Un impuesto de sucesiones es un impuesto pagado por una persona que hereda dinero o bienes de una persona que ha fallecido, mientras que un impuesto sobre sucesiones es un gravamen sobre el patrimonio (dinero y bienes) de una persona que ha fallecido. [1]
El derecho fiscal internacional distingue entre un impuesto sobre sucesiones y un impuesto sobre sucesiones: un impuesto sobre sucesiones se calcula sobre los activos del difunto, mientras que un impuesto sobre sucesiones se aplica sobre los legados recibidos por los beneficiarios de la sucesión. Sin embargo, esta distinción no siempre se observa; por ejemplo, el "impuesto sobre sucesiones" del Reino Unido es un impuesto sobre los activos del difunto y, estrictamente hablando, es por lo tanto un impuesto sobre el patrimonio.
Por razones históricas, el término deber de muerte todavía se usa coloquialmente (aunque no legalmente) en el Reino Unido y algunos países de la Commonwealth . Por razones políticas, estatutarias y de otro tipo, el término impuesto sobre sucesiones se usa a veces para referirse al impuesto sobre sucesiones en los Estados Unidos .
El deber de sucesión , en el sistema fiscal inglés , es "un impuesto que grava la adquisición gratuita de bienes que pasa a la muerte de cualquier persona, por medio de una transferencia de una persona (llamada predecesora) a otra persona (llamada sucesora) ". Para comprender correctamente el estado actual de la ley inglesa, es necesario describir brevemente el estado de cosas antes de la Ley de finanzas de 1894, una ley que produjo un cambio considerable en los derechos pagaderos y en el modo de evaluación de esos derechos.
La Ley de deberes de sucesión de 1853 fue la ley principal que impuso por primera vez un deber de sucesión en Inglaterra. Por ese acto un derecho que varía del 1% al 10% según el grado de consanguinidadentre el predecesor y el sucesor se impuso a cada sucesión que se definió como "toda disposición pasada o futura de bienes por la cual cualquier persona tiene o tendrá derecho a beneficiarse de cualquier propiedad, o de los ingresos de la misma, a la muerte de cualquier persona que muera después de el tiempo señalado para el comienzo de este acto, ya sea inmediatamente o después de cualquier intervalo, ya sea con certeza o contingencia, y ya sea originalmente o a modo de limitación sustitutiva y cada devolución por ley de cualquier interés beneficioso en la propiedad, o los ingresos de la misma, sobre la muerte de cualquier persona que muera después del tiempo señalado para el comienzo de este acto a cualquier otra persona en posesión o expectativa". La propiedad que está sujeta a pagar el impuesto se encuentra en bienes raíces o en arrendamiento en el Reino Unido .y bienes personales, no sujetos a derechos heredados, que el beneficiario reclama en virtud de la ley inglesa, escocesa o irlandesa. La personalidad en Inglaterra legada por una persona domiciliada en el extranjero no está sujeta al deber de sucesión. Las sucesiones del marido o de la mujer, las sucesiones cuyo principal sea inferior a 100 libras esterlinas y las sucesiones individuales inferiores a 20 libras esterlinas están exentas de impuestos. La propiedad en arrendamiento y los muebles destinados a ser convertidos en bienes raíces están sujetos a sucesión, no al deber de legado.