El Comité de Normas Internacionales de Contabilidad ( IASC ) se fundó en junio de 1973 en Londres por iniciativa de Sir Henry Benson , ex presidente del Instituto de Contadores Públicos de Inglaterra y Gales. El IASC fue creado por organismos nacionales de contabilidad de varios países con el fin de armonizar la diversidad internacional de las prácticas de presentación de informes de las empresas. Entre su fundación en 1973 y su disolución en 2001, desarrolló un conjunto de Normas Internacionales de Contabilidad.(IAS) que gradualmente adquirió un grado de aceptación en países de todo el mundo. Aunque el IASC llegó a incluir algunas organizaciones que representan a los preparadores y usuarios de los estados financieros, en gran medida siguió siendo una iniciativa de la profesión contable. El 1 de abril de 2001, fue reemplazado por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB), un organismo independiente de establecimiento de normas. El IASB adoptó el corpus existente de IAS que continuó desarrollando como Normas Internacionales de Información Financiera .
Afiliación
El IASC se fundó como resultado de un acuerdo entre los órganos contables de los siguientes países: [1]
- Australia ( Instituto de Contadores Públicos de Australia (ICAA) y CPA Australia (antes conocida como Sociedad Australiana de Contadores Profesionales Certificados (ASCPA))
- Canadá ( Instituto Canadiense de Contadores Públicos (CICA))
- Francia ( Ordre des Experts Comptables et des Comptables Agréés (Orden de expertos contables y contables calificados))
- Alemania ( Institut der Wirtschaftsprüfer in Deutschland (IDW) (Instituto de Auditores de Alemania) y Wirtschaftsprüferkammer (WPK) (Cámara de Auditores))
- Japón Nihon Kouninkaikeishi Kyoukai ( Instituto Japonés de Contadores Públicos Certificados , JICPA))
- México ( Instituto Mexicano de Contadores Públicos (IMCP) ( Instituto Mexicano de Contadores Públicos )) (removido del directorio en 1987 por falta de pago de cuotas; reanudado en 1995).
- los Países Bajos ( Nederlands Instituut van Registeraccountants (NIVRA) (Instituto de Auditores Registrados de los Países Bajos))
- Reino Unido e Irlanda (contados como uno) ( Instituto de Contadores Públicos de Inglaterra y Gales (ICAEW), Instituto de Contadores Públicos de Escocia (ICAS), Instituto de Contadores Públicos de Irlanda (ICAI), Asociación de Contadores Públicos Certificados (ACCA) ), El Chartered Institute of Management Accountants (CIMA) y el Chartered Institute of Public Finance and Accountancy (CIPFA)
- los Estados Unidos de América ( Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados (AICPA))
La membresía del comité (más tarde conocido como la junta) era institucional, no individual. Cada institución representada en el consejo podría enviar una delegación de dos representantes y un observador del personal a las reuniones del comité. Cada delegación obtuvo un voto. Según la Constitución original del IASC, la membresía se limitaba a los organismos miembros fundadores. Otros órganos contables podrían incorporarse como miembros asociados. Esto les permitió proponer miembros para los grupos de trabajo y así contribuir al establecimiento de los estándares, pero no les dio representación ni voto en las reuniones de la junta. En 1977, la Constitución del IASC se modificó para permitir el nombramiento de dos miembros adicionales de la junta por períodos de cuatro años, en forma rotativa. En un nuevo cambio a la Constitución en 1982, el mandato de todos los miembros de la junta se limitó a cinco años. Se abolió la distinción entre miembros fundadores y asociados, ya que todos los organismos miembros de la Federación Internacional de Contadores (IFAC) se convirtieron en miembros del IASC. Los miembros de la junta fueron designados desde entonces por el Consejo de la IFAC. Debido a un acuerdo alcanzado en 1981 entre la IFAC y el IASC, los órganos miembros fundadores continuaron siendo reelegidos (con la excepción de México en 1987) y de facto conservaron sus puestos permanentes. [2] En virtud de estos acuerdos, se produjeron los siguientes cambios en la composición de la junta: [3]
- El National Council of Chartered Accountants (Sudáfrica, posteriormente conocido como South African Institute of Chartered Accountants , SAICA) se convirtió en miembro asociado en 1974 y se incorporó a la junta en 1978. Debido a las continuas reelecciones, Sudáfrica pasó a ser miembro permanente de el tablero. En 1995, los sudafricanos comenzaron a compartir su representación en la junta con el Instituto de Contadores Públicos de Zimbabwe .
