North American Oil Consolidated v. Burnet , 286 US 417 (1932), fue una decisión histórica de la Corte Suprema de los Estados Unidos que estableció la doctrina de reclamo de derecho . [1]
Este caso involucró a la compañía North American Oil Consolidated (en adelante, North American Oil) que operaba varias propiedades en 1916. [2] Una de las propiedades era una sección de tierra petrolera , y Estados Unidos tenía el título legal de la propiedad. [1] Los ingresos obtenidos de la propiedad en 1916 se registraron en los libros de North American Oil como ingresos.
En 1915, el gobierno de los Estados Unidos presentó una demanda para sacar a North American Oil de la propiedad, y el 2 de febrero de 1916, el tribunal nombró a un síndico para operar la propiedad y retener los ingresos derivados de la propiedad mientras se desarrollaba el litigio . [3]
En 1917, North American Oil recibió las ganancias de 1916 que se adquirieron durante la administración judicial por orden del Tribunal de Distrito. [4] El gobierno apeló, pero no fue hasta 1920 que la Corte de Apelaciones del Circuito confirmó la decisión de la Corte de Distrito. [1] Finalmente, en 1922, se desestimó por estipulación una nueva apelación ante la Corte Suprema de los Estados Unidos. [1]
En 1918, North American Oil presentó una declaración de impuestos enmendada que incluía las ganancias de la sindicatura en su ingreso imponible de 1916. El IRS presentó una deficiencia, alegando que los ingresos que North American Oil obtuvo de la administración judicial deberían haber sido gravados en 1917 cuando lograron el control de la misma. La Junta de Apelaciones de Impuestos determinó que el dinero estaba sujeto a impuestos para el receptor en 1916. En la apelación, el Tribunal de Circuito de Apelaciones sostuvo que las ganancias estaban sujetas a impuestos para la empresa como ingresos en 1917. North American Oil apeló sobre la base de que los ingresos eran sujeto a impuestos ya sea en 1916 cuando se ganó, o en 1922 cuando se tomó la decisión final con respecto a la tierra, y se le otorgó un recurso de certiorari.
Si las ganancias pagadas a North American Oil en 1917 fueron ingresos imponibles para ese año en particular.