Un arrendamiento novado es un arrendamiento de vehículo de motor que ha sido novado, es decir, las obligaciones del contrato se han transferido de una parte a otra.
Un arrendamiento se nova con un acuerdo de tres vías ( Escritura de novación ) entre el arrendatario, el arrendador (generalmente una compañía financiera) y un tercero, en virtud del cual todas las partes acuerdan que el tercero asumirá parte o la totalidad de la propiedad del arrendatario. obligaciones bajo el arrendamiento (generalmente esto es hacer los pagos del alquiler en lugar del arrendatario).
Arrendamientos novatados en Australia
Los arrendamientos novatados se utilizan casi exclusivamente en Australia como parte de un acuerdo para proporcionar el uso de un vehículo de motor por parte de un empleador a un empleado a través de paquetes salariales .
En un acuerdo de empaquetado salarial que involucra un arrendamiento novado, un empleado arrienda un vehículo motorizado y el arrendamiento se nova a su empleador, es decir, el empleador acepta asumir las obligaciones de hacer los pagos del arrendamiento. El empleado continúa usando el vehículo según los términos originales del contrato de arrendamiento. El empleador generalmente también pagará los otros costos de funcionamiento del vehículo, como combustible, seguro, registro, servicio y mantenimiento como parte del acuerdo. El empleador luego reduce el salario del empleado por su costo total. Esta reducción en el salario del empleado da como resultado que el empleado deba pagar menos impuestos sobre la renta, con (se espera) un beneficio financiero neto para el empleado.
El término "arrendamiento novado" se utiliza a veces para referirse a todo el acuerdo de empaquetado salarial. Esto puede generar confusión, ya que el arrendamiento es solo un componente del acuerdo y el acuerdo no es en sí mismo un arrendamiento. Del mismo modo, los términos "empresa de arrendamiento novatada", "empresa de arrendamiento" y "empresa de arrendamiento" se utilizan a veces para referirse a una empresa de gestión de paquetes salariales que gestiona un acuerdo de paquetes salariales en lugar de la empresa financiera, que en realidad es el arrendador .
Si el empleado deja de ser empleado de ese empleador, la novación se cancela y todas las obligaciones asumidas por el empleador en virtud del acuerdo de novación vuelven al empleado. Posteriormente, el contrato de arrendamiento puede renovarse a un nuevo empleador. Una vez vencido el plazo del contrato de arrendamiento, cesan todas las obligaciones derivadas de la escritura de novación.
Empaquetado salarial y arrendamientos novados
En el paquete salarial, un empleador entra en un acuerdo para proporcionar beneficios no monetarios a sus empleados con el fin de reducir los impuestos sobre la renta pagados por el empleado con ese salario, sin dejar de proporcionar el mismo beneficio neto. Un contrato de arrendamiento novado es una forma de proporcionar el beneficio del uso de un vehículo motorizado para un empleado a través del paquete salarial sin que el empleador tenga que ser propietario del vehículo y también permite que el vehículo se mueva de un empleador a otro con el empleado asumiendo la responsabilidad de la transacción.
Tratamiento fiscal de un arrendamiento novado
En Australia, los beneficios no monetarios proporcionados a un empleado se consideran beneficios complementarios y los empleadores deben pagar el impuesto sobre beneficios complementarios (FBT) sobre el valor de estos beneficios a una tasa equivalente a la tasa de impuesto sobre la renta marginal más alta. Dado que después de la novación del contrato de arrendamiento, el empleador ahora paga los costos de funcionamiento del vehículo, el uso por parte del empleado de ese vehículo es un beneficio adicional.
Los automóviles son tratados de manera concesional por la legislación sobre beneficios complementarios y, en lugar de utilizar los costos de funcionamiento reales, el valor del beneficio complementario puede establecerse en el 20% del precio de compra original del vehículo, menos el impuesto de timbre , el registro del vehículo de motor y Seguro obligatorio a terceros . [1] Este trato concesional supone algún uso comercial del vehículo de motor proporcionado, pero en realidad no se requiere el uso comercial. Otros vehículos como vehículos comerciales, utilitarios y motos no están sujetos a este tratamiento, pero pueden estar exentos de FBT en determinadas circunstancias. [2]
El valor del beneficio adicional puede reducirse a dos tercios del valor original al comienzo del año FBT (1 de abril) después de 4 años completos desde la compra del vehículo por parte del arrendador. Como la mayoría de los arrendamientos renovados son por 5 años o menos, esto tiene un efecto limitado.
Además, si el empleador está registrado para el impuesto sobre bienes y servicios (GST), puede reclamar un crédito de impuesto sobre los insumos equivalente al monto de GST que ha pagado como parte del costo de funcionamiento. Esto reduce su costo neto y, en el caso de un arreglo de paquete salarial, también se reducirá la disminución correspondiente en el salario de los empleados.
Generalmente, un empleador también esperaría que su empleado reembolsara el FBT que el empleador debe pagar, por lo que la reducción en el salario del empleado es igual a los costos operativos totales pagados por el empleador, menos GST, más cualquier FBT.
Método de contribución de los empleados (ECM)
El método de valoración del beneficio complementario para un automóvil u otro vehículo de motor permite una contribución del empleado a los costos de funcionamiento para compensar el beneficio complementario. [3] Dado que el empleado ahora está pagando directamente algunos de los costos, esto reduce el impuesto sobre la renta y los beneficios del GST, pero debido a que se elimina el FBT, equivalente a la tasa impositiva marginal más alta, el costo neto para el empleado del acuerdo es reducido. La contribución del empleado puede tomar la forma de pago directo de los gastos o puede pagarse al empleador. Dado que el beneficio máximo se obtiene haciendo una contribución de exactamente el monto del beneficio adicional (eliminando todo FBT), generalmente se utiliza este último. En este caso, el empleador debe remitir el GST sobre la contribución del empleado a la ATO. Por lo tanto, la reducción en el salario del empleado se vuelve igual a los costos operativos totales pagados por el empleador, menos GST sobre esos costos, menos la contribución del empleado, más GST sobre la contribución del empleado. Además, la contribución del empleado se paga al empleador con el salario sobre el que aún no se ha pagado el impuesto sobre la renta.
El método de contribución del empleado aumenta el monto del impuesto sobre la renta y el GST pagado por el empleado porque el empleador paga menos del costo, lo que resulta en una menor reducción del salario y menos créditos tributarios por insumos. Este aumento de impuesto es casi siempre menor que el FBT que se elimina, aun considerando el impuesto ahorrado por la reducción de salario por pagar FBT, por lo que se reduce el costo neto para el empleado.
GST sobre el precio de compra de un vehículo
En el material publicitario de empaque de salarios, un beneficio que se alega con frecuencia es que el empleado no paga el componente GST del precio de compra del vehículo. [4] Esto es técnicamente correcto, ya que es la compañía financiera (arrendador) quien realmente compra el vehículo y paga el GST, no el empleado. Sin embargo, la declaración es engañosa, lo que implica que el costo neto para el empleado se reduce en la cantidad de GST sobre el precio de compra si compra un automóvil a través de un contrato de arrendamiento novatado empaquetado de salario.
El GST debe incluirse en los alquileres de arrendamiento y también en el residual por parte del arrendador, lo que tiene el efecto de aumentar la cantidad total de GST a pagar, especialmente cuando los artículos exentos de GST, como el impuesto de timbre, se incluyen en el contrato de arrendamiento. El empleado paga el GST sobre el residual si no devuelve el automóvil al final del contrato de arrendamiento. El empleador puede reclamar el GST sobre los pagos de alquiler como un crédito tributario soportado, pero si el ECM se utiliza para compensar el beneficio adicional, entonces el GST adeudado a los pagos ECM compensa el crédito tributario soportado. Dado que reclamar el GST sobre los costos de funcionamiento que no sean los alquileres de arrendamiento, como el combustible, también se reclama como un beneficio de empaquetar el salario en un arrendamiento novado, en realidad el salario del empleado empaquetando un arrendamiento novado con ECM y mantener el automóvil al final terminará siendo pagando más GST en la compra del vehículo que si lo hubieran comprado directamente. Si no se usa el ECM, todo el GST, excepto el residual, puede ser reclamado por el empleador, pero el costo adicional de pagar FBT es siempre mayor o igual a cualquier posible beneficio de GST.
