En virtud de la Sección 1031 del Código de Rentas Internas de los Estados Unidos ( 26 USC § 1031 ), un contribuyente puede diferir el reconocimiento de las ganancias de capital y la responsabilidad del impuesto sobre la renta federal relacionado en el intercambio de ciertos tipos de propiedad, un proceso conocido como intercambio 1031 . En 1979, los tribunales ampliaron este tratamiento para incluir la compra y venta no simultánea de bienes inmuebles, un proceso que a veces se denomina intercambio Starker .
Antes de 2018, una amplia gama de propiedades estaba cubierta por las disposiciones de aplazamiento de la Sección 1031. La Ley de Empleos y Reducción de Impuestos de 2017 derogó la Sección 1031 para todos los tipos de propiedad, excepto los bienes inmuebles. [1]
Para calificar para la Sección 1031 del Código de Rentas Internas , las propiedades intercambiadas deben ser mantenidas para uso productivo en un comercio o negocio, o para inversión. Antes de 2018, las acciones, bonos y otras propiedades figuraban como expresamente excluidas por la Sección 1031, aunque las propiedades titulizadas no estaban excluidas. Hoy en día, solo los bienes inmuebles están incluidos en la Sección 1031. Las propiedades intercambiadas deben ser de "tipo similar", es decir , de la misma naturaleza o carácter, incluso si difieren en grado o calidad (como un departamento comercial a otro). Las propiedades personales de una clase similar eran propiedades del mismo tipo según las disposiciones anteriores a 2018. Los bienes personales usados predominantemente en los Estados Unidos y los bienes personales usados predominantemente en otros lugares no eran bienes del mismo tipo.
Los bienes inmuebles generalmente son del mismo tipo, independientemente de si las propiedades están mejoradas o no. [2] Sin embargo, una propiedad inmueble dentro de los Estados Unidos y una propiedad inmueble fuera de los Estados Unidos no serían propiedades del mismo tipo. En general, "tipo similar" en términos de bienes raíces, significa cualquier propiedad que se clasifique como bienes raíces en cualquiera de los 50 estados de EE. UU. o en Washington, DC y, en algunos casos, en las Islas Vírgenes de EE. UU.
Los contribuyentes que tienen bienes inmuebles como inventario, o que compran bienes inmuebles para la reventa, se consideran "comerciantes". Estas propiedades no son elegibles para el tratamiento de la Sección 1031. Sin embargo, si un contribuyente es un comerciante y también un inversionista, puede usar la Sección 1031 para calificar propiedades similares. La propiedad de uso personal no calificará para la Sección 1031.
Los contribuyentes pueden preguntarse si elementos como el equipo utilizado en una propiedad están incluidos en la venta de la propiedad a tanto alzado y si se puede diferir el reconocimiento de las ganancias relacionadas. Según la regulación del Tesoro §1.1031(k)-1(c)(5)(i), la propiedad que se transfiere junto con el artículo de valor más grande que no exceda el 15 % del valor justo de mercado de la propiedad más grande no necesita identificarse dentro del período de identificación de 45 días, pero aún debe intercambiarse por bienes del mismo tipo para diferir la ganancia.