United States v. General Dynamics Corp. , 481 US 239 (1987), es un caso de la Corte Suprema de los Estados Unidos , que sostiene que según 162(a) del Código de Rentas Internas (26 USC 162(a)) y el Reglamento del Tesoro 1.461- 1(a)(2) ( 26 CFR 1.461-1(a)(2)), la prueba de "todos los eventos" dio derecho a un contribuyente de base devengada a una deducción de gastos comerciales del impuesto sobre la renta federal, para el año fiscal en el que ( 1) habían ocurrido todos los eventos que determinaron el hecho de la responsabilidad del contribuyente, y (2) el monto de esa responsabilidad pudo determinarse con una precisión razonable.
La corporación usó el método de acumulación de contabilidad para propósitos de impuestos federales; su ejercicio fiscal coincidía con el año natural. Desde 1962 hasta el 1 de octubre de 1972, la corporación compró un seguro médico grupal para sus empleados y dependientes calificados de dos compañías de seguros privadas. A partir de octubre de 1972, la corporación se convirtió en un autoasegurador con respecto a sus planes de atención médica. En lugar de continuar comprando seguros de compañías externas, se comprometió a pagar las reclamaciones médicas con sus propios fondos, mientras continuaba empleando compañías privadas para administrar los planes de atención médica.
Un empleador basado en el devengo—una corporación que presentó una declaración de impuestos federales sobre la renta consolidada con varias subsidiarias—(1) reembolsó a los empleados ciertos gastos médicos de los empleados y sus dependientes calificados; (2) estableció cuentas de reserva para reflejar la responsabilidad del empleador por la atención médica que habían recibido las personas cubiertas durante el último trimestre de 1972, pero que el empleador todavía no había pagado al 31 de diciembre de 1972; (3) calculó el monto de la reserva sobre la base de una estimación del pasivo total en el que se incurrirá durante el período en cuestión; y (4) reclamó la reserva estimada como un gasto comercial en una declaración de impuestos federal sobre la renta de 1972 enmendada.
El Servicio de Impuestos Internos (IRS) auditó la declaración de impuestos de 1972 de la corporación apelada. La corporación presentó una declaración enmendada, alegando que tenía derecho a deducir su reserva como un gasto acumulado y solicitar un reembolso. El IRS rechazó la deducción.
General Dynamics impugnó la denegación y buscó un reembolso del impuesto federal sobre la renta en el Tribunal de Reclamaciones, que sostuvo la deducción y expresó la opinión de que (1) no había disputa de que los gastos incurridos por el empleador en relación con los planes de beneficios médicos de sus empleados eran deducibles como gastos comerciales ordinarios y necesarios según 162(a), por lo que la cuestión en el caso fue el momento de la deducción; y (2) la deducción de la reserva de reembolso en la declaración de 1972 satisfizo la prueba de "todos los eventos", donde (a) el hecho de la responsabilidad del empleador se estableció cuando un empleado calificado o dependiente recibió servicios médicos cubiertos, (b) los actos subsiguientes de presentación y procesamiento de reclamos eran de naturaleza ministerial, no condiciones previas a la responsabilidad, y (c) el sistema de estimación agregada del empleador para determinar el monto de la responsabilidad era lógico y razonable (6 Cl. Ct 250).
En la apelación, la Corte de Apelaciones del Circuito Federal de los Estados Unidos afirmó, en gran parte sobre la base de la opinión de la Corte de Reclamaciones.