Las pérdidas crediticias esperadas actuales (CECL, por sus siglas en inglés) es un estándar (modelo) de contabilidad de pérdidas crediticias que fue emitido por la Junta de Normas de Contabilidad Financiera ( FASB , por sus siglas en inglés ) el 16 de junio de 2016. [1] CECL reemplaza la Reserva actual para pérdidas por préstamos y arrendamientos (ALLL, por sus siglas en inglés) norma contable. El estándar CECL se enfoca en la estimación de las pérdidas esperadas durante la vida de los préstamos, mientras que el estándar actual se basa en las pérdidas incurridas.
La crisis financiera de 2007-2008 demostró que el marco/estándar contable de la Reserva para pérdidas por préstamos y arrendamientos (ALLL) no permitía el ajuste oportuno de los niveles de reserva en función de una expectativa razonable de las condiciones futuras. Se basó en las pérdidas en las que se incurrió pero no se realizaron, es decir, cuando se sabía con cierta expectativa que no se cobrarían los flujos de efectivo futuros. Durante la crisis, perspectiva negativa de la economíano se tuvo en cuenta explícitamente para los cálculos de ALLL. Como resultado, las reservas no fueron ajustadas por futuras pérdidas esperadas. FASB revisó el estándar y lo reemplazó con CECL. CECL requiere que las pérdidas esperadas se estimen durante la vida restante de los préstamos, a diferencia de las pérdidas incurridas del estándar vigente en ese momento.
FASB declaró que el nuevo estándar mejoraría la “ información financiera al exigir un registro más oportuno de las pérdidas crediticias en préstamos y otros instrumentos financieros en poder de instituciones financieras y otras organizaciones”. [2] La Oficina del Contralor de la Moneda (OCC) y la Reserva Federal predijeron que las asignaciones de la industria aumentarían entre un 30 % y un 50 %. [3]
Antes de la implementación, se esperaba que CECL tuviera un impacto sustancial en múltiples instituciones financieras.
Las empresas que adoptaron CECL en 2020 también lidiaron con los impactos de COVID-19, lo que complicó la adopción.
El Bank Policy Institute señala que CECL obliga a los bancos a reconocer las pérdidas futuras esperadas de inmediato, pero no les permite reconocer de inmediato las mayores ganancias de intereses futuras esperadas que los bancos reciben como compensación por el riesgo. Esto podría resultar en una disminución en la disponibilidad de préstamos para prestatarios no preferenciales, lo que atrofiaría la recuperación económica después de una recesión. [4]