Según la Sección 1031 del Código de Rentas Internas de los Estados Unidos ( 26 USC § 1031 ), un contribuyente puede diferir el reconocimiento de las ganancias de capital y la obligación tributaria federal relacionada con el impuesto sobre la renta en el intercambio de ciertos tipos de propiedad, un proceso conocido como intercambio 1031 . En 1979, los tribunales ampliaron este tratamiento para incluir la venta y compra no simultáneas de bienes inmuebles, un proceso que a veces se denomina intercambio Starker .
Antes de 2018, una amplia gama de propiedades estaba cubierta por las disposiciones de aplazamiento de la Sección 1031. La Ley de Empleos y Reducción de Impuestos de 2017 derogó la Sección 1031 para todos los tipos de propiedad, excepto los bienes inmuebles. [1]
Para calificar para la Sección 1031 del Código de Rentas Internas , las propiedades intercambiadas deben mantenerse para uso productivo en un comercio o negocio, o para inversión. Antes de 2018, las acciones, los bonos y otras propiedades figuraban como expresamente excluidas por la Sección 1031, aunque las propiedades titulizadas no estaban excluidas. Hoy en día, solo los bienes inmuebles están incluidos en la Sección 1031. Las propiedades intercambiadas deben ser de "tipo similar", es decir , de la misma naturaleza o carácter, incluso si difieren en grado o calidad (como un apartamento comercial a otro). Las propiedades personales de una clase similar eran propiedades similares según las disposiciones anteriores a 2018. La propiedad personal utilizada predominantemente en los Estados Unidos y la propiedad personal utilizada predominantemente en otros lugares no eran propiedades similares.
Las propiedades reales generalmente son de la misma clase, independientemente de si se mejoran o no. [2] Sin embargo, una propiedad real dentro de los Estados Unidos y una propiedad real fuera de los Estados Unidos no serían propiedades similares. Generalmente, "similar" en términos de bienes raíces, significa cualquier propiedad clasificada como bienes raíces en cualquiera de los 50 estados de EE. UU. O Washington, DC , y en algunos casos, las Islas Vírgenes de EE. UU.
Los contribuyentes que tienen bienes inmuebles como inventario, o que compran bienes raíces para revenderlos, se consideran "comerciantes". Estas propiedades no son elegibles para el tratamiento de la Sección 1031. Sin embargo, si un contribuyente es un comerciante y también un inversionista, puede usar la Sección 1031 para calificar propiedades similares. La propiedad de uso personal no calificará para la Sección 1031.
Los contribuyentes pueden preguntarse si elementos como el equipo usado en una propiedad están incluidos en la venta de la propiedad a tanto alzado, y si el reconocimiento de las ganancias relacionadas se puede diferir. Bajo la regulación del Tesoro §1.1031 (k) -1 (c) (5) (i), la propiedad que se transfiere junto con el artículo de valor más grande que no excede el 15% del valor justo de mercado de la propiedad más grande no necesita identificarse dentro del período de identificación de 45 días, pero aún debe cambiarse por una propiedad similar para diferir la ganancia.