Comisionado v. Groetzinger , 480 US 23 (1987), es una decisión de la Corte Suprema de los Estados Unidos , que abordó el tema de lo que califica como comercio o negocio bajo la Sección 162(a) del Código de Impuestos Internos . [1] [2] Según los términos de § 162(a), las deducciones fiscales deben otorgarse "por todos los gastos ordinarios y necesarios pagados o incurridos durante el año contributivo en el ejercicio de cualquier industria o negocio con fines fiscales". [3] Sin embargo, el término "comercio o negocio" no se define en ninguna parte del Código de Rentas Internas. [4] El caso del Comisionado v. Groetzingerexaminó lo que se requiere para que una actividad alcance el nivel de "comercio o negocio" a efectos fiscales. La pregunta particular presentada en este caso era si un jugador de tiempo completo que hacía apuestas por cuenta propia estaba involucrado en un "negocio o negocio".
En ausencia de una definición general por estatuto o reglamento, el Tribunal decidió no crear una prueba específica para determinar qué califica como oficio o negocio. [1] En cambio, la Corte encontró que tal decisión requiere un examen de los hechos en cada caso. [3] En cuanto a los juegos de azar en particular, el Tribunal concluyó que "si la actividad de juego de una persona se realiza a tiempo completo, de buena fe y con regularidad, para la producción de ingresos para el sustento, y no es un mero pasatiempo", se trata de un oficio. o negocio dentro del significado de §162(a) del Código de Rentas Internas. [5]
Históricamente, el Congreso ha distinguido entre los negocios y el comercio y las transacciones que una parte podría haber realizado con fines de lucro pero que no están necesariamente relacionadas con el comercio o los negocios. [3] La Corte acordó que para dedicarse a una industria o negocio, el contribuyente debe estar involucrado en la actividad con continuidad y regularidad y que el propósito principal del contribuyente para dedicarse a la actividad debe ser obtener ganancias o ingresos. [3] El contribuyente en este caso dedicaba de 60 a 80 horas semanales a actividades relacionadas con el juego. [6] No tenía otro tipo de empleo. [3] En el año fiscal en cuestión en el caso, el contribuyente había ganado $70,000 en ganancias de juegos de azar. [3]El Tribunal encontró que el esfuerzo constante y de gran escala que el contribuyente hizo hacia el juego lo calificó como un comercio o negocio. [7] Era más que un simple pasatiempo o diversión; [3] era su sustento. [3] Bajo los conceptos básicos de equidad, el Tribunal sostuvo que los gastos ordinarios y necesarios pagados o incurridos durante el año contributivo en la realización del negocio de juegos de azar del contribuyente podrían deducirse en los términos de §162(a). [8]
Comisionado v. Groetzinger explica que al decidir si una actividad es comercial o comercial, los tribunales deben examinar los hechos caso por caso, investigando si el contribuyente dedicó sus esfuerzos de tiempo completo a la actividad de manera regular. , continua y sustancial. [9]