- El Instituto de Contadores Públicos de Nigeria se convirtió en miembro asociado en 1976 y fue miembro de la junta de 1979 a 1987.
- El Consiglio Nazionale dei Dottori Commercialisti (Italia) se unió a la junta del IASC en 1983 y permaneció hasta 1995.
- La Federación Nacional de Asociaciones de Contadores Públicos Certificados de la República de China se convirtió en miembro del Consejo de la IFAC en 1983 y en 1984 comenzó un mandato de tres años como el segundo organismo contable de Asia Oriental, después de Japón, representado en la Junta del IASC.
- Dinamarca se convirtió en miembro en 1988, reemplazada en 1990 por la Federación Nórdica de Contadores Públicos (representada por daneses, suecos y noruegos, ya que los alemanes e islandeses no estaban interesados en participar).
- Corea envió una delegación de 1988 a 1992.
- Una delegación jordana sirvió en la Junta de 1989 a 1995, que estaba constituida por la Sociedad Árabe de Contadores Certificados .
- El Instituto de Contadores Públicos de India (ICAI) se convirtió en miembro asociado en 1974 y se incorporó a la junta en 1993. En 1995, India comenzó a compartir la delegación con el Instituto de Contadores Públicos de Sri Lanka .
- La Asociación de Contadores Públicos Certificados de Malasia se convirtió en miembro asociado en 1975 (luego se unió al Institut Akauntan Malaysia, el Instituto de Contadores de Malasia), y fue miembro de la junta de 1995 a 2000.
Entre 1973 y el cambio en la Constitución del IASC que convirtió a todos los miembros de IFAC en miembros del IASC, un total de 46 organismos contables fueron admitidos como miembros asociados, [4] incluyendo: [5] la Sociedad de Contadores de Nueva Zelanda (1974); el Instituto de Contadores Públicos de Pakistán y el Instituto de Contadores Industriales de Pakistán (1974); la Sociedad de Contadores de Singapur (1975); la Sociedad de Contadores de Hong Kong (1975).
La constitución del IASC revisada en 1982 preveía una expansión limitada de la membresía de la junta más allá de la profesión contable organizada. Ahora se podría invitar a hasta cuatro organizaciones interesadas en la presentación de informes financieros a estar representadas en la junta. Como resultado, a lo largo del tiempo se agregaron tres delegaciones de no auditor, todas permaneciendo en la junta hasta el final del IASC:
- 1986: El Comité Internacional de Coordinación de Asociaciones de Analistas Financieros (desde 1988 conocido como el Consejo Internacional de Asociaciones de Inversión).
- 1995: Federación de sociedades de cartera industriales suizas.
- 1996: Asociación Internacional de Institutos de Ejecutivos Financieros.
Organización
En el núcleo del IASC estaba el comité o la junta, que consistía en delegaciones de los organismos miembros. Por lo general, la junta se reunía de tres a cuatro veces al año durante dos o tres días en lugares de todo el mundo. Fue atendido por una secretaría permanente con sede en Londres. La agenda técnica de la junta fue preparada por grupos de trabajo conocidos como comités directivos, cada uno designado para desarrollar propuestas para una norma nueva o modificada sobre un tema específico. La membresía del comité directivo era individual, no institucional, pero el nombramiento se basaba en la recomendación de un organismo miembro del IASC, una organización industrial o un grupo similar.
Desde el principio, el IASC adoptó la práctica de emitir borradores de normas (borradores para discusión pública) para comentarios públicos antes de acordar una norma final. Esto permitió un grado de participación más amplia en el trabajo de establecimiento de normas, aunque en la práctica una gran proporción de las respuestas provinieron de órganos contables, empresas de auditoría y emisores de normas nacionales de contabilidad. En 1981, el IASC estableció un Grupo Consultivo, con miras a involucrar a un conjunto más amplio de organizaciones en su trabajo.
En 1996, el IASC estableció un Comité Permanente de Interpretaciones (SIC), encargado de emitir interpretaciones de normas sobre cuestiones relativamente limitadas que surgen en la práctica.
