio de la OCDE sobre impuestos sobre el patrimonio, es "difícil argumentar firmemente que los impuestos sobre el patrimonio tendrían efectos negativos sobre el espíritu empresarial. La magnitud de los efectos de los impuestos sobre el patrimonio sobre el espíritu empresarial tampoco está clara". [6]
La antigua Atenas tenía un impuesto sobre el patrimonio llamado eisphora (ver symmoria ) y un registro de patrimonio que consistía en autoevaluaciones (τίμημα), limitado a los más ricos. El registro no fue muy preciso. [22] : pág. 159
Islandia tuvo un impuesto sobre el patrimonio hasta 2006 y un impuesto sobre el patrimonio temporal reintroducido en 2010 durante cuatro años. El impuesto se aplicaba a un tipo del 1,5% sobre los activos netos que superaban los 75.000.000 kr para los individuos y 100.000.000 kr para las parejas casadas. [ cita requerida ]