De minimis beneficios marginales son de bajo valor ventajas proporcionadas por el empleador; de minimis es el latín legal para "mínimo".
Los beneficios que se determinan como beneficios complementarios de minimis pueden no contabilizarse o gravarse en algunas jurisdicciones por tener un valor demasiado pequeño y una contabilidad demasiado complicada.
Estados Unidos
Definición
Según el Código del Servicio de Impuestos Internos de EE . UU . § 132 (a) (4) , los beneficios “complementarios de minimis” proporcionados por el empleador pueden excluirse del ingreso bruto del empleado. [1] "Franja de minimis" significa cualquier propiedad o servicio cuyo valor es (después de tener en cuenta la frecuencia con la que el empleador proporciona franjas más pequeñas a los empleados del empleador) tan pequeño que su contabilización sea irrazonable o administrativamente. impracticable. [2] En la práctica, 132 (a) (4) es una regla de conveniencia administrativa estrictamente definida.
Calificación como beneficio complementario de minimis
Para que la propiedad o los servicios califiquen como beneficios "marginales de minimis", deben tener una frecuencia inusual u ocasional, y el valor no puede ser una forma encubierta de compensación. [3]
Generalmente, el Servicio de Impuestos Internos> considera los siguientes tres factores:
- la frecuencia del beneficio
- el valor del beneficio
- la impracticabilidad administrativa. [4]
La franja de minimis se define en la sección 132 (e) (1) del Código de Rentas Internas como cualquier propiedad o servicio brindado a un empleado por el empleador que, después de tener en cuenta la frecuencia proporcionada, cuyo valor es tan pequeño como para justificar la es irrazonable o administrativamente impracticable. Los ejemplos de margen de minimus incluyen el uso personal de un teléfono celular proporcionado por el empleador proporcionado principalmente para fines comerciales; uso personal ocasional de la fotocopiadora del empleador; obsequios navideños, que no sean dinero en efectivo o tarjetas de regalo, con un valor justo de mercado bajo; fiestas o picnics ocasionales para los empleados y sus invitados; entradas ocasionales para teatro o eventos deportivos. [5]
Bajo la Sección 1.132-6 (b) (1) de las Regulaciones del Tesoro, todas las franjas similares deben considerarse juntas para determinar si son de minimis. [6] Una comida gratis ofrecida a todos los empleados una vez al año calificaría porque las comidas se proporcionan con poca frecuencia. [6] Una comida gratis proporcionada a un empleado diferente cada semana durante el año no calificaría. [6]
Según la Sección 1.132-6 (c) de las Regulaciones del Tesoro, el efectivo nunca califica como una franja de minimis. [6] El efectivo o los certificados de regalo proporcionados a un empleado para que el empleado pueda comprar un boleto de teatro no califica. [6] [7] Sin embargo, calificaría si el empleador compra el boleto de teatro, proporciona el boleto de teatro real al empleado y el empleador con poca frecuencia entrega boletos a los empleados. [6]
Las tarjetas de regalo nunca califican si se pueden canjear por mercadería general o tienen un valor equivalente en efectivo. [8] Las tarjetas de regalo no califican si tienen un valor nominal específico y se pueden canjear por mercadería en una tienda. [9] Si un certificado de regalo permite que un empleado reciba un artículo específico de propiedad personal de bajo valor, no es práctico desde el punto de vista administrativo que el empleador contabilice el certificado de regalo, y el empleador con poca frecuencia proporciona certificados de regalo a los empleados, entonces el certificado de regalo califica. [8]
El Servicio de Impuestos Internos no define el valor bajo, pero en el Memorándum de Asesoramiento del Abogado Jefe 200108042 establece que un artículo por valor de $ 100 no es un artículo de bajo valor. [10]
Si bien el Servicio de Impuestos Internos no define con poca frecuencia, los obsequios a los empleados sobre una base trimestral no calificarían como un beneficio complementario de minimis. [11]
Ejemplos de beneficios complementarios de minimis
- uso ocasional de la fotocopiadora por parte de los empleados si el empleador controla suficientemente su uso y el 85% de su uso es para fines comerciales;
- mecanografía ocasional de cartas personales por parte de un secretario de la empresa;
- bocadillos ocasionales (por ejemplo, café, donas, dulces, etc.);
- entradas ocasionales para espectáculos o eventos deportivos;
- regalos de vacaciones y cumpleaños (no en efectivo) con un valor justo de mercado bajo;
- dinero ocasional para comida y transporte cuando un empleado debe trabajar horas extras;
- seguro de vida colectivo a término pagadero en caso de fallecimiento del cónyuge o dependiente de un empleado si el valor nominal no supera los $ 2000;
- flores, frutas, libros, etc. proporcionados en circunstancias especiales (por ejemplo, enfermedad o crisis familiar); y
- fiestas o picnics ocasionales para los empleados y sus invitados. [12] [13] [14]
Ejemplos de propiedades o servicios que no son beneficios complementarios de minimis
- dinero en efectivo;
- certificados de regalo o vales equivalentes a efectivo;
- descuentos para empleados;
- premios a los logros de los empleados;
- abonos para eventos deportivos o teatrales;
- membresía a un club de campo privado o instalación deportiva; y
- ciertos costos de transporte. [13] [14] [15]
Consecuencias fiscales para el empleado
Si la propiedad o los servicios proporcionados al empleado califican como un beneficio “complementario de minimis”, entonces el empleado puede no declarar la cantidad. [dieciséis]
Referencias
- ^ IRC § 132 (a) (4) (2007).
- ^ IRC § 132 (e) (1); Tres. Reg. § 1.132-6 (a).
- ^ " Preguntas frecuentes para entidades gubernamentales con respecto a los beneficios complementarios de Minimis ". Servicio de Impuestos Internos . Archivado desde el original el 17 de agosto de 2007.
- ^ SERVICIO DE INGRESOS INTERNOS, GUÍA FISCAL PARA EMPLEADORES DE BENEFICIOS ADICIONALES 8, [1] .
- ^ " Publicación 15-B: Guía de impuestos del empleador sobre beneficios complementarios ". Servicio de Impuestos Internos . 2016.
- ^ a b c d e f " Sentencia de carta privada 201005014 ". Servicio de Impuestos Internos . 5 de febrero de 2010.
- ^ " 26 CFR 1.132-6 - franjas de minimis ". Servicio de Impuestos Internos . Instituto de Información Legal, Facultad de Derecho de la Universidad de Cornell.
- ^ a b " Beneficios complementarios de minimis ". Servicio de Impuestos Internos . 19 de enero de 2016.
- ^ " Beneficios complementarios de Minimis ". Vicepresidente de la División de Finanzas . Universidad de Louisville.
- ^ " IRS comienza a definir franjas de minimis [ enlace muerto permanente ] ". HR.com . 14 de junio de 2001.
- ^ " Certificados de regalo como beneficios complementarios de Minimis ". Asociación Estadounidense de Nómina, Capítulo del Condado de Orange . 2 de septiembre de 2014.
- ^ Treas. Reg. Sección 1.132-6 (e) (1)
- ^ a b Servicio de Impuestos Internos, hechos y preguntas para entidades gubernamentales con respecto a los beneficios complementarios De Minimis, [2]
- ^ a b SERVICIO DE INGRESOS INTERNOS, GUÍA FISCAL PARA EMPLEADORES SOBRE BENEFICIOS ADICIONALES 8 [3] .
- ^ Treas. Reg. Sección 1.132-6 (e) (2)
- ^ IRC § 132 (a) (4).