El liderazgo del IASC estuvo a cargo del presidente de la junta y el jefe de la secretaría (el Secretario, conocido desde 1984 como Secretario General): [6]
Presidentes del IASC
- Sir Henry Benson (Reino Unido, 1973-1976)
- Joseph Cummings (Estados Unidos, 1976-1978)
- John Hepworth (Australia, 1978-1980)
- Hans Burggraaff (Países Bajos, 1980-1982)
- Stephen Elliott (Canadá, 1982-1985)
- John Kirkpatrick (Reino Unido, 1985-1987)
- George Barthès de Ruyter (Francia, 1985-1987)
- Arthur Wyatt (Estados Unidos, 1990-1992)
- Eiichi Shiratori (Japón, 1993-1995)
- Michael Sharpe (Australia, 1995-1997)
- Stig Enevoldsen (Dinamarca, 1998-2000)
- Thomas Jones (Estados Unidos, 2000-2001)
Todos menos Enevoldsen eran de uno de los países miembros fundadores. Todos menos Jones eran socios de firmas de auditoría.
Secretarios y secretarios generales
- Paul Rosenfield (Estados Unidos, 1973-1975)
- John Brennan (Canadá, 1975-1977)
- Roy Nash (Estados Unidos, 1977-1979)
- Allan Cook (Reino Unido, 1979-1981)
- Geoffrey Mitchell (Australia, 1982-1985)
- David Cairns (Reino Unido, 1985-1994)
- Liesel Knorr (Alemania, 1995-1995)
- Sir Bryan Carsberg (Reino Unido, 1995-2001)
Estándares
A partir de la NIC 1 Información a revelar sobre políticas contables, publicada en 1975, el IASC emitió 41 Normas Internacionales de Contabilidad , cada una de las cuales trata un tema específico de información financiera. Con el tiempo, las normas se modificaron o reemplazaron. Cuando el IASC fue reemplazado por el IASB, 34 normas aún existían y fueron adoptadas por el IASB.
El objetivo original del IASC era emitir normas "básicas". [7] En la práctica, esto significó que las normas a menudo reflejaban prácticas comunes, en lugar de mejores, en los países miembros de la junta. Varias normas contenían tratamientos alternativos (opciones), lo que refleja la diversidad de la práctica. Por ejemplo, la NIC 2 Valoración y presentación de inventarios en el contexto del sistema de costos históricos (1975) permitió una variedad de prácticas, incluidos los métodos LIFO , FIFO y stock base. Por esta razón, en ocasiones se criticó al IASC por adoptar un enfoque de "mínimo común denominador". [8] Sin embargo, algunos de los primeros estándares prescribían prácticas que aún no se seguían comúnmente en muchos países, incluidos varios países miembros de la junta. La NIC 3 Estados financieros consolidados y el método de contabilidad de participación (1976) requería la presentación de estados financieros consolidados por parte de las matrices de las subsidiarias. Esto fue mucho antes de que la Séptima Directiva sobre Derecho de Sociedades (1983) hiciera esto obligatorio en los estados miembros de la Comunidad Económica Europea . La NIC 17 Contabilización de los arrendamientos (1982) requería la capitalización de los arrendamientos financieros, una práctica que aún era inusual o desconocida fuera de los Estados Unidos. [9]
En 1987, el IASC adoptó una nueva estrategia para fortalecer sus estándares para convertirlos en una base adecuada para la presentación de informes financieros de las empresas que buscan cotizar en el mercado de valores transfronterizo. [10] Al hacerlo, fue alentado por la Organización Internacional de Comisiones de Valores (IOSCO), que en 1988 señaló su voluntad de considerar un conjunto mejorado de NIC como base para preparar información financiera en folletos multinacionales. [11] Dado que los mercados de capitales de EE. UU. Se encontraban entre los más importantes del mundo, esto significaba sobre todo que el IASC tenía que adaptar sus normas más a los Principios de contabilidad generalmente aceptados de EE. UU. (US GAAP) para obtener la aceptación de los valores de EE. UU. y Exchange Commission (SEC), un miembro clave de IOSCO. En 1987, el IASC se embarcó en un proyecto para revisar sus estándares existentes. Las revisiones incluyeron la eliminación de opciones, la expansión de los requisitos de divulgación y orientación adicional para la aplicación de las normas. Las revisiones se completaron en 1992. Como esto aún no satisfacía a la IOSCO, el IASC se embarcó en un nuevo programa de trabajo para revisar sus normas y agregar normas sobre temas que aún no estaban cubiertos, o que solo estaban parcialmente cubiertos, como la contabilidad de instrumentos financieros. . Este programa de "normas fundamentales" se completó bajo una fuerte presión de tiempo en 1998 con la publicación de la NIC 39 Instrumentos financieros: reconocimiento y medición.
