Corporación de Ventas Extranjeras
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La Corporación de Ventas Extranjeras (FSC) era un tipo de dispositivo fiscal permitido por el Código de Rentas Internas de los Estados Unidos que permitía a las empresas recibir una reducción en el impuesto sobre la renta federal de los Estados Unidos por las ganancias derivadas de las exportaciones.
La FSC fue creada en 1984 para reemplazar el antiguo esquema de impuestos de promoción de exportaciones, la Corporación de Ventas Internacionales Domésticas , o DISC. Una disputa internacional surgió en 1971, cuando los Estados Unidos introdujeron una legislación que preveía los DISC. Estas leyes fueron impugnadas por la Comunidad Europea en el marco del GATT. Luego, los Estados Unidos contrademandaron que las regulaciones fiscales europeas relativas a los ingresos extraterritoriales también eran incompatibles con el GATT. En 1976, un panel del GATT encontró que tanto los DISC como las regulaciones fiscales europeas eran incompatibles con el GATT. Sin embargo, estos casos fueron resueltos por la Ronda de Tokio.Código de Subvenciones y Derechos Compensatorios, predecesor de las Subvenciones y Medidas Compensatorias (SMC) de hoy, y el Consejo del GATT decidió en 1981 adoptar los informes de los grupos especiales en el entendimiento de que se aplicarían los términos del acuerdo. El Panel de la OMC en el caso de 1999 dictaminó posteriormente que la decisión de 1981 no constituía un instrumento legal en el sentido del GATT-1994 y, por lo tanto, no era vinculante para el panel.
La Unión Europea (UE) inició procedimientos legales contra la ley estadounidense en la Organización Mundial del Comercio (OMC) en 1999, alegando que la ley estadounidense permitía un subsidio a la exportación. En marzo de 2000, el Órgano de Apelación de la OMC determinó que las disposiciones relativas a las EVE de la legislación estadounidense constituían una subvención a la exportación prohibida en virtud del código de la Ronda Uruguay del Acuerdo General sobre Aranceles Aduaneros y Comercio (GATT) sobre Subvenciones y Medidas Compensatorias. [1] En 2000, el Congreso de EE. UU. Promulgó la Ley de exclusión de ingresos extraterritoriales y derogación de la FSC de 2000, [2] ( ETI) derogando las secciones 921 a 927 del Código de Rentas Internas que tratan de las EVE. Sin embargo, la ley incluyó nuevas leyes para excluir de impuestos los ingresos extraterritoriales (la exclusión de ingresos extraterritoriales ).
La Unión Europea (UE) impugnó a ETI en 2001, alegando que la nueva ley no implementó adecuadamente la decisión anterior de la OMC. La UE argumentó que la ETI retuvo efectivamente la subvención a la exportación, aunque con un nombre diferente. La OMC determinó que la ETI era una subvención a la exportación prohibida. Estados Unidos no cumplió con el plazo para implementar esta decisión y, el 30 de agosto de 2002, la OMC aprobó la solicitud de la Unión Europea de más de 4 mil millones de dólares en aranceles de represalia. La mayoría de los observadores consideraron improbable que la Unión Europea aplicara las sanciones, ya que la perturbación que provocaría en el comercio transatlántico repercutiría en las empresas europeas; [ cita requerida ]es más probable que la UE busque utilizar la amenaza de sanciones como moneda de cambio para obtener concesiones de Estados Unidos en otras áreas. [ cita requerida ]
En Ford Motor Co.v. Estados Unidos , 132 Fed.Cl. 104, 110 (2017), el Tribunal de Reclamaciones Federales de EE. UU. Declaró:
En 1971, el Congreso "otorgó un tratamiento fiscal especial para las ventas de exportación realizadas por un fabricante estadounidense a través de una subsidiaria que calificaba como 'corporación de ventas nacionales internacionales' (DISC)". Boeing Co. v. Estados Unidos, 537 US 437, 440 (2003) (nota al pie omitida). Esa autoridad fue reemplazada en gran parte por disposiciones relativas a las empresas de ventas extranjeras ("FSC"), id. en 442, como se establece en la Ley de Reducción del Déficit de 1984, Pub. L. No. 98-369, Título VIII, § 801 (a), 98 Stat. 494, 985 (codificado en IRC §§ 921-27, derogado por la Ley de Exclusión de Ingresos Extraterritoriales y Derogación FSC de 2000, Pub. L. No. 106-519, § 2, 114 Stat. 2423). Una EVE calificada presentó ventajas fiscales para su empresa matriz en los Estados Unidos porque una parte de los ingresos de exportación de la EVE estaba exenta de impuestos. Ver personal de S. Comm. sobre finanzasLey de Reducción del Déficit de 1984, Explicación de Disposiciones Aprobada por el Comité el 21 de marzo de 1984, S. Impresión No. 98-169, Vol. Yo, en 636; ver también IRC §§ 921 (a), 923 (que especifica la porción particular de los ingresos de comercio exterior de una FSC que se excluiría de los ingresos brutos). La empresa matriz de una FSC podría utilizar esos beneficios fiscales vendiendo sus productos a la FSC para su reventa en mercados extranjeros, o pagando a la FSC una comisión por vender los productos de la matriz en mercados extranjeros. Ver IRC §§ 925 (a), (b) (1); Abbott Labs. contra Estados Unidos, 84 Fed. Cl. 96, 102 (2008) (que detalla el esquema FSC), aff'd, 573 F.3d 1327 (Fed. Cir. 2009). Los ingresos restantes del comercio exterior que no estaban exentos de impuestos, cuando se distribuían a una empresa matriz como dividendo, generalmente no estarían sujetos a un impuesto adicional sobre esa distribución. Ver IRCSección 245 (c) (1) (A). “El efecto neto de este esquema fue trasladar una cantidad prescrita de ganancias sobre las ventas de exportación de una entidad con una tasa impositiva efectiva del 35 por ciento a una entidad (la FSC) con una tasa impositiva efectiva de aproximadamente el 12 por ciento”. Abbott Labs., 84 Fed. Cl. en 100 (citando al personal de la Comisión Conjunta de Tributación, 98º Congreso, Explicación General de las Disposiciones de Ingresos de la Ley de Reducción del Déficit de 1984 (Comm. Print 1984), en 1045).Print 1984), en 1045).Print 1984), en 1045).[3]
Ver también
- Exclusión de ingresos extraterritoriales
- Corporación nacional de ventas internacionales
- Lista de temas de comercio internacional
Referencias
- ^ Informe del Órgano de Apelación, Estados Unidos - Trato fiscal para las "empresas de ventas en el extranjero", WT / DS108 / AB / R, adoptado el 20 de marzo de 2000, DSR 2000: III, 1619
- ^ Pub. L. No. 106-519, 114 Stat. 2423 (15 de noviembre de 2000).
- ^ Ford Motor Co. v. Estados Unidos, 132Fed.Cl. 104, 110 (2017), apelación archivada , No. 2017-2360 (Fed. Cir. 31 de julio de 2017)
