El patrocinio fiscal se refiere a la práctica de las organizaciones sin fines de lucro que ofrecen su estatus legal y exento de impuestos a grupos, por lo general proyectos, que participan en actividades relacionadas con la misión de la organización patrocinadora. Por lo general, implica un acuerdo contractual basado en honorarios entre un proyecto y una organización sin fines de lucro establecida. [1]
Ventajas del patrocinio fiscal
El patrocinio fiscal puede permitir que los proyectos compartan una plataforma administrativa común con una organización más grande, aumentando así la eficiencia. Además del estatus legal, los patrocinadores pueden proporcionar nómina , beneficios para empleados , espacio de oficina, publicidad, asistencia para la recaudación de fondos y servicios de capacitación, evitando a los proyectos la necesidad de desarrollar estos recursos y permitiéndoles concentrarse en actividades programáticas. [1]
Los proyectos pueden buscar patrocinio fiscal por varias razones: una vida útil corta anticipada, un mejor acceso a la financiación, una mayor credibilidad y servicios financieros y administrativos de bajo costo. Los patrocinadores fiscales también pueden ayudar a proyectos incipientes a desarrollar las capacidades organizativas necesarias para eventualmente convertirse en organizaciones sin fines de lucro independientes. [1]
Riesgos
Los acuerdos de patrocinio fiscal, si no se manejan con cuidado, pueden ser vulnerables a las críticas de que sirven simplemente como conductos para la transmisión de donaciones deducibles a entidades que no están calificadas para recibirlas.
Sin embargo, en la última década, el fenómeno del patrocinio fiscal se ha convertido en una actividad auxiliar común para las organizaciones benéficas públicas involucradas en servicios humanos, ambientales y artísticos. En todo el país han surgido instituciones sin fines de lucro dedicadas exclusivamente al patrocinio fiscal, que van desde patrocinadores de películas documentales hasta grupos de investigación de salud pública y corporaciones separadas creadas por fundaciones comunitarias. [2]
No obstante, es importante que tanto los patrocinadores como los proyectos comprendan la naturaleza exacta de su relación.
- Se aconseja a los patrocinadores que se aseguren de que la actividad de patrocinar un proyecto en particular se realice para promover sus propios fines benéficos exentos, ya que los patrocinadores pueden estar expuestos a alguna responsabilidad por las acciones de cualquier proyecto patrocinado.
- Se aconseja a los proyectos que reconozcan que los proyectos estarán bajo el control de sus patrocinadores, quienes pueden ser legalmente responsables de las operaciones y actividades del proyecto.
Los beneficios de la exención de impuestos inmediata y el apoyo administrativo deben sopesarse con la falta de autonomía y las tarifas que normalmente cobra el patrocinador. [3]
Modelos de patrocinio fiscal
El patrocinio fiscal se practica con muchos modelos diferentes, que ofrecen diferentes beneficios.
Distinciones integrales de patrocinio fiscal
En una relación de patrocinio fiscal integral, el proyecto patrocinado fiscalmente se convierte en un programa del patrocinador fiscal (una diferencia distinta de la relación de subvención preaprobada), y es una parte totalmente integrada del patrocinador fiscal que mantiene toda la responsabilidad legal y fiduciaria. para el proyecto patrocinado, sus empleados y actividades. Cualquier producto del trabajo está disponible para el público o para el sector benéfico. El patrocinador fiscal asegura a los patrocinadores que se cumplirán los propósitos y las restricciones de todas las subvenciones y / o contribuciones. [4]
Distinciones de patrocinio fiscal de relación de subvención preaprobada
En una relación de patrocinio de relación de subvención preaprobada, el proyecto patrocinado fiscalmente no se convierte en un programa que pertenece al patrocinador (como es el caso del patrocinio integral), sino que es una entidad separada responsable de administrar sus propios problemas de responsabilidad e informes tributarios. Además, el patrocinador no necesariamente mantiene la propiedad de ninguna parte de los resultados del trabajo del proyecto. Los derechos de propiedad deben abordarse en el acuerdo de patrocinio fiscal y podrían resultar en algún tipo de propiedad conjunta. El patrocinador simplemente se asegura a sí mismo de que el proyecto utilizará los fondos de la subvención recibidos para lograr los fines descritos en la propuesta de subvención. [5]
Tabla comparativa de modelos