Impacto
De acuerdo con la Constitución del IASC, los organismos miembros se comprometieron a hacer sus 'mejores esfuerzos' con las compañías informantes, sus auditores, gobiernos y reguladores del mercado de valores para garantizar que los estados financieros publicados cumplieran con las NIC y que los informes de auditoría se refirieran a cualquier incumplimiento. . [12] En ausencia de encuestas globales a gran escala sobre las prácticas de presentación de informes corporativos para los años setenta y ochenta, no es posible evaluar con ningún grado de precisión hasta qué punto las empresas informantes adoptaron las NIC. A principios de la década de 1980, varias empresas canadienses que cotizan en bolsa comenzaron a hacer valer el cumplimiento de las NIC en sus estados financieros, pero este parece haber sido el caso en algunos otros países. [13] Una explicación de este impacto directo limitado es que en la mayoría de los países, los organismos nacionales de contabilidad no tenían autoridad para obligar a las empresas a adoptar las NIC. [14] Esto no descarta una influencia indirecta de las EEI, ya que las normas nacionales de contabilidad de una serie de países incorporaron elementos de las normas nacionales en los requisitos nacionales. [15]
Los esfuerzos del IASC, desde 1987 en adelante, para mejorar sus estándares a fin de convertirlos en una base aceptable para las listas transfronterizas llevaron a un mayor reconocimiento. Durante la década de 1990, una serie de importantes empresas europeas comenzaron a preparar estados financieros sobre la base de los US GAAP debido a cotizaciones reales o previstas en los Estados Unidos. Otros adoptaron las NIC, que se vieron cada vez más como un conjunto de normas de calidad suficiente para los mercados internacionales de capital. En 1998, a las empresas alemanas se les permitió satisfacer sus requisitos legales de presentación de informes en Alemania mediante la publicación de estados financieros consolidados basados en "principios de contabilidad reconocidos internacionalmente", que en la práctica significaban US GAAP o IAS. [dieciséis]
Referencias
- ^ Camfferman, K. y Zeff, SA, 2007, Informes financieros y mercados de capitales globales. Una historia del Comité de Normas Internacionales de Contabilidad, 1973-2000, Oxford University Press.
- ^ Camfferman y Zeff, 2007, capítulos 6 y 7.
- ^ Camfferman y Zeff, 2007, Capítulos 4, 6, 8; Apéndice 3.
- ^ Camfferman y Zeff, 2007, p. 73.
- ^ Camfferman y Zeff, 2007, p. 177-180.
- ^ Camfferman y Zeff, 2007, Apéndice 2
- ^ Camfferman y Zeff, 2007, p. 51.
- ^ Doupnik, S .; Taylor, ME (1985). "Una investigación empírica de la observancia de las normas del IASC en Europa occidental". Management International Review . 25 (1): 27–33. JSTOR 40227737 .
- ^ Camfferman y Zeff, 2007, p. 128.
- ^ Camfferman y Zeff, 2007, Capítulo 9.
- ^ Camfferman y Zeff, 2007, p. 302.
- ^ Camfferman y Zeff, 2007, p. 500.
- ^ Camfferman y Zeff, 2007, p. 166 y Capítulo 6.
- ^ Camfferman y Zeff, 2007, p. 181.
- ^ Camfferman y Zeff, 2007, Capítulo 6.
- ^ Camfferman y Zeff, 2007, p. 413.
enlaces externos
- Sitio web
Otras lecturas
- Gowthorpe, C. y Amat, O. (2005). Contabilidad creativa: algunas cuestiones éticas de la macro y micromanipulación . Revista de ética empresarial , 57 (1), 55–64.
- Kirsch, RJ (2006). El comité de normas internacionales de contabilidad: una historia política . Wolters Kluwer (Reino Unido) Limited.