La deducción fiscal es una reducción de los ingresos que pueden ser gravados y comúnmente es el resultado de los gastos, en particular los incurridos para producir ingresos adicionales. Las deducciones fiscales son una forma de incentivos fiscales , junto con exenciones y créditos . La diferencia entre deducciones, exenciones y créditos es que tanto las deducciones como las exenciones reducen la renta imponible, mientras que los créditos reducen los impuestos. [1]
Por encima y por debajo de la línea se refiere a los elementos por encima o por debajo del ingreso bruto ajustado, que es el elemento 37 del formulario de impuestos 1040 del año fiscal 2017. [2] Las deducciones fiscales por encima de la línea reducen el ingreso bruto ajustado, mientras que las deducciones por debajo de la línea solo pueden reducir la renta imponible si el total de esas deducciones excede la deducción estándar, que en el año fiscal 2018 en los EE. UU., Por ejemplo, fue de $ 12,000 para un contribuyente soltero y $ 24,000 para matrimonio. [1] [3]
A menudo, las deducciones están sujetas a condiciones, como ser permitidas solo para gastos incurridos que producen beneficios actuales. Se puede requerir la capitalización de elementos que produzcan beneficios futuros, aunque con algunas excepciones. Se permite una deducción, por ejemplo, sobre los intereses pagados por préstamos estudiantiles. [1] Algunos sistemas permiten deducciones de los contribuyentes por los artículos que las partes influyentes quieren promover como compras.
Casi todas las jurisdicciones que gravan los ingresos comerciales permiten deducciones por gastos comerciales y comerciales. Las asignaciones varían y pueden ser generales o restringidas. Para ser deducidos, los gastos deben incurrirse en la promoción del negocio y, por lo general, solo incluyen las actividades realizadas con fines de lucro.
Casi todos los sistemas de impuestos sobre la renta permiten una deducción por el costo de los bienes vendidos . Esto puede considerarse un gasto, una reducción de los ingresos brutos , [4] o simplemente un componente utilizado para calcular las ganancias netas. [5] La forma en que se determina el costo de los bienes vendidos tiene varias complejidades inherentes, incluidos varios métodos de contabilidad. Éstos incluyen:
Muchos sistemas, incluido el Reino Unido , cobran impuestos sobre todas las “ganancias de una operación” imputables calculadas según los principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP) locales . [10] Bajo este enfoque, la determinación de si un elemento es deducible depende de las reglas y juicios contables. Por el contrario, Estados Unidos permite como deducción "todos los gastos ordinarios y necesarios pagados o incurridos durante el año contributivo para llevar a cabo cualquier comercio o negocio ..." [11] sujeto a salvedades, mejoras y limitaciones. [12] Canadá sigue un enfoque similar, pero generalmente con menos reglas especiales. Este enfoque plantea importantes problemas de definición. Entre las cuestiones de definición que a menudo se abordan están: