El impuesto sobre beneficios complementarios ( FBT ) es un impuesto aplicado dentro del sistema fiscal australiano por la Oficina de Impuestos de Australia . El impuesto se aplica a la mayoría de los beneficios no monetarios que proporciona un empleador "con respecto al empleo". El impuesto se aplica al empleador, no al empleado, y se aplicará independientemente de si el beneficio se proporciona directamente al empleado oa un asociado del empleado. [1]
El impuesto se estableció por primera vez en 1986 y el funcionamiento del impuesto se describe en la Ley de evaluación del impuesto sobre beneficios complementarios de 1986. [2]
Beneficios complementarios
Un beneficio adicional es un beneficio adicional que complementa el sueldo o salario monetario de un empleado, por ejemplo, un automóvil de la empresa, atención médica privada, etc. En Australia es un beneficio con respecto al empleo, un beneficio proporcionado a un empleado (o asociados) por un empleador en lo que respecta al empleo del empleado. El 'empleado' puede ser un empleado actual, anterior o futuro, y el tratamiento del beneficio será el mismo ya sea que lo reciba directamente el empleado o un asociado del empleado. Tenga en cuenta que un empleado es diferente de un contratista y los beneficios complementarios son solo para empleados o asociados. [3]
Hay varios "tipos" específicos de beneficios enumerados en la legislación, incluidos los beneficios complementarios de automóviles, los beneficios complementarios de préstamos, los beneficios complementarios de vivienda y otros. Para cada tipo de beneficio complementario, se prescriben uno o más métodos para determinar el valor imponible del beneficio. [4]
Cálculo del impuesto a pagar
Fin de año | ||
Mar. De 2014 | 46,5% | |
Mar. De 2015 | 47% | |
Mar. De 2016 | 49% | |
Mar. De 2017 | 49% | |
Mar. De 2018 | 47% |
Para el año FBT que finaliza el 31 de marzo de 2015, el empleador pagará FBT a una tasa del 47%, que representa la tasa impositiva marginal más alta (45%), más la tasa de Medicare aumentada el 1 de julio de 2014 (2%) . Esta tasa se aplica al valor imponible "bruto" de todos los beneficios otorgados a los empleados menos cualquier contribución realizada por el empleado. Sin embargo, algunos beneficios están exentos de FBT y otros solo están sujetos a impuestos si el valor excede algún monto límite.
Los beneficios exentos de FBT incluyen:
- Salario y salario (subsidio)
- Vivienda de área remota
- Asignaciones para vivir fuera del hogar (parcialmente exentas)
- Gastos de reubicación de empleados
- Pensión de jubilación (jubilación / contribuciones a pensiones privadas)
- Beneficios menores (menos de $ 300 en valor) incurridos con poca frecuencia e irregularmente; [6]
- Elementos relacionados con el trabajo:
- ropa protectora
- herramientas de comercio
- maletines
- teléfonos móviles
- ordenadores portátiles y asistentes digitales portátiles similares, incluidos software, impresoras portátiles, calculadoras, agendas electrónicas.
- Ciertos beneficios que normalmente no están exentos pueden serlo si los proporciona una institución pública benéfica (por ejemplo, organizaciones benéficas y hospitales públicos / sin fines de lucro), hasta un cierto valor.
No se paga ningún FBT sobre los beneficios exentos y un empleado no está obligado a hacer ninguna contribución al empleador por estos beneficios. También están exentos del impuesto sobre la renta en manos del empleado. No se incluyen en los beneficios complementarios notificables.
- Nota: Cuando un beneficio está exento, no significa que no sea un FBT, sino que se interpreta como un pasivo del 0% del FBT.
Se aplican reglas especiales a los vehículos motorizados proporcionados por el empleador. Puede utilizarse cualquiera de los dos métodos. El método de fórmula legal es el más popular porque requiere menos mantenimiento de registros. Proporciona tasas de FBT más bajas a medida que aumenta el uso del vehículo y disminuye el valor de capital del vehículo.
- Nota: El beneficio adicional en vehículos motorizados solo surge cuando el vehículo motorizado se proporciona a un empleado, en la medida en que se utilice para fines privados (por ejemplo: automóvil de vacaciones). Sin embargo, la regla de distribución puede aplicarse cuando un empleado usa el vehículo de motor para propósitos duales, como actividades relacionadas con el trabajo y uso privado, la responsabilidad de FBT del empleador será, por lo tanto, la porción que sea para uso privado.
El 13 de mayo de 2008, se eliminó la exención FBT para computadoras portátiles u otros artículos tecnológicos. Desde 1995, las reglas habían permitido a las personas con salarios elevados obtener una computadora portátil casi a cambio de nada comprando dicho equipo a través de paquetes salariales. Como el equipo estaba exento de FBT, el empleado compraría el equipo mediante sacrificio salarial reduciendo así sus ingresos, un ahorro de hasta el 46,5% en impuestos. Luego, el empleado podría reclamar la depreciación del equipo, generalmente durante un período de tres años, en su declaración de impuestos personal. Si el equipo se vendía como de segunda mano al final de ese período, incluso era posible obtener ganancias con el trato. A partir de mayo de 2008, se eliminó la exención FBT para computadoras portátiles u otros artículos tecnológicos bajo las reglas de empaquetado salarial. El empleado tampoco podía reclamar más la depreciación.
Cambios en 2015
El Gobierno Federal entregó su Presupuesto para 2015-16 [7] el 12 de mayo de 2015. El Presupuesto incluyó cambios propuestos a los beneficios de Entretenimiento de comidas y Alojamiento de vacaciones / Alquiler de lugares con una introducción de una cantidad limitada anual. Por lo tanto, los cambios propuestos se aplican a empleados de hospitales públicos y empleadores sin fines de lucro exentos de FBT.
Los cambios propuestos entrarán en vigencia a partir del 1 de abril de 2016, donde estos beneficios exentos de paquetes salariales tendrán un tope de $ 2,550 por año FBT ($ 5,000 en el tope bruto dividido por la tasa de aumento bruto tipo 2 de 1.9608).
Empaque de salario
Algunos empleadores ofrecen proporcionar a sus empleados beneficios complementarios en lugar de parte de su salario en un arreglo llamado paquete salarial . Dichos arreglos, si están disponibles, pueden ser una forma efectiva de reducir el impuesto sobre la renta del empleado al reducir el salario. Aunque el empleador es la parte responsable de pagar FBT, muchos empleadores recuperarán la responsabilidad de FBT del empleado, generalmente como parte del arreglo de empaque.
Beneficios complementarios notificables
Aunque el empleador paga el FBT, el empleador también debe informar los beneficios recibidos por el empleado en el resumen de pago PAYG del empleado (anteriormente conocido como certificado de grupo) como beneficios complementarios notificables si el beneficio supera los $ 2,000. [8] Si bien los beneficios complementarios declarables se muestran en el resumen del pago PAYG y en la declaración de impuestos del empleado, no se cuentan en los ingresos del empleado sujetos al impuesto sobre la renta. Sin embargo, se incluyen en las pruebas de medios (ingresos).
La cantidad informada es el valor imponible "bruto" de los beneficios recibidos por el empleado o el asociado de un empleado (por ejemplo, un familiar) en el año FBT que finaliza el 31 de marzo de cada año.
Ver también
enlaces externos
Notas
- ^ "Impuesto sobre beneficios complementarios - lo que necesita saber: qué es el impuesto sobre beneficios complementarios" . Archivado desde el original el 19 de enero de 2012 . Consultado el 22 de diciembre de 2019 .
- ^ Ley de evaluación fiscal de beneficios complementarios de 1986 (Cth).
- ^ "Impuesto sobre beneficios complementarios (FBT)" . Oficina de Impuestos de Australia . © Commonwealth de Australia . Consultado el 18 de octubre de 2015 .
- ^ "Impuesto sobre beneficios complementarios: lo que necesita saber: categorías de beneficios complementarios" . Archivado desde el original el 20 de enero de 2012 . Consultado el 22 de diciembre de 2019 .
- ^ ATO: Tarifas FBT
- ^ Ley de evaluación fiscal de beneficios complementarios 1986 (Cth) s 58P .
- ^ Presupuesto para 2015/2016
- ^ "ATO: beneficios complementarios notificables" . Archivado desde el original el 3 de mayo de 2012 . Consultado el 22 de diciembre de 2019 .