Valores residuales y finalización de un contrato de arrendamiento
Al final del arrendamiento, se requiere que el arrendatario devuelva el vehículo al arrendador, sin embargo, la mayoría de los contratos de arrendamiento tienen como penalidad por no devolver el vehículo un pago del monto del valor residual al arrendador. En efecto, esto significa que el arrendatario puede comprar el vehículo al arrendador al valor residual al final del arrendamiento. El valor residual es un valor depreciado del vehículo definido por el contrato, aunque debido a que se determina al inicio del arrendamiento, puede que no sea el valor real de mercado del vehículo. A menudo habrá un término en el contrato de arrendamiento que requiere que el arrendatario cubra cualquier déficit entre el valor residual y el valor de mercado del vehículo. Dado que el residual incluye GST y no lo paga el empleador (lo que resulta en un ahorro de impuestos), es beneficioso para el empleado tener un valor residual más bajo y pagar alquileres más altos durante el arrendamiento. Por esta razón, los residuales generalmente se establecen en o cerca del mínimo permitido por la Oficina de Impuestos de Australia . [5] En general, esto significa que el valor de mercado del vehículo excede el residual, lo que resulta en un beneficio adicional para el empleado que no está sujeto a FBT. [6]
Empresas de embalaje de salarios de terceros
En Australia, los arreglos de empaquetado de salarios generalmente se subcontratan a empresas de empaquetado de salarios de terceros para reducir la carga administrativa del empleador. En esos casos, cuando un vehículo de motor tiene un paquete de salario con un arrendamiento novado, el tercero organiza el arrendamiento del vehículo (generalmente a través de un tercero financiero), la novación, la contabilidad de GST y FBT, y la presupuestación y el pago de, todos los costos de funcionamiento a cambio de una tarifa de gestión y posiblemente reembolsos / comisiones de los proveedores. El tercero organiza pagos regulares del empleador (y del empleado, si se utiliza ECM y se paga directamente al empleador) para cubrir los costos de funcionamiento presupuestados (incluida su tarifa). Estos pagos aparecen en una cuenta de paquetes salariales que muestra el presupuesto, los pagos y los costos de funcionamiento que se pagan. Además, el empleado puede pagar directamente a los proveedores por los costos de funcionamiento y luego ser reembolsado de su cuenta de empaque de salario por la empresa de empaque de salario.
Uso confuso del término "arrendamiento novado"
Si bien un contrato de arrendamiento renovado no tiene por qué ser parte de un acuerdo de empaquetado salarial, es poco probable que se utilice fuera de dicho acuerdo, ya que de otro modo no hay razón para que el tercero asuma las obligaciones.
Los acuerdos de empaquetado salarial de vehículos de motor a menudo se describen como "arrendamientos novados", aunque el acuerdo implica mucho más que solo el arrendamiento. Este uso de "arrendamiento novado" es casi universal en la documentación, la publicidad y los sitios web de las empresas de empaquetado de salarios y genera confusión sobre si es el acuerdo completo o solo el arrendamiento en sí lo que se entiende por el término. Se especula que las empresas de empaquetado de salarios hacen que el proceso sea deliberadamente confuso para que los consumidores no puedan compararlo con otros métodos de financiamiento. [7] Al dar a entender que son el arrendatario y no la propia empresa financiera de terceros, podrían ocultar cualquier comisión que se pague por remitir arrendamientos a empresas financieras. Es posible que los empleados no se den cuenta de que pueden buscar la mejor oferta en el contrato de arrendamiento con diferentes compañías financieras. Los presupuestos se cotizan sin incluir GST, los "ahorros de impuestos" se muestran mediante comparaciones poco realistas y se afirma que el vehículo es propiedad del empleado cuando en realidad es propiedad del arrendador. [8] Los consumidores pueden ser engañados por declaraciones como "Tranquilidad de que todos los costos de su vehículo están empaquetados en un solo pago". en pensar que el paquete incluye todos los costos de funcionamiento independientemente del costo o uso real, cuando es simplemente una estimación o presupuesto.
A menudo, el empleado trata solo con el tercero durante todo el proceso, sin interacción alguna con el arrendador o el empleador. Además, las reducciones salariales siguen apareciendo en su recibo de pago como deducciones, que se muestran como "deducciones antes de impuestos y contribuciones de los empleados" se muestran como deducciones "después de impuestos". Por lo tanto, al empleado le parece que está pagando los costos de funcionamiento del vehículo de motor (aunque de alguna manera extraña y beneficiosa desde el punto de vista fiscal), a pesar de que el empleador está pagando la totalidad o parte de esos costos. Además, el vehículo arrendado es efectivamente su vehículo personal, elegido por ellos, disponible para su uso exclusivo, y tienen la opción de comprarlo al final del arrendamiento si no lo devuelven y pagan la multa.
Los empleados suelen considerar que un acuerdo de empaquetado salarial que incluye un arrendamiento novado es un préstamo para el vehículo que incluye costos de funcionamiento no financieros. [ cita requerida ] Esta confusión se ve agravada por las empresas de empaquetado de salarios y las empresas financieras que cotizan las tasas de interés para los arrendamientos. [9] [10]
Tipos de arrendamiento novado
Esta confusión se extiende a los términos utilizados por las empresas de empaquetado salarial para describir diferentes arreglos de empaquetado salarial que incluyen un arrendamiento novado.
