La convención de medio año es un principio de la ley tributaria de los Estados Unidos .
Ciertas propiedades están sujetas a depreciación . La depreciación permite deducir una cierta cantidad del valor o la base de la propiedad depreciable por año contributivo. Una persona con propiedad depreciable debe saber cuándo comenzar a depreciar su propiedad. El código fiscal explica cómo hacer esto a través de, lo que se llama, la convención aplicable .
En contabilidad fiscalla convención semestral es la convención aplicable predeterminada que se utiliza para fines del impuesto sobre la renta federal. Como otras convenciones, la convención semestral afecta el cálculo de la deducción por depreciación en el año en que la propiedad se pone en servicio. Usando la convención de medio año, un contribuyente reclama la mitad de la depreciación de un año para el primer año contributivo, independientemente de cuándo se puso realmente en servicio la propiedad. Se supone que la propiedad que se deprecia se puso en servicio a mediados del año. Para compensar este cálculo, el contribuyente tiene derecho a otro medio año de depreciación al final del período normal de recuperación. § 168 (d) (4) del Código Federal de Impuestos sobre la Renta define la convención de medio año como una convención que trata todas las propiedades puestas en servicio durante cualquier año contributivo (o dispuestas durante cualquier año contributivo) como puestas en servicio (o eliminadas). ) en el punto medio de dicho año contributivo.
Ejemplo
Considere que es un contribuyente con una propiedad de cinco años por valor de $ 50,000. Además, suponga que la propiedad se deprecia $ 10,000 por año.
Año 1 limitado a la mitad de la deducción que normalmente tiene derecho en un año completo. Se permite una deducción de $ 5,000 al final del año, ya que la propiedad se pone en servicio el 1 de julio del año 1.
Año 2- Deducción de $ 10,000 tomada. $ 5,000 deducidos el 30 de junio. $ 5,000 deducidos el 31 de diciembre.
Año 3- Deducción de $ 10,000 tomada. $ 5,000 deducidos el 30 de junio. $ 5,000 deducidos el 31 de diciembre.
Año 4- Se toma una deducción de $ 10,000. $ 5,000 deducidos el 30 de junio. $ 5,000 deducidos el 31 de diciembre.
Año 5- Deducción de $ 10,000 tomada. $ 5,000 deducidos el 30 de junio. $ 5,000 deducidos el 31 de diciembre.
Año 6- $ 5,000 deducción tomada el 30 de junio.
Efectos practicos
Para los contribuyentes, la convención semestral no requiere conocimiento o prueba de la fecha en que se pone en servicio la propiedad depreciable. Se supone que la propiedad depreciable se pondrá en servicio el 1 de julio del año en que se ponga en servicio. Al Servicio de Impuestos Internos le gusta la regla porque sin ella, los contribuyentes se verían tentados a comprar una propiedad en la segunda mitad del año y reclamar las deducciones por depreciación completas como si la propiedad se usara durante todo el año. A los contribuyentes les gusta la regla porque no les exige que mantengan un registro o prueben exactamente cuándo se puso en servicio la propiedad depreciable. No obstante, el IRS desconfía del abuso de la convención de medio año. Según la sección 168 (d) (3) del Código Federal de Impuestos sobre la Renta, si un contribuyente compra una gran cantidad de activos depreciables en los últimos tres meses del año contributivo, puede verse obligado a utilizar la "convención de mitad de trimestre" menos beneficiosa. . Esta convención trata dicha propiedad como puesta en servicio en el punto medio del último trimestre del año contributivo. Ver § 168 (d) (4) (c).
Referencias
- Sección 168 (d) (1) y 168 (d) (4) Código Fiscal de los Estados Unidos
- Donaldson, Samuel A .; Tributación federal sobre la renta de las personas: casos, problemas y materiales , segunda edición (St. Paul: Thomson / West, 2007)