Un crédito fiscal por adopción es un crédito fiscal que se ofrece a los padres adoptivos para fomentar la adopción en los Estados Unidos. La Sección 36C del Código de Rentas Internas de los Estados Unidos ofrece un crédito por “ gastos de adopción calificados ” pagados o incurridos por contribuyentes individuales . [1]
Según el Servicio de Impuestos Internos (IRS), "los beneficios fiscales para la adopción incluyen tanto un crédito fiscal para los gastos de adopción calificados pagados para adoptar un niño elegible como una exclusión para la asistencia de adopción proporcionada por el empleador". Para los años fiscales 1997 a 2009, el crédito no fue reembolsable. Para 2010 y 2011, el crédito fue reembolsable. Para el año fiscal 2012, el crédito ha vuelto a ser no reembolsable. La Ley de Alivio del Contribuyente Estadounidense de 2012 promulgada el 2 de enero de 2012 extendió permanentemente el crédito tributario por adopción. Para 2014, el crédito fiscal máximo no reembolsable (límite de dólares) por niño es de $ 13,190. [2]El crédito comienza a eliminarse gradualmente cuando el ingreso bruto ajustado modificado (MAGI) excede una cantidad establecida cada año y se elimina cuando MAGI excede una cantidad máxima. El crédito fiscal se reclama en el formulario 8839 de gastos de adopción calificados del IRS. [3]
Historia de los incentivos fiscales por adopción
El monto del límite de crédito fiscal se basa en el año en que se finaliza la adopción y se reclama en el formulario 8839 del IRS. [4]
[Año] | [Tipo de crédito fiscal] | [Monto] |
---|---|---|
[2016] | [crédito fiscal no reembolsable] | [$ 13,460] |
[2015] | [crédito fiscal no reembolsable] | [$ 13,400] |
[2014] | [crédito fiscal no reembolsable] | [$ 13,190] |
[2013] | [crédito fiscal no reembolsable] | [$ 12,970] |
[2012] | [crédito fiscal no reembolsable] | [$ 12,650] |
[2011] | [crédito fiscal reembolsable] | [$ 13,360] |
[2010] | [crédito fiscal reembolsable] | [$ 13,170] |
[2009] | [crédito fiscal no reembolsable] | [$ 12,150] |
[2008] | [crédito fiscal no reembolsable] | [$ 11,650] |
[2007] | [crédito fiscal no reembolsable] | [$ 11,390] |
[2006] | [crédito fiscal no reembolsable] | [$ 10,960] |
[2005] | [crédito fiscal no reembolsable] | [$ 10,630] |
[2004] | [crédito fiscal no reembolsable] | [$ 10,390] |
[2003] | [crédito fiscal no reembolsable] | [$ 10,160] |
[2002] | [crédito fiscal no reembolsable] | [$ 10,000] |
[2001] | [crédito fiscal no reembolsable] | [$ 5,000] |
[2000] | [crédito fiscal no reembolsable] | [$ 5,000] |
[1999] | [crédito fiscal no reembolsable] | [$ 5,000] |
[1998] | [crédito fiscal no reembolsable] | [$ 5,000] |
[1997] | [crédito fiscal no reembolsable] | [$ 5,000] |
[1981-1996] | [deducción fiscal] | [$ 1,500] |
De 1997 a 2001, una adopción con necesidades especiales calificó para hasta $ 6,000 de crédito fiscal por adopción. [5] De 1981 a 1996 existió una deducción de impuestos detallada de $ 1,500 para adopciones con necesidades especiales únicamente. [6]
El documento Contract with America publicado durante la campaña electoral de 1994 incluía una propuesta de Ley de refuerzo familiar que incluía lenguaje sobre incentivos fiscales para la adopción . El presidente demócrata Bill Clinton respaldó la idea de un crédito fiscal por adopción en una carta al presidente de la Cámara de Representantes, Newt Gingrich, indicando que el crédito fiscal aliviaría el costo de la adopción para muchas familias. [7] La Ley de Protección Laboral para Pequeñas Empresas de 1996 creó el crédito fiscal por adopción en el Código de Rentas Internas con un límite de crédito fiscal inicial de $ 5,000 ($ 6,000 para adopciones con necesidades especiales).