Caracteristicas basicas | ¿Es el proyecto una entidad legal separada? | La relación es ... | Las donaciones benéficas pertenecen a ... | Responsabilidad del patrocinador frente a terceros | Propiedad del resultado | Pagos que se muestran en las declaraciones del IRS presentadas por el Patrocinador | Pagos que se muestran en las declaraciones del IRS presentadas por Project | Comentarios | |
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PROYECTO DIRECTO | El proyecto pertenece al patrocinador y es implementado por sus empleados y voluntarios. | No | Empleado empleador | Patrocinador | Pasivo total por actos de empleados. | Patrocinador | 990, declaraciones de impuestos sobre la nómina | 1040 individuales | Legalmente, el proyecto no es diferente de cualquier otra actividad realizada por el patrocinador directamente. |
PROYECTO CONTRATISTA INDEPENDIENTE | El proyecto pertenece al patrocinador pero lo lleva a cabo una entidad separada bajo contrato. | sí | Proyecto- Contrato | Patrocinador | Varía, puede ser parcial o total. | Patrocinador generalmente | 990, 1099 si persona | Depende del estatus legal. | Apropiado cuando un proyecto es parte integral del trabajo del patrocinador, pero puede ser realizado legalmente por un contratista independiente. |
RELACIÓN DE SUBVENCIÓN PRE-APROBADA | El proyecto se aplica al patrocinador para una o una serie de subvenciones; el patrocinador financia el proyecto solo en la medida en que se reciba dinero de los donantes. | sí | Concedente- Beneficiario | Patrocinador | Selección y pago del beneficiario, más términos establecidos por fuente de financiamiento. | Proyecto normalmente | 990 | Depende del estatus legal. | Utilizado por un proyecto que no es 501 (c) (3), con el fin de aumentar el apoyo deducible de impuestos de donantes, fundaciones privadas o subvenciones del gobierno. |
EXENCIÓN DE GRUPO | El patrocinador obtiene la exención de impuestos de grupo federal, confiere el estado 501 (c) (3) a proyectos subordinados. | sí | Subordinado- Afiliado | Proyecto | Solo según lo dispuesto en el acuerdo de afiliación. | Proyecto | Listado anual de organizaciones, sin información financiera. | 990, ida y vuelta por separado o en grupo | El proyecto obtiene el estado 501 (c) (3) sin una solicitud separada al IRS; debe estar sujeto a la supervisión general o al control del patrocinador. |
ORGANIZACIÓN DE APOYO | El proyecto obtiene su propia exención 501 (c) (3), pero el estado de organización benéfica pública se basa en el apoyo a los propósitos del patrocinador. | sí | Varía | Proyecto | Ninguno | Proyecto | Ninguno | 990 | El proyecto debe solicitar al IRS el estado 501 (c) (3), pero puede ser una organización benéfica pública incluso con un solo donante. |
ASISTENCIA TÉCNICA | El proyecto tiene su propia exención 501 (c) (3) pero necesita ayuda con la contabilidad, las declaraciones de impuestos, la nómina, la administración, etc. | sí | Contrato de administración | Proyecto | Solo según lo dispuesto en el contrato. | Proyecto | 990, si se cobra una tarifa | 990, si se paga una tarifa | El patrocinador proporciona la gestión financiera del proyecto, pero todos los fondos se recaudan y gastan en nombre del proyecto. |
LLC TOTALMENTE PROPIEDAD | El proyecto está constituido como una sociedad de responsabilidad limitada y es propiedad total de un patrocinador 501 (c) (3) | sí | matriz-subsidiaria | patrocinador | de responsabilidad limitada | patrocinador | Sí, la actividad financiera del proyecto está incluida en el patrocinador 990 | LLC es "ignorada" y no presenta declaración de impuestos propia | Proporciona algún límite a la responsabilidad del patrocinador a pesar de ser propietario del proyecto. Fácil de escindir o vender un proyecto "incubado". |
Referencias
- ↑ a b c Trust for Conservation Innovation (29 de septiembre de 2003). "Patrocinio Fiscal: el estado de un servicio en crecimiento" (PDF) . Consultado el 30 de agosto de 2011 .
- ^ a b Gregory L. Colvin (17 de noviembre de 2006). "Patrocinio Fiscal" (PDF) . Consultado el 12 de diciembre de 2007 .
- ^ Bufete de abogados Gene Takagi (24 de diciembre de 2006). "Blog de Derecho sin Fines de Lucro: Fundamentos del Patrocinio Fiscal" . Consultado el 12 de diciembre de 2007 .
- ^ Red Nacional de Patrocinadores Fiscales (2010-04-25). "Pautas para el patrocinio fiscal integral" (PDF) . Consultado el 6 de julio de 2010 .
- ^ Red Nacional de Patrocinadores Fiscales (2010-04-25). "Directrices para el patrocinio fiscal de relación de subvención preaprobado" (PDF) . Consultado el 6 de julio de 2010 .
Tercera edición, Patrocinio fiscal: 6 formas de hacerlo bien, 2019, por Gregory L.Colvin y Stephanie L.Petit, Adler & Colvin, Study Center Press. https://fiscalsponsordirectory.org/?product=fiscal-sponsorship-6-ways-to-do-it-right-3rd-edition