El primer término es "arrendamiento novado totalmente mantenido", que describe el tipo más común de arreglo de paquete salarial, donde un arrendamiento financiero es novado, por lo que el empleador acepta pagar los pagos del alquiler. Además, el empleador también paga otros gastos de funcionamiento que no están incluidos en el contrato de arrendamiento. [11] Esta terminología es confusa, ya que fuera del paquete salarial, un "arrendamiento totalmente mantenido", describe un arrendamiento operativo en el que el contrato de arrendamiento incluye en los pagos de arrendamiento los costos fijos de funcionamiento de un vehículo o activo, como seguro, registro, mantenimiento. y asistencia en carretera, así como algunos costos variables como combustible y neumáticos. [12] El arrendador simplemente devuelve el vehículo al final del arrendamiento y el arrendador asume el riesgo de valor residual . Por lo general, hay términos en el contrato con multas o tarifas para proteger al arrendador de costos excesivos y depreciación del activo. Por lo tanto, un arrendamiento novado completamente mantenido no es una novación de un arrendamiento completamente mantenido .
Por supuesto, es posible renovar un contrato de arrendamiento completamente mantenido ; esto puede denominarse arrendamiento operativo novado completamente mantenido . [ cita requerida ]
Para hacer las cosas más confusas, también es muy común incluir los costos iniciales además del costo de compra, como el impuesto de timbre, el registro, el seguro a todo riesgo del primer año, las garantías extendidas y otros seguros y tarifas, en el contrato de arrendamiento de forma completa. contrato de arrendamiento novado mantenido , ya que no habrá habido tiempo suficiente para establecer los pagos por parte del empleador en la cuenta de paquete salarial para cubrir esos costos. Por esta razón, también es común que los arrendamientos novados tengan pagos diferidos, es decir, el primero o los dos primeros alquileres se fijan en $ 0, y los alquileres restantes aumentan para compensar.
El tercer tipo de arrendamiento se describe como arrendamiento financiero con novación o arrendamiento con novación no mantenida en el que solo el arrendamiento con novación en sí es un paquete salarial, sin que el empleador pague ninguno de los otros costos de funcionamiento, como combustible, seguro o mantenimiento. [13] Este arreglo tiene poco o ningún beneficio para el empleado, ya que no hay cambios en el valor del beneficio adicional, ya que se basa en el precio de compra original, pero los beneficios fiscales sobre los otros costos de funcionamiento se pierden ya que no están agrupados en el paquete salarial. . El efecto de pagar FBT o usar ECM compensa la mayoría o todos los beneficios fiscales potenciales del paquete salarial solo para los alquileres de arrendamiento.
Beneficios y peligros de los arrendamientos novatados empaquetados salariales
Para el empleado:
- Ahorros en impuestos sobre la renta y GST:
Si bien un arrendamiento novatado con paquete salarial tiene el potencial de generar beneficios fiscales para el empleado, proporcionando ahorros netos en el costo total de comprar y operar un vehículo motorizado, la complejidad del proceso y la falta de transparencia dificultan que la mayoría de las personas evalúen la alcance de los beneficios. Las empresas de empaquetado de sueldos generalmente proporcionarán una comparación que indique los ahorros proyectados, pero esto solo compara el arrendamiento del vehículo con los mismos costos estimados sin el beneficio del empaque de sueldo. Es poco probable que sea así como se compraría realmente un vehículo de motor en Australia, en la mayoría de los casos se utilizaría un automóvil o un préstamo personal o alguna otra fuente de fondos, como ahorros o redibujar de una hipoteca de vivienda. Los costos adicionales de arrendamiento y tarifas pueden significar que los costos de funcionamiento brutos de un arrendamiento novatado empaquetado salarial son significativamente más altos que los costos equivalentes de la propiedad privada con un préstamo, pero con los beneficios de los ahorros fiscales, el costo neto puede ser menor. Además, las deducciones de impuestos por cualquier uso comercial de un vehículo están específicamente prohibidas para un arrendamiento novatado empaquetado de salario.
- Acceso a descuentos por volumen si el empleador / empresa de embalaje salarial tiene muchos vehículos bajo este esquema:
Las empresas de embalaje salarial a menudo reclaman acceso a descuentos de flota sobre el precio de compra de vehículos que no están disponibles para los particulares. En algunos casos, estos pueden ser solo para marcas o modelos específicos de vehículos, y pueden no ser mayores o incluso menores que los descuentos que puede negociar una persona con un concesionario. Por lo general, no hay ninguna razón por la que una persona no pueda negociar un precio de compra aceptable y luego concertar un contrato de arrendamiento que luego se nova y se empaqueta el salario del vehículo. Se pueden obtener ahorros significativos al empaquetar el salario con un contrato de arrendamiento renovado en un vehículo usado o de demostración más barato. Los descuentos por volumen adicionales también pueden estar disponibles en seguros o servicios organizados por la empresa de empaque de salarios, pero por el contrario, pueden ser más costosos que los organizados de forma privada.