Año fiscal para reclamar el crédito fiscal por adopción
Los gastos de adopciones nacionales se reclaman para un crédito fiscal en el año fiscal siguiente a cuando se pagan. Los gastos de adopción tanto nacionales como extranjeros se reclaman en el año fiscal en que la adopción es definitiva. Los gastos de adopción nacional están permitidos incluso cuando se abandona el proceso de adopción. Los gastos de adopción por hijo se acumulan, por lo que los gastos tomados para el crédito en un año anterior se evalúan para determinar si se ha obtenido el crédito fiscal máximo. [8]
[Si paga gastos calificados en ...] | [..Entonces tome el crédito en ..] |
---|---|
[Cualquier año antes de que la adopción sea definitiva] | [El año DESPUÉS del año de pago] |
[El año en que la adopción se vuelve definitiva] | [El año en que la adopción se vuelve definitiva] |
[El año en que falló un intento de adopción] | [El año DESPUÉS del año de pago] |
[Cualquier año después de la adopción final] | [El año de pago] |
Las reglas de crédito fiscal son diferentes para una adopción extranjera.
[Si paga gastos calificados en ...] | [..Entonces tome el crédito en ..] |
---|---|
[Cualquier año antes de que la adopción sea definitiva] | [El año en que la adopción se vuelve definitiva] |
[El año en que la adopción se vuelve definitiva] | [El año en que la adopción se vuelve definitiva] |
[El año en que falló un intento de adopción] | [una cantidad de $ 0: los gastos no son elegibles para un crédito] |
[Cualquier año después de la adopción final] | [El año de pago] |
Gastos de adopción calificados
Según la ley fiscal de EE. UU., Los gastos calificados incluyen tarifas de adopción, costos judiciales , honorarios de abogados , gastos de viaje (incluidas las cantidades gastadas en comidas y alojamiento mientras se encuentra fuera de casa) y otros gastos directamente relacionados y cuyo propósito principal es la adopción legal de un niño elegible. [3] El crédito fiscal por adopción es por hijo, por lo que el crédito se duplica cuando se adoptan dos hijos en el mismo año. [9] También es importante señalar que esto es un "crédito", no una mera "deducción". [10] Un crédito fiscal es una reducción dólar por dólar del impuesto federal, no una reducción de la renta imponible, como ocurre con el pago de una hipoteca.
Adopciones con necesidades especiales
Los padres que adoptan a un niño con necesidades especiales pueden reclamar el crédito completo sin documentar los gastos. [10] Hay varios factores que determinan si un niño tiene "necesidades especiales" y esos factores pueden variar según el estado. [11]
Un niño con necesidades especiales tiene un factor o condición (definido de manera única por cada estado) que puede involucrar cualquiera de los siguientes:
Antecedentes étnicos o raciales Edad Membresía en un grupo de hermanos Discapacidades médicas, físicas o emocionales Riesgo de discapacidad física, mental o emocional según los antecedentes familiares de nacimiento Cualquier condición que dificulte la búsqueda de una familia adoptiva.
Estas definiciones más amplias de "necesidades especiales" pueden usarse para determinar la elegibilidad para la asistencia financiera federal para la adopción de niños y jóvenes del sistema de cuidado de crianza de los EE . UU . Si bien no existe una definición federal única de necesidades especiales, de acuerdo con el título IV-E de la Ley del Seguro Social, un niño o joven con necesidades especiales también debe cumplir con los siguientes dos requisitos para ser elegible para la asistencia federal para la adopción:
1. El niño o joven no puede o no debe regresar a casa con sus padres.
2. Se hizo un intento infructuoso de colocar al niño o joven sin ayuda (financiera) de adopción, excepto en los casos en que tal colocación no hubiera sido en el mejor interés del niño o joven. [12]
Los padres deberán documentar que el niño tiene necesidades especiales , y esta documentación puede incluir el acuerdo de asistencia de adopción / subsidio de adopción, una carta del estado / condado que aprueba al niño para asistencia de adopción / subsidio de adopción, o una carta del niño del estado / condado agencia de bienestar social indicando que el niño tiene necesidades especiales. Consulte la pregunta 13 en las preguntas frecuentes para obtener información sobre la documentación.
La legislación sobre el Crédito Fiscal para Necesidades Especiales se ha introducido muchas veces en el Congreso para expandir los beneficios del crédito fiscal por adopción para necesidades especiales a adultos y personas discapacitadas.
Documentación
Debe conservar todos los registros financieros, los acuerdos legales y la documentación de adopción por escrito, incluida la documentación de estudio en casa. Los registros financieros incluyen facturas, extractos bancarios y copias de cheques emitidos. La mayoría de las auditorías en asuntos de crédito fiscal por adopción se realizan por correspondencia, por lo que, en el caso de una auditoría, usted y su contador normalmente se comunicarán con el Servicio de Impuestos Internos IRS por correo y fax. Las auditorías fiscales solo pueden ocurrir durante los últimos 3 años fiscales, por lo que solo necesita conservar los registros relacionados con los gastos de adopción durante 4 años. [13]
Las adopciones internacionales requieren documentación y registros adicionales una vez que el niño ha sido adoptado en el extranjero y reside en los Estados Unidos (EE. UU.). Un número y tarjeta de seguro social de EE. UU. , Un pasaporte , un certificado de nacimiento de EE. UU. Y una nueva adopción de EE. UU. Son documentos adicionales que pueden ser necesarios para un niño que reside permanentemente en los Estados Unidos. La readaptación es un medio de documentar la relación entre padres e hijos según la ley de EE. UU. [14]
El IRS puede solicitar el decreto final de adopción, el acuerdo de colocación de una agencia autorizada, documentos judiciales y la determinación del estado de que el niño es un niño con necesidades especiales.