- Beneficios percibidos que son mayores que los beneficios reales:
La publicidad de los proveedores de paquetes salariales que enfatiza los beneficios fiscales de un arrendamiento novatado empaquetado de salarios, la naturaleza oculta de la reducción / deducción salarial y la falta de comprensión de cómo funciona realmente el paquete salarial puede inducir a los empleados a arrendar vehículos con costos muy por encima de lo que normalmente gastarían, o renovarían continuamente los arrendamientos con la impresión errónea de que el costo es equivalente o más bajo que mantener su automóvil existente.
- Conveniencia de la gestión de terceros:
Existe un beneficio percibido en no tener que presupuestar o preocuparse por pagar los costos de funcionamiento, especialmente los costos grandes una vez al año. Sin embargo, los déficits presupuestarios son quejas comunes en el paquete salarial, y gran parte de la carga de papeleo es la misma en el paquete salarial, o incluso mayor si se requieren solicitudes de reembolso.
- Flexibilidad en la elección de un coche en comparación con un vehículo de la empresa disposición
- El vehículo permanece con el empleado y se puede transferir a un nuevo empleador:
Sin embargo, la contrapartida es que si el empleado quiere o necesita vender el vehículo durante el plazo del contrato de arrendamiento, romper el contrato de arrendamiento puede ser muy costoso, a veces muy por encima del valor actual de mercado del vehículo.
Para el empleador:
- Una forma de proporcionar un aumento efectivo en los salarios de los empleados con un costo mínimo o nulo para la empresa.
- Una alternativa rentable a la operación de una flota de vehículos de la empresa.
- En comparación con los coches de empresa, la empresa no asume ningún riesgo para los vehículos.
- En comparación con los automóviles de la empresa, los vehículos de los empleados están "fuera de balance"
- En comparación con los automóviles de la empresa, el empleador no se queda atascado con el vehículo si el empleado se va.
Para los proveedores de servicios:
- Brindan diversos servicios por honorarios y / o comisiones.
Arrendamientos novatados en el Reino Unido
En el Reino Unido , un arrendamiento novado se refiere a un arrendamiento de automóvil que ha sido novado (transferido) a un tercero con el consentimiento del arrendador, el arrendatario original y el posible arrendatario. La transferencia de responsabilidad por el arrendamiento, entre dos personas jurídicas, normalmente está cubierta por un contrato tripartito.
El intercambio de arrendamientos de automóviles es un fenómeno relativamente nuevo en el Reino Unido (y están comenzando a aparecer una serie de servicios en línea), aunque el mercado de arrendamientos de novedad está bien establecido en los Estados Unidos .
Ver también
Referencias
- ^ "Impuesto sobre beneficios complementarios de automóviles ATO" . Consultado el 3 de mayo de 2017 .[ enlace muerto permanente ]
- ^ "Beneficios marginales de la ATO para vehículos de motor exentos de impuestos" . Consultado el 3 de mayo de 2017 .
- ^ "ATO Determinación de la contribución del empleado" . Consultado el 3 de mayo de 2017 .[ enlace muerto permanente ]
- ^ https://www.nlc.com.au/products/finance/novated-lease/gst-savings
- ^ "Residuos mínimos ATO" . Consultado el 3 de mayo de 2017 .
- ^ "Consecuencias ATO FBT de adquirir el coche al final de un contrato de arrendamiento" . Consultado el 3 de mayo de 2017 .[ enlace muerto permanente ]
- ^ https://www.smh.com.au/business/consumer-affairs/novated-leasing-market-criticised-for-withholding-true-costs-from-customers-20161025-gsabea.html
- ^ https://www.allianceleasing.com.au/blog/worst-things-novated-lease/
- ^ https://www.finder.com.au/novated-lease-calculator
- ^ https://www.commbank.com.au/business/asset-finance/novated-lease.html
- ^ https://www.strattonfinance.com.au/novated-lease/fully-maintained-novated-lease.aspx
- ^ https://www.360finance.com.au/business-finance/fully-maintained-lease/
- ^ http://www.fleetcare.com.au/news-info/fleet-beat-blog/august-2015/fully-maintained-vs-non-maintained-novated-lease
enlaces externos
- Novated arrendamientos preguntas y respuestas de la Oficina de Impuestos de Australia
- Escritura de novación del Gobierno de Queensland GITC.