Supervisión del IRS
Para la temporada de presentación de impuestos de 2012, el 90% de las solicitudes de crédito tributario por adopción estaban sujetas a revisión del IRS y el 69% fueron auditadas. La Oficina del Defensor del Contribuyente cita esto como un problema grave dentro del IRS. La demora promedio para estas auditorías por correspondencia fue de 126 días. Más del 55% de estas auditorías por correspondencia se cerraron sin cambios. [15]
Beneficios fiscales de adopción estatal
Muchos estados tienen beneficios fiscales por adopción que se suman al crédito fiscal federal. Estos beneficios fiscales son para los residentes del estado y se reclaman cuando presentan sus declaraciones de impuestos estatales:
[Expresar] | [Tipo de crédito fiscal] | [Monto] |
---|---|---|
[California] | [crédito no reembolsable] | [$ 2,500] |
[Georgia] | [crédito fiscal no reembolsable] | [$ 2,000] |
[Kansas] | [crédito fiscal no reembolsable] | [$ 1,500] |
[Misisipí] | [crédito fiscal no reembolsable] | [$ 2,500] |
[Misuri] | [crédito fiscal no reembolsable] | [$ 10,000] |
[Montana] | [crédito fiscal no reembolsable] | [$ 1,000] |
[Ohio] | [crédito fiscal no reembolsable] | [$ 10,000] |
[W. Virginia] | [crédito fiscal no reembolsable] | [$ 2,000] |
[Utah] | [crédito fiscal reembolsable] | [$ 1,000] |
[Iowa] | [crédito fiscal reembolsable] | [$ 5,000] |
[NORTE. Carolina] | [crédito fiscal no reembolsable] | [50% del crédito federal] |
[Arizona] | [exclusión] | [$ 3,000] |
[NORTE. México] | [exclusión] | [$ 1,000] |
[NORTE. Dakota] | [exclusión] | [$ 1,750] |
[Oklahoma] | [exclusión] | [$ 20 000] |
[S. Carolina] | [exclusión] | [$ 2,000] |
[Wisconsin] | [exclusión] | [$ 5,000] |
Muchos de estos estados limitan los beneficios a las adopciones de niños en hogares de guarda dentro del estado. [16] Además, algunos estados como Florida otorgan matrícula universitaria gratuita a instituciones públicas dentro del estado de adopción. En Florida, esto también se aplica a las adopciones por parte de un miembro de la familia extendida de un niño.
Referencias
- ^ https://www.irs.gov/taxtopics/tc607.html
- ^ "Tema 607 de impuestos del IRS" .
- ^ a b "Preguntas frecuentes sobre el crédito fiscal por adopción del IRS" .
- ^ "Crédito fiscal por adopción del Consejo Norteamericano de Niños Adoptados" .
- ^ "El crédito fiscal por adopción: avances y perspectivas de expansión" .
- ^ "La exclusión fiscal para la adopción de niños con necesidades especiales" (PDF) .
- ^ "Google Noticias" .
- ^ "Instrucciones del formulario 8839 del IRS 2012" (PDF) .
- ^ Hicks, Randall. "ADOPCIÓN: La guía esencial para adoptar de forma rápida y segura", Perigee Press 2007, páginas 205-206.
- ^ a b http://www.adoption101.com/adoption_tax_credit.html
- ^ "Preguntas frecuentes sobre adopción de necesidades especiales del Departamento de Estados Unidos HHS - Lista de estado" . Archivado desde el original el 9 de abril de 2013 . Consultado el 14 de abril de 2013 .
- ^ "Preguntas frecuentes sobre adopción de necesidades especiales del Departamento de EE.UU. HHS" . Archivado desde el original el 16 de abril de 2013 . Consultado el 14 de abril de 2013 .
- ^ "El crédito fiscal de adopción - Randy Tarpey CPA" .
- ^ "Documentación posterior a la adopción para adopciones internacionales" (PDF) . Archivado desde el original el 19 de julio de 2014.
- ^ "Preguntas frecuentes sobre iRS MSP 7" (PDF) . Archivado desde el original (PDF) el 20 de agosto de 2013.
- ^ "Preguntas frecuentes sobre el crédito fiscal por adopción estatal" (PDF) .[ enlace muerto